《A公司的会计信息系统内部控制问题分析案例》

A公司的会计信息系统内部控制问题分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u19716一、绪论 325110二、相关理论概述 310828（一）网络会计的概念 312762（二）会计信息系统内部控制相关理论 422352三、A公司的会计信息系统内部控制现状及问题分析 423674（一）A公司的基本情况分析 4119141、A公司会计信息化建设 433552、A公司收益水平 518133（二）A公司的会计信息系统内部控制现状 6241481、管理层忽视会计信息化的建设 6151112、公司缺乏相应的会计信息化人才 6101883、信息化建设系统衔接不紧密 6213934、财务软件使用不合理 718935（三）A公司会计信息系统内部控制问题分析 7188991、会计内部控制制度不健全 7288082、会计信息化系统软件运行存在缺陷和漏洞 8233583、网络安全环境不佳 8188274、缺少会计信息化技术监督手段 921130四、会计信息系统内部控制问题及其对策 924137（一）提高对会计信息化重视程度 98066（二）重视会计人员的培训，加大人力资源的建设 925706（三）构建会计信息化安全系统 106700（四）完善A公司的财务软件 1020711五、总结 1013414参考文献 11

一、绪论随着网络规模的增大，市场信息的增多等因素，数据变的越来越复杂，以至于企业在完善会计数据信息系统的平台技术的过程中，逐渐就开始离不开此类数据技术，数字化信息平台对企业内部有关数据的影响逐渐增强的同时，企业信息系统内部的控制与管理问题也逐渐引起了各界的注意，企业管理者和开发技术的研究人员都希望可以迅速的解决这些问题。而随着知识经济时代的来临，科学管理日益受到企业的重视，越来越多的企业开始利用先进的信息技术重整组织结构和调整管理模式，在这种环境下，企业会计系统逐步趋于信息化。故而，站在企业信息化管理的角度来构建内部控制体系是迫在眉睫应研究的新课题。我们必须站在更高的角度去健全和完善内部控制制度，为经济的健康发展打下坚实的基础。本文为了适应环境的变化，将以A企业为例，研究其会计信息化环境下的内部控制问题，对进一步完善企业内部控制体系、促进企业会计工作的信息化具有极其深远的现实意义。二、相关理论概述（一）网络会计的概念网络会计指的是以网络环境作为背景，确认各类交易和事项，实现会计信息系统的披露和计量，属于基于网络环境的一类经济管理活动。网络环境主要有两大层次，分别是国际网络环境和企业内部网络环境。二者相比，前者属于企业与外部实现信息共享与沟通，属于高层次网络会计，后者为低层次网络会计，仅仅是在企业内部实现信息的共享与交流。网络会计要充分发挥其功能，就必须借助两个必要的的工具——会计处理程序库、管理决策信息处理平台。网络会计信息系统可以在企业与外部之间进行各种活动，交易和其他信息的获取，并依靠互联网技术存储在原始信息数据库中。企业可以对同一数据库的数据进行相应地操作作，例如，可以将自己企业的有关数据传输到自己企业的相关网站上，实现数据的共享，发挥数据的最大价值。外部信息的使用者可以通过网络了解和复制信息，正是依靠网络的互通性，使得信息实现了快速、及时的共享。企业会计主体以管理决策信息处理平台作为基础，充分分析数据库信息，从而为企业管理层提前制定出相关的决策。（二）会计信息系统内部控制相关理论会计信息系统是基于现代计算机技术，将企业内部的财务数据信息采集起来，然后开发人员借助此系统平台将正确的逻辑关系转化为其数据相对应的会计信息，为企业管理者完成企业的财务核算，其还可以为企业提供有关的财务的处理、说明、预算等信息，为企业营运人员决策提供参考。会计数据信息系统是由计算机系统、企业的日常运营数据和会计人员等基本部分构成，会计数据信息系统作用的整个经过可以划分为研究系统、开发系统、营运系统、维修保护系统等四个环节。有关人员对这四个环节进行全面有效的管理、维护的过程被称为内部管控，对会计平台系统的一个管理控制是内部管控的重要内容。三、A公司的会计信息系统内部控制现状及问题分析（一）A公司的基本情况分析A公司成立于2016年2月，注册资本70万元，它是一家专门从事软件应用、人力资源服务和财务和税务咨询的互联网公司。