九月中旬中级会计师资格考试《中级会计实务》复习与巩固

九月中旬中级会计师资格考试《中级会计实务》复习与巩固一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收人为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金“项目的金额为（）万元。(2006年)A、1080B、1160C、1180D、1260【参考答案】：A【解析】1000+170-(150-100)+(10-50)=1080(万元)2、下列各项中，属于会计差错的是（）。A、由于技术进步，将元形资产的折旧年限由10年改为5年B、将应收账款由余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备C、投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式D、为完成经营指标，转回了以前计提的存货跌价准备【参考答案】：D【解析】选项AB，属于会计估计变更；选项C属于会计政策变更。3、“应收账款”总账借方余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“预收款项”项目填列金额为（）万元。A、33000B、27000C、1500D、33100【参考答案】：A【解析】“预收款项”项目=6000+27000=33000(万元)。“预收款项”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目贷方余额合计的金额填列。4、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票150万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利O.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。A、525B、537C、600D、612【参考答案】：B【解析】交易费用计人成本，可供出售金融资产的人账价值＝150×(4一O.5)+12＝537(万元)5、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。A、货币资金项目B、涉及利润分配的事项C、涉及应交税费的事项D、涉及损益调整的事项【参考答案】：A【解析】资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。6、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A、OB、4C、16D、20【参考答案】：B【解析】产成品可变现将值=60一8=52(万元)，产品成本=40+16=56(万元)，产品发生减值，所以半成品应当按照成本与可变现净值孰低计量。该半成品的可变现净值为=60一24亏36(万元)，期末应计提存货跌价准备40—36=4(万元)。7、2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2007年应确认的销售收入为（）万元。A、270B、300C、810D、900【参考答案】：C【解析】分期收款方式下：借：长期应收款900贷：主营业务收入810递延收益908、某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末“应收账款”账户借方余额为200000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元。2005年，因A公司破产，应收A公司4000元的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破产清算程序，应收甲账款10000元估计有80%无法收回，经董事会决议，对应收甲账款进行特别处理。则本期应计提的坏账准备金额为（）元。A、11900B、12900C、10900D、9900【参考答案】：C【解析】该企业的坏账准备计提比例为2000/200000＝1%其中应对应收甲账款采用个别认定法处理。本年末坏账准备科目应有的余额为：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），计提坏账准备前坏账准备科目的余额＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期应计提的坏账准备为：11100－200＝10900（元）。9、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映（）。A、企业投资性房地产成本B、企业投资性房地产的公允价值C、投资性房地产摊余金额D、投资性房地产的变动损益【参考答案】：B【解析】企业采用公允价值模式计量时，“投资性房地产”科日期末借方余额，反映投资性房地产的公允价值；如果采用成本模式计量，则反映的是投资性房地产的成本。10、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A、采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量【参考答案】：D【解析】投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变动损益。11、下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A、预提的短期借款利息B、资本化的专门借款辅助费用C、支付的流动资金借款手续费D、支付的银行承兑汇票手续费【参考答案】：B【解析】资本化的专门借款辅助费用应该计入到在建工程科目中。12、4.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A、176B、180C、186D、190【参考答案】：B【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8×100=180（万元），W产品的可变现净值为2×100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。13、A单位为全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。2008年1月1日，A单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复财政直接支付额度200万元，财政授权支付额度500万元。A单位进行相应会计处理后，“财政应返还额度”项目的余额为（）万元。A、0B、200C、500D、700【参考答案】：B14、下列项目中，不应计人固定资产人账价值的是（）。A、固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税B、固定资产达到预定可使用前发生的借款手续费用C、固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税D、固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息【参考答案】：D【解析】固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息不应计入固定资产入账价值，而应计入财务费用。15、下列各项固定资产中，应计提折旧的是（）。A、未提足折旧提前报废的设备B、闲置的设备C、已提足折旧继续使用的设备D、经营租赁租入的设备【参考答案】：B【解析】固定资产无论是否使用，均应计提折旧。但已提足折旧继续使用的固定资产不提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。16、AS公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2008年年初“库存商品一甲产品”账面余额为360万元(1200件)，期初“存货跌价准备-甲产品”为30万元。AS公司期末A原材料的账面余额为100万元，数量为10吨；期初A原材料未提存货跌价准备。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定每台售价10万元(不含增值税)。将该A原材料加工成20台A产品尚需加工成本每台4.75万元，估计销售每台A产品尚需发生相关税费0.5万元(不含增值税)。本期期末市场上该A原材料每吨售价为9.30万元，估计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.1万元。2008年该公司未发生甲产品进货，期末甲产品库存800件。2008年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响。该公司期末应计提的存货跌价准备是（）万元。A、5B、21C、16D、31【参考答案】：B【解析】(1)A产品的可变现净值=20×10－20×0.5=190(万元)(2)A产品的成本=100+20×4.75=195(万元)(3)由于A产品的可变现净值190万元低于A产品的成本195万元，表明A原材料应该按成本与可变现净值孰低计量。(4)A原材料可变现净值=20×10－20×4.75－20×0.5=95(万元)(5)A原材料应计提的跌价准备=100－95=5(万元)(6)甲产品可变现净值=800×0.26－800×0.005=204(万元)(7)甲产品期末余额=800×(360÷1200)=240(万元)(8)甲产品期末计提的存货跌价准备=240－204－30+30×(400/1200)=16(万元)(9)计提的存货跌价准备=5+16=21(万元)17、转让专利权的使用权应交纳的营业税应计人（）科目。