具体审计计划模板-天健

具体审计计划模板-天健具体审计计划模板-天健具体审计计划模板-天健xxx公司具体审计计划模板-天健文件编号：文件日期：修订次数：第1.0次更改批准审核制定方案设计，管理制度客户XXXX股份有限公司签名日期项目具体审计计划编制X索引号会计期间1998复核Y页次1具体审计计划因XXXX投资股份有限公司(以下称“XXXX公司”)为投资管理公司，除费用报销外，几乎没有其他业务，故本案例仅选取其主体企业–––西部电厂编制具体审计计划.因西部电厂作为XXXX公司的子公司,不需单独出具审计报告,故综合审计程序中的部分审计程序不需罗列.该具体审计计划是在天健会计师事务所的审计程序表基础上作相应的删减和增补编制的.为方便阅读,我们对增补的程序以“*”特别标明.具体审计计划的编制人为程序执行人.审计项目负责人在预备调查阶段编制具体审计计划时,“编制”及“复核”处都不需签名,只需对程度进行相应删、补后交上一级管理人员审核.审计程序执行人根据经批准的具体审计计划实施相应的审计程序后,填列相应的工作底稿索引号,并在“编制”处签名,如果一张程序表的相关审计程序由两人或两人以上共同完成,则程序执行人应在相应的程序旁签名.项目负责人审核后在“复核”处签名.预备调查中所确定的具体审计计划如果在执行中发现不适用,程序执行人应在程序表的空白处简要说明程序不适用的原因.一、XXXX公司具体审计计划考虑本案例的篇幅,略.

二、西部电厂具体审计计划客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X索引号G0会计期间1998复核Y页次1适用与否工作底稿索引一、预备调查及审计计划阶段(一)预备调查√1.审计目标的确定√与客户洽谈，探讨约定项目的性质、范围及具体要求后，接受与确定内容相一致的业务委托书(G1)，并交业务秘书编号、盖章，副本交给客户。约定项目纳入审计业务计划后，正本交给约定项目执行人。*不单独出具审计报告,不需签订业务委托书。2.客户一般情况的了解√实地巡视客户的厂房、办公室、仓库等生产及管理现场。√与客户管理当局举行第一次会议，向客户了解与审计相关的公司环境因素（如现行政府法规、当前业务发展的影响等）、组织结构、业务经营情况和内部控制情况、当前或即将发生的财务困难或会计问题等。√索取和阅读有关法律文件及其他财务资料的复印件，建立或更新永久性档案。√完成有关财务与非财务信息备忘录。√3．以前年度审计情况的了解√凡承接年度会计报表审计约定项目，应调阅以前年度审计档案，对审计报告中的说明事项和管理建议书的具体内容、请示事项工作底稿（MPA）以及重大调整事项，须详加了解；如以前年度审计工作非由本所执行，则应尽可能向前任注册会计师了解情况；如被审计单位设有内部审计机构，则应获取其内部审计记录及报告。

客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X索引号G0会计期间1998复核Y页次2适用与否工作底稿索引4．重要会计政策的了解√G14阅读股东大会、董事会会议纪要及其他重要文件，向被审计单位了解当年度的各项会计政策，对与以前年度的会计政策相比较有变动的，应更新永久性档案，并将情况另纸备忘存档。（G14）*因XXXX公司自本年度起执行《股份公司会计制度》，西部电厂执行的会计政策与XXXX公司不一致的，尚应作相应备考调整。5．对被审计单位提出予以协助的要求，包括会计资料、相关文件以及由被审计单位代拟的工作底稿（PBC）的准备。√6．未审会计报表复核（G14）√G14复核未审会计报表的加计及伸算等相关计算是否正确。√核对会计报表与总帐余额是否相符。√7．分析性测试√G14审阅会计报表,进行初步直观的总体分析。√根据确定的指标和要求，完成选定的有关数据的计算。根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性帐户，完成分析性测试备忘录。√8．初步检查和评估内部控制制度√按照“内部控制环境调查问卷及评价”、“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制的检查,选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试后,初步评估被审计单位内部控制制度。PF39．举行审计项目小组规划会议，讨论预备调查的结果，确定约定项目的审计策略与部署。√

客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X索引号G0会计期间1998复核Y页次3适用与否工作底稿索引10．完成预备调查备忘录。√G3与被审计单位的重要会谈记录。（G15）√G15审计项目小组规划会议记录。（G3）√G3预备调查备忘录。（G3）√G3(二)审计计划阶段1．审计约定（审计业务约定书）（G2）*不单独约定。×审计目标、范围及审计服务费一经确定，应即报项目负责经理审查，再报项目负责合伙人批准后，签发审计业务约定书。2．人员配备（审计项目小组成员一览表）√根据客户的具体情况和审计目标的要求，在部门范围内组成审计项目小组；个别特大约定项目需跨部借调人员的，由项目负责合伙人协调。3．时间与费用预算（审计约定项目时间控制表，时间控制汇总表，费用控制表）（G6）√G6时间与费用预算随审计计划报项目负责经理和项目负责合伙人批准.4．完成审计计划（G4）√G4总体审计计划的主要内容：4.1.1公司背景；*由XXXX公司审计小组统一编写,下同.×4.1.2审计目标、审计范围及审计策略；×4.1.3以前年度审计情况；×4.1.4重要会计政策及其变更情况；×4.1.5重要的审计领域和帐户以及重大的会计、审计问题；√

客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X索引号G0会计期间1998复核Y页次4适用与否工作底稿索引4.1.6重要的审计程序；√4.1.7审计工作的日程安排、进度控制及审计费用的预算；×4.1.8审计项目小组人员分工及其责任；√4.1.9合作审计之分工安排；×4.1.10需由被审计单位准备的资料文件和协助执行的工作;×4.1.11审计重要性水平的确定及审计风险的评估；√4.1.12其他。√具体审计计划√根据《年度会计报表审计规程》与预备调查中所获取的信息,拟定具体审计计划。审计计划由外勤主管撰拟，报项目负责经理和项目负责合伙人审查批准后执行。二、审计实施阶段1.如拟信赖内部控制,分别按经济业务循环实施符合性测试,完成内部控制评估(具体程序详见后)。*对销售及采购拟不实施符合性测试程序,具体程序详见后.√2.按经济业务循环或会计报表项目实施实质性测试。√3.试算平衡表工作底稿及审计调整√开列试算平衡表工作底稿。（G9）√汇总调整分录、重分类分录、转回分录。(G10、G11、G12)√对重大事项的调整应征得被审计单位同意，全部调整分录、重分类分录及转回分录需经外勤主管核准。√完成未调整不符事项汇总表并需经外勤主管核准。(G13)√

