财务会计与管理基础知识分析入门

项目任务导学图示会计概述会计要素会计基础入门会计科目与账户借贷记账法第一页，共六十六页。项目任务●通过本项目的学习，应知道会计机构的设置和会计人员的任职资格；●理解会计的基本职能、会计要素、会计科目和账户，初步懂得借贷记账法。第二页，共六十六页。导学图示会计基础入门会计概述会计要素会计科目与账户借贷记账法会计的职能会计机构和会计人员反映财务状况的要素反映经营成果的要素会计科目的介绍会计账户的结构借贷记账法的特点借贷记账法的应用第三页，共六十六页。导学图示会计是人类社会生产经营活动发展的产物。在生产活动中，为了获得一定的劳动成果，必然要耗用一定的人力、财力、物力。人们一方面关心劳动成果的多少，另一方面也注重劳动耗费的高低，于是便产生了专门记录和计算经济活动过程中所得与所费的会计。随着生产与经营活动的进一步发展，会计已由简单的记录和计算，逐渐发展成为以货币单位来综合地核算和监督经济活动过程的一种价值管理活动。实践证明，经济越发展，会计越重要。综上所述，会计概念可以表述为：会计是以货币为主要的计量单位，运用专门的方法，对经济活动进行核算与监督的一种经济管理工作。第四页，共六十六页。会计概述二、会计机构和会计人员一、会计基本的职能第五页，共六十六页。陈琳知道会计在经济管理中具有重要的作用，那会计在经济管理中到底具有什么功能呢，于是向财务理财处王明了解情况…情境导入会计概述第六页，共六十六页。一、会计基本的职能会计的核算职能是从会计产生之日就具有的一种基本职能。它是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对企业经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。随着社会经济进一步发展，会计的内容日益充实，会计的核算职能也随之加强。(一)核算职能第七页，共六十六页。一、会计基本的职能会计核算职能的特点1会计主要是利用货币计量，综合反映各单位的经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息2会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据，即事前核算、事中核算和事后核算3会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性(一)核算职能第八页，共六十六页。一、会计基本的职能会计的核算职能是从会计产生之日就具有的一种基本职能。它是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对企业经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。随着社会经济进一步发展，会计的内容日益充实，会计的核算职能也随之加强。(二)监督职能第九页，共六十六页。一、会计基本的职能(二)监督职能1监督经济业务的真实性3监督公共财产的完整性2监督财务收支的合法性会计监督的内容第十页，共六十六页。一、会计基本的职能(二)监督职能事前监督会计监督的过程事中监督事后监督第十一页，共六十六页。一、会计基本的职能这两项基本会计职能是相辅相成。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。小贴士除具有核算和监督两项基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价等职能。随着经济的发展，会计所发挥的作用日益重要，其职能也在不断丰富和发展。第十二页，共六十六页。一、会计基本的职能陈琳由于工作的原因，经常接触企业财会部门。财会部门的人员各司其职，分工明确，她想知道会计部门和会计人员是如何设置的。情境导入第十三页，共六十六页。二、会计机构和会计人员(一)会计机构会计机构是指各单位依据会计工作的需要设置的专门负责办理单位会计业务事项、进行会计核算、实行会计监督的职能部门。建立健全会计机构，配备与工作要求相适应的、具有一定素质和数量的会计人员，是做好会计工作、充分发挥会计职能作用的重要保证。第十四页，共六十六页。二、会计机构和会计人员(一)会计机构会计机构的设置会计机构单位内部的会计工作管理会计工作岗位的设置第十五页，共六十六页。二、会计机构和会计人员(二)会计人员1.从业资格证书会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。有志从事会计工作的人员必须首先取得会计从业资格证书，才能从事会计工作。各单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的人员。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。第十六页，共六十六页。二、会计机构和会计人员(二)会计人员1.从业资格证书小贴士会计从业资格的取得实行考试制度，考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。第十七页，共六十六页。二、会计机构和会计人员(二)会计人员2.会计人员继续教育取得会计从业资格的人员要持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，从而保持和不断提高其专业胜任能力和职业道德水平。根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员每年参加继续教育培训不得少于24小时。第十八页，共六十六页。二、会计机构和会计人员陈琳了解了这些情况后，改变了以往认为“会计就是算算账、报报账，谁都可以做。”的想法，对会计工作有了进一步了解的欲望。情境导入第十九页，共六十六页。会计要素二、反映经营成果的要素一、反映财务状况的要素第二十页，共六十六页。对会计工作有个初步了解后，陈琳对会计产生了浓厚的兴趣，由于她很喜欢思考，这时她有个疑惑，这么繁多的经济业务，如何才能更好的核算呢？情境导入会计要素第二十一页，共六十六页。一、反映财务状况的要素(一)资产资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。如货币资金、厂房场地、机器设备、原材料等等，这些都是企业从事生产经营的物质基础，都属于企业的资产。此外，如专利权、商标权等不具有实物形态，但却有助于生产经营活动进行的无形资产，以及企业对其他单位的投资等，也都属于资产。第二十二页，共六十六页。一、反映财务状况的要素(一)资产资产流动资产非流动资产按流动性划分是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有的资产。