2022年中级会计实务第一阶段检测试卷

2022年中级会计实务第一阶段检测试卷一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司中的甲材料专门用于生产M产品，现公司仓库中有50吨甲材料和100件M产品。2008年12月31日，甲材料的成本为每吨10万元，可变现净值为每吨8万元；M产的成本为每件30万元，可变现净值为每件35万元。假设甲公司无其他存货，且未计提存货跌价准备。则2008年12月31日应计提的存货跌价准备为（）。A、100B、500C、400D、0【参考答案】：D【解析】M产品的成本＝100×30＝3000（万元），可变现净值＝100×35＝3500（万元）。成本小于可变现净值，所以M产品没有发生减值。因甲材料是为生产M产品而持有的，M产品的可变现净值高于其成本，所以甲材料应该按照其成本来计量，不需计提存货跌价准备。结合以上两点，2008年12月31日不用计提任何存货跌价准备，答案是0。【考点】该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核。2、下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税C、一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税D、商品流通企业外购商品时所支付的运输费用【参考答案】：C【解析】由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应税消费品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方，如果是直接销售或用于生产非应税消费品的，则消费税应该计入到成本；一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税，是允许抵扣的；按照新准则规定，商品流通企业外购商品是所支付的运输费、装卸费、保险费等费用，应当计入存货采购成本。只有C选项符合题意。【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。3、大海公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年3月1日，大海公司向乙公司销售一批商品，按照价目表上标明的价格计算，其不含增值税售价总额为20000元。因属批量销售，大海公司同意给乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，大海公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：5/10，2/20，n/30。假定大海公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税税额），则实际收到的价款为（）元。A、20638.80B、21060C、23400D、20007【参考答案】：D【解析】本题的考核点是应收账款的入账价值和现金折扣的计算。在总价法下，应收账款的入账金额按不包括商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额为20000×（1-10%）＝18000（元）；增值税为18000×17%＝3060（元）；应收账款为18000+3060＝21060（元）。现金折扣为21060×5%＝1053（元），实际收到的价款为21060－1053＝20007（元）。4、2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为（）万元。A、50B、100C、150D、250【参考答案】：D【解析】会计分录应是：借：长期股权投资――乙公司（成本）2100贷：银行存款2000营业外收入100被投资当年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额500×30%＝150万元，作分录：借：长期股权投资－－乙公司（损益调整）150贷：投资收益150所以答案应为D。5、甲事业单位在20×5年末一些项目余额如下：“事业基金”账户的贷方余额为2000000元，“经营结余”账户的借方余额为80000元。该事业单位20×6年的有关资料如下：收到财政补助收入300000元，向所属单位拨出经费180000元；取得事业收入600000元，发生事业支出650000元；取得经营收入800000元，发生经营支出620000元；收到拨入专款500000元，发生专款支出350000元，该项目在20×6年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金28000元。如不考虑有关税金，该事业单位在20×6年末的事业基金余额为（）元。A、2142000B、2100000C、2292000D、2262000【参考答案】：A【解析】事业基金余额＝事业基金期初余额+本期事业结余十经营结余专用基金＝2000000＋(300000＋600000—180000—650000)十(800000—620000—80000)＋28000＝2142000(元)6、企业以非现金资产对外投资，下列各项中可以作为长期股权投资初始成本的是（）。A、投出非现金资产的公允价值B、投出非现金资产的账面余额C、投出非现金资产的账面价值D、投出非现金资产的账面价值扣除应交的所得税【参考答案】：A【解析】企业以非现金资产对外投资的，应按照非货币性资产交换准则的规范处理。7、甲股份有限公司于2007年7月1日为新建生产车间而向建设银行借人专门借款1000万元，年利率为6%，款项已存入银行。该工程已于本年初开工，至借款时已向建筑承包商支付工程款400万元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程进度款500万元。至年末该项借款存入银行所获得的利息收入为16万元。甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。A、14B、30C、16D、0【参考答案】：A【解析】2007年利息资本化金额=1000×6%÷12×6-16=30-16=14(万元)。8、采用权益法核算，下列各事项发生时会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。A、被投资单位接受现金捐赠B、被投资单位接受实物捐赠C、被投资单位宣告分派股票股利D、被投资单位宣告分派现金股利【参考答案】：D【解析】选项A、B均计入营业外收入，采用权益法核算时，投资企业此时不做账务处理，投资账面价值不变；选项D，投资企业应按持股比例计算应分得的现金股利并冲减长期股权投资（损益调整）的账面价值。选项C，投资双方均不做账务处理，所以长期股权投资的账面价值不变。9、某企业于2008年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2009年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2009年12月3l日实际发生成本152万元。预计还将发生成本8万元。2008年已确认收入50万元。则该企业2009年度确认收入为（）万元。A、120B、14OC、160D、142【参考答案】：B【解析】该企业2009年度确认收入=200×152/(152+8)一50=140(万元)。10、转让专利权的使用权应交纳的营业税应计人（）科目。A、其他业务成本B、营业外支出C、营业税金及附加D、管理费用【参考答案】：C【解析】转让无形资产使用权的营业税计入营业税金及附加。