公司以软件和咨询服务为先导，注重人才培养，充分发挥人才优势，坚持“市场化、技术化、服务化、生存化发展”，致力于提供软件应用、互联网平台和专业咨询服务。CES为企业服务，积极发展，稳步发展，目前拥有近100人的专业团队。公司拥有专业的销售体系、全面的客户服务体系，以互联网和大数据为基础，为客户提供最专业、最高效、最全面的服务。1、A公司会计信息化建设A公司的工作流程是制定销售计划，与代理商签订代理合同，制定财务预算，与外国买家签订采购合同，收取预付款，在中国找到价格以及从国内供应商处购买。目前，公司A中只有五名会计师。A公司使用金蝶财务软件进行会计处理，仅实现计算机化会计或传统会计模型。随着公司业务量的快速发展和规模的扩大，企业财务会计仍处于传统的计算机会计阶段。当业务量在同一时期继续增长时，财务人员通常会感到困惑，并认为无法完成账目和进度表。企业的财务效率不高，尚未实现管理系统的信息化。无法及时了解和分析客户的应收账款，并且无法控制潜在的付款风险。需要通过会计软件中的信息不断地搜索和跟踪资金流向和物流数据，以完成对整体信息的监控。此外，A公司在探索会计信息的过程中遇到了一些问题，导致一段时间内公司的发展和经营出现较大的波动。尽管引入了新的会计信息系统，但是它受到传统会计概念的影响，企业员工和企业领导者均在意识和管理上均表现出缺陷，并在实际使用中表现出困惑和错误。在企业过渡期间，任何错误或忽略都是致命的。图1是企业在会计信息化建设中的财务错误率和企业决策错误率（公司官网调查统计）。这种情况给企业的正常经营造成了很大的麻烦。一方面，新技术已经投入使用，企业还不够熟悉；另一方面，在传统会计观念的影响下，综合素质难以跟上。因此，A公司在会计信息化过程中具有会计信息化的概念，但是当企业使用它时，就会暴露出一些问题。这些问题需要企业重视和加强改进。2、A公司收益水平会计信息构建的延迟延缓了A公司的发展。例如，在过去的一年中，客户不得不多次购买A些产品，而通常的控制措施无助于恢复现有合同并确定产品价格。效率非常低，并且在业务量大的情况下，无法满足供应。根据供应商的需求，公司无法及时提供数据，也无法跟踪反馈。这是因为公司缺乏这方面的能力。A公司的财务人员需要原始数据才能输入财务信息，而单据人员则需要数据来制作文件。许多信息没有共享，这减慢了信息在企业内部的传播，已经完成了一些交易，没有记录相关信息，企业管理人员无法通过信息和通信技术部门做出决定。在现有信息中，财务数据不能准确反映企业的财务状况，严重影响决策质量，导致管理水平低下。A公司与保险公司，运输公司和仓储公司有紧密的联系。这些公司需要提供外部信息，因为在系统中找不到A些数据，并且由于制造了大量表，它们经常错误地将客户数据记录在另一个客户的帐户上。此方法严重延迟了A公司的会计计算机化的延迟。（二）A公司的会计信息系统内部控制现状1、管理层忽视会计信息化的建设在A公司现行的财务会计制度中，不行使审核人的职权控制，原始录入人也可以检查凭证。会计在凭证录入后，没有相应人员对凭证进行审核，但在总账过账前。此类凭证应统一检查，既不有意义，也不可控效果。这种现象有两个主要原因。一是会计信息化的实施，此后，相应的财务管理责任和会计责任或多或少地发生了改变。如果没有明确的工作责任制，财务会计的工作职责分配不明确。两个或两个以上的人或一个人都是未知的。有几种不相容地风险。二是，公司治理结构不完善。有两个方面。第一，公司的组织结构不以职位为基础。分离需要在财务和审计部门设立员额。第二，内部财务业务的决策过程不是科学的，可能会产生债务等问题。2、公司缺乏相应的会计信息化人才A公司的基础会计师仅具备会计方面的基础知识，没有受过会计电算化应用方面的培训，有些会计师对公司的电算化不够熟悉。在财务报告方面，甚至一些会计师没有经验，对财务也不熟悉，认为会计数据信息只是原始凭证、记账凭证、会计账簿和财务会计报告。除了先进技术外，会计信息地提供具有互操作性，外贸行业还需要一个关于国际商业交易管理和企业管理的理论知识库。企业需要生产、认证和披露会计电算化信息，许多企业将以最适当的方式使用XBRL技术，独立的平台和严格的框架报告。基于会计信息处理模型的可扩展业务报告语言在XBRL的会计信息处理模型的表层研究中显示出巨大的创新。