2012《高级财务会计》形成性考核册参考答案作业2

..PAGEPAGE7/7作业2一、单项选择题1A〕.A"贷记"财务费用〞项目B","C"贷记"财务费用〞项目D"贷记"在建工程〞项目2、下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是〔C〕.A、子公司依法减资向少数股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D3,20##11800100%,800,7005年摊销的无形资产,20##乙公司实现净利润100万元,期初未分配利润为2,在20##,C.A、120B、100C、80D、604、母公司与子公司的内部销售收入,本期交易,基期全部实现对外销售,正确的抵销分录是〔B〕.A、借：未分配利润——年初〔内部交易毛利〕货：存货〔内部交易毛利〕B、借：主营业务收入〔内部交易价格〕贷：主营业务成本〔内部交易价格〕C、借：年初未分配利润〔内部交易毛利〕贷：主营业务成本〔内部交易毛利〕D、借：年初未分配利润〔内部交易价格〕贷：主营业务成本〔内部交易成本〕存货〔内部交易毛利〕5、甲公司为母公司,乙公司为甲公司的子公司.甲公司发行的公司债券500000元,年利率为5%,,.,乙公司购入债券200000.C〕.A、借：应付债券200000贷：资本公积200000B、借：持有至到期投资200000贷：资本公积200000C、借：应付债券200000贷：持有至到期投资200000C、借：应付票据200000贷：应收票据2000006、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时,应当借记"应收账款—坏账准备〞项目,贷记〔A〕项目.A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有〔B〕.AB.C,D,.8,〕.A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9,销售成本6000元售价8000元.,销售50%,5000元,50%.25%.未实现内部销售的利润为〔D〕元.A、4000B、3000C、2000D、100010、AB,20##5BA150本年全部没有期末该批存货的可变现净值为105,B公司计提了45,A公120,20##末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作C〕.A、借：资产减值损失150000B、借：存货—存货跌价准备450000贷：存货—存货跌价准备150000贷：资产减值损失450000C、借：存货—存货跌价准备300000D、借：未分配利润—年初300000贷：资产减值损失300000贷：存货—存货跌价准备300000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产,在编制合并财务报表时,抵销分录中可能涉与的项目有〔ABCDE〕.A、营业外收入B、固定资产——累计折旧C、固定资产——原价D、未分配利润——年初E、管理费用2,ACD〕.Ａ、借：未分配利润—年初Ｂ、借：期初未分配利润—年贷：营业成本 贷：存货Ｃ、借：营业收入Ｄ、借：营业成本贷：营业成本 贷：存货E、借：存货贷：期初未分配利润—年初3,ABCE〕.Ａ、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销Ｄ、调整期末未分配利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,应当编制的抵销分录有〔ABC〕.Ａ、借记"营业收入〞项目Ｂ、贷记"营业成本〞项目Ｃ、贷记"固定资产——原价〞项目Ｄ、借记"营业外收入〞项目E、借记"固定资产——累计折旧〞项目5,〕.A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额BC、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销,调整第二期期初未分配利润的合并数额6其类型一般包括〔ABDE〕A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销BC、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销DE.7,售价为2万元货款到年度时尚未收回,甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备.甲公司编制合并工作底〕.A、借：应收账款——坏帐准备1000B、借：资产减值损失1000贷：资产减值损失1000贷：应收账款——坏帐准备1000C、借：应付账款20000D、应收帐款20000贷：应收帐款20000贷：应付账款20000E、借：未分配利润——年初1000贷：资产减值损失10008ABCDE.A、母公司与子公司以与子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B、母公司与子公司以与子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理CD、母公司与子公司以与子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E9,〕.A、应收票据B、应付票据C、应收账款D、预收账款E、预付账款10ABC.A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B、子公司支付少数股东的现金股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金D三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时,如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策,,只需要抵消内部交易.与X需要对该子公司的个别财务报表进行调整〕对非,在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认、负.2润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下,在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？答：在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润,以与首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下,在第二期应编制的抵销分录应调"期初未分配利润〞项目,贷记"固定资产原价〞项目；第二,抵销以前各期就未实现内部销售,借记"贷记第三,"即以,"项目贷记.四、业务题1、P,20##11日,P33000万元从证券市场上购入Q公司发Q公司同日,Q40000万元〔与可变认30000,2000万元800万元,7200.P公司和Q.〔Q20##4000,40020##现金股利1000万元,无其他所有者权益变动.20##实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,20##20##1100.〔P20##100A产品给Q5,3,Q20##A60件,6.20##P100BQ,6万元3.Q20##A40件,6万元；20##B80件7.〔〕P20##620日出售一件产品给Q10017,60万元,Q,5年,.要求：〔1〕编制P公司20##和20##与长期股权投资业务有关的会计分录.〔2〕计算20##12月31日和20##12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额.〔20##和20##.〕11日投资时：借：长期股权投资—Q公司33000贷：银行存款33000②20##分派20##现金股利1000万元：借：应收股利800〔1000×80%〕贷：长期股权投资—Q公司800借：银行存款800贷：应收股利800③20##宣告分配20##现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利8801680借：银行存款880贷：应收股利880〔2〕①20##12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=〔33000-800〕+800+4000×80%-1000×80%=35400万元②20##12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=〔33000-800+800〕+〔800-800〕+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元〔3〕①20##抵销分录1〕投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200〔800+400〕未分配利润9800〔7200+4000-400-1000〕商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600[〔30000+2000+1200+9800〕×20%]借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润—年初7200贷：本年利润分配——提取盈余公积400本年利润分配——应付股利1000未分配利润98002〕内部商品销售业务借：营业收入500〔100×5〕贷：营业成本500借：营业成本80[40×〔5-3〕]贷：存货803〕内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产—原价40借：固定资产—累计折旧4〔40÷5×6/12〕贷：管理费用4②20##抵销分录1〕投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700〔800+400+500〕未分配利润13200〔9800+5000-500-1100〕商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380[〔30000+2000+1700+13200〕×20%]借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500应付股利11002〕内部商品销售业务A产品：借：未分配利润—年初80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60[20×〔6-3〕]贷：存货603〕内部固定资产交易借：未分配利润—年初40贷：固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润—年初4借：固定资产——累计折旧8贷：管理费用82.20##11100,售价为120万元,增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧期为5年,没有残值,乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定20##全年提取折旧.乙公司另行支付了运杂费3万元.根据上述资料,作出如下会计处理：〔1〕20##～20##的抵销分录.〔2〕如果20##末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理.〔3〕如果20##末该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理.〔20##,20##.12004～20##的抵销处理：①20##的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用4②20##的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产2044贷：管理费用4③20##的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产2084贷：管理费用4④20##的抵销分录：2012贷：年初未分配利润12借：固定资产4贷：管理费用4〔2〕如果20##末不清理,则抵销分录如下：①借：年初未分配利润20贷：固定资产20②借：固定资产16贷：年初未分配利润16③借：固定资产4贷：管理费用4〔3〕如果20##末清理该设备,则抵销分录如下：