11、2009年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司除一项存货外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值为7000万元，投资当日存货的账面成本为300万元，没有计提过存货跌价准备，公允价值为400万元，至2009年末乙公司此顼存货对外出售35%。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2009年实现净利润500万元，乙公司在2009年6月销售给甲公司一批商品，售价为200万元，成本为100万元，该批商品至2009年末对外销售40%，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2009年度损益的影响金额为（）万元。A、118．5B、112．5C、121．5D、221．5【参考答案】：D【解析】初始投资时初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2100万元的差额100万元计入营业外收入。乙公司2009年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(万元)，确认为投资收益。因此，该项投资对甲公司2009年度损益的影响金额=100+121．5=221．5(万元)。12、下列有关或有事项的表述正确的是（）。A、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露B、预计负债进行初始计量时，所需支出存在一个连续范围，是指1、2、3、4、5等，而2、4、6、8则不是连续范围C、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。因此应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数D、待执行合同，满足负债确认条件时应当确认为预计负债【参考答案】：A【解析】选项B，这里所需支出存在一个连续范围，是指数学意义上的坐标图中连续范围。选项C，一般情况下预计负债不需要折现，货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。选项D，待执行合同只有变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足准则规定的，应当确认为预计负债。13、甲公司2007年12月31日，“坏账准备”科目贷方余额为120万元；2008年12月31日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为500万元(其中包含有应收A公司的账款200万元，因A公司财务状况不佳，甲公司估计可收回40%，其余的应收账款估计坏账率为20%)；应收票据余额为200万元，估计坏账率为10%；其他应收款余额为120万元，估计坏账率30%。2008年发生坏账40万元，甲公司2008年末应提取的坏账准备为（）万元。A、236B、8．156C、136D、116【参考答案】：B【解析】甲公司2008年末应提取的坏账准备=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(万元)。14、某大型生产线达到预定可使用状态前，因为必须进行试运转形成的能够对外销售的产品的成本，应记入的会计科目是（）。A、长期待摊费用B、营业外支出C、在建工程D、管理费用【参考答案】：C【解析】企业建造固定资产达到预定可使用状态前因为必须进行试运转形成的能够对外销售的产品的成本，应通过在建工程科目核算15、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A、负债的特征之一是企业承担潜在义务B、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C、利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D、收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【参考答案】：B【解析】选项A，负债是是企业承担的现时义务；选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等；选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【考点】本题考查会计要素的概念、内容和确认。属于最基础性的内容，只要理解这几个概念，做对是没有问题的。16、12.甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终板角很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）元。A、20B、30C、35D、50【参考答案】：C【解析】预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定。本题中预计负债应确认的金额=（20+50）/2=35（万元），即C选项正确。17、下列各项中，不属于会计核算一般原则的是（）。A、会计核算方法一经确定不得变更B、会计核算应当注重交易或事项的实质C、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据D、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限【参考答案】：A18、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（）。A、预收购货单位的货款B、收到出租包装物的押金C、应付租入包装物的租金D、职工未按期领取的工资【参考答案】：A【解析】其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。19、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。A、对子公司的投资B、在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的、对被投资单位有重大影响的投资C、在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资D、在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【参考答案】：D【解析】重大影响以下、在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理。20、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A、2.4B、4.8C、7.2D、9.6【参考答案】：C【解析】购人时：借：银行存款——美元户(240×8.21)1970.4财务费用9.6贷：银行存款——人民币户(240×8.25)19863月31日计算外币银行存款的汇兑损益：借：银行存款——美元户[240×(8.22-8.21)]2.4贷：财务费用2.42007年3月所产生的汇兑损失=9.6-2.4=7.2(万元人民币)。21、A公司为建造厂房于20×8年4月113从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。20×8年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并于当日预付1000万元工程款，厂房实体建造工作也于当天开始。该工程因发生施工安全事故在20×8年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×8年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中下半年获得收益6万元，假定每月实现的收益是均衡的)，该项建造工程在20×8年度应予资本化的利息金额为（）万元。