客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X索引号G0会计期间1998复核Y页次5适用与否工作底稿索引4．MPA工作底稿（G7）*XXXX公司审计组统一编写.×外勤中发现的重大问题或未决事项,应撰拟请示事项工作底稿(MPA)并逐级上报,各级负责人应及时签署意见。5．根据情况不断修正和补充审计计划。√6．完成重要帐项审计备忘录。√7.完成期初余额的审计(G17)。*历年度会计报表由我所审计,上年调整分录已全部调整入帐.×8.完成会计政策、会计估计变更和会计差错更正的检查。(G18)√9.完成债务重组的检查。(G19)√无债务重组10.完成关联方及其交易的审计。(G20)√11.完成企业合并与分立的检查。(G21)×12.完成合并会计报表的审计。(G22)×13.完成财务承诺的检查。(G23)√无重大财务承诺14.完成或有损失的检查。(G24)√无重大或有损失15.完成期后事项的检查。(G25)√无重大期后事项16．完成持续经营能力的检查。(G26)×17．全面检查外勤审计的各项工作，填写“审计工作完成核对表”（ACC）。（G5）√18．外勤结束日与被审计单位管理当局举行最后一次会议，向客户通报外勤工作基本情况，征询被审计单位对重大调整事项的意见，协商处理有关包含在审计报告中的未决事项，对所讨论的问题及结论应撰拟备忘录存档。√19．不定期的举行审计小组会议，搜集情况，商讨问题。√

客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X索引号G0会计期间1998复核Y页次6适用与否工作底稿索引三、总结及审计报告阶段1．编写审计报告，代拟已审会计报表，检查已审帐项与重大经济事项在已审会计报表是否已充分、适当地揭示。（G8）×2．追查会计报表的未决事项。√3．完成审计小结。（G5）√4．完成审计约定项目时间控制表、时间控制汇总表、费用控制表。（G6）√5．完成“复核及批准汇总表”（RAS）。（G5）×6．签发审计报告。×7．如有约定，则应签发管理建议书。（G8）√8．完成“报告书流转控制表”。×

客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X索引号G0会计期间1998复核Y页次7适用与否工作底稿索引四、增加的综合审计程序及说明：无×五、审计程序的复核与批准审计程序的规划与执行，必须经复核与批准。本约定项目的所有审计程序业经复核与批准，签署如下：综合审计程序检查和评估内部控制制度---内部控制环境调查问卷及评价---内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试---符合性测试程序实质性测试程序程序编制人(外勤主管)X日期程序规划批准：程序执行批准：项目负责经理Y日期项目负责经理Y日期项目负责合伙人Z日期项目负责合伙人Z日期

客户西部电厂签名日期项目符合性测试–––销售与收款循环编制A索引号S00会计期间1998复核X页次1检查和评估内部控制制度适用与否工作底稿索引(一)按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查。√PF3(二)符合性测试程序*如总体审计计划所述,拟不进行符合性测试×

客户西部电厂签名日期项目应收帐款编制A索引号S02-1会计期间1998复核X页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定应收帐款是否存在；2．确定应收帐款是否归被审计单位所有；3．确定应收帐款增减变动的记录是否完整；4．确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；5．确定应收帐款期末余额是否正确；6．确定应收帐款的披露是否恰当。二、审计程序：1．取得或编制资产负债表日应收帐款明细表：复核加计正确、与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；检查应收帐款帐龄分析是否正确；检查外币折算汇率是否正确；分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；结合其他应收款及预收帐款明细余额，查明有否双方同时挂帐的项目，或有无不属于应收销货款的其他应收款，如有，应做出记录，必要时，作重分类调整；标明应收关联方（包括持股5%以上股东）的款项，并注明合并报表时应予抵销的数字。*全部为应收市供电局电费。2．分析应收帐款帐龄及余额构成，根据审计策略选定下列项目进行函证，并编制“应收帐款函询结果汇总表”，函询测试样本选择要求：*因每月15日与市供电局结算售电收入,拟检查期后收款情况,而不发函询证.3．对回函金额不符的，应查明原因，作出记录，必要时作适当调整。4．请被审计单位协助，在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证，银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。√√√√√√√√√××√×××S02-2无外币无贷方余额

客户西部电厂签名日期项目应收帐款编制A索引号S02会计期间1998复核X页次2审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引5．对未收到回函的样本项目，采用替代程序判断确定债权的存在：通过实施上一程序，核实应收款项是否已收回。审计该等债权的相关文件资料（合同契约、定购单、销货发票、运货单据等）；核实交易事项的真实性。向有关部门了解，以验证客户的地址、信用状况。6．对未发询证函的应收帐款，应选择样本,抽查有关原始凭证，确认其入帐依据是否充分、有效。7．检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的，提请被审计单位处理。8．对应收帐款余额作分析性复核，如有重大波动，应询问并分析其波动原因，作出记录。9．对关联企业的交易事项作专门核查。10．检查应收帐款是否业已充当抵押品。11．验明应收帐款的披露是否恰当。×√×√×√√期后已收款不适用S02-3－1否是

客户西部电厂签名日期项目坏帐准备编制A索引号S03会计期间1998复核X页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；2．确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；3．确定坏帐准备期末余额是否正确；4．确定坏帐准备的披露是否恰当。二、审计程序：1．核对坏帐准备报表数、总帐数、明细帐合计数是否相符。2．查明坏帐准备计提的依据，作出记录。3．查核本年坏帐准备的提取是否符合规定。4．实际发生坏帐损失，是否符合有关规定、完成审批手续，会计处理是否正确。5．已经确认并转销的坏帐，重新收回，检查其会计处理是否正确。6．验明坏帐准备的披露是否恰当。√√√√√√√√√√S03S03S03无坏帐无坏帐是

