新房地产企业会计制度

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房地产开发公司会计制度

1993年1月7日财政部〔93〕财会字第02号文件公布*

此文以下：

国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅〔局〕：

为了适应社会主义市场经济展开的需要，标准和增强房地产开发公司会计核算工作，

依据?公司会计准那么?，我们拟订了?房地产开发公司会计制度?，现印发给你们，请转发所属公司，自1993年7月1日起履行。我部1988年10月20日印发的，?国营城市建设综合开发公司会计制度–––会计科目和会计报表?同时取消。

履行中有何问题，请随时函告我部。

目录

一、总说明

二、会计科目

(一)会计科目表

(二)会计科目使用说明

三、会计报表

(一)会计报表种类和格式

(二)会计报表编制说明

附录：主要会计事项分录举例

一、总说明

(一)为了标准房地产开发公司的会计核算，便于贯彻履行?公司

会计准那么?，特拟订本制度。

(二)本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企

业。

(三)公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要乞降会计报表指标汇总，以及对外供应一致的会计报表的前提下，能够依据实质状况自行增设、减少或归并某些会计科目。

本制度一致规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，推行会计电算化。各公司不得任意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

公司在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或

同时填列会计科目的名称和编号，不该只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

〔四〕公司对外报送的会计报表的详细格式和编制说明，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表，由公司自行规定。

公司会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有公司的年度会计报表应同时报送同级国有财富管理部门。

月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。还有规定者，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元〞为金额单位，“元〞以下填至“分〞。公司向外报出的会计报表应挨次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、

月份、送出日期等，并由公司领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员署名或盖印

公司对外投资如占被投资公司资本总数多半以上，或许实质上拥

有被投资公司控制权的，应当编制归并会计报表。特别行业的公司不宜归并的，可不予归并，但应将其会计报表一并报送。

(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解说，需要更改时，由财政部订正。

(六)本制度自1993年7月1日起履行。

二、会计科目

〔一〕会计科目表

次序号编号科目名称

页数次序编号科目名称

号

页数

110121023109411151126113711481159119121

123124

125

129131

133

135

136137

138

139141

151

155

156

159

161

171

181

201

202

一、财富类`现金

银行存款

其余钱币资本短期投资应收单据

应收帐款

坏帐准务

预支帐款

其余对付

物质采买采买保存费库存资料库存设备低值易耗品资料本钱差别拜托加工资料开发产品

分期收款开发产品

出租开发产品周转房

待摊花费

长久投资

固定财富

累计折旧

固定财富清理固定财富购建支

出

无形财富

递延财富

待办理财富损溢二、欠债类短期借钱

对付单据

732203对付帐款33204预收帐款734209其余对付款10352111136214对付薪资1237221对付福利费1338223应交税金14392291540231对付利润1641241其余应交款16422511943261预提花费20301长久借钱2144对付债券22311长久对付款23453132446321三、所有者权益类2547322实收资本2648401资本公积27492850407盈利公积2951510今年利润30利润分派32525023553503四、本钱类3654504开发本钱3755511开发间接花费38565123957521五、损益类4058522经营收入4159531经营本钱605414161542销售花费经营税金及附带

其余业务收入

其余业务支出

管理花费

财务花费

投资利润

营业外收入

营业外支出

42

4344444545474747484950

51

52535354

55

57

58

59596060616162626363

附注：

公司能够依据实质需要增减或归并以下会计科目：

1.有所属内部独立核算单位的公司，能够增设“302拨付所属资本〞科目;隶属单位能够相应增设“142上司拨入资本〞科目；

2．公司发生调进外汇业务的，能够增设“118外汇价差〞科目；

3．公司内部各部门、各单位周转使用的备用金，可独自设置“120备用金〞科目核算；

4．采纳实质本钱进行资料平常核算的公司，能够不设“物质采买〞和“资料本钱差别〞科目，增设“122在途物质〞科目；

5．依据需要，公司能够不设置“资料本钱差别〞科目，而在“库存资料〞、“低值易耗品〞科目内分别设置“本钱差别〞明细科目核算；

6．低值易耗品较少的公司，可将其并入“库存资料〞科目核算；

7．预收、预支账款不多的公司，能够不设置“预收账款〞、“预支账款〞科目，将预收、预支账款业务在“应收账款〞、“对付账款〞科目核算；

公司刊行不超出一年期的短期债券，能够增设“205对付短期债券〞科目；9．公司依据管理要求，能够将“开发本钱〞、“开提问接花费〞科目归并为“402开发花费〞科目；或将“开发本钱〞科目分为“403土地开发〞、“404房

屋开发〞、“405配套设备开发〞、“406代建工程开发〞四个科目；

10．有施工队伍的公司，对开发工程采纳自营施工建设的，能够增设“408工程施工〞、“409施工间接花费〞科目；

11．房地产经营业务以外的其余业务中，经营规模较大、收入许多的常常性业务，公司能够参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关财富、收人、本钱、花费、我金等科目，独自核算；

12．还有其余未包含在会计科目表范围内的其余财富、其余欠债，公司可依据详细状况，增设有关会计科目进行核算。

(二)会计科目使用说明

第101号科目现金一、本科目核算公司的库存现金。

公司内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其余应收款〞科目核算，

或独自设置“备用金〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、公司应设置“现金日志账〞，由出纳人员依据收付款凭证，依照业务的发生次序逐笔登记。每天终了，应计算当天的现金收入共计数、现金支出共计数和结余数，并将结余数与实质库存数查对，做到账款符合。

有外币现金的公司，应分别设置人民币现金、各样外币现金的“现金日志账〞进行明细核算。

第102号科目银行存款

一、本科目核算公司存入银行的各样存款。

公司若有存入其余金融机构的存款，也在本科目核算。

公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其余钱币资本〞科目

核算，不在本科目核算。

二、公司将款项存人银行或其余金融机构，借记本科目，贷记“现金〞等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金〞等有关科目，贷记本科目。

三、公司应按开户银行和其余金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款

日志账〞，由出纳人员依据收、付款凭证，依照业务的发生次序逐笔登记，每天

终了应结出余额。“银行存款日志账〞应按期与“银行对账单〞查对，起码每个月

查对一次。月份终了，公司账面结余与银行对账单余额之间若有差额，一定逐笔

查明原由进行办理，并应按月编制“银行存款余额调理表〞，调理符合。

四、有外币存款的公司，应在本科当今分他人民币和各样外币，设置“银行存款日志账〞，进行明细核算。

公司发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并

登记外国钱币金额和折合率。所有外币账户的增添、减少，一律按国家外汇牌价

折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇

牌价(原那么上采纳中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外

汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，公司应将外币账户余额依照期

末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外

币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务花费。

外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应对比银行存款的方法记账。

五、有在外汇调剂市场买入外币的公司，买入外币获得的外币存款仍应按国

家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，记入增设的“外汇价差〞科目。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，依照调剂价与国家外汇牌价的差额，借

记“外汇价差〞科目，依如实质支付的款项，贷记本科目(人民币户)。用买人的外币购买物质、支付花费，按国家外汇牌价折合为人民币，借记有关物质、费

用科目，贷记本科目(××外币户)，同时，将应分摊的外汇价差，借记有关物质、花费科目，贷记“外汇价差〞科目；用买入的外币送还债务，按外汇牌价折合的

人民币，借记有关欠债科目，贷记本科目；同时按送还债务应分摊的外汇价差，借记“固定财富购建支出〞、“财务花费〞科目，贷记“外汇价差〞科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人