包括库存现金及各种存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。第二十三页，共六十六页。一、反映财务状况的要素(二)负债负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。如应付账款、应交税费、应付职工薪酬等。这些钱可是要我们还的喔！第二十四页，共六十六页。一、反映财务状况的要素负债流动负债非流动负债按流动性划分是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有的负债。包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。是指除流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。(二)负债第二十五页，共六十六页。一、反映财务状况的要素(三)所有者权益所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。第二十六页，共六十六页。一、反映财务状况的要素(三)所有者权益实收资本(或股本)所有者权益资本公积盈余公积是指投资者实际缴付的出资额未分配利润包括资本溢价、资产评估增值等是指企业从利润中提取的公积金、公益金是企业留待以后年度的利润或本年度待分配利润第二十七页，共六十六页。一、反映财务状况的要素举例例1：芳欣计算机有限责任公司现在资产总计380万元，其中有100万元是向银行借入的款项(负债)，其余的280万元归股东所有(所有者权益)。第二十八页，共六十六页。小贴士以上三大要素反映了企业的财务状况，是企业资金运动的静态表现，可以组成如下平衡公式：资产＝负债＋所有者权益一、反映财务状况的要素第二十九页，共六十六页。二、反映经营成果的要素(一)收入收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。收入是企业持续经营的基本条件，企业必须在销售商品或者提供劳务等经营业务中取得收入，以便补偿经营活动的耗费，如重新购买材料、支付工资、费用等，从而保证生产经营活动不间断地进行。第三十页，共六十六页。二、反映经营成果的要素(二)费用费用是指企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的基本特征是为了取得收入而付出的代价。第三十一页，共六十六页。二、反映经营成果的要素(二)费用费用产品生产成本期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用财务费用销售费用第三十二页，共六十六页。二、反映经营成果的要素(三)利润利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，有营业利润、利润总额和净利润。办企业一定要考虑投入产出的关系喔1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税费－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资净收益2.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3.净利润＝利润总额－所得税费用第三十三页，共六十六页。二、反映经营成果的要素小贴士以上三大要素反映了企业的经营成果，是企业资金运动的动态表现，可以组成如下公式：收入-费用=利润第三十四页，共六十六页。二、反映经营成果的要素情境导入听到这里，陈琳对会计核算的对象明白了许多，但这六个要素之间到底是什么关系呢？王明便讲述它们之间的关系。第三十五页，共六十六页。二、反映经营成果的要素情境导入“资产=负债+所有者权益”是最基本的会计等式，是反映企业某一时点的财务状况。随着经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入，并因此而引起资产的增加或负债的减少；另一方面企业要发生各种费用，并因此而引起资产的减少或负债的增加。所以在未结账之前的任一时刻，会计要素之间的关系可以用以下会计等式予以表现：资产＝负债＋所有者权益＋(收入－费用)资产＝负债＋所有者权益＋利润第三十六页，共六十六页。二、反映经营成果的要素情境导入到了会计期末，企业将收入和费用相配合，计算出利润，并按照规定的程序进行分配，一部分按照投资比例分配给投资者，使企业的资产减少或引起负债的增加；另一部分形成企业的盈余公积和未分配利润，归入所有者权益，这样在会计期末结账之后的会计等式又恢复到会计期初的形式。即：资产=负债+所有者权益第三十七页，共六十六页。会计科目和会计账户二、会计账户的结构一、会计科目的介绍第三十八页，共六十六页。陈琳又问，要管理好企业，有时需要详细的了解企业的财务情况，能不能再详细一点的分类呢？陈琳是打破沙锅问到底，王明又接着给她介绍会计科目和账户的一些知识。情境导入会计科目和会计账户第三十九页，共六十六页。会计科目和会计账户为了更直观的说明问题，王明画了一个图示：会计对象会计要素会计科目第一层次第二层次第三层次资金运动资产=负债+所有者权益收入－费用＝利润资产类科目负债类科目共同类科目所有者权益类科目成本类科目损益类第四十页，共六十六页。会计科目和会计账户由此可见，会计对象、会计要素、会计科目三者的关系极为密切。会计对象概括为企业的资金运动；会计要素是会计对象的具体分类，也就是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；会计科目又是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。第四十一页，共六十六页。一、会计科目的介绍会计科目总分类科目明细分类科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同也叫总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的科目。也叫明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体的会计信息的科目。注对于明细账较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级科目。第四十二页，共六十六页。一、会计科目的介绍负债类资产类所有者权益类成本类共同类损益类会计科目按其归属的会计要素不同划分第四十三页，共六十六页。一、会计科目的介绍为了便于掌握和运用科目，使记账工作正常进行，对会计科目进行分类和编号，并编制成会计科目表。

