内部控制案例分析

内部控制案例分析1总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。生的观点不恰当。内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。分析：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。分析：（1）会负责的观点不恰当。子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。（2）全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施。公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。分析：（1）制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。（2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责。（3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。履行内部监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。（1）单位财务处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由处长代管。进建议：

2、某单位有以下内部控制规定，指出这些控制中存在的问题并提出改存在内部控制缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴卡将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴卡将全部落入财务处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。的专门人员掌管印鉴。（2）提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。（2）存在内部控制缺陷：一是未对财务处长的审批权限规定任何限及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。（3）业务由主管会计代理。存在内部控制缺陷；出纳业务由主管会计代理，属于不相容职责。（4）礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作做出更大的贡献。”存在内部控制缺陷；财务科主管会计与出纳结婚，属于不相容职责。（5）860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。审批。

存在内部控制缺陷；采购员凭发票直接到财会部门作了报销，没有经过4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配四套钥匙，每人一套。4名保管员配四套钥匙，缺乏相互牵制。（7）公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经理直接签署同意，即予报销。存在内部控制缺陷；经理在“差旅费报销单”的“领导批示”栏经理直接签署同意，执行与审核不相容。（8）金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。月末定期进行现金盘点。”不恰当。库存现金除出纳自己做到日清月结外企业有关部门应进行突击式盘点，所以单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符；发现不符，及时查明原因，做出处理。（9）章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。不恰当。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。进建议：

3、某单位有以下内部控制规定，指出这些控制中存在的问题并提出改销售部门指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，并与客户签订销售合同。存在内部控制缺陷，销售谈判和签订销售合同属于不相容职务，应由两名人员分别担任。（2）售经理批准，由销售人员严格执行。和规定，经董事会批准，由销售部门严格执行。（3）续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。不存在内部控制缺陷（4）财务部门负责催收应收账款，妥善保存催收记录，并建立科学合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度。存在内部控制缺陷，应由销售部门负责催收应收账款，妥善保存催收记录，财务部门督促销售部门催收应收账款，并建立科学合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度。5）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系础数据可能存在的