民币记账，实质获得的人民币与按国家外汇牌价折合为人民币的差额，应差别不

同状况办理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差〞科目，如

有差额，作为汇兑损益办理；卖出的外币如为其余根源获得的，应作为汇兑损益

办理。

公司如在外汇调剂市场购入外汇额度所支付的人民币，也在“外汇价差〞科目核算，并将买入的外汇额度在备查簿中登记。以购入的外汇额度和配套人民币金额，借记本科目(××外币户)，按该外汇额度的账面本钱，贷记“外汇价差〞科目，按其差额，借记或贷记本科目(人民币户)。

公司因发生销售业务而获得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度获得的收入，作为汇兑损益办理。

第109号科目其余钱币资本

一、本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途钱币

资本等各样其余钱币资本。

二、外埠存款是指公司到外处进行暂时或零星采买时，汇往采买地银行开立

采买专户的款项。公司将款项拜托当地银行汇往采买地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。收到采买员交来供应单位发票、账单等报销凭证时，借

记“物质采买〞等科目，贷记本科目。将剩余的外埠存款转回当地银行时，依据银行的收账通知，借记“银行存款〞科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款是指公司为获得银行汇票，依照规定存入银行的款项。企

业在填送“银行汇票拜托书〞并将款项交存银行，获得银行汇票后，依据银行盖

章退回的拜托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。公司使用银行汇

票后，应依据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经查对无误

后，借记“物质采买〞等科目，贷记本科目；若有剩余款或因汇票超出付款期等

原

四、银行本票存款是指公司为获得银行本票依照规定存入银行的款项。公司

向银行提交“银行本票申请书〞，将款项交存银行，获得银行本票后，依据银行

盖印退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。付出银行本

票后，应依据发票账单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目。公司若有剩余

款或因本票超出付款期等原由此要求退款时，应填制进账单调式两联，连同本票

一并送交银行，而后，依据银行盖印退回的进账单第一联，借记“银行存款〞等

科目，贷记本科目。

五、公司同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时若有未抵达的汇进款项，应作为在途钱币资本办理。依据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款〞科目，贷记本科目。

六、本科目应设置“外埠存款〞、“银行汇票〞、“银行本票〞、“在途资本〞等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资本的汇出单位等设置明细账。

第111号科目短期投资

一、本科目核算公司购入的各样能随时变现、拥有时间不超出一年的有价证

券以及不超出一年的其余投资，包含各样股票、债券等。

二、公司购入的各样债券和股票，依如实质支付的价款，借记本科目，贷记

“银行存款〞科目。

公司购人股票，如在实质支付的款项中包含已宣布发放，但还没有支取的股利，应作为其余应收款办理，依如实质本钱(即实质支付的价款扣除已宣布发放的股利〕，借记本科目，依照顾收的股利，借记“其余应收款––––应收股利〞科目，

按实质支付的价款，贷记“银行存款〞科目。公司支取的股利，借记“银行存款〞等科目，贷记“投资利润〞、“其余应收款–––应收股利〞科目。公司转让、销售

股票和债券，依如实质收到的金额，借记“银行存款〞等科目，依如实质本钱，贷记本科目，按还没有支取的股利，贷记，“其余应收款––––应收股利〞科目，按

其并额，借记或贷记“投资利润〞科目。债券到期回收本息，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目和“投资利润〞科目。

三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。

第112号科目应收单据

一、本科目核算公司因转让、销售开发产品等而收到的商业汇票，包含商业

承兑汇票和银行承兑汇票。

二、公司收到应收单据，借记本科目，贷记“应收账款〞、“经营收入〞等科目。应收单据到期回收的票面金额，借记“银行存款〞科目，贷记本科目。

如为带息单据到期，按收到的本息，借记“银行存款〞科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务花费〞科目。

三、公司持未到期的应收单据向银行贴现，应按实质收到的金额(即扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款〞等科目，按贴现息局部，借记“财务花费〞科

目，按应收单据的票面金额，贷记本科目。如应收单据是带息单据，应按实质收到的款项，借记“银行存款〞科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务花费〞科目。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户缺少支付，申请贴现的公司

收到银行退回的应收单据和支款通知时，按所付本息，借记“应收账告发放的股

利)，借记本科目，依照顾收的股利，借记“其余应收款––––应收股利〞科目，

按实质支付的价款，贷记“银行存款〞科目。

公司支取的股利，借记“银行存款〞等科目，贷记“投资利润〞、“其余应收

款一应收股利〞科目。

公司转让、销售股票和债券，依如实质收到的金额，借记“银行存款〞等科目，依如实质本钱，贷记本科目，按还没有支取的股利，贷“记“其余应收款一应收股利〞科目，按其差额，借记或贷记理时，借记“应收账款〞科目，贷记“短期借钱〞科目。

四、公司应设置“应收单据备查簿〞，逐笔登记每一应收单据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和回收金额等资料，应收单据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

113号科目应收账款

一、本科目核算公司因转让、销售和结转开发产品，供应出租房子和供应劳务等业务，应向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

二、公司发生应收款项时，借记本科目，贷记“经营收入〞、“其余业务收入〞等科目；收到款项时，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。

假如公司应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收单据〞科目，贷记本科目。

三、提取坏账准备的公司，经确以为坏账的应收账款，借记“坏账准备〞科目，贷记本科目；未提坏账准备的公司，经确以为坏账的应收账款，借记“管理花费〞科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏账损失，假如此后又回收，提取坏账准备的公司，借记本科目，贷记“坏账准备〞科目；同时，借记“银行存款〞科目，贷记本科目；未提坏账准备的公司，借记本科目，贷记“管理花费〞科目，同时，借记“银行存款〞科目，贷记本科目。

四、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

第114号科目坏账准备

一、本科目核算公司提取的坏账准备。

不提坏账准备的公司，发生的坏账损失，应直接计入管理花费，不在本科目

核算。

二、公司提取的坏账准备，借记“管理花费〞科目，贷记本科目。采纳应收账款百分比法提取坏账准备的公司，年度终了，应按规定的比率提取坏账准备。公司于第一年提取坏账准备时，借记“管理花费––––坏账损失〞科目，贷记本科

目；在此后年度提取坏账准备时，如应提取坏账准备的金额大于本科目账面余额的，应当按其差额，借记“管理花费––––坏账损失〞科目，贷记本科目；如应提

取的坏账准备金额小于本科目账面余额的，应按其差额，借记本科目，贷记“管理花费––––坏账损失〞科目。

发生坏账损失机，借记本科目，贷记“应收账款〞科目。已确认并转销的坏

账损失，此后又回收的，应按回收的金额，借记“应收账款〞科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款〞科目，贷记“应收账款〞科目。

三、本科目期末贷方余额反应已经提取还没有冲销的坏账准备。

第115号科目预支账款

一、本科目核算公司依照工程合同规定预支给承包单位的工程款和备料款，

以及依照购货合同规定预支给供应单位的购货款。

预支给承包单位抵作备料款的资料，也在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．预支承包单位款；

2．预支供应单位款。

三、公司预支给承包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款〞科目；拨付承包单位抵作备料款的资料，借记本科目，贷记“库存资料〞等科目；公司与承包单位结算工程价款时，依据承包单位提出的“工程价款结算账单〞结算工程款，借记“开发本钱〞科目，贷记“对付账款一对付工程款〞科目，同时，从对付的工程款中扣回预支的工程款和备料款，借记“对付账款〞科目，贷记本科目。

公司预支给供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。收到所

购物质的发票账单，依据发票账单的对付金额，借记“物质采买〞科目，贷记“对付账款〞科目；同时，将预支的货款自本科目转入“对付账款〞科目，借记“应

付账款〞科目，贷记本科目。

预支账款不多的公司，也可将预支的账款直接记人“对付账款〞科目的借方，不设置本科目。

四、本科目应按工程承包单位和物质供应单位名称设置明细账，进行明细核算。

第119号科目其余应收款

一、本科目核算公司除应收单据、应收账款、预支账款以外的其余各样应收、暂付款项，包含应收的各样赔款、罚款、存出保证金、应收股利、备用金、应向购房单位回收的代交投资方向调理税以及应向员工收取的各样垫付款项等。