A、其他业务成本B、营业外支出C、营业税金及附加D、管理费用【参考答案】：C【解析】转让无形资产使用权的营业税计入营业税金及附加。18、购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记（）科目。A、未实现融资收益B、财务费用C、未确认融资费用D、管理费用【参考答案】：C【解析】应借记“未确认融资费用”科目。19、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A、待执行合同变成亏损合同的。该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债B、待执行合同变成亏损合同的，就应当确认为预计负债C、企业不应当就未来经营亏损确认预计负债D、或有负债不能确认负债【参考答案】：B【解析】(1)待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。(2)企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。20、在租赁业务中，承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时，做以下分录。（）。A、借：管理费用贷：银行存款等B、借：财务费用贷：银行存款等C、借：其他应付款贷：银行存款等D、借：生产成本贷：银行存款等【参考答案】：A【解析】承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时计入管理费用。21、下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。A、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、小规模纳税企业购买原材料支付的增值税C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用【参考答案】：D【解析】选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税金－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入当期营业费用。22、东风公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（）万元。A、8.2B、7.4C、7.2D、6.4【参考答案】：B【解析】转让该专利权形成的净损益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（万元）23、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（）。A、由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失B、由于核算差错造成的存货盘亏净损失C、由于自然灾害造成的存货毁损净损失D、由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失【参考答案】：C【解析】由于自然灾害造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。【考点】该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行考核。24、2009年6月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额(含增值税税额)为1000万元。合同约定，乙公司应于2009年12月31日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2010年3月1日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和～台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为340万元，公允价值(计税价格)为400万元；用于偿债的设备系2009年购人的，原价为600万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，公允价值为300万元．甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司2010年利润总额的影响金额为（）万元。A、242B、241C、191D、131【参考答案】：C【解析】乙公司债务重组利得=1000-(400×117%+300×117%)=181(万元)，设备处置收益=300-(600-200-50)=-50(万元)，产品转让收益=400-340=60(万元)。该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额=181-50+60=191(万元)。25、事业单位年终结账后，下列会计科目应无余额的是（）。A、专用基金B、固定基金C、事业基金D、结余分配【参考答案】：D【解析】事业单位当年实现的结余进行分配后，年终对于当年未分配结余，应全数转入“事业基金——一般基金”科目，结转后“结余分配”科目应无余额。26、企业由于或有事项而确认的负债所需的支出，有时全部或部分由第三方补偿，对于这些补偿金额，只能在（）能够收到时作为资产单独确认。A、发生的概率大于0%但小于或等于50%B、发生的概率大于5%但小于或等于50%C、发生的概率大于50%但小于或等于95%D、发生的概率大于95%但小于100%【参考答案】：D【解析】按照规定，与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果企业拥有反诉或向第三方索赔的权利，只能在基本确定能够收到时作为资产单独确认，而不能在确认与或有事项有关的义务为负债时，作为扣减项目，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。基本确定是指发生的概率大于95%但小于100%。27、公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为380万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为400万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为100万元和17.5万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。A、731.5B、972.3C、799.5D、1029.6【参考答案】：C【解析】生产线的入账价值=234+380+400×17%+117.5=799.5（万元）28、甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。A、394B、396.8C、399D、420【参考答案】：B29、企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（）原则。A、重要性B、可比性C、谨慎性D、权责发生制【参考答案】：A【解析】重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。因此，企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于重要性原则。30、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。A、“事业结余”科目借方余额B、“事业结余”科目贷方余额C、“经营结余”科目借方余额D、“经营结余”科目贷方余额【参考答案】：C【解析】年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。31、9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票股权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6万元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期劝在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。A、200B、300C、500D、1700【参考答案】：B【解析】本题为股益结算的股份支付：服务费用和资本公积计算过程如下表所示。年份计算当期费用累计费用201050×20×12×1/2600600201150×20×12×2/2－6006001200相关会计分录为：2010年借：管理费用600贷：资本公积——其他资本公积6002011年借：管理费用600贷：资本公积——其他资本公积600回购股份时借：库存股1500贷：银行存款1500行权时借：银行存款600资本公积——其他资本公积1200贷：库存股1500资本公积——股本溢价300从上述分录可知，甲公司因高管人员行权确认的股本溢价为300万元，即B选项正确。32、2010年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，假设不考虑期初余额的影响，则2010年末该基金会的限定性净资产为（）万元。A、400B、200C、40D、240【参考答案】：C【解析】2010年末限定性净资产=(400-300)-60=40(万元)。33、下列不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（）。