基于价值链管理的制造企业税务筹划研究论文

基于价值链管理的制造企业税务筹划研究论文企业管理水平的提高能够改善企业的税务筹划水平，进而降低企业税收，也就是讲，信息技术能够间接性地作用于税务筹划。今天学习啦我要与大家共享的是：基于价值链管理的制造企业税务筹划研究相关论文。详细内容如下，欢迎参考浏览：基于价值链管理的制造企业税务筹划研究一、税务筹划引入价值链管理思维的可行性与必要性分析在全球化背景下，企业不再是以独立的个体存在，而是与其上下游企业之间具有密切联络的，因而价值链管理思想就应运而生。价值链管理能够基于价值链整体进行管理，发挥处于价值链上的所有企业的整体优势，提高企业的整体竞争优势，进而提高企业的价值。税务筹划属于企业战略管理的一部分，因而税务筹划的前提是企业整体利益最大化，也就是要以企业的整体战略为原则。价值链管理施行经过中将企业的经营管理分解为与企业战略管理有关的一系列价值活动，此外企业的税务筹划贯穿于企业生产经营的全部经过中，这样就使得价值链管理与税务筹划进行了有机结合，进而使得税务筹划中引入价值链管理思想成为可能。如图1，企业的税务筹划主要是与价值链之间以及企业内部价值链有关，其中企业的内部价值链决定了企业的竞争能力;供给商价值链与企业内部价值链共同决定了企业的成本;而买方价值链以及企业价值链决定了企业的经营歧异性。企业战略管理包含多方面的内容，而税务筹划也贯穿于企业在生产经营经过中的很多方面，因而企业战略管理与税务筹划之间存在着必要的联络，税务筹划对于企业战略管理具有重要的影响。首先，企业战略属于整体决策，税务筹划仅仅是企业战略的一部分，但是企业战略的有效施行离不开各个部分的互相配合。税务筹划由于贯穿于企业经营的各个方面，对企业战略的施行起到了全方面的支持作用;而企业的战略目的又决定了税务筹划所涉及的范围。企业经营的主要目的是获取经济效益，而不是减少税款，因而，固然税务筹划贯穿于企业经营的各个环节，但是企业的首要目的不是税务筹划而是企业战略。其次，价值链管理思想能够使企业在各个环节实现价值增值，尤其是能够发现薄弱环节然后进行调整，实现价值快速增值。此外，由于价值链系统属于一个开放式系统，因而企业能够与内外部价值链进行纵向、横向连接，提高企业竞争优势。此外，税务筹划与价值增值发生于同一价值链，因而通过价值链管理的办法愈加有利于对税务筹划进行管理。二、制造业企业价值链管理与税务筹划战略融合研究(一)投资方面投资是价值的;，投资的主要目的是获取收益，且是长期的高收益。投资属于价值链环节的重要组成部分，因而税收对其也具有重要影响。价值产生于投资，并引起税负，税负会减少利润，而投资与否主要根据是税后利润的大小，因而税收的多少会影响投资决策。(二)采购方面采购环节在价值链中占有重要地位，尤其是在制造业中采购环节非常重要。采购内容包括生产用设备、产品原材料、办公用品以及各种办公设施等，可采购环节贯穿于价值链的各个部分，尤其是在生产方面。因而采购环节涉及的税收对于企业战略管理来讲具有重要影响，是战略管理的源泉。(三)生产方面生产环节属于企业利润制造环节，只要经过生产环节才能够获取商品，然后经过销售获取利润。基于价值链管理思想的税务筹划，就是基于企业竞争战略的角度，然后通过运用价值链管理思想，在保证企业整体价值不降低的前提下，对企业价值链整体进行优化，尤其是对生产环节进行优化，进而节约企业的生产成本。成本降低之后企业承当的税负也会相应降低，这样就能够提高企业利润，实现企业战略管理目的。(四)销售方面在企业竞争战略中，获取成本优势的主要方法之一是重构企业价值链，而销售效率能够反映出企业进行战略整合的程度高低。