单设“备用金〞科目的公司，公司内部各部门、各单位使用的备用金，不在本科目核算。

二、公司发生其余各样应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；回收各样款项时，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目应按其余应收款的工程分类，并按不一样的债务人设置明细账。

第121号科目物质采买

一、本科目核算公司购人各样物质的采买本钱。

拜托外单位加工资料的加工本钱，应直接在“拜托加工资料〞科目核算，不

在本科目核算。

二、购人物质的采买本钱包含：(1)买价；(2)运杂费；(3)流通环节缴纳

的税金、外汇价差；(4)采买保存费，即公司的资料物质供应部门和库房在组织

资料物质采买、供应和保存过程中发生的各项花费。此中第l、3项应直接计入资料物质的采买本钱；运杂费能分清负担对象的，直接计入有关资料物质的采买本钱，不可以分清负担对象的，按资料物质的重量或买价的比率平分摊标准，分摊计入各有关资料物质的采买本钱。采买保存费一般应先经过“采买保存费〞科目核算，月终分派计入各资料物质的采买本钱。

三、本科目的使用方法以下：

1．依据发票、账单支付物质价款和各项花费、税金时，借记本科目，贷记“银行存款〞、“现金〞、“其余钱币资本〞等科目；采纳商业汇票结算方式的，购人物质，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“对付单据〞科目。

2．物质抵达并已查收入库，而发票账单还没有收到，货款还没有支付时，可暂不记账，等发票账单抵达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

3．公司依据合同规定预支货款时，借记“预支账款一预支购货款〞科目，

贷记“银行存款〞科目；物质查收入库后，再依据审查无误的发票账单的对付金额，借记本科目，贷记“对付账款〞科目，同时将预支货款自“预支账款一预支购货款〞科目转入“对付账款〞科目。补付货款时，借记“对付账款〞科目，贷记“银行存款〞科目。

4．购人才料物质在途中的欠缺和消耗，应查明原由实时办理。合理消耗(定额内消耗)记入物质资料的采买本钱，能够确立应由供应单位、运输机构、保险

公司或其余过错人负责赔偿的损失，借记“对付账款〞、“其余对付款〞科目，贷

记本科目。尚待查明原由才能转销的损失，先转入“待办理财富损溢〞科目，借

记“待办理财富损溢〞科目，贷记本科目。查明原由后，再分别办理。属于自然

灾祸造成的损失，应扣除残料价值和保险公司赔偿款后的净损失，借记“营业外

支出一特别损失〞科目，贷记“待办理财富损溢〞科目，属于没法回收的超定额

消耗，计入物质采买本钱。

5．月份终了，分派计入物质采买本钱的采买保存费，借记本科目，贷记“采买保存费〞科目。

6．月份终了，将查收入库的物质登记人账：

(1)查收入库的设备，按实质本钱，借记“库存设备〞科目，贷记本科目。

(2)查收入库的资料和低值易耗品，采纳方案本钱进行资料物质平常核算的，按方案本钱，借记“库存资料〞、“低值易耗品〞科目，贷记本科目。同时，将实质本钱与方案本钱的差额，自本科目转入“资料本钱差别〞科目的借方或贷方。

采纳实质本钱进行资料物质平常核算的，按实质本钱，借记“库存资料〞、“低值易耗品〞科目，贷记本科目。

本科目的期末余额为货款已经支付而物质还没有抵达或还没有查收人库的在途物质。

四、本科目应按物质品种设置明细账进行明细核算。

五、资料物质的平常核算，能够采纳方案本钱，也能够采纳实质本钱，详细采纳哪一种方法，由公司依据实质状况自行决定。

六、资料物质品种众多的公司，一般能够采纳方案本钱进行平常核算，关于某些品种不多，但占产品本钱比重较大的主要资料，也能够独自采纳实质本钱进行核算。规模较小，资料品种简单，采买业务不多的公司，也能够所有采纳实质

本钱进行资料物质的平常核算。

采纳方案本钱进行资料物质平常核算的公司，资料物质方案单位本钱应尽可

能靠近实质。方案单位本钱除有特别状况应随时调整外，在年度内一般不作改动。

第123号科目采买保存费

一、本科目核算公司为采买、查收、保存和收发物质所发生的各样花费。采买保存费一般包含：采买、保存人员的薪资、福利费、办公费、差旅交通

费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、查验试验费(减查验试查收人)、资料整理及零星运费、资料物质盘亏及毁损(减盘盈)等。

二、公司发生的采买保存费，应于月份终了时全局部配计入本月购人的各样

物质的实质采买本钱。为使年度内各月资料物质采买本钱能平衡负担，采买保存费也可按方案分派率进行分派，按方案分派率分派的采买保存费与实质发生的采买保存费的差额，平常可留在本科目内不予结转，在编制月份财富欠债表时，列人“待摊花费〞工程，如为贷方余额作抵减待摊花费办理。年度终了时，本科目的余额应所有计入物质的采买本钱，不留余额。

三、本科目借方核算公司发生的各项采买保存花费，贷方核算已分派计入物

资采买本钱的采买保存费，采纳按方案分派率分派采买保存费的公司，本科目期末借方余额反应实质发生数大于方案分派数的差额，贷方余额反应实质发生数小于方案分派数的差额。

四、本科目应按采买保存费花费工程设置明细账进行明细核算。

第124号科目库存资料

一、本科目核算公司各样库存资料的方案本钱或实质本钱。

公司购入的低值易耗品，在“低值易耗品〞科目核算，不在本科目核算。

二、购人并已查收入库的资料，借记本科目，贷记“物质采买〞、“银行存款〞、

“对付账款〞、“对付单据〞等科目，按方案本钱进行资料平常核算的公司，应同时结转资料本钱差别，实质本钱大于方案本钱的差别，借记“资料本钱差别〞科目，贷记“物质采买〞科目；实质本钱小于方案本钱的差别，作相反会计分录。拜托外单位加工达成并已查收人库的资料，借记本科目，贷记“拜托加工资料〞科目，采纳方案本钱进行资料平常核算的公司，还应结转资料本钱差别。

投资人投人的资料，按确认价值，借记“库存资料〞科目，贷记“实收资本〞科目。

领用或加工发出的资料，按方案本钱或实质本钱，借记“开发本钱〞、“开提问接花费〞、“管理花费〞、“其余业务支出〞、“拜托加工资料〞、“固定财富购建支出〞等科目，贷记本科目；公司拨给承包单位抵作预支备料款或预支工程款的资料，借记“预支账款〞科目，贷记本科目；销售的各样资料，借记“银行存款〞

科目，贷记“其余业务收入〞科目，。同时结转销售本钱，借记“其余业务支出〞科目，贷记本科目。

月份终了，计算发出资料应负担的本钱差别，借记有关科目，贷记“资料本钱差别〞科目(实质本钱小于方案本钱的差别用红字登记)。

三、采纳实质本钱进行资料平常核算的公司，发出资料的实质本钱，可采纳“先进先出法〞、“加权均匀法〞、“挪动均匀法〞、“个别计价法〞、“后进先出法〞等方法进行计价。对不一样资料能够采纳不一样的计价方法，资料的计价方法一经确立，不可以任意更改。如需更改，应在会计报告中加以说明。