A、18B、84C、20D、80【参考答案】：A【解析】本题中开始资本化的时点为20×8年7月1日，考虑停工期间，资本化期间一共是2个月(7月份和12月份)。所以该项厂房建造工程在20×8年度应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12—6×2/6=18(万元)。22、2010年，甲公司以一项无形资产换人乙公司公允价值为640万元的长期股权投资(未对被投资方形成控制)，并收到补价200万元。该项无形资产的原价为900万元，累计摊销100万元，公允价值无法可靠计量，甲公司换出该项无形资产应交营业税32万元。甲公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算。假定上述资产交换均具有商业实质。关于上述事项的会计处理，下列说法正确的是（）。A、甲公司换出无形资产的公允价值无法可靠计量，因此甲公司应以无形资产的账面价值作为换人长期股权投资成本的计量基础B、甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入营业税金及附加C、甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入换入资产的成本D、甲公司换入的长期股权投资的初始投资成本为640万元【参考答案】：D【解析】选项A，因换人资产公允价值能可靠计量且具有商业实质，甲公司应以换入资产的公允价值作为换入资产成本的计量基础；选项B、C，这部分营业税应计入营业外收支。23、某企业2005年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度现金股利20万元，A公司2005年实现净利润60万元，未发放现金股利。2005年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为（）万元。A、100B、99C、120D、102【参考答案】：B【解析】100－20×5%＝99（万元）。24、某事业单位2007年年初事业基金中．一般基金结余为250万元。2007年该事业单位事业收入为5100万元．事业支出为1600万元；拨入专款为500万元。专款支出为400万元。结余的60%上交．40%留归该事业单位，该项目年未已完成；对外投资为300万元。假定不考虑交纳所得税和计提专用基金，则该事业单位2007年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。A、490B、390C、690D、350【参考答案】：A【解析】一般基金结余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(万元)25、A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是（）。A、A公司与B公司B、A公刮与C公司C、A公司与E公司D、B公司与E公司【参考答案】：C【解析】选项A，A公司与B公司末达到重大影响，不属于关联方；选项B，A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；选项C，A公司直接和间接拥有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制关系。属于关联方；选项D，B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。26、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（）。A、甲公司与乙公司B、乙公司与丙公司C、丙公司与丁公司D、甲公司与丙公司【参考答案】：C【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司属于同属甲公司控制的企业，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均属于关联方，C选项中的丙公司和丁公司只是普通的交易关系，不属于关联方。27、企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。则确认该商品销售收入的时点是（）。A、发出商品B、按买方要求进行了弥补时C、收到商品销售货款时D、开出销售发票账单时【参考答案】：B【解析】这种情况下，只能在按买方要求进行弥补时确认收入。28、甲公司2008年2月1日与某租赁公司签订了一项融资租赁协议，该协议规定甲公司从租赁公司承租一台设备，租赁期为4年，估计净残值为350000元，其中甲公司担保余值为312000元，租赁期开始日为2008年4月25日。甲公司支付的最低租赁付款额现值为6000000元(小于设备的公允价值)。甲公司为租赁设备丽发生的差旅费、协议洽谈费用为240000元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，则甲公司在2012年对该台设备应计提的折旧额为（）元。A、592800B、196333.33C、189600D、197600【参考答案】：D【解析】甲公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额=(6000000+240000—312000)×1/10×4/12=197600(元)。29、A公司应收B公司货款2000万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2008年1月113，A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为4%(等于实际利率)，利息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6%的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。预计B公司2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。A、400B、260C、300D、380【参考答案】：C【解析】A公司应确认的债务重组损失=2000×20%-100=300(万元)，会计处理为：借：应收账款——债务重组1600坏账准备100营业外支出——债务重组损失300贷：应收账款200030、甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B．C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（）万元。A、16B、24C、30D、20【参考答案】：D【解析】此生产线的减值测试过程如下：（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；（2）资产组的可收回价值120万元；（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；（4）先在三项资产之间进行分配：分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30%），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。（5）B应提准备＝（80－10）×2/7=20（6）C应提准备＝（80－10）×5/7=50（7）会计分录如下：借：资产减值损失80贷：固定资产减值准备――A10――B20――C5031、甲公司发生暂时财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司货款100万元。