会计科目表第四十四页，共六十六页。一、会计科目的介绍小贴士会计科目设置的原则1.合法性原则，各单位应当根据国家统一的会计制度的规定设置会计科目，不得随意设置。2.合理性原则，设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的需要。3.实用性原则，各单位所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要。第四十五页，共六十六页。二、会计账户的结构账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。第四十六页，共六十六页。二、会计账户的结构会计科目与会计账户的联系会计科目是设置账户的依据，是账户的名称会计科目所要反映的内容就是账户所要登记的内容账户是会计科目的具体应用第四十七页，共六十六页。二、会计账户的结构会计科目与会计账户的区别会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构账户则具有一定的格式和结构第四十八页，共六十六页。二、会计账户的结构账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。由于经济业务发生所引起的各项会计要素的变动，从数量上看不外乎是增加和减少两种情况。因此，账户的结构也相应地分为两个基本部分，划分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。账户的基本结构左方账户名称(会计科目)右方第四十九页，共六十六页。二、会计账户的结构至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的性质和所记录的经济业务。其中，可以将账户中登记本期增加的金额，称为账户的本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为账户的本期减少发生额。同时，增减相抵后的差额，称为账户的余额，余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本的关系如下：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额第五十页，共六十六页。二、会计账户的结构在实际工作中，为了详细登记经济业务，并保证会计信息的真实、完整，账户必须使用正规格式。账户的正规格式具体包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。日月余额

借或贷

贷方

借方

摘要

凭证编号

年账户名称(会计科目)第五十一页，共六十六页。借贷记账法二、借贷记账法的应用一、借贷记账法的特点第五十二页，共六十六页。陈琳这段时间又在思考一个问题，企业中那么多经济业务，该采用什么方法将其登记入账呢？于是陈琳买了一些会计书籍自学。情境导入借贷记账法第五十三页，共六十六页。借贷记账法为了反映企业资金运动的来龙去脉，根据会计平衡原理，对每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的相互关联的账户中进行登记，这种方法称为复式记账法。例如：用银行存款购买材料，一方面要记原材料增加，另一方面要记银行存款减少。我国《企业会计准则》明确规定，企业会计核算必须采用复式记账法中的借贷记账法。第五十四页，共六十六页。一、借贷记账法的特点借贷记账法的特点1以“借”和“贷”作为记账符号2以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则3以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式第五十五页，共六十六页。二、借贷记账法的应用(一)确定会计分录为了保证会计核算的正确性，当经济业务发生后，在记入账户以前，我们应该明确三个问题，一要明确该项经济业务需要登记到哪些账户之中；二要明确登记到这些账户的借方还是贷方；三要明确登记的金额是多少。我们把这种在经济业务发生后确定账户名称、应借应贷方向及金额三项内容的记录称为会计分录。第五十六页，共六十六页。二、借贷记账法的应用(一)确定会计分录在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。但平时学习过程中，一般以下面这种形式表示会计分录：借：XXX(账户名称)XXX(金额)贷：XXX(账户名称)XXX(金额)第五十七页，共六十六页。二、借贷记账法的应用(一)确定会计分录小贴士会计分录按其所涉及账户的多少，可分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指只涉及一个账户的借方和另一个账户的贷方的会计分录，即一借一贷会计分录。复合会计分录是指涉及两个以上对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。第五十八页，共六十六页。二、借贷记账法的应用(二)会计分录举例举例例1：本公司从银行借入为期三个月的借款50000元，存入银行存款户。分析该项经济业务的发生，一方面使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面使短期借款也增加了，应记入“短期借款”账户的贷方。解答借：银行存款50000贷：短期借款50000第五十九页，共六十六页。二、借贷记账法的应用(二)会计分录举例举例例2：本公司购入一批电脑，价款80000元，电脑已验收入库，款项通过银行转账支付。分析该项经济业务的发生，一方面使企业的库存商品增加，应记入“库存商品”账户的借方，另一方面，银行存款减少，应记入“银行存款”的贷方。解答

借：库存商品——电脑80000贷：银行存款80000第六十页，共六十六页。二、借贷记账法的应用(二)会计分录举例举例例3：本公司接受股东刘力投资的店面一间，评估价值为200000元，店面已投入使用。分析该项经济业务发生，一方面使企业的固定资产增加，应记入“固定资产”的借方，另一方面，使所有者权益增加，应记入“实收资本”的贷方。解答

借：固定资产80000贷：实收资本80000第六十一页，共六十六页。二、借贷记账法的应用(二)会计分录举例举例例4：本公司以银行存款偿还前欠本市安华工厂的货款10000元。分析该项经济业务发生，一方面使银行存款减少，应记入“银行存款”的贷方，另一方面，使应付供应单位的货款减少，