客户西部电厂签名日期项目应交税金221编制A索引号S06会计期间1998复核X页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定应计和已缴税金的记录是否完整；2．确定应交税金的期末余额是否正确；3．确定应交税金的披露是否恰当。二、审计程序：1．取得或编制应交税金明细表：复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；核对年初应交税金与税务机关的认定数是否一致，作出记录，如有差额，查明原因，必要时作适当调整。2．取得企业的纳税鉴定、纳税通知、减免税等批准文件，了解企业适用的税种、附加税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限。3．企业所得税编制应纳税所得额调整计算表，根据调整后的计税利润，计算本期应交所得税；获取企业年初欠交所得税和本年预交所得税资料，计算并调整年末欠交数；年末欠交所得税数与应交税金明细帐核对一致。4．增值税根据增值税进项税额相关帐户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，复核(2)个月进项税额计算的正确性；复算因存货改变用途或发生非常损失等应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行了会计处理,并与“应交增值税明细表”进项税额转出栏相核对；√√√√√√√√√√√√S06-2S06-4-2S06-3-1S06-3-1是S06-3-2S06-3-2-1

客户西部电厂签名日期项目应交税金221编制A索引号S06会计期间1998复核X页次2审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引根据已审定的主营业务收入、其他业务收入及税法规定视同销售应税行为的有关记录，计算销项税额，并与“应交增值税明细表”销项税额栏相核对。注意计税依据的确定：在将自产、委托加工的货物用于非应税项目集体福利、个人消费（视同销售只有在这两种情况下，不得开具增值税专用发票）时，税基计算是否正确；将自产、委托加工或外购的货物用于投资、捐赠时，是否分别按货物的合同价、不含税捐赠价计算；将自产、委托加工或外购的货物分配给股东或投资者及其他情况下则按不含税销售额计算；取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核其正确性、合法性，并与“应交增值税明细表”出口退税栏相核对；将“应交增值税明细表”与企业增值税纳税申报表核对，检查进项、销项的入帐与申报期间是否一致，金额是否相符；如不一致，应分析原因，并作出记录，注意增值税纳税申报表有无经税务机关认定；经主管税务机关批准，实行核定征收率征收增值税的单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确；抽查重要的进项、销项增值税专用发票(12)张，审查其合法性、真实性。5．营业税根据审定的当年度营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与“应交税金—应交营业税”明细帐核对；获取上年度末应交营业税的欠交额，连同本年度的发生额，计算复核年度应交营业税的欠交额并与明细帐余额核对。√×√×√√√S06-3-2-2S06-3-2S06-3-2-1S06-3-2-2S06-3-3S06-3-3

客户西部电厂签名日期项目应交税金221编制A索引号S06会计期间1998复核X页次3审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引6．消费税根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正确，适用税率（或单位税额）是否符合税法规定，分项复核本期应交消费税税额并与“应交税金—应交消费税”明细帐核对；获取上期末应交消费税的欠交额，连同本期的发生额，计算复核期末应交消费税的欠交额，并与明细帐余额核对。土地增值税7.4.1根据审定的土地使用权及其地上物（或称房地产）转让收入与其规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值额，并与有关明细帐核对；7.4.2根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核企业应交土地增值税，并与应交税金的有关明细帐核对；7.4.3获取企业上期土地增值税的欠交额及本期的应交额、已交额，计算复核本期末欠交的土地增值税，并与应交税金的有关明细帐余额核对。8．城市维护建设税根据审定的计税基础和按规定适用的税率，计算复核企业本年度应交城乡维护建设税税额，并与有关明细帐核对；获取企业上期城市维护建设税的欠交额及本年度的应交额、已交额，计算复核本期末欠交的城市维护建设税税额，并与有关明细帐核对。9．车船牌照税和房产税获取企业自有车船数量、吨位（或座位）及自有房屋建筑面积、用途、造价（购入原价）、购建年月等资料，并与固定资产（含融资租入固定资产）明细帐复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；获取企业本年内已交税金的完税单，审核其是否如实申报和按期交纳；如未交纳，应调整纳税准备。√√×√√√√√√√S06-3-3S06-3-3S06-3-4S06-3-5

客户西部电厂签名日期项目应交税金221编制A索引号S06会计期间1998复核X页次3审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引10．其他税项及代扣税项了解企业按国家或当地政府的税制规定应交纳的其他税项，并采用适当的程序进行相应的检查；了解并获取被审计单位已发生的代扣税项，如：代扣国外企业所得税（支付给在国内未设置机构的国外企业的工程费、管理服务费、手续费、佣金等）；代扣个人所得税（支付给国外企业来国内工作的专家、管理人员、技工的薪金、津贴、奖金、劳务费、佣金等）；根据各项应纳税收入（所得）额，计算应纳税金，并与明细帐核对；审核支付凭证是否具有当地税务机关的统一发票（或缴款书），是否已自行申报缴纳；获取有关的合同、协议，根据涉及上列税项的条款，判定（或与税务机关联系）是否应由客户代扣；如客户属于扣缴义务人时，则应计算复核本年度的应纳税金，核对或调整其相关的债权、债务。11.验明应交税金的披露是否恰当。√√√√√√√S06-3-6无S06-3-6S06-2S06-2S06-2是

客户西部电厂签名日期项目主营业务收入501编制A索引号S08-1会计期间1998复核X页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；2．确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；3．确定主营业务收入的会计处理是否正确；4．确定主营业务收入的披露是否恰当。二、审计程序：1．取得或编制收入、成本项目明细表：复核加计正确，与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；检查外币收入折算汇率是否正确。*无外币收入。2．将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。3．比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。4．计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况，注意收入与成本配比的问题，并解释重大波动和异常情况。5．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方的产品价格是否合理，有无低价结算、转移收入的现象。*该公司仅一种产品且只售给市供电局，仅需关注其物价部门的定价是否改变即可。6．抽取期中(12)张销售发票，审查开票、记帐、发货日期是否相符,品名、数量、单价、金额等是否与发货单销售合同等一致，编制测试表。*如总体审计计划所述，应对12个月的销售进行详细审计。7．销售的截止测试：*基于电力行业的特点,对12个月的销售进行详细审计,不再另行实施截止测试检查决算日前后()日的销售发票及运货单，观察截至决算日止销售收入记录有否跨期的现象；检查决算日后所有在决算日前销售的退回记录，检查决算日后的销售是否列作决算日前的销售（即违反合同提前发货）；结合对决算日应收帐款的函询程序，观察有无未经认可的巨额销售；调整重大跨期销售项目及其金额。√×√√√√×√√√√√√×S08-2S08-2S08-2S08-2S08-2S08-3S08-3无跨期