随着公司的发展，A公司缺乏懂会计业务和信息的复合型人才，尤其是高层次的复合型人才，不仅要计划、操作、控制、维护和管理整个信息系统，而且要全面了解企业的管理过程，这是非常罕见的。缺乏复合型人才使得信息技术和金融合作困难，信息技术人员无法支持业务。财务业务流程规划和变更跟不上信息流。3、信息化建设系统衔接不紧密由于财政、技术、管理等原因，A公司的会计信息建设并不理想A公司也是以会计电算化管理为基础的信息化公司，需要在会计电算化方面取得进展。A公司与许多外国有业务往来，信息安全对其经营的金融链有直接影响。大多数外贸企业都已走出自己“道路”，从而加强了国际化进程和信息共享时代发展。A公司已经建立了一个会计信息系统，但在传统的财务数据流中已不存在，并将利用该网络提供数据和信息。由于互联网的开放，特别是互联网、网络通信、云计算和信息共享平台等新信息技术的使用，这些新的运载工具可能暴露系统。对外部攻击负责的报告，例如保护货物交易数据的隐私、加密海关数据内容等，以及信息系统的安全，由于疏忽，黑客可以获得这些信息。获得这种信息、企业与客户之间的交易和通信是通过网络、计算机和通信设备进行的，这就留下了大量关于交易的重要信息。因此，企业披露信息会给企业造成巨大损失。为了提高企业的信誉，与客户一起有良好的交易体验，保护财务利益，会计报告。然而，金融系统、对外贸易平台和网络的安全不可忽视。因此，在促进国际贸易发展和改善贸易条件的同时，它也是一种双刃武器。有效管理外贸企业的同时，也使信息安全成为发展的障碍。4、财务软件使用不合理首先，A公司没有计划自己的财务和业务程序，也没有完全了解其管理模式。其次，为了改善企业管理和市场竞争力，A公司的管理层认识到财务软件的重要性。由于对财务软件的访问受限，因此很容易随意选择这些软件。而且没有经验。公司找不到适合其制造商的软件和信息服务，没有选择合适的财务软件，面对各种财务软件，A公司在选择财务软件时非常盲目，没有进行软件培训研究，也没有计算客户数量对于评估和应用而言，对软件供应商的售后服务没有兴趣，并且软件的使用相对混乱。（三）A公司会计信息系统内部控制问题分析1、会计内部控制制度不健全在会计信息化环境下，西安万起建筑公司会计内部控制通常依靠制度管理和计算机程序对人机进行控制。内部控制的程序化如对凭证号的连续性控制、审核授权控制等，往往是通过嵌入的控制参数和程序固化在ERP系统内，业务和会计流程均是由计算机自动完成。西安万起建筑公司ERP系统嵌入的控制程序具有连续性，相互联系紧密，增加了连续性错误行为发生的可能性，从而易造成信息、失真。如一个环节出现错误，很容易引起后续环节的错误而不易被察觉，这种连锁反应产生的危害很大。基于内部控制的程序化，使公司工作人员高度依赖计算机程序，而程序运行具有重复性，使失效控制长期不易被发现，增加了错误或违规行为发生的频率。此外，公司程序化的内部控制，使得发生错误行为或舞弊行为均不留下痕迹，部分内部控制执行情况线索查询困难，加上公司ERP系统缺少必要的审计接口，一定程度上增加了内部审计的难度和风险。2、会计信息化系统软件运行存在缺陷和漏洞会计信息化与传统会计信息之间的信息处理差异很大。在会计工作过程中，它已经放弃了传统会计中的手工会计过程，会计内容基本上取决于软件系统。随着技术的不断发展和进步，虽然西安万奇建设公司的会计系统也已经实现了信息化，但会计软件系统运行时还是存在一定的缺陷和漏洞。首先，与西方发达国家相比，中国的信息技术发展起步较晚，许多技术在应用中还不是很成熟。在设计阶段，大多数软件只是模仿西方开发的技术。公司软件系统的运行中不可避免存在漏洞。其次，西安万奇建筑公司目前的发展重点通常在工程项目和建筑领域。尽管会计工作也是公司的主要工作内容，但公司也设有独立的会计部门。通常不选择自主研发的专业会计信息系统，建筑公司的会计信息系统软件基本上是由专业软件公司结合公司需求来开发的。但是，这些软件生产公司不能完全理解公司的会计工作程序，或者软件生产技术不高，可能导致软件系统出现缺陷，导致系统在使用过程中容易出现故障。更重要的是，当计费软件系统运行时，必须将其联网以实现信息共享，并且在联网过程中可能会受到黑客或病毒的入侵，从而影响到计费信息化的顺利进行。3、网络安全环境不佳网络技术的发展，推进了西安万起建筑公司会计信息化进程，同时ERP系统的运行在一定程度上依赖网络环境，网络环境的好坏决定了ERP系统的运行质量和信息、的真实性。