四、公司的各样资料，应按期清点清点，发现资料盘盈、盘亏或毁损，先转入“待办理财富损溢〞科目，待查明原由后，再进行办理。

采纳方案本钱进行资料平常核算的公司，关于盘亏和毁损的资料，应分摊的

资料本钱差别，借记“待办理财富损溢〞科目，贷记“资料本钱差别〞科目(实质本钱小于方案本钱的差别用红字登记)。

五、本科目应按资料保存地址、类型、品名和规格，设置有数目有金额的明细账进行明细核算。

第125号科目库存设备

一、本科目核算公司用于开发工程的各样库存设备的实质本钱。

二、购人并已查收入库的设备，借记本科目，贷记“物质采买〞科目。设备出库交托安装时，借记“开发本钱〞科目，贷记本科目。

三、库存设备发生盘盈、盘亏或毁损，应查明原由，实时办理。

盘盈的设备，借记本科目，贷记“待办理财富损溢〞科目；盘亏或毁损的设

备，借记“待办理财富损溢〞科目，贷记本科目。查明原由后，再进行办理。

四、对外销售不需用的剩余设备，按其售价，借记“银行存款〞等科目，贷记“其余业务收入〞科目；结转销售设备的实质本钱，借记“其余业务支出〞科目，‘贷记本科目。

五、本科目应按设备的寄存地址和设备的类型、名称等设置有数目有金额的明细账进行明细核算。

第129号科目低值易耗品

一、本科目核算公司在库低值易耗品的方案本钱或实质本钱。

低值易耗品是指不作为固定财富核算的各样器具物件，如工具、管理器具、

玻璃器皿等。

二、购入、拜托外单位加工达成并已查收入库的低值易耗品，对比“库存资料〞科目的有关规定，进行核算。

三、公司应依据详细状况，对低值易耗品采纳一次摊销、分次摊销等不一样的摊销方法。

一次摊销的低值易耗品，领用时，应将其所有价值摊入有关的本钱花费科目，

借记“采买保存费〞、“开提问接花费〞、“管理花费〞、“其余业务支出〞等科目，

贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额

的减少，冲减“采买保存费〞、“开提问接花费〞、“管理花费〞、“其余业务支出〞

等科目。

分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊花费〞或“递延财富〞科目，

贷记本科目。分次摊入有关本钱花费科目时，借记“采买保存费〞、“开提问接费

用〞、“管理花费〞、“其余业务支出〞等科目，贷记“待摊花费〞或“递延财富〞

科目。报废时，回收的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成

本花费科目。采纳方案本钱核算的公司，月份终了，应结转当月领用低值易耗品

应分摊的资料本钱差别，记放有关本钱花费科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部门退回库房的低值易耗品，应增强实物管理，并在备查簿长进行登记。

五、低值易耗品的明细核算对比资料科目进行。

六、本科目的期末余额，反应期末在库未用低值易耗品的方案本钱或实质本钱。

第131号科目资料本钱差别

一、本科目核算公司各样资料的实质本钱与方案本钱的差别。

二、外购资料的本钱差别，应自“物质采买〞等科目转入本科目；拜托外单

位加工资料的本钱差别，应自“拜托加工资料〞科目转入本科目。

发生的资料本钱差别；实质本钱大于方案本钱的差别，记入本科目的借方；

实质本钱小于方案本钱的差别，记入本科目的贷方。调整资料方案本钱时，调整的数额应自“库存资料〞等科目转人本科目：调整减少方案本钱的数额，记人本科目的借方；调整增添方案本钱的数额，记入本科目的贷

发出资料应负担的本钱差别，可按当月的本钱差别率计算，也能够按上月的本钱

差别率计算。计算方法一经确立，不得任意改动，差别率的计算公式以下：

本月资料=〔月初结存资料的本钱差别＋本月收入资料的本钱差别〕/〔月初结存资料的方案本钱＋本月收入资料的方案本钱〕×100%

结转发出资料应负担的本钱差别，借记“开发本钱〞、“拜托加工资料〞、“固定财富购建支出〞、“其余业务支出〞等科目，贷记本科目。实质本钱大于方案本钱的差别，用蓝字登记；实质本钱小于方案本钱的差别，用红字登记。

四、本科目期末借方余额，反应库存资料、低值易耗品的实质本钱大于方案本钱的差别；贷方余额，反应其实质本钱小于方案本钱的差别。

五、本科目应分别资料类型或品种进行明细核算。

第133号科目拜托加工资料

一、本科目核算公司拜托外单位加工的各样资料的实质本钱。

二、发给外单位加工的资料，按方案本钱，借记本科目，贷记“库存资料〞

科目，同时结转资料

本钱差别；支付加工花费和应负担的来回运杂费等，借记本科目，贷记“银

行存款〞等科目；加工达成查收入库的资料以及节余的资料，应按加工回收资料

和节余资料的方案本钱，借记“库存资料〞科目，按实质本钱，贷记本科目，同

时结转资料本钱差别。

三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反应加工单位名称、加工合同号数，发出加工资料的名称、数目、实质本钱或方案本钱和本钱差别，

发生的加工花费和运杂费，以及加工达成资料的方案本钱、实质本钱和本钱差别等资料。

四、本科目的期末余额，反应拜托外单位加工但还没有达成资料的实质本钱和发出加工资料的运杂费等。

第135号科目开发产品

一、本科目核算公司已完开发产品的实质本钱。包含土地、房子、配套设备

和代建工程等。

开发产品是指公司已经达成所有开发过程，已查收合格切合设计标准，能够依照合同规定的条件移交购货单位，或许能够作为商品对外销售的产品。

二、公司开发的产品，应于完工查收时，按实质本钱，借记本科目，贷记“开发本钱〞科目。

月份终了，公司应结转对外转让、销售和结算开发产品的实质本钱，结转时，借记“经营本钱〞科目，贷记本科目。

采纳分期收款结算方式销售开发产品的公司，在将开发产品移交使用单位或办好分期收款销售合同后，将分期收款开发产品的实质本钱，自本科目转入“分期收款开发产品〞科目，借记“分期收款开发产品〞科目，贷记本科目。

公司将开发的土地和房子用于出租经营和将开发的房子布置拆乔迁民周转使用，应于签订合同、协讲和移交使用时，将土地和房子的实质本钱，自本科目

转入“出租开发产品〞、“周转房〞科目，借记“出租开发产品〞、“周转房〞科目，贷记本科目(土地、房子)。

公司将开发的营业性配套设备，用于(本公司)从事第三家产经营用房，应视同自用固定财富进行办理，并将营业性配套设备的实质本钱，自本科目转入“固定财富〞科目，借记“固定财富〞科目，贷记本科目(配套设备)。

公司将开发的房子布置拆迁户，应按实质布置面积进行实物量管理和结转。关于已经交托使用或办理销售和结转等手续，而产权还没有移交出去的开发产

品，如商品房、布置房和配套设备等，应由公司设置〞代管房产备查簿〞，进行实物管理。公司不得将这局部财富人账，也不得计提折旧和摊销，公司在代管房产过程中获得的收入和发生的各项支出，应作为“其余业务收入〞和“其余业务支出〞办理，不在本科目核算。

三、本科目应按开发产品的种类，如土地、房子、配套设备和代建工程等设置明细科目，并在明细科当今，按本钱核算对象设置账页进行明细核算。

四、本科目的期末余额为还没有转让、销售和结算的开发产品的实质本钱。

第136号科目分期收款开发产品

一、本科目核算以分期收款方式销售开发产品，并按合同商定的收款日期确

定销售收入实现的公司，移交开发产品的实质本钱。

二、公司将开发产品移交购买单位(或个人)或办好分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实质本钱，自“开发产品〞科目转入本科目，借记本科目，贷记“开发产品〞科目。

三、按合同规定的限期收取销售价款时(包含第一次收款)，借记“银行存款〞、“应收账款〞科目，贷记“经营收入〞科目，同时，按开发产品所有销售本钱占

所有销售收入的比率计算本期应结转的销售本钱，借记“经营本钱〞科目，贷记本科目。

四、本科目应按销售对象设置明细账或设置“分期收款开发产品备查账簿〞，详尽记录分期收款开发产品的面积、售价、本钱、已收取价款和还没有收取的价款等有关资料。

第137号科目出租开发产品

一、本科目核算公司开发达成，用于出租经营的土地和房子的实质本钱。

公司接受其余单位和个人的拜托，代管的房产，应设置“代管房产备查簿〞进行登记，不在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．出租产品；