客户西部电厂签名日期项目主营业务收入501编制A索引号S08-1会计期间1998复核X页次2审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引8．检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。9．取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关文件资料，查明折扣与折让的具体规定，与实际执行情况核对，择要抽查较大折扣与折让发生额，是否经授权批准，确认其合法性、真实性。10．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额。11．验明主营业务收入的披露是否恰当。×××√是

客户西部电厂签名日期项目主营业务税金及附加504编制A索引号S11-1会计期间1998复核X页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定主营业务税金及附加的记录是否完整；2．确定主营业务税金及附加的计算和会计处理是否正确；3．确定主营业务税金及附加的披露是否恰当。二、审计程序1．取得或编制主营业务税金及附加明细表，复核加计正确，与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。2．根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入(*该公司是实物资产出租收入)，按规定的税率，分项计算复核本期应纳营业税税额。3．根据审定的应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算复核本期应纳消费税税额。*燃油进口计提消费税。4．根据审定的应税资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算复核本期应纳资源税税额。5．检查城建税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算复核主营业务税金及附加本期总金额，审查其会计处理是否正确。6．验明主营业务税金及附加的披露是否恰当。√√√√√√×√√S11-2S11-2S11-2S11-2是

客户西部电厂签名日期项目其他业务利润505编制A索引号S20-1会计期间1998复核X页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定其他业务利润的记录是否完整；2．确定其他业务利润的计算和会计处理是否正确；3．确定其他业务利润的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制其他业务收支明细表：复核加计正确,与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；注意其他业务收入是否有相应的业务支出数；*尤其是公用系统租赁给西部电厂,相应的折旧费应从“生产成本”重分类至“其他业务支出”。检查是否存在技术转让收益，必要时调减应纳税所得额。2．与上期其他业务利润比较，如有重大波动，了解波动原因，分析其合理性。3．检查其他业务收入内容是否真实、合法，符合制度规定，择要抽查原始凭证。4．检查其他业务支出，包括相关的成本、税金、费用，检查内容是否真实，计算是否正确，配比是否恰当,择要抽查原始凭证。5．对异常的其他业务收支项目，应追查入帐依据及有关法律性文件是否充分。6．抽查资产负债表日前后（）天的（）张记帐凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定其截止期划分是否恰当，对于重大跨期项目作必要的调整。*其他业务利润是指固定资产租赁利润及固定资产转让利润,因该业务的发生并不经常,且可以通过对固定资产的使用及转让的审计进行控制,故拟不另行实施截止测试.7．验明其他业务利润的披露是否恰当。√√√√√√√√√√√×√S20-2无S20-2S20-2S20-2S20-2是

客户西部电厂签名日期项目符合性测试–––采购与付款循环编制B索引号B00-1会计期间复核X页次检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索引(一)按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查.√(二)符合性测试程序×*该公司原材料---燃煤及燃油采购批次少,批量大,如总体审计计划所述,拟不实施符合性测试,而直接进行实质性测试.采购业务内部会计控制的符合性测试;1选择25-50份购货合同(或其他购货凭证),作如下检查:对每份购货合同及请购单的下列项目进行核对:1.1.1货物名称、规格、型号、请购量;1.1.2授权批准、批准采购量、采购限价;1.1.3单价、合计金额等.2审核每份购货合同相关的供应商发票(复核发票的加计、伸算)、验收报告、入库单、付款结算凭证、记帐凭证;并追查至明细帐与总帐.(如选择其他购货凭证为样本,相应修订上述程序)

客户西部电厂签名日期项目预付帐款118编制B索引号B01-1会计期间复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引审计目标：确定预付帐款是否存在；确定预付帐款是否归被审计单位所有；确定预付帐款增减变动的的记录是否完整；确定预付帐款期末余额是否正确；确定预付帐款的披露是否恰当。二、审计程序：6.注意结合应付帐款明细帐查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在“应付帐款”和“预付帐款”中同时挂帐的情况。7.检查预付帐款是否存在贷方余额；如有，应查明原因，必要时作重分类调整。8.检查预付帐款长期挂帐的原因。*全部为当年发生数。9.对于用非记帐本位币结算的预付帐款，检查其采用的折算汇率是否正确。10.检查预付关联款项的合法性和真实性：了解交易事项的目的、价格和条件；检查采购合同等有关文件；向关联方或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性；标明预付关联方（包括持股5%以上股东）的款项，并注明合并报表时应予抵销的数字。必要时，向公司管理当局索取关联交易的声明书。11.验明预付帐款的披露是否恰当。√√√√√√√√√√√√√√××√√√√√√√√B01-2B01-3-1B01-2B01-3-B01-3-3已重分类无预付关联方款是

客户西部电厂签名日期项目固定资产161编制B索引号B02-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：二、审计程序：1．获取或编制固定资产分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表项目数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。2．实地抽查新增固定资产(如为初次审计，应作全面盘点)，确定其是否存在。*仅对本年度新增固定资产进行盘点.3．检查房屋产权证、车辆运营证、船舶船籍证明等所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有。4．检查本期固定资产的增加数：外购固定资产：通过核对购货合同、发票、保险单、运单等文件抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；在建工程转入：检查竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程的相关记录是否核对相符；对已经在用，但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入帐，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，是否及时调整；投资投入：检查投资合同中关于固定资产作价是否与入帐价值一致，是否有评估报告并经国有资产管理部门确认，交接手续是否齐全;更新改造增加:查明通过更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用或延长了使用寿命，增加的固定资产原值是否真实;其他增加:检查其他增加固定资产的原始凭证,核对其计价及会计处理是否正确,法律手续是否齐全。√√√√√√√√√√√√×××B02-2B02-3-3B02-3-4B02-3-1