A、已证实某项资产发生了减损B、已确认销售的货物被退回C、外汇汇率发生较大变动D、已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额【参考答案】：C【解析】外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。34、甲公司2007年4月1日用一批存货对乙公司进行长期股权投资，该存货账面余额为200万元，公允价值为240万元，增值税税率为17%，已为该存货计提跌价准备10万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、240B、2808C、240.8D、230.8【参考答案】：B【解析】以非现金资产取得长期股权投资的入账价值应以非现金资产的公允价值加相关税费作初始投资成本，240+240×17%=280.8（万元）35、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2007年1月1日投资1300万元购人B公司100%股权，合并当日8公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为1300万元。2007年B公司实现净利润200万元，2008年5月8日B公司分配现金股利120万元，2008年B公司实现净利润320万元。B公司2008年购入的可供出售金融资产公允价值上升100万元。不考虑其他因素，则在2008年期末A公司编制合并报表时，长期股权投资调整后的金额为（）万元。A、1700B、1680C、1600D、1800【参考答案】：D【解析】长期股权投资调整后的金额=1300+200—120+320+100=1800(万元)。36、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元。公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。（2008年）A、538B、666C、700D、718【参考答案】：B【解析】此题中，不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到的补价=（1000-250）+（120-24）-180=666（万元）。37、根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是（）。A、投资损失B、制造成本C、自然灾害损失D、处置固定资产净损失【参考答案】：B【解析】费用必须是企业日常经营活动中经济利益的流出。其他三项都不属于企业日常活动中发生的经济利益的流出，所以都不属于费用的范围。38、下列项目中，使负债增加的是（）。A、分期付款方式购入固定资产B、用银行存款购买公司债券C、发行股票D、支付现金股利【参考答案】：A【解析】分期付款方式购入固定资产使资产和负债同时增加；用银行存款购买公司债券和发行股票不影响负债变化；支付现金股利使负债减少。39、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3％，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5％，上述营业税影响损益的情况是（）。A、增加营业税金及附加13.5万元B、增加主营业务成本13.5万元C、增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元D、增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元【参考答案】：D【解析】建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为200×3％＝6（万元）；而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处置损益，金额为150×5％＝7.5（万元）。选项D符合题意。【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。40、在同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果初始投资成本大于支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应反映在资产负债表中的项目是（）。A、长期股权投资B、递延收益C、资本公积D、长期待摊费用【参考答案】：C【解析】同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收益。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列各项中，体现会计核算的谨慎性原则的有（）。A、将融资租入固定资产视作自有资产核算B、采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C、对固定资产计提减值准备D、将长期借款利息予以资本化【参考答案】：B,C【解析】将融资租入固定资产视作自有资产核算体现实质重于形式原则。2、下列有关资产减值的说法中，正确的有（）。A、资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值B、资产的可收回金额低于其账面价值，表明资产发生了减值损失，应当予以确认C、资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，并将减值损失按照一定的顺序进行分摊D、在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定【参考答案】：B,C【解析】选项A，资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。选项D原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产缉的可收回金额。3、下列属于中期财务报告的是（）。A、季度财务会计报告B、月度财务会计报告C、年度财务会计报告D、半年度财务会计报告【参考答案】：A,B,D【解析】财务会计报告按照编报期间分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告，后三者统称为中期财务会计报告。4、下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（）。（2006年）A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B、长期债券投资折价由直线法改为实际利率法C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D、长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法【参考答案】：A,C5、关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的有（）。A、修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计人当期损益。债权人已，对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值C、修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益D、修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用【参考答案】：B,D【解析】选项B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。6、根据《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）。A、会计估计变更的内容B、会计估计变更的理由C、会计估计变更的影响数D、会计估计变更的影响数不能确定的理由【参考答案】：A,B,C,D7、下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A、资产组是企业可以认定的最小资产组合B、认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C、认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D、资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入【参考答案】：A,B,C,D8、如果将或有事项相关的义务确认为负债，应同时符合的条件有（）。A、该义务是企业承担的现时义务B、履行很可能导致经济利益流出企业C、该义务是企业承担的潜在义务D、该义务的金额能够可靠地计量【参考答案】：A,B,D【解析】与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致绎济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。所以选项ABD正确。9、下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。A、可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益B、可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C、取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D、处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益【参考答案】：A,D【解析】本题考核的是可供出售金融资产的核算问题。