其一，企业能够与销售商建立一种合作伙伴的关系，然后通过对销售商反应的顾客偏好信息进行整理，对企业的产品进行不断改良，使其愈加契合用户需求，进而生产出愈加符合用户需求的产品，提高顾客满意度。其二，企业能够更换销售商，选择销售经历丰富、效率高的企业，并且采取一定的鼓励措施来扩大销售，同时，还要针对销售环节制定专门的税务方案，以使企业整体税负降到最低。(五)利润分配方面企业的利润要在个人、企业、国家三者之间进行分配，详细分为两个类型：第一，利润总额的分配，利润总额是在企业与国家二者之间进行的，分配总额是应纳税所得额。第二，净利润的分配，净利润的分配是根据相关法律要求来进行分配的。税务筹划的主要目的是降低股东纳税额，使股东整体利益实现最大化，其中一个较为有效的手段就是进行股票股利分配，或者是将股利直接转作投资，进而实现延期纳税，使股东获益。三、基于内部价值链的制造企业税务筹划从税收筹划的角度来看，假如能够降低企业的生产经营成本、能够使每一个生产经营环节创造最高的价值，那么就能够构成一个良好的税务筹划基础;反之，假如企业的生产经营经过中，有很多是无效的，浪费成本的，那么税务筹划设计再完善也无法真正意义上降低企业税负。基于上述原因，假如一个企业无法有效降低企业生产经营成本，提高企业整体价值，那么企业就应该对本身的管理措施进行反思，对管理缺陷部分进行弥补，提高企业管理水平。在对本身进行完善之后，企业能够与第三方企业、供给商以及客户进行合作，建立一种合作互信关系，进而提高价值链整体的管理水平，实现整体效益最大化。详细如下：(一)生产计划与控制价值链思想的运用使得传统意义上独立的企业组合在一起，成为能够互相作用、互相影响的整体。作为价值链上的一部分，企业首先需要要求本身成为一个有价值的企业。这就要求企业是一个能够迅速响应市场要求，具有充分灵敏性的企业，主要包括：物料需求与采购计划、生产作业计划、渠道优化、设备管理、资源配置、库存计划以及需求预测等。(1)成本分析。不管是企业税负、企业直接成本还是企业间接成本，在进行企业资源配置、财务分析时，都应该采用横向分析法进行。其中，传统的成本分析法与目前常用的作业成本分析法计算得出了产品成本具有较大差异，这主要是由于传统的成本分析法没有对制造费用进行科学的分析归集，而是采用单一的分配标准，也就是直接人工小时标准，这样就使得制造费用分配不合理，造成了资源的浪费，并且由于报价不合理，影响企业利润。(2)质量管理。除了一些能够反映在会计报表中的成本之外，产品质量也是非常关键的，也会产生一系列的成本。在传统企业管理中，其进行税务筹划以及财务分析时，经常忽略质量问题产生的成本，这主要是由于质量问题产生的成本不是立即性的，而是在后期产生的，并且质量问题产生的成本很难用准确的数据来描绘，无法进行准确的衡量。(3)准时生产系统。根据相关学者研究，企业在获取资金时间价值的同时使得企业利益遭受了损失，因而准时生产系统(JIT)被提出并应用于企业的管理中。该系统能够减少企业在生产环节造成的延误和浪费，提高资源的使用效率，提高资源价值。此外，企业通过运用JIT系统能够有效地控制采购、存储、生产以及销售等环节，进而避免资源的不合理配置等问题，有利于企业的税务筹划。(二)库存控制库存在企业成本中占有较高的比重，并且对于企业税务筹划具有重要影响。假如库存无法进行准确控制将会产生一系列的不良影响。假如库存缺乏，就会造成送货不及时、生产瓶颈、销售额降低、客户满意度降低等;假如库存过剩，就会造成资金的浪费，降低资金使用率。基于赋税的角度来看，库存涉及的税种主要是所得税和增值税，其中所得税主要是为了获得时间价值以及减少上缴数量;增值税主要是为了获得时间价值。