客户西部电厂签名日期项目固定资产161编制B索引号B02-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引检查本期固定资产的减少数：1结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽查固定资产帐面转销额是否正确；2检查其盘亏、毁损、报废或出售固定资产是否经授权批准；*无投资业务。3检查投资转出固定资产的会计处理是否正确;4检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。6获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件，并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。7．对于因资产评估调整固定资产的，取得有关资产评估报告和国有资产管理部门的确认文件，检查其会计处理是否正确。8．查询固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。9．检查有无与关联方之间的固定资产购受活动，是否经适当授权，是否为按正常交易价格进行交易。10．结合银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证记录，并提请被审计单位作必要披露。11．检查是否存在固定资产购置的约定资本性支出。12．验明固定资产的披露是否恰当。√√×√√××√√√√√B02-3-2无其他减少B02-3-5无无无是客户西部电厂签名日期项目累计折旧165编制B索引号B03-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2．确定固定资产的折旧政策是否恰当；3．确定累计折旧的期末余额是否正确；4．确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；5．确定累计折旧的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。2．折旧的计提和分配：了解被审计单位的折旧政策是否符合该行业财务制度的规定。如其采用加速折旧法，应取得其批准文件；如无，应提请被审计单位改正或调整应纳税所得额；检查被审计单位折旧政策是否前后期一致；计算复核本期折旧费用的计提是否正确；检查折旧费用的分配是否合理，并与上期分配方法一致；注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定；查明通过更新改造而增加的固定资产是否重新计算折旧费用。3．对于因资产评估调整累计折旧的，取得有关资产评估报告和国有资产管理部门的确认文件，检查其会计处理是否正确。4．验明累计折旧的披露是否恰当。√√√√√√√√√√√√××√B03-2B03-2产量法计提折旧部分已获税务局批文折旧政策与上年度一致是

客户西部电厂签名日期项目在建工程166编制B索引号B04-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定在建工程是否存在；2．确定在建工程是否归被审计单位所有；3．确定在建工程增减变动的记录是否完整；4．确定在建工程的期末余额是否正确；5．确定在建工程的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。2．实地观察工程现场：确定在建工程是否存在；观察工程项目的实际完工程度；检查是否存在实际已使用，但是未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。3．对于重大建设项目，取得有关工程项目的预算总额及建设批准文件，施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。4．检查本年度在建工程的增加数：支付工程款：抽查工程款是否按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付，其付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；领用工程物资：*工程全部出包,无工程物资。抽查工程物资的领用是否有审批手续，会计处理是否正确；√√√√√√√√√√√√√×B04-2B04-3-3B04-4-3B04-3-1

客户西部电厂签名日期项目在建工程166编制B索引号B04-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引借款费用资本化：结合长短期借款和应付债券的审计工作，检查借款费用（利息、汇兑损益）资本化的金额是否合理，会计处理是否正确；工程管理费资本化：结合管理费用等的审计工作，检查工程管理费资本化的金额是否合理，会计处理是否正确；*工程项目全部出包,公司自身不核算工程管理费.计缴固定资产投资方向调节税：检查固定资产方向调节税是否按照规定计算交纳并入帐；计缴土地开发费：审查土地开发费的合法性、真实性，会计处理是否正确。5．检查本年度在建工程的减少数：结合固定资产科目，检查在建工程转销额是否正确；检查已完工程项目的竣工决算报告、验收交接单等其他凭证以及其他转出数的原始凭证，检查帐务处理是否正确。6．查询在建工程项目保险情况，复核保险范围是否足够。7．对于因资产评估调整在建工程帐面原值的，取得有关资产评估报告和国有资产管理部门的确认文件，检查其会计处理是否正确。8．检查是否有长期挂帐的在建工程；如有，了解原因，并关注是否会发生损失。9．检查有无与关联方之间的工程建造或代开发业务，其是否经适当授权，是否为按正常交易价格进行交易。10．结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证记录，并提请被审计单位作必要披露。11．检查在建工程合同，以确定约定资本性支出。12．验明在建工程的披露是否恰当。√×××√√√√×√√√√√B04-3-1B04-3-2B04-2B04-2无无B04-2是

客户西部电厂签名日期项目固定资产清理168编制B索引号B06-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；2．确定固定资产清理的期末余额是否正确；3．确定固定资产清理的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。2．结合固定资产等帐项审计，检查固定资产、累计折旧等的帐面转入额是否正确。3．检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损），是否经有关技术部门鉴定并授权批准，会计处理是否正确。4．检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，准确，清理结果（净损益）计算是否正确，会计处理是否正确：与施工有关的,计入工程成本;属于筹建期的,计入开办费;属于生产经营期间的,计入营业外收支;属于清算期间的,计入清算损益.5．检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。如有，应查明原因，必要时应作调整。6．验明固定资产清理的披露是否恰当。√√√√√√√××√××√B06-2B06-2B06-2系FA转让B06-2是

客户西部电厂签名日期项目应付帐款203编制C索引号B09-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定应付帐款的发生和偿还记录是否完整；2．确定应付帐款期末余额是否正确；3．确定应付帐款的披露是否恰当。二、审计程序：6．检查是否存在未入帐的应付帐款：结合存货监盘或盘点抽查检查被审计单位在决算日是否有大额料到单未到的经济业务；对决算日后应付帐款明细帐的贷方发生额的相应凭证，检查其购货发票的日期，确认其入帐时间是否合理；检查决算日后(10)天的付款事项,确定有无未及时入帐的应付帐款。7．检查应付帐款是否存在借方余额;如有,应查明原因,必要时作重分类调整。8．结合其他应付款、预付帐款的明细余额,查明有否双方同时挂帐的项目,或有无不属于应付帐款的其他应付款,如有,应作出记录,必要时作重分类调整。9．检查应付帐款长期挂帐的原因,作出记录,注意其是否可能发生呆帐收益。10．对于用非记帐本位币结算的应付帐款,检查其采用的折算汇率是否正确。11．检查应付关联公司款项的合法性和真实性：了解交易事项目的、价格和条件；检查采购合同等有关文件；向关联方或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性；标明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项，并注明合并报表时应予抵销的数字。12．验明应付帐款的披露是否恰当。√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√B09-2B09-2B09-3-3B09-3-3B09-3-1B09-3-2B09-2B01-2B09-2G20-2