双方协商，甲公司以短期投资抵偿乙公司全部货款，同时向乙公司收取3万元补价。乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。假定不考虑相关税费，乙公司收到该项短期投资的入账价值为（）万元。A、87B、93C、97D、103【参考答案】：B【解析】本题的会计分录：借：短期投资93（倒挤）坏账准备10贷：应收账款100银行存款332、企业当期发生研发支出1000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。假定不考虑无形资产摊销等因素，则本期产生的暂时性差异为（）。A、应纳税暂时性差异600万元B、可抵扣暂时性差异600万元C、应纳税暂时性差异400万元D、可抵扣暂时性差异1000万元【参考答案】：B【解析】A、D选项属于会计估计变更；C选项与会计政策和会计估计变更无关。33、下列不属于控制的是（）。A、甲公司拥有A公司80%的表决权资本，甲公司和A公司B、甲公司拥有B公司51%的表决权资本，B公司拥有C公司30%的表决权资本，甲公司和C公司C、甲公司拥有D公司60%的表决权资本，D公司拥有E公司80%的表决权资本，甲公司和E公司D、甲公司拥有F公司35%的表决权资本，但甲公司和F公司签订合同约定甲公司对F公司有控制权，甲公司和F公司【参考答案】：A【解析】因A公司拥有B公司的股份未趟过50%，所以，A公司不能间接控制C公司。此题选项A正确。34、2005年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2005年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额(不含甲公司将承担的诉讼费2万元)。根据《企业会计准则一或有事项》准则的规定，甲公司应在2005年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。A、92B、90C、95D、97【参考答案】：D【解析】当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。由于赔偿金额范围不含甲公司将承担的诉讼费2万元，因此，甲公司应确认的负债金额=(90+1OO)÷2+2=97万元。若赔偿金额范围含甲公司将承担的诉讼费2万元，则甲公司应确认的负债金额=(90+100)÷2=95万元。35、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3％，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5％，上述营业税影响损益的情况是（）。A、增加营业税金及附加13.5万元B、增加主营业务成本13.5万元C、增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元D、增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元【参考答案】：D【解析】建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为200×3％＝6（万元）；而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处置损益，金额为150×5％＝7.5（万元）。选项D符合题意。【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。36、甲公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折目。至2008年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则持有该项固定资产对甲公司2008年度税前利润的影响数为（）元。A、1830B、7150C、6100D、780【参考答案】：B【解析】2007年的折旧额=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折旧额=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定资产的账面净值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估计可收回金额7200元，则应计提减值准备1830元。则持有该设备对甲公司2008年的税前利润的影响数为7150元(管理费用5320+资产减值损失1830)。37、关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是（）。A、所有子公司(除宣告破产、清理整顿的以外)均应纳入合并范围B、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，也应认定为子公司C、已宣告被清理整顿或破产的原子公司，不再纳入合并范围D、在确定能否控制被投资单位时，不应考虑潜在表决权【参考答案】：D38、甲企业2007年1月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的现金股利100000元。2007年乙公司实现净利润400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年现金股利200000元。甲公司2008年确认应收股利时应确认的投资收益为（）元。A、30000B、20000C、40000D、0【参考答案】：A【解析】应收股利累积数=100000×10%+200000×10%=30000（元）投资后应得净利累积数=0+4000'00×10%=40000（元）2008年应确认的应收股利=20000元，应恢复的投资成本210000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）。39、根据现行会计制度的规定；下列各项中；不通过营业外收支核算的是（）。A、在建工程计提的减值准备B、转让无形资产所有权发生的损失C、非货币性交易收到补价确认的损益D、结转当期已售商品计提的跌价准备【参考答案】：D【解析】结转当期已售商品计提的跌价准备应冲减管理费用;其余项目应入营业外收支。40、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采刚公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量【参考答案】：D【解析】投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算；而成本模式核算的，符合一定的条件可以转为公允价值模式。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。A、3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B、4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同C、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元【参考答案】：A,D【解析】选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BC均属于日后非调整事项。2、在计算存货可变现净值时，应从预计销售售价中扣除的项目有（）。A、存货的账面价值B、销售过程中发生的税金C、销售过程中发生的销售费用D、进一步加工的加工费用【参考答案】：B,C,D【解析】产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货，其可变现净值以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税金后的金额确定。