2．出租产品摊销。

三、公司开发达成用于出租的土地和房子，应于签订出租合同、协议后，，

按土地和房子的实质本钱，借记本科目(出租产品)，贷记“开发产品〞科目。

公司按月计提出租产品摊销时，借记“经营本钱〞科目，贷记本科目(出租产品摊销)；发生的维修花费，借记“经营本钱〞科目，贷记“银行存款〞等科目，发生的维修花费，假如数额较大，可先在“待摊花费〞科目核算，再分次摊入“经营本钱〞科目。

四、公司改变出租产品用途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时，按售价，借记“银行存款〞、“应收账款〞科目，贷记“经营收入〞科目；同时按出租产品摊余价值，借记“经营本钱〞科目，按出租产品累计摊销，借记本科目(出

租产品摊销)，按出租产品原价，贷记本科目(出租产品)。

五、公司应依据出租产品的详细状况，按出租产品的类型进行明细核算，并成立“出租产品卡片〞，详尽记录出租产品坐落地址、构造、层次、面积、租金单价等状况。

第138号科目周转房

一、本科目核算公司布置拆乔迁民周转使用的房子的实质本钱。

公司接受其余单位和个人的拜托，代管的房产，应设置“代管房产备查簿〞

进行登记，不在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．在用周转房；

2．周转房摊销。

三、公司开发达成用于布置拆乔迁民周转使用的周转房，应于投入使用时，

按房子的实质本钱，借记本科目(在用周转房)，贷记“开发产品––––房子〞科目。

公司开发达成的商品房，在还没有销售从前，用于布置拆乔迁民周转使用，应

于投入使用时，将其实质本钱自“开发产品〞科目转入本科目，借记本科目(在用周转房)，贷记“开发产品––––房子〞科目。

公司搭建的用于布置拆乔迁民周转使用的暂时性简略房子，应于建成交托使

用时，按实质搭建本钱，借记本科目(在用周转房)，贷记“开发产品––––房子〞科目。

公司按月计提周转房摊销时，借记“开发本钱〞、“开提问接花费〞等科目，贷记本科目(周转房摊销)3发生的维修花费，借记“开发本钱〞、“开提问接花费〞等科目，贷记“银行存款〞等科目。发生的维修花费，假如数额较大，先转入“待摊花费〞或“递延财富〞科目，而后分次摊入有关本钱花费科目。

四、公司改变周转房用途，将其作为商品房对外销售。按售价，借记“银行存款〞、“应收账款〞科目，贷记“经营收入––––商品房销售收人〞科目；同

时按周转房摊余价值，借记“经营本钱––––商品房销售本钱〞科目，按周转房累计摊销，借记本科目(周转房摊销)，按周转房原价，贷记本科目(在用周转房)。

五、公司应依据周转房的详细状况，按周转房栋号(或楼层、房间号)进行明细核算，并成立“周转房卡片〞，详尽记录周转房坐落地址、构造、层次、面积、租金单价等状况。

第139号科目待摊花费

一、本科目核算公司已经支出但应由本期和此后各期本钱分别负担的分摊

期在一年以内的各项花费，如低值易耗品摊销、预支保险费、固定财富维修花费，以及一次购买印花税票和一次缴纳印花税税额较大需分摊的数额等。

创办费、超出一年以上的固定财富维修支出和租入固定财富改良支出以及摊销限期在一年以上的其余花费，应在“递延财富〞科目核算，不包含在本科目核算范围内。

二、公司发生各项待摊花费时，借记本科目，贷记有关科目；分期摊销时，借记“开提问接花费〞、“管理花费〞、“其余业务支出〞等科目，贷记本科目。

三、本科目应按花费种类设置明细账，进行明细核算。

第141号科目长久投资

一、本科目核算公司禁止备在一年内变现的投资，包含股票投资、债券投资

和其余投资。

二、本科目设置以下四个明细科目

1．股票投资；

2．债券投资；

3．其余投资；

4．应计利息。

三、债券投资应按投资时实质支付的价款记账。股票投资和其余投资应当依据不一样状况，分别采纳本钱法或权益法核算。

1．股票投资：公司进行股票投资时，按实质支付的价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款〞等科目3实质支付的价款中含有已宣布发放的股利的，应按认购股票的实质本钱(即实质支付的价款扣除已宣布发放的股利)，借记本科

目(股票投资)，按应收的股利，借记“其余应收款––––应收股利〞科目，按实质

支付的价款，贷记“银行存款〞科目。

公司采纳本钱法核算的，收到发放的股利时，借记“银行存款〞等科目，贷

记“投资利润〞科目；公司采纳权益法核算的，应依据被投资公司所有者权益的

增添，按持股比率计算本公司所拥有的权益的增添额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资利润〞科目；接受投资公司的所有者权益减少，作相反分录。分得的

股利，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目(股票投资)。

2．债券投资：公司进行债券投资时，按实质支付的价款，借记本科目(债券

投资)，贷记“银行存款〞科目。实质支付的价款中含有债券利息的，应将这局部利息，借记本科目(应计利息)，按实质支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实质支付的价款，贷记“银行存款〞科目。

债券应计的利息，应差别状况办理：

面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投

资利润〞科目3公司溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续时期

内分期均匀派销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息)，

按当期应分摊的实质支付价款中溢价局部，贷记本科目(债券投资)，按其差额，

贷记“投资利润〞科目3折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计

利息)，按当期应分摊的实质支付价款中的折价局部，借记本科目(债券投资)，按

应计利息与分摊数的共计数，贷记“投资利润〞科目。

债券到期回收本息，按本息共计，借记“银行存款〞等科目，按债券本金部

分，贷记本科目〔债券投资)，按已计利息局部，贷记本科目(应计利息)，未计利息局部，贷记“投资利润〞科目。

3．其余投资：公司向其余单位投资转出的固定财富，借记本科目(其余投资)、“累计折旧〞科目，贷记“固定财富〞科目；公司向其余单位投出的现金、资料、无形财富等，借记本科目(其余投资)，贷记“银行存款〞、“库存资料〞、“无形财富〞等科目；

公司收到其余投资分得的利润，采纳本钱法核算的，借记“银行存款〞等科目，贷记“投资利润〞科目；采纳权益法核算的，对比股票投资进行会计办理。

回收其余投资，借记“固定财富〞、“银行存款〞等科目，贷记本科目和

“累计折[日〞科目。回收数与账面数的差额借记或贷记“投资利润〞科目。

四、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。

第151号科目固定财富

一、本科目核算公司所有固定财富的原价。

公司应依据固定财富的标准，联合本公司详细状况，制定固定财富目录，作

为核算依照。

公司的固定财富应分别经营用固定财富和非经营用固定财富，并依据管理需要选择合适本公司的固定财富分类标准，进行固定财富的核算。

二、公司的固定财富应当依照以下规定，确立其原价，登记人账：

1．购入的固定财富，依如实质支付的买价，或售出单位的账面原价(扣除原安装本钱)、包装费、运杂费和安装本钱等记账。

2．自行建筑的固定财富，按建筑过程中实质发生的所有支出记账。

3．其余单位投资转入的固定财富，以评估确认或合同、协议商定的价值记账。

4．融资租人的固定财富，按租借协议确立的设备价款及发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。

5．在原有固定财富根基长进行改建、扩建的固定财富，按原有固定财富账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因为改建、扩建而增添的支出记账。