客户西部电厂签名日期项目符合性测试–––生产或服务循环编制C索引号P00-1会计期间1998复核X页次1适用与否工作底稿索引√×

客户签名日期项目符合性测试–––生产或服务循环编制索引号P00会计期间复核页次2适用与否工作底稿索引1.1.3采用标准成本法的企业获取样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单,检查下列事项:1.1.3.1根据生产量、直接材料单位标准用量及标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符;1.1.3.2直接材料成本差异的计算与帐务处理是否正确;并注意直接材料的标准成本在当年度内何重大变更。直接人工成本测试。1.2.1采用计时工资制的企业。获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册(工资率)及人工费用分配汇总表作如下检查:1.2.1.1成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符;1.2.1.2样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符;1.2.1.3抽取生产部门若干天的工时台帐与实际工时统计记录核对是否相符;1.2.1.4当没有实际工时统计记录时,1.2.1.2和两步骤按下列程序进行,根据职员分类表及职员工资手册中的工资率,计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理;1.2.2采用计件工资制的企业获取样本的产量统计报告,个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度,检查下列事项:1.2.2.1根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符;1.2.2.2抽取若干各直接工人(小组)的产量记录,检查是否被汇总计入产量统计报告。

客户签名日期项目符合性测试–––生产或服务循环编制索引号P00会计期间复核页次3适用与否工作底稿索引1.2.3采用标准成本法的企业获取样本的生产指令或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料,检查下列项目:1.2.3.1根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率之积与成本计算单中直接人工成本核对是否相符;1.2.3.2直接人工成本差异的计算与帐务处理是否正确,并注意直接人工的标准成本在当年度内有何重大变更。制造费用的测试获取样本的制造费用分配汇总表,按项目分列的制造费用明细帐、和制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录,作如下检查:1.3.1制造费用分配汇总表中,样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符;1.3.2制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细帐总计数核对是否相符;1.3.3制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符;并对费用分配标准的合理性作出评估;1.3.4如企业采用预计费用分配率分配制造费用,则应针对制造费用分配过多或过少的差额,检查其是否作了适当的帐务处理;1.3.5如果企业采用标准成本法,则应检查样本中标准制造费用的确定是否合理,计入成本计算单的数额是否正确,制造费用差异的计算与帐务处理是否正确,并注意标准制造费用在当年度内有何重大变更。

客户签名日期项目符合性测试–––生产或服务循环编制索引号P00会计期间复核页次4适用与否工作底稿索引生产成本在当年期完工产品与在产品之间分配的测试1.4.1检查成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致;1.4.2检查在产品约当量计算或其他分配标准是否合理;1.4.3计算复核样本的总成本和单位成本,最终对当年采用的成本会计制度作出评价。2.工资及应付工资内部会计控制的符合性测试√P00-2-1选择2至3个月份工资汇总表,作出如下检查:2.1.1计算复核每一月份工资汇总表;√2.1.2检查每一份工资汇总表是否业经授权批准;√2.1.3√2.1.4检查其代扣款项的帐务处理是否正确;√2.1.5检查实发工资总额与银行付款凭单及银行存款对帐单是否相符,并正确过入相关帐户。√从工资单中选取25个样本(应包括各种不同类型人员),作如下检查:√P00-2-22.2.1检查员工工资卡或人事档案,确保工资发放有依据;√2.2.2检查员工工资率及实发工资额的计算;√2.2.3检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符;√2.2.4检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班费汇总表是否相符;√2.2.5检查员工扣款依据是否正确;√2.2.6检查员工的工资签收证明;*该公司工资不直接发放现金，而是直接通过转帐将应发工资转入员工在银行的个人帐户，应检查转入个人帐户的金额是否与应发工资数一致。√2.2.7实地抽查部分员工,证明其确在本公司工作,如已离开本公司,需管理当局证实。√3.内部控制制度评估。√PF3

客户西部电厂签名日期项目存货130编制C索引号P01-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定存货是否存在；2．确定存货是否归被审计单位所有；3．确定存货增减变动的记录是否完整；4．确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理；5．确定存货的计价方法是否恰当；6．确定存货期末余额是否正确；7．确定存货的披露是否恰当。二、审计程序：1．取得被审计单位存货盘点计划。了解盘点范围、方法、力量组织、人员分工及时间安排并作记录和评价。2．观察实际盘点是否按照计划进行，各组盘点、记录工作是否认真、可靠，被审计单位会计人员是否参与盘点，并作记录和评价。3．在现场观察盘点时，关注是否存在残次、冷背存货，并作记录和评价；如有必要，要求取得被审计单位关于其对当年度（或以后年度）损益可能产生影响的声明书。4．亲自参加存货中的重点项目盘点，并适时进行复盘（从帐到物、从物到帐双向），验证被审计单位盘点数据的真实性和准确性，编制存货盘点抽查表，并作记录和评价。6．了解各类存货的盘存结果、盘盈盘亏、报废的初步数据，对盈亏较大的存货，与有关人员一起追查原因和处理意见，对需要继续查清的问题，提请会计人员会同其他职能部门组织转入清查。7．取得全部盘点资料，盘盈、盘亏处理意见等报告和管理部门的审批文件，进行审核，如有疑问或处理不妥之处，应及时提请被审计单位研究处理，并作记录和评价。8．完成存货盘点问卷。9．如未直接参与客户存货盘点的，则应在审计外勤日对被审计单位的重要存货项目进行实地盘点，并在获取有关存货项目在资产负债表日至盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧测试。√√√√√√√√√√√√√√×P01-4-2-3P01-4-2-2P01-4-2-1P01-4-2-5已参加盘点