用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的存货，其可变现净值以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额确定。3、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A、无形资产无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销B、当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销C、企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用D、使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销【参考答案】：A,B,D【解析】企业自用的无形资产如果用于产品生产，则其摊销额应计人产品成本。4、关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（）。A、资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算B、当期计提的盈余公积町采用当期平均汇率折算C、企业境外经营的财务报表必须进行折算D、在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期问和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致【参考答案】：A,C【解析】资产负债表巾的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；企业境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不存在折算问题。5、资产具有的基本特征包括（）。A、资产是由于过去的交易或事项所引起的B、资产必须是投资者投入或向债权人借入的C、资产是企业拥有或者控制的D、资产预期能够给企业带来经济利益【参考答案】：A,C,D【解析】资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。因此，选项A、C、D正确。6、科海股份有限公司20×0年度财务会计报告于20×1年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中.必须在其20×O年度会计报表附注中披露的有（）。A、20×0年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B、20×1年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C、20×1年1月30日，发现上年应计人财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D、20×1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元.从而持有该公司50%的股份【参考答案】：A,B,D【解析】选项“A”属于应披露的关联方关系和交易；选项“B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。选项“C”属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。7、持有至到期投资应具有的特征主要有（）。A、到期日固定B、回收金额固定或可确定C、企业有明确意图和能力持有至到期D、有活跃市场【参考答案】：A,B,C【解析】持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。8、下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有（）。A、当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账C、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售【参考答案】：A,B,D【解析】在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。9、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（）。A、转入清理的固定资产的净值B、变价收入C、结转的清理净收益D、结转的清理净损失【参考答案】：A,C【解析】转入清理的固定资产的净值在固定资产清理账户的借方核算；固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算；结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算；结转的清理净损失在固定资产清理账户的贷方核算。10、下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（）。A、长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值人账B、为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本C、企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计人初始投资成本D、投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算【参考答案】：A,B,C,D【解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账，故选项A不对。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计人所发行债券及其他债务的初始计量金额，故选项B不对。选项C，企业取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理，不计入初始投资成本。选项D，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。11、下列说法中，正确的有（）。A、资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B、资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产C、当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认D、当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产【参考答案】：A,B,C【解析】企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。12、预计负债计量需要考虑的其他因素包括（）。A、风险和不确定性B、货币时间价值C、未来事项D、资产负债表日对预计负债账面价值的复核【参考答案】：A,B,C,D13、使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变化的有（）。A、转入拨入专款结余B、用材料对外投资C、支付固定资产清理费用D、收回对外投资收到现金【参考答案】：A,B,D【解析】支付固定资产清理费用应计入“专用基金一修购基金”科目，其余三项均会引起事业基金的变化。14、下列各项交易或事项中，企业进行其会计处理时相关金额需要采用实际利率法计算确定的有（）。