接受捐献的固定财富，按同类固定财富的市场价钱，或依据所供应的有关凭证记账。接受固定财富时发生的各项花费，应当计入固定财富价值。

7．盘盈的固定财富，按重置完整价值记账。

公司为获得固定财富而发生的借钱利息支出和有关花费、以及外币借钱的折

合差额，在固定财富还没有交托使用或已投入使用但还没有办理完工决算前发生的，应当计入固定财富价值；在此以后发生的，应当计入当期损益。

已投入使用但还没有办理移交锋续的固定财富，可先按估计价值记账，待确立实质价值后，再进行调整。

公司购建固定财富缴纳的固定财富投资方向调理税、耕地占用税，计入固定财富价值。

三、公司已经人账的固定财富，除发生以下状况外，不得任意改动：

1．依据国家规定对固定财富价值从头估价；

2．增添补充设备或改良装置；

3．将固定财富的一局部撤掉；

4．依据实质价值调整本来的暂估价值；

5．发现原记固定财富价值有错误。

四、购人的不需要安装的固定财富借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；购人需要安装的固定财富，先计入“固定财富购建支出〞科目，安装完成交托使用时再转入本科目。

自行建筑达成的固定财富，借记本科目，贷记“固定财富购建支出〞科目。其余单位投资转人的固定财富，按评估确认或许合同、协议商定的价值，借

记本科目，贷记“实收资本〞科目。

融资租入的固定财富，应单设明细科目进行核算，交托使用时，借记本科目，贷记“固定财富购建支出〞、“长久对付款〞等科目。租借期满，如合同规定将固定财富所有权转归承租公司，应进行转账，将固定财富从“融资租入固定财富〞明细科目转入有关明细科目。

接受捐献的固定财富，按所确立的固定财富原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧〞科目，按其差额，贷记“资本公积〞科目。

盘盈的固定财富，按重置完整价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧〞科目，按其差额，贷记“待办理财富损溢〞科目。

五、公司销售、报废和毁损等原由减少的固定财富，应按减少的固定财富净值，借记“固定财富清理〞科目，按已提折旧，借记“累计折旧〞科目，按固定财富原价，贷记本科目。

投资转出的固定财富，借记“长久投资〞、“累计折旧〞科目，贷记本科目。盘亏的固定财富，按其净值，借记“待办理财富损溢〞科目，按已提折旧，借记“累计折旧〞科目，按固定财富原价，贷记本科目。

六、公司应设置“固定财富登记簿〞和“固定财富卡片〞，按固定财富类型、使用部门和每项固定财富进行明细核算。

暂时租入的固定财富，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。

第155号科目累计折旧

一、本科目核算公司固定财富的累计折旧。

二、公司按月计提固定财富折旧，借记“采买保存费〞、“开提问接花费〞、“管

理花费〞、“其余业务支出〞等科目，贷记本科目。

三、固定财富提足折旧后，不论可否持续使用，均不再提取折旧；提早报废的固定财富，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定财富应提的折旧总数。应提的折旧总数为固定财富原价减去估计残值加上估计清理花费。

四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资

产的已提折旧，能够依据固定财富卡片上所记录的该项固定财富原价、折旧率和

实质使用年数等资料进行计算。

第156号科目固定财富清理

一、本科目核算公司因销售、报废和毁损等原由转入清理的固定财富净值及

其在清理过程中所发生的清理花费和清理收入。

二、销售、报废和毁损的固定财富转入清理时，应按固定财富净值，借记本

科目，按已提折旧，借记“累计折旧〞科目，按固定财富原价，贷记“固定财富〞科目。

清理过程中发生的花费，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；回收销售

固定财富的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款〞、“库存资料〞等科

目，贷记本科目；应由保险公司或过错人赔偿的损失，借记“其余应收款〞、“银

行存款〞等科目，贷记本科目。

固定财富清理后的净利润，借记本科目，贷记“营业外收入––––办理固定资

产净利润〞科目；固定财富清理后的净损失，差别状况办理：属于自然灾祸等非正常原由造成的损失，借记“营业外支出––––特别损失〞科目，贷记本科目；属于正常的办理损失，借记“营业外支出––––办理固定财富净损失〞科目，贷记本

科目。

三、本科目应按被清理的固定财富设置明细账。

第159号科目固定财富购建支出

一、本科目核算公司进行各项固定财富购建工程所发生的实质支出。包含新

建固定财富工程，改、扩建固定财富工程、大维修工程以及购人需要安装设备的安装工程等。

二、公司自营工程，领用工程物质，借记本科目，贷记“库存资料〞、“库存设备〞科目。

固定财富购建工程应负担的员工薪资，借记本科目，贷记“对付薪资〞科目。

公司进行固定财富购建工程所发生的其余支出，借记本科目，贷记“银行存

款〞、“长久借钱〞等科目。

固定财富购建工程以出包方式出包给外单位施工的，预支承包单位的工程价款，借记“对付账款〞科目，贷记“银行存款〞等科目；工程完工与承包单位进行工程价款结算时，借记本科目，贷记“对付账款〞科目；补付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

三、公司发生的工程借钱利息，应差别不一样状况办理：属于在固定财富还没有

交托使用或许已投入使用但还没有办理完工决算从前发生的，计入在建固定财富的

造价，借记本科目，贷记“长久借钱〞、“对付债券〞、“长久对付款〞等科目；在

办理完工决算以后发生的利息，计入当期损益，借记“财务花费〞科目，贷记“长

期借钱〞、“对付债券〞、“长久对付款〞等科目。

公司用外币借钱进行固定财富购建工程，因外币折合率改动而多付的人民币，在固定财富还没有交托使用或许已投入使用但还没有办理完工决算从前发生的，计入固定财富造价，借记本科目，贷记“长久借钱〞等科目；在办理完工决算以后发生的，计入当期损益，借记“财务花费〞科目，贷记“长久借钱〞等科目。因外币折合率改动而应少付的人民币应做相反会计分录。

四、工程完工交托使用，技工程的实质本钱，借记“固定财富〞科目，贷记本利·目。

五、本科目应按工程工程设置明细账。

六、本科目的期末余额反应还没有完工或虽已完工，但还没有办理完工决算的工

程实质支出。

第161号科目无形财富

一、本科目核算公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各样无形财富的价值。

推行国有土地使用权有偿使用后，公司为新建办公楼房等而获取土地使用

权，所支付的土地出让金，也在本科目核算；公司为房地产开发而获取的土地使用权，所支付的土地出让金，在“开发本钱〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司购人或自行创建并技法律程序申请获得的各样无形财富，应按实质支出，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

投资人投资转入的无形财富，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本〞科目。

公司用已人账的无形财富向外投资，借记“长久投资〞科目，贷记本科目。

公司向外转让已人账的无形财富，收到转让收入时，借记“银行存款〞等

科目，贷记“其余业务收入〞科目；结转转让无形财富的本钱，借记“其余业务支出〞科目，贷记本科目。

三、各样无形财富应分期均匀派销。公司摊销无形财富时，借记“管理花费〞科目，贷记本科目。

四、本科目应按无形财富类型设置明细账。

五、本科目的期末余额反应还没有摊销的无形财富的价值。

第171号科目递延财富

一、本科目核算公司发生的不可以所有计入当年损益，应当在此后年度内分

期摊销的各项花费，包含创办费和租入固定财富的改良支出以及摊销限期在一年以上的固定财富维修支出和其余待摊花费。

二、公司发生的递延花费，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“开提问接花费〞、“管理花费〞等科目，贷记本科目。

创办费应在公司开始经营此后的必定年限内分期均匀派销；固定财富维修支出应在维修间隔期内分期均匀派销；租人固定财富改良支出应当在租借期内分期均匀派销，其余递延花费应在一按限期内或依照花费工程的得益限期分期均匀派销。