客户西部电厂签名日期项目原材料132编制C索引号P03-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引二、审计程序：1．获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总帐数、明细帐合计数核对是否相符；同时抽查核对明细帐是否与仓库台帐、卡片记录相符。对原材料余额进行分析性复核：对期末原材料余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；对大额异常项目进行调查。3．现场观察被审计单位的期末原材料盘点情况，取得原材料盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，并注意查明帐实不符原因，有关审批手续是否完备，帐务处理是否正确；存放在外的库存材料，应现场查看或函询核实。4．检查原材料的入帐基础和计价方法是否正确，是否前后期一致:在以实际成本计价条件下,应以样本的单位成本与原材料明细帐及购货发票核对;在以计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与原材料明细帐,原材料成本差异明细帐及购货发票核对。5．检查发出材料的计价基础，抽查（3）月发出材料汇总表的正确性。6．根据被审计单位原材料计价方法，抽查年末结存量较大的原材料的计价是否正确。7．审核有无长期挂帐原材料事项，如有，应查明原因，必要时作调整。8．查阅资产负债表日前后（5）天的原材料增减变动的有关帐簿记录和原始凭证，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。9．结合原材料的盘点，检查期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估入帐，其暂估价是否合理。10．验明原材料的披露是否恰当。√√√√√√√×√√√√√√P03-2P03-3-1P01-4-2-1P01-3-2P01-3-3P01-3-4无P01-3-5P01-3-3是

客户西部电厂签名日期项目原材料132编制C索引号P03-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引*对暂估入帐的燃煤,若期后发票、帐单已到的,按实际价值调整入帐;若期后发票、帐单仍未到,按本年度发票、帐单已到的购煤平均单价、运费及港口装船费平均费率及元/吨的购煤管理费计算应暂估入帐的价值,其与公司入帐金额的差异超过重要性水平的,则根据燃煤的存耗比例进行审计调整.P01-3-2

客户西部电厂签名日期项目低值易耗品135编制D索引号P06-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引二、审计程序：1．获取或编制低值易耗品明细表，复核加计正确，并与总帐数、明细帐合计数核对是否相符。2．检查低值易耗品与固定资产的划分是否符合规定。3．检查低值易耗品的入库和领用的手续是否齐全，会计处理是否正确。4．检查低值易耗品摊销方法是否正确，前后期是否一致。5．审核有无长期挂帐低值易耗品事项，如有，查明原因，必要时作调整。6．验明低值易耗品的披露是否恰当。√√√√√√P06-2同上同上同上同上是

客户西部电厂签名日期项目生产成本401编制C索引号P12-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理；2．确定生产成本的核算对象，生产成本的分类、归属是否适当；3．确定生产成本的分配∮、成本计算方法是否合理；4．确定生产成本期末余额是否正确；5．确定生产成本的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制生产成本汇总明细表，复核加计正确，并与总帐数、明细帐合计数核对是否相符。2．对生产成本进行分析性复核，检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。3．了解成本核算方法，检查是否正确执行，并检查是否前后期一致。4．检查车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对；检查车间月末余料是否办理假退料手续。5．复核生产成本明细汇总表的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接工资总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关帐项明细表核对一致，并作交叉索引。6．抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工的计算是否正确，分配标准和计算方法是否合理和适当，制造费用的分配是否合理、正确。*该公司不存在成本、费用的在完工产品和半成品及各种产品间分配问题.7．选择重大在产品项目进行计价测试,检查其前后期是否一致:在以实际成本计价条件下,应以样本的单位成本与生产成本明细帐及成本计算单核对;在以计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与生产成本明细帐,材料成本差异明细帐及成本计算单核对.对采用标准成本或定额成本核算的，应检查材料成本差异的计算、分配和会计处理的正确性，并检查标准成本或定额成本在本期有无重大变动，期末库存商品是否已按实际成本进行调整。8．验明生产成本余额的披露是否恰当。√√√√√√√√×√×××××√P12-2P12-3-1P12-3-2是

客户西部电厂签名日期项目制造费用405编制C索引号P13-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定制造费用的记录是否完整、正确；2．确定制造费用的分配标准是否合理、计算是否正确；*仅一种产品,且无半成品、在产品,制造费用不需分配.二、审计程序：1．获取或编制制造费用明细表，复核加计正确，并与总帐数、明细帐合计数核对是否相符。2．对制造费用进行分析性复核,将本期制造费用与上期进行比较，本期各月之间进行比较，是否有异常波动。3．选择重要或异常的制造费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确。4．将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、工资发生额与工资分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关帐项明细表核对一致，并作交叉索引。5．抽查成本计算单，检查制造费用的分配是否合理、正确。6．对采用标准成本核算的，应抽查标准制造费用及分配率的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配和会计处理是否正确，并检查标准成本在本期有无重大变动。7．检查制造费用中有无资本性支出。8．必要时，对制造费用实施截止测试，检查资产负债表日前后(5)天内制造费用明细帐和凭证，确定有无跨期现象。√×√√√√××√√P13-2P13-3-1P13-3-2P13-3-3P13-2无P13-3-4

客户西部电厂签名日期项目存货跌价准备141编制C索引号P21-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定存货跌价准备的发生是否真实，转销是否合理；2．确定存货跌价准备发生和转销的记录是否完整；3．确定存货跌价准备的期末余额是否正确；4．确定存货跌价准备的披露是否恰当。二、审计程序：获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。*该公司未计提存货跌价准备,应取得年末各项存货可变现净值(以年末最近购货的实际成本计),核对是否存在存货跌价损失,并对重大损失进行审计调整.2．检查被审计单位是否于期末对存货作检查分析，存货跌价准备计提的依据、方法是否合理，前后各期是否一致；计算及会计处理是否正确。3．抽查计提存货跌价准备的项目，其期后售价是否低于原始成本。4．检查存货跌价准备的期末余额是否符合税法规定，如果超过规定，应作纳税调整。5．验明存货跌价准备的披露是否恰当。√√√√×√×√√√P21-2P21-2因跌价损失额未超过重要性水平,未予计提.是

客户西部电厂签名日期项目待摊费用142编制E索引号P22-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标1．确定待摊费用会计政策是否恰当；2．确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3．确定待摊费用期末余额是否正确；4．确定待摊费用的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制待摊费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。2．抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确。3．取得增值税一般纳税人1994年初存货已征税款的税局确认证明，检查本期转销数是否正确。4．抽查证明大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额方法是否合理，复核计算是否正确，会计处理是否正确。5．检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整。6．验明待摊费用的披露是否恰当。√√√√√√×√√√P22-2P22-3-1P22-3-1无,P22-3-是