A、分期收款销售B、专门借款辅助费用C、融资租人固定资产D、贷款利息【参考答案】：A,B,C,D【解析】分期收款销售时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用；专门借款发生的辅助费用额，应当为按照实际利率法所确定的金融负债交易费用对每期利息费用的调整额；融资租入固定资产时，承租人应采用实际利率法分摊未确认融资费用；贷款持有期问所确认的利息收人，应当根据实际利率计算。15、下列项目中，不应计入当期损益的有（）。A、符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额B、外币兑换业务的折算差额C、外币会计报表折算差额D、符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额【参考答案】：C,D【解析】A选项外币一般借款产生的汇兑差额不允许资本化，一律计入财务费用。C选项外币会计报表折算差额不计入当期损益，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。16、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。A、被投资单位实现净利润B、被投资单位资本公积增加C、被投资单位宣告分派现金股利D、投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益【参考答案】：A,D【解析】选项B，属于其他权益变动，投资单位直接确认“资本公积——其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C，属于宣告分配现金股利，冲减投资成本，和确认投资收益无关。选项D，投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益，属于逆流顺流交易，需要对净利润进行调整。试题点评：本题考查长期股权投资权益法的核算。17、企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（）。A、使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理B、对使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命C、使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理D、使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销【参考答案】：A,B,C【解析】企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，例如采用生产总量法、直线法等。如果与无形资产有关的经济利益实现方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法。故选项D不对。18、本知识点在考前模拟试题（四）单选题第6题、普通班模拟试题（二）多选题第7题、中有所考察。19.下列各项中，属于融资租赁标准的有（）。A、租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C、租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用D、承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值【参考答案】：A,B,C,D【解析】融资租赁的判断标准共有五条：（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。19、23．下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）A、账面价值大于其计税基础的资产B、账面价值小于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务宣传费D、按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损【参考答案】：A,B-AB【解析】资产的账面价值高于计税基础，会计和税法总计允许扣除金额一样，都是原购入成本，现在税法允许扣除多导致计税基础小，以后期间税法会允许扣除少，是以后多缴税，应纳税差异；负债和资产相反，负债账面价值低于计税基础是应纳税差异。20、债权人接受的债务人用以抵债的长期投资，其初始投资成本的组成包括（）。A、应收债权的账面价值B、应支付的相关税费C、长期投资中包含的已宣告但尚未领取的应收股利D、支付的补价【参考答案】：A,B,D三、判断题（每小题1分，共25分）1、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出主要指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）【参考答案】：错误【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。2、使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销。（）【参考答案】：正确3、如果被投资单位发现的会计差错产生在接受投资之前的，被投资方应将累积影响数调整投资前的留存收益，投资企业也应相应调整股权投资差额或资本公积。（）【参考答案】：正确4、在进行减值测试时，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计。（）【参考答案】：正确5、“递延税款”借方发生额主要表示企业本期时间性差异所产生的未来应交的所得税金额，以及本期转回原已确认的可抵减本期应税所得额的时间性差异的所得税金额。（）。【参考答案】：错误【解析】“递延税款”贷方发生额主要是表示企业本期时间性差异所产生的未来应交的所得税金额，以及本期转回原已确认的可抵减本期应税所得额的时间性差异的所得税金额。6、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益科目。（）【参考答案】：错误【解析】持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。7、企业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（）【参考答案】：正确【解析】我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。8、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字。（）【参考答案】：错误【解析】资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。9、自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（）【参考答案】：错误10、M跨国公司的国内分公司A为树立良好的形象自行向社会公告，宣称将对生产经营可能产生的环境污染进行治理。A分公司为此承担的义务属于一项推定义务。（）【参考答案】：正确【解析】推定义务是指企业因特定的行为而产生的义务，上述事项符合该定义，所以表述正确。11、企业向关联方销售商品形成的应收账款不应计提坏账准备。（）【参考答案】：错误【解析】企业对与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备。但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量