三、本科目应依照递延花费的种类设置明细账。

第181号科目待办理财富损溢

一、本科目核算公司在清点财富过程中查明的各样财富物质的盘盈、盘亏和

毁损。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．待办理固定财富损溢；

2．待办理流动财富损溢。

三、盘盈的各样资料、固定财富等，借记“库存资料〞、“固定财富〞等科目，贷记本科目和“累计折旧〞科目。

盘亏、毁损的各样资料、盘亏固定财富等，借记本科目和“累计折旧〞科目，贷记“库存资料〞、“固定财富〞等科目。

四、各样盘盈、盘亏和毁损的财富物质，依照规定程序同意转销时：

流动财富的盘盈，借记本科目，贷记“采买保存费〞、“管理花费〞科目；固定财富盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入––––固定财富盘盈〞科目；流动财富的盘亏、毁损，借记“采买保存费〞、“管理花费〞科目，贷记本科目；固定资

产的盘亏，借记“营业外支出––––固定财富盘亏〞科目，贷记本科目。

五、资料物质在运输途中的欠缺与消耗，除合理的途耗应计入资料物质的采

购本钱外，能确立由过错人负责的，应自“物质采买〞科目转入“对付账款〞、

“其余应收款〞等科目外，尚待查明原由和需要报经同意才能转销的损失，先通

过本科目核算。查明原由后，再分别办理：属于应由供应单位、运输机构、保险

公司或其余过错人负责赔偿的损失，借记“对付账款〞、“其余应收款〞等科目，

贷记本科目；属于自然灾祸或非正常原由造成的损失，应将扣除残料价值、过错

人和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出–––特别损失〞科目，贷记本

科目；属于没法回收的超定额消耗，报经同意后，借记“采买保存费〞科目，贷记本科目。

六、本科目期末如为借方余额，反应还没有办理的各样财富物质的净损失；如为贷方余额，反应还没有办理的各样财富物质的净溢余。

第201号科目短期借钱

一、本科目核算公司借入的限期在1年以下的各样借钱。公司借人的限期在

年以上的各样借钱，在“长久借钱〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司借入的各样短期借钱，借记“银行存款〞科目，贷记本科目；送还

借钱时，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。

发生的短期借钱利息，借记“财务花费〞科目，贷记“预提花费〞、“银行存款〞等科目。

三、本科目应按债权人设置明细账，并按借钱种类进行明细核算。

第202号科目对付单据

一、本科目核算公司对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包含银行承

兑汇票和商业承兑汇票。

二、公司开出承兑汇票或以承兑汇票抵付对付账款时，借记“物质采买〞、“对付账款〞等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务花费〞科目，贷记“银行存款〞科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财务

花费〞科目，贷记“银行存款〞科目。

三、公司应设置“对付单据备查簿〞，详尽登记每一对付单据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详尽资料。对付单据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

第203号科目对付账款

一、本科目核算公司因购买资料物质和接受劳务供应等对付给供应单位的价

款，以及因出包工程对付给工程承包单位的工程价款。

二、公司购人物质发生的对付账款，应按所有金额，借记“物质采买〞科目，贷记本科目。假如上述物质的货款已经预支，那么应将预支的货款自“预支账款〞

科目转入本科目，借记本科目，贷记“预支账款〞科目；支付货款时，应扣除已付的货款；偿付的货款，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

公司接受供应单位供应劳务而发生的对付款项，应依据供应单位的发票账单，借记有关本钱花费科目，贷记本科目，支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

三、公司与承包单位结算工程价款时，依据经审查的承包单位提出的“工程价款结算账单〞结算工程款，借记“开发本钱〞科目，贷记本科目。扣回预支工程款和备料款时，借记本科目，贷记“预支账款〞科目。支付给承包单位的工程款时，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。

四、公司开出、承兑商业汇票抵付对付账款时，借记本科目，贷记“对付单据〞科目。

五、本科目应按对付账款类型设置明细科目，如“对付购货款〞、“对付工程款〞等，并分别按供应单位和承包单位的户名设置明细账进行明细核算。

第204号科目预收账款

一、本科目核算公司依照合同规定预收买房单位或个人的购房定金，以及代

拜托单位开发建设工程，按两方合同规定预收拜托单位的开发建设资本。

二、公司收到购房单位和个人的购房定金，借记“银行存款〞科目，贷记本科目；商品房移交购房单位或个人使用时，应按商品房售价进行结算，借记“应收账款〞等科目，贷记“经营收入〞科目，同时，将预收的购房定金自本科目转入“应收账款〞科目，借记本科目，贷记“应收账款〞科目。

收到拜托单位的开发建设资本，借记“银行存款〞科目，贷记本科目；代建工程完工查收移交拜托单位时，应按合同规定的结算价款，借记“应收账款〞科目，贷记“经营收入〞科目。同时，将预收的开发建设资本自本科目转人“应收账款〞科目，借记本科目，贷记“应收账款〞科目。

三、为了简化核算手续，关于预收账款状况不多的公司，也可将预收账款直接计入“应收账款〞科目，不设置本科目。

四、本科目应按预收账款的类型设置明细账，如“预收买房定金〞、“预收代建工程款〞等，并分别预收账款的单位或个人进行明细核算。

第209号科目其余对付款

一、本科目核算公司对付、暂收其余单位或个人的款项。如对付租入固定资

产租金、存入保证金、对付兼顾退休金等。

二、公司发生的各样对付、暂收款项，借记“银行存款〞、“管理花费〞等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

三、本科目应按对付或暂收款项的类型和单位或个人设置明细账。

第211号科目对付薪资

一、本科目核算公司对付给员工的薪资总数。包含在薪资总数内的各样薪资、奖金、津贴等，不论能否在当月支付，都应经过本科目核算。不包含在薪资总数内的发给员工的款项，如医药费、福利补贴、退休费等，不在本科目核算。

二、向银行提取现金准备发下班资时，借记“现金〞科目，贷记“银行存款〞科目。

支付薪资时，借记本科目，贷记“现金〞科目。从对付薪资中扣还的各样款项，借记本科目，贷记“其余应收款〞、“其余对付款〞等科目。

员工在规按限期内未领取的薪资，应由发下班资的单位实时交回财务会计部门，借记“现金〞科目，贷记“其余对付款〞科目。

月份终了，应将本月应发的薪资进行分派，借记“采买保存费〞、“开提问接花费〞、“销售花费〞、‘管理花费〞、“其余业务支出〞、“固定财富购建支出〞、“对付福利费〞等科目，贷记本科目。

三、本科目应设置“对付薪资明细账〞，依据公司的详细状况，按员工类型、薪资总数的构成内容等进行明细核算。

第214号科目对付福利费一、本科目核算公司提取的福利费。

二、公司提取的福利费，借记“采买保存费〞、“开发间接花费〞、“管理

花费〞、“其余业务支出〞等科目，贷记本科目。支付的员工医药卫生花费、

员工困难补贴和其余福利费以及对付的医务、福利人员薪资等，借记本科目，贷记“现金〞、“银行存款〞、“对付薪资〞等科目。

三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。

第221号科目应交税金

一、本科目核算公司应缴纳的各样税金，如营业税、城市保护建设税、房产

税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定财富投资方向调理税、产品税等。

公司缴纳的印花税、耕地占用税，以及其余不需估计应交数的税金，不在本科目核算。

二、本科目应设置以下明细科目：

1．应交营业税；

2．应交城市保护建设税；

3．应交房产税；

4．应交车船使用税；

5．应交土地使用税；

6．应交所得税；

7．应交固定财富投资方向调理税；

8．应交产品税。

三、月份终了，公司计算出应由房地产经营收入负担的营业税、城市保护建设税，借记“经营税金及附带〞科目，贷记本科目；应由其余业务收入负担的营业税、产品税、城市保护建设税等，借记“其余业务收入〞科目，贷记本科目。