但西安万起建筑公司当前网络环境还不够完善，如网络环境充斥着黑客、木马等不安全因素，给西安万起建筑公司会计内部控制带来不少问题。一方面，增加了会计信息失真的可能性。西安万起建筑公司ERP系统是公司供应链上合作伙伴信息共享的快捷通道，其信息传递需借助网络环境进行传递，但网络环境不佳，使得公司的会计信息可能被合作伙伴甚至社会大众获取，可能使企业信息被非法拦截或篡改，从而加剧了信息失真和缺失地风险。另一方面，加剧了信息系统安全风险。公司借助ERP系统进行跨时空的信息共享，而ERP系统却需要在网络环境下来完成，使内外信息、使用者通过网络通信线路干预系统的机会增大，从而系统遭受木马或黑客侵害的概率增加，进一步加大了公司的信息系统风险。4、缺少会计信息化技术监督手段基于传统财务管理手段，各分支机构对财务管理信息进行处理时相对自由化，受客观因素影响，西安万起建筑公司对各分支机构的监督管理手段和方式有限，所以各分支机构上报公司的财务信息的真实性有待考证。所以在信息化建设过程中，想要监管效率，对于财务信息源头的控制十分必要。西安万起建筑公司在研发或购买ERP系统时，通常重点考虑财务管理等方面的需要，忽略了审计方面的需要，且公司的大部分审计人员知识单一，缺少ERP系统相关的知识，不能很好地运用ERP系统进行项目审计，加大公司项目审计风险。四、会计信息系统内部控制问题及其对策（一）提高对会计信息化重视程度A公司会计信息化进展缓慢，原因是管理层没有注意。从总体上看，完善会计信息建设的理论设计，新概念，规划企业发展的前景，以提高企业的基本竞争力。A公司管理人员可以发挥当地的领导作用，帮助企业实现会计电算化。第二个目标是确定实施中小型外贸企业会计电算化的主要问题、目标和优先事项，并支持整个电算化进程。这项工作还包括跟进企业的做法，根据企业的实际情况制订实施电算化会计的工作计划，并利用其他中小企业在电子商务方面的经验。致力于会计电算化、成就和益处，适应企业自身的情况，并加强会计电算化的软件和硬件。对A公司的工作人员来说，必须积极参与会计信息理论和系统学习的培训。（二）重视会计人员的培训，加大人力资源的建设外贸企业财务人员流动性强，工作繁琐机械化，工资水平不如其他生产型企业。他们对工作的热情不高。会计信息化建设要求财务人员除具备财务知识外，还必须具备其他技能，必须不断学习其他学科，成为多学科的人才。如IT、英语、统计学、供应链管理等。公司需要长期发展，节约人力、物力资源，需要提高会计人员的多方面技能，多形式、多元化、良好的后续教育，通过定期培训或培训，不断提高公司财务人员的会计信息技术水平。对员工的考核可以提高公司的复杂性人才的不足。这样，公司就能培养出一批熟悉外贸业务、掌握信息技术和会计技能的复合型人才。公司还可以开展校企合作，增加人力资源建设。（三）构建会计信息化安全系统良好的规则只有在得到实施之后才能生效。工作人员培训的改善必须与掌握计算机、网络安全和信息安全等方面的知识同时进行。企业管理自动化才能得到好的建设。一方面可设立信息安全专家，使其熟悉会计专业；另一方面，工作人员的继续教育和培训也得到加强，重新选择了一个具有一定信息技术知识的会计框架，以确保会计信息的安全并促进知识的更新。基于传统的内部控制理论和网络会计内部控制风险分析，提出并详细描述了一种新的网络会计安全内部控制系统。（四）完善A公司的财务软件会计信息系统已经成为企业管理信息系统的一部分。它与其他管理信息系统合作，为企业的发展提供服务。同卓信息技术有限公司是一家处于发展阶段的中小企业。它需要先进的管理方法和工具来支持公司的发展。在整个信息化实施过程中，需要了解客户对软件供应商的评价、应用客户的数量以及软件供应商的售后服务。信息化建设与实施，风险高，也是一项系统工程，应利用专业经验丰富的人员来帮助公司做好这项工程。在准备阶段，企业需要专家协助进行需求分析和信息管理。同时，软件模型、编码指导、计算机配置、人力资本投资等都要在专家的指导下进行。在信息化实施阶段，还存在着许多问题需要解决，需要请专家来指导。软件系统可以不用购买就可以使用。从基础数据的建立开始，逐步推进系统地实施。外贸企业的财务制度和业务制度是分开的。会计软件的处理流程是在传统的人工会计流程的