客户西部电厂签名日期项目应付工资206编制E索引号P24-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标1．确定应付工资计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理；2．确定应付工资期末余额是否正确；3．确定应付工资的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。2．对本期工资费用的发生情况进行分析性复核：检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释；将本期工资费用总额与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。3．检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付工资计提数与相关的成本、费用项目核对一致。4．如果被审计单位实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，并符合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确。5．验明应付工资的披露是否恰当。√√√√√√√√×√P24-2P24-3-1P24-3-2是

客户西部电厂签名日期项目应付福利费209编制E索引号P25-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标1．确定应付福利费计提和支出的记录是否完整；2．确定应付福利费的计提依据是否合理；3．确定应付福利费期末余额是否正确；4．确定应付福利费的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制应付福利费明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。2．结合应付工资审计，检查按工资总额计提的应付福利费是否符合规定，计提金额是否正确。(*见补充程序)3．审阅应付福利费明细帐，并抽查本年应付福利费的原始凭证，检查其是否符合规定用途，报销是否符合审批程序。4．验明应付福利费的披露是否恰当。*该公司为外商投资企业,未计提应付福利费,而是根据税后利润的5%计提职工奖励及福利基金,应检查该公司董事会关于利润分配的方案,并测算公司计提数是否正确.√√√√√×√√√P25-2P25-2是P25-2

客户西部电厂签名日期项目预提费用232编制D索引号P26-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标1．确定预提费用计提和转销的记录是否完整；2．确定预提费用期末余额是否正确；3．确定预提费用的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制预提费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对一致。2．抽查大额预提费用发生的记帐凭证及相关文件、资料，以查核其发生的依据和预提的数额是否正确；特别要注意是否有利用预提费用故意多提或少提，以调节成本、利润的问题。3．结合短期借款的利息支出审核，检查其计提数的计算是否正确。4．抽查大额预提费用转销的依据是否合理，复核计算是否正确，会计处理是否正确。5．检查有无不属于预提费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的预提费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整。6．验明预提费用的披露是否已恰当。√√√√√√√√√P26-2P26-3-1P26-3-2P26-3-3P26-3-是

客户西部电厂签名日期项目主营业务成本503编制C索引号P27-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定主营业务成本的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；2．确定主营业务成本的归属和会计处理是否正确；3．确定主营业务成本与主营业务收入是否配比；4．确定主营业务成本的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制主营业务成本汇总明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。2．检查主营业务成本的内容和计算方法（先进先出或加权平均或后进先出）是否符合会计制度规定，前后期是否一致。3．对主营业务成本进行分析性复核，检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。4．复核主营业务成本明细汇总表的正确性，与库存商品等帐项的结转额核对一致，并编制生产成本与销售成本倒轧表。5．抽查(3)月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。6．检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）的会计处理是否正确。7．对采用计划成本、定额成本或标准成本核算的，应检查商品成本差异的计算、分配和会计处理的正确性。8．验明主营业务成本的披露是否恰当。*该公司因承包西部电厂三号及四号发电机组的生产运行,三号及四号机线发生的生产成本也在该公司统一核算.每月末,该公司将三号及四号机组的生产成本转给西部电厂核算.我们应检查该公司核算的生产成本在四台发电机组中的分摊是否合理,是否符合《承包运行协议》的规定,并要求西部电厂及西部电厂对全年的生产成本分摊数予以书面确认.√√√√√√√×√××√√P27-2P27-2P27-3-1是P27-3-2

客户西部电厂签名日期项目存货跌价损失508编制C索引号P28-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定存货跌价损失的用途、性质和数额是否正确、合理、完整；2．确定存货跌价损失的归属和会计处理是否正确；3．确定存货跌价损失的披露是否恰当。二、审计程序：1．获取或编制存货跌价损失明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数及明细帐合计数核对是否相符。2．对存货跌价损失进行分析性复核，检查前后期是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。3．将存货跌价损失的发生额与存货跌价准备科目相关的结转额核对一致，并作交叉索引。4．验明存货跌价损失的披露是否恰当。*审计方法同存货跌价准备.√√√××√√P28-2是

客户西部电厂签名日期项目符合性测试–––财务与管理循环编制F索引号F00-1会计期间1998复核X页次检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索引(一)按照“内部会计控制程序调查问卷”完成内部会计控制检查。√PF3(二)符合性测试程序√1.选择25至5张现金、银行存款收款凭证,作如下检查:F00-2-1将收款凭证与存入银行帐户的日期和金额核对;追查过入现金、银行存款日记帐的数字是否正确;将收款凭证与银行对帐单核对;将收款凭证与应收帐款明细帐核对;将实收金额与销售发票核对。2.选择25至50张现金、银行存款付款凭证,作如下检查:F00-2-2检查付款的授权批准手续;追查过入现金、银行存款日记帐的数字是否正确;将付款凭证与银行对帐单核对;将付款凭证与应付帐款明细帐核对;将实付金额与购货发票核对。3.选择2个月的现金、银行存款日记帐与总帐核对。F00-2-34.选择2个月的银行存款调节表,查验其是否按月正确编制并业经复核。F00-2-35.检查现金、银行存款、其他货币资金记帐汇率是否符合有关规定,并与上期一致。F00-2-36.内部会计控制评估(评估意见写入“内部会计控制程序调查提纲”内相关部分)。PF3

客户西部电厂签名日期项目货币资金101编制F索引号F01-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1．确定货币资金是否存在；2．确定货币资金的收支记录是否完整；3．确定货币资金的期末余额是否正确；4．确定货币资金的披露是否恰当。√√√√

客户西部电厂签名日期项目货币资金–––现金102编制F索引号F02-1会计期间1998复核X页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引二、审计程序：(一)货币资金––现金1．核对现金日记帐期末余额与总帐数是否相符。2．监盘库存现金；将盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应作出记录或作适当调整。在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。3．抽取单笔金额大于（100万）元的现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。4．抽查资产负债表日前后（5）天的金额为（100万）元以上的现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。5．对于非记帐本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。6．验明现金的披露是否恰当。√√√√√√F02-2F02-3-1F02-3-2F02-3-3F02-2是

客户西部电厂签名日期项目货