DRP(DistributionRequirementPlanning)系统主要是在上述背景下产生的，该系统主要作用是对原材料以及产品进行最佳配置、降低无用库存并且提高资金的时间价值。只要对企业库存进行有效的控制，才能够对企业的赋税进行有效控制。比方有的学者提出利用年末大量进货的办法来提高增值税进项税额，这种办法与企业整体的运行体系或者财务目的是相违犯的，是不可取的。通过运用DRP系统，企业能够实现以一种比拟平缓的数目来缴纳增值税。目前企业间的合作关系较为成熟，存在大量应收账款的现象已经逐步减少，因而由于利润虚增而被迫缴纳税款的情况也逐步减少。此外，由于DRP系统的运用，企业对于各个环节原材料或者产品的需求量具有准确的把握，能够有条不紊地实现运输调配、组织生产，这样就避免库存的浪费以及缺货损失等，又进一步避免了企业利润虚增现象的出现。(三)信息技术支持体系建立随着信息技术的发展，企业生存、发展的重要资源已经逐步被信息所替代，假如企业想要在剧烈的竞争中不被淘汰，就需要把握先进的信息技术，提高信息获取速度。企业具有多系统、多层次的构造，在这个构造中，信息贯穿于各个部分，上到企业管理层，下到基层员工，信息无处不在。因而，为了保证企业战略目的的实现，需要进行信息的传递，有自上而下或者自下而上的纵向传递;还有部门之间的横向传递。纵向传递能够将不同层次的活动协调起来，而横向传递能够将各个部门之间的活动协调起来。基于税收角度来看，利用信息技术来对企业进行管理，能够有效地降低企业生产管理成本并提高企业收益。而企业管理水平的提高能够改善企业的税务筹划水平，进而降低企业税收，也就是讲，信息技术能够间接性地作用于税务筹划。此外，信息技术对于税务筹划也有直接作用，尤其是信息平台化，实现了信息传递的及时性以及无纸化。比方讲企业货物发送时间以及货款的收取时间等，能够通过一个完善的信息平台来进行控制，这样就能够降低时间成本甚至消灭时间成本。另外由于信息平台的无纸化，能够避免缴纳由于书面合同产生的印花税、契税等。(四)合作伙伴选择随着企业的不断发展，企业价值不断上升，企业在价值链中所处的地位不断上升，这是企业就要开场主动选择合作伙伴而不再是被动地被选择。在选择了合作企业之后，企业能够与合作企业一起改善价值链，进而提高价值链整体价值，实现价值最大化。比方供给商的选择，企业不再单纯地考虑价格，而是将产品设计、技术革新以及优质服务纳入主要因素之列，这主要是由于供给商为企业提供其进行生产经营的所有要素，包括劳务服务、技术、工具、零部件、机械设备、能源、原材料等。而这些要素对于企业产品质量的优劣、成本的高低、生产的好坏具有直接影响。通过上述分析可知合作伙伴的选择对于企业成本以及赋税具有重要影响，因而在选择合作伙伴时要具有一个完善的评价标准，主要有企业环境、质量系统、业务构造以及企业业绩四个标准。在进行选择时，企业能够结合本身情况，对这四个标准赋予一定的权重，然后计算得出加权平均数，选择得分最高的企业作为合作伙伴。(五)业务外包业务外包是一种企业集中资源、与其他企业合作来提高本身核心竞争力的措施。业务外包的主要原因是价值链上某一环节不是核心竞争力，不是世界上最好的，并且不会损失顾客，那么就能够选择将这一环节外包给最好的企业去完成，这不但提高了产品质量，还能够降低企业管理成本。基于税收的角度来看，企业的成本降低了，那么企业的相关税收也会降低。目前，我国企业进行业务外包主要选择下面几种方式：(1)临时服务和临时工。临时服务以及临时工的工资相对于正式工来讲较低，这样就能够降低企业的税负。此外，假如采用外加工的形式，企业的支出还能够不受计税工资的影响，进而使得企业价值增加。(2)公司形式上分解。从税