月份终了，公司计算出当月应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理花费〞等科目，贷记本科目。

月份终了，公司计算出当月应缴纳的所得税，借记“利润分派一应交所得税〞科目，贷记本科目。

公司计算出固定财富购建工程应缴纳的固定财富投资方向调理税，借记“固定财富购建支出〞科目，贷记本科目。

四、公司缴纳的各样税金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

公司与税务机关结算或清理后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；退回多交的税金，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为末交的税金。

第223号科目对付利润

一、本科目核算公司对付给投资人的利润，包含对付国家、其余单位以及个

人的投资利润。公司与其余单位或个人的合作工程，如按协议或合同规定，应支付给其余单位或个人利润的，也在本科目核算。

二、公司计算出应支付给投资人利润，借记“利润分派一对付利润〞科目，贷记本科目。

支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

三、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。

第229号科目其余应交款

一、本科目核算公司除应交税金、对付利润以外的其余各样应上交的款项。

包含教育费附带、能源交通要点建设基金、估算调理基金等。

二、公司计算出应缴纳的各样款项，借记“经营税金及附带〞、“其余业务支出〞、“利润分派〞等科目，贷记本科目；上交各样款项，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

三、本科目应按其余应交款的种类设置明细账。

四、本科目期末借方余额，为多交的其余应交款；贷方余额为末交的其余应交款。

第231号科目预提花费

一、本科目核算公司预提计入本钱花费，但还没有实质支出的各项花费，如预

提配套设备费、预提固定财富维修花费等。

二、预提的配套设备费，借记“开发本钱–––房子开发〞科目，贷记本科目。

配套设备完工，应按配套设备的实质支出冲减预提的配套设备费，借记本科目，贷记“开发本钱–––配套设备开发〞科目。实质支出数与已预提数的差额，应增

加或冲减有关工程本钱。实质支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊花费，分期摊入有关工程本钱。

预提的固定财富维修花费，借记“管理花费〞等科目，贷记本科目；维修工

程完工，应按维修工程实质支出冲减预提的维修花费，借记本科目，贷记“固定

财富购建支出〞科目。实质支出数与已预提数的差额，应计入实质支出期的本钱。

实质支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊花费，分期摊入花费。

三、本科目应依照花费种类设置明细账。

第241号科目长久借钱

一、本科目核算公司借入的限期在1年以上的各样借钱。

二、公司借入长久借钱时，借记“银行存款〞、“固定财富购建支出〞、“固定

财富〞等科目，贷记本科目；送还时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

三、长久借钱的利息支出和有关花费，以及外币折合差额，除与购建固定财富有关的，在固定财富还没有交托使用或许虽已投入使用但还没有办理完工决算从前

发生的，计入有关固定财富的购建本钱外，其余利息和外币折合差额，计入当期损益。

四、本科目应按借钱单位设置明细账，按借钱种类进行明细核算。

五、本科目的期末余额，反应公司还没有送还的长久借钱本息。

第251号科目对付债券

一、本科目核算公司为筹集长久资本而实质刊行的债券及对付的利息。有刊行短期债券的公司，应另设“对付短期债券〞科目核算。

二、本科目设置以下四个明细科目：1．债券面值；2．债券溢价；3．债券折价；4．应计利息。

三、公司刊行债券时，按实质收到的款项，借记“银行存款〞、“现金〞

等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价刊行的债券，还

应按实质收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)，支付的债券代理刊行手续费及印刷费，借记“固定财富购建支出〞、“财务花费〞科目，贷记“银行存款〞等科目。

四、公司债券应如期计提利息，溢价或折价刊行债券，其实质收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续时期分期摊销。

分期计提利息及摊销溢价，折价时应差别状况办理。

面值刊行债券应计提的债券利息，借记“固定财富购建支出〞、“财务花费〞等科目，贷记本科目〔应计利息〕。

溢价刊行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目〔债券溢价〕，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“固定财富购建支出〞、“财务花费〞科目，按应利息，贷记本科目〔应计利息〕。

折价刊行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“固定财富购

建支出〞、“财务花费〞科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目〔债券折价〕，按应计利息，贷记本科目〔应计利息〕。

五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目〔债券面值和应计利息〕，贷记“银行存款〞等科目。

六、本科目应按债券种类进行明细核算。

公司在准备刊行债券时，应将待发生债券的票面金额、债券票面得率、还本限期与方式、刊行总数、刊行日期和编号、拜托代售部门等在备查簿中进行登记。

七、本科目的期末余额，反应公司还没有送还的债券本息数。

第261号科目长久对付款

一、本科目核算公司除长久借钱和对付债券以外的其余各样长久付款。如应

付融资租入固定财富的租借费等。

二、公司融资租入财富，按应支付的融资租借费，借记“固定财富购建支出〞科目，贷记本科目；发生的安装调试等花费，借记“固定财富购建支出〞科目，

贷记“银行存款〞科目；安装达成交托使用时，应按其实质发生的支出，借记“固定财富〞科目，贷记“固定财富购建支出〞科目；支付融资租借费时，借记本科

目，贷记“银行存款〞科目。

融资租入的固定财富，不需要安装即可交托使用的，可不经过“固定财富购建支出〞科目核算，发生的花费作为固定财富原价，借记“固定财富〞科目，贷记本科目和有关科目。

三、长久对付款的利息支出和有关花费以及外币折合差额，除与购建固定资

产有关的，在固定财富还没有交托使用或许虽已投入使用但还没有办理完工决算从前

发生的，计入有关固定财富的购建本钱外，其余利息和有关花费，以及外币折合

差额，计入当期损益。

四、本科目应按长久对付款的种类设置明细账。

五、本科目的期末余额，反应公司还没有支付的各样长久对付款。

第301号科目实收资本

一、本科目核算公司实质收到的投资人投入的资本。

二、公司收到投资人投入的现金，应以实质收到或许存入公司开户银行的金

额，借记“现金〞、“银行存款〞科目，贷记本科目；收到投资人投入的房子、机器设备等实物，应按投出单位的账面原价，借记“固定财富〞等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧〞科目。如确认的价值大于投出单位的账面原价，应按确认的价值，借记“固定财富〞等科目，贷记本科目。收到投资人投入的无形财富、资料物质应按确认价值，借记“无形财富〞、“资料物质〞等科目，贷记本科目。

公司将资本公积、盈利公积转增资本时，借记“资本公积〞、“盈利公积〞科目，贷记本科目。

三、本科目应按投资入设置明细账。

第311号科目资本公积

一、本科目核算公司获得的资本公积，包含接受捐献、资本溢价、法定财富

重估增值、资本汇率折算差额等。

二、公司接受的现金捐献，应按实质收到的捐献款，借记“现金〞、“银行存款〞科目，贷记本科目；公司接受的实物捐献，应按同类财富的市场价钱或许有关凭证，借记“固定财富〞等科目，贷记本科目和“累计折旧〞科目。

关于投资人交托的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资

人实质缴付资本时，公司应按实质收到的出资额，借记“银行存款〞、“固定财富〞等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本〞科目，借贷方的差额，贷记本科目(资本溢价)。

公司按规定对财富价值进行重估产生的增值，借记“固定财富〞、“库存资料〞等科目，贷记本科目。

公司按规定以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本〞科目。

三、本科目应按资本公积形成的类型进行明细核算。

四、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。

第313号科目盈利公积

一、本科目核算公司提取的盈利公积，公司提取的公益金也在本科目核算。二、公司提取的盈利公积，借记“利润分派〞科目，贷记本科目。

公司用盈利公积填补损失机，借记本科目，贷记“利润分派〞科目。公司以

盈利公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本〞科目。

三、本科目的期末余额为提取的盈利公积结存余额。

第321号科目今年利