选项B应是计入资本公积；选项C取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。10、下列有关所得税的说法中，正确的有（）。A、当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算B、递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算C、非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用D、如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现【参考答案】：A,C【解析】选项B，递延所得税资产或递延所得税负债应采用相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计算；选项D，递延所得税资产计量时不需要折现。11、在外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A、货币资金B、持有至到期投资C、长期借款D、应付账款【参考答案】：A,B,C,D【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表目的即期汇率折算。12、关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（）。A、以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量B、以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动C、以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动D、无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量【参考答案】：A,C【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。13、关于下列经济业务或事项，表述正确的有（）。A、售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入B、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理C、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理D、如果完工进度能够可靠地确定，提供劳务的安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认【参考答案】：A,B,D【解析】选项C，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。14、甲股份有限公司于20×l年年初通过收购股权成为乙股份有限公司的母公司，20×1年年末，甲公司应收乙公司账款为100万元；20×2年年末，甲公司应收乙公司账款为50万元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。对此，编制20×2年合并会计报表工作底稿时应编制的推销分录（单位：元）包括（）。A、借：坏账准备20000贷：管理费用20000B、借：应付账款50000贷：应收账款50000C、借：管理费用20000贷：坏账准备20000D、借：坏账准备40000贷：年初未分配利润40000【参考答案】：B,C,D15、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本【参考答案】：A,B,D【解析】选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。试题点评：本题考查存货的会计处理。16、下列各项中，属于利得的有（）。A、出租无形资产取得的收益B、出售无形资产取得的收益C、处置固定资产产生的净收益D、以现金清偿债务形成的债务重组利得【参考答案】：B,C,D【解析】选项A计入其他业务收入，属予收入。17、在企业会计实务中，下列事项中能够引起资产总额增加的有（）。A、分配生产工人职工薪酬B、转让交易性金融资产发生净收益C、计提未到期持有至到期债券投资的利息D、长期股权投资权益法下实际收到的现金股利【参考答案】：A,B,C【解析】选项A”使生产成本金额增加；“选项B”增加的资产数额比交易性金融资产账面价值多；“选项c”使持有至到期债券投资金额增加；“选项D”是在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。18、事业单位的下列各项中,属于应上缴国家预算收入的有（）。A、代收的纳入预算管理的基金B、代收的应上缴财政专户的预算外资金C、罚没收人D、行政性收费收入【参考答案】：A,B,C,D【解析】应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。19、下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（）。A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B、长期债券投资折价由直线法改为实际利率法C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D、长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法【参考答案】：A,C,D20、某企业20×0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动资产的现金流量发生变化的有（）。A、向投资者派发现金股利60万元B、转让一项专利权，取得价款200万元C、购入一项专有技术用于日常经营，支付价值10万元D、采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元【参考答案】：B,C三、判断题（每小题1分，共25分）1、企业和其他企业签订的合同如果既有商品销售又提供劳务服务的，则应按照销售商品一并处理。（）【参考答案】：错误【解析】如果销售商品和提供劳务能够区分且单独计量的，则应分别按照销售商品和提供劳务来确认收入和成本。2、A公司和B公司投资组成合营企业C公司，A公司和B公司又投资组成合营企业D公司，则C公司和D公司具有关联方关系。（）【参考答案】：错误【解析】同受共同控制的两方或多方之间不具有关联方关系。3、报告年度或以前年度销售商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退货月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（）【参考答案】：错误【解析】报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。4、权益法下，被投资企业宣告分配现金股利时，投资方的资本公积不会因此发生变化。（）【参考答案】：正确【解析】权益法下，被投资企业宣告分配现金股利时，投资方的处理是借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”，不影响资本公积的金额。5、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）【参考答案】：正确6、已确认并转销的坏账损失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”科目核算，并贷记“管理费用”科目。（）【参考答案】：错误【解析】再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。7、资产和负债项目，如果其账面价值大于其计税基础，则会产生应纳税暂时性差异。（）【参考答案】：错误【解析】资产账面价值大于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异；但如果负债面价值大于其计税基础，则会产生可抵扣暂时性差异。8、对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，需要考虑弃置费用因素。（）【参考答案】：正确9、对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过资本公积核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（）【参考答案】：错误【解析】可供出售金融资产公允价值变动通过“资本公积”科目核算，并不影响会计利润，同时税法此时也是不承认公允价值变动的，所以在计算应纳税所得额时，不需要考虑这部分暂时性差异的。10、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目（）。【参考答案】：错误【解析】应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。11、对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（）【参考答案】：错误【解析】货币性资产交换具有商业实质换入资产或换资产的公允价值能够话地计毓的以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本。公允价值资产账面价值