四月中旬中级会计师资格考试《中级会计实务》预热阶段同步检测卷（含答案及解析）

四月中旬中级会计师资格考试《中级会计实务》预热阶段同步检测卷（含答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、以下不正确的表述是（）。A、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债【参考答案】：D【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。2、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记人（）账户。A、管理费用B、委托加工物资C、主营业务税金及附加D、应交税费——应交消费税【参考答案】：D【解析】委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目。3、M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，其余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税税率17%，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计人营业外收入的金额为（）万元。A、19.9B、5C、36.9D、42【参考答案】：C【解析】应付账款余额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项=30×1.17+45=80.1(万元)，应计入营业外收入的金额=117—80.1=36.9(万元)。4、下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）。A、固定资产的弃置费用B、固定资产达到预定可使用前发生的专门借款手续费用C、固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息D、固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税【参考答案】：C【解析】固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息不应计入固定资产入账价值，而应计入财务费用。5、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。A、622.2B、648.2C、666.4D、686.4【参考答案】：C【解析】该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)。6、企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（）原则。A、重要性B、可比性C、谨慎性D、权责发生制【参考答案】：A【解析】重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。因此，企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于重要性原则。7、某公司按移动平均法对发出存货计价。9月初库存A材料400公斤，实际成本为12500元。9月份公司分别于10日和18日两次购入A材料，入库数量分别为800公斤和300公斤，实际入库材料成本分别为25900元和7800元；当月15日和22日生产车间分别领用A材料600公斤。则9月22日领料时应结转发出的实际材料成本额为（）元。A、18000B、19200C、21600D、22000【参考答案】：A【解析】10日平均单价=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)18日平均单价=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)22日应转出材料实际成本=30×600=18000(元)8、某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按10年摊销，出售时取得收人为80万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（）万元。A、48B、52C、30D、32【参考答案】：A【解析】出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(万元)。9、某公司核定的计税工资总额全年为100万元，本年度实际发放的工资总额为200万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为33%，该公司本年度应交的所得税为（）万元(假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分)。A、330B、297C、363D、336.6【参考答案】：A【解析】应交所得税=[900+(200-1OO)]×33%=330(万元)10、大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2008年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2008年初存货账面余额等于账面价值40000元、50千克，2008年1月、2月份分别购人材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。A、3000B、8500C、6000D、8300【参考答案】：A【解析】先进先出法下期末存货成本。（40000+600X850+350×800）－40000－350×850=492500（元），不应计提存货跌价准备，而加权平均法下，单价=（40000+600×850+350×800）/（50+600+350）=830（元），期末存货成本为（50+600+350-400）×830＝498000（元），大于可变现净值495000元，应计提存货跌价准备3000元。故发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响为3000元，即多提存货跌价准备3000元。11、某事业单位当年实现事业结余20万元，经营结余30万元，所得税率33%，提取专用基金的比例是10%，该事业单位期末事业基金的余额为（）万元。A、32.1B、35.1C、28.5D、50【参考答案】：B【解析】该事业单位期末事业基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(万元)。12、甲公司2008年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元；至2008年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2008年度应确认的劳务收入为（）万元。A、200B、160C、150D、228.55【参考答案】：C【解析】劳务完成程度=160/400×100%=40%，按正常情况可确认收入=500×40%=200(万元)；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。13、下列各项日中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计人相关资产成本或费用的是（）。A、职工福利费B、工会经费C、养老保险费D、辞退福利【参考答案】：D【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计人资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。14、2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为（）万元。（2007年）A、0B、120C、240D、360【参考答案】：D【解析】属于亏损合同，没有合同标的物，应确认的损失为120×5-120×2=360（万元）。15、甲公司2005年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年。2007年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2008年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。A、140B、152C、157D、112【参考答案】：D【解析】该项无形资产原先每年应摊销额为360/6=60（万元），至2007年年末已摊销金额为：60×8/12+60+60=160（万元），账面价值为360-160=200（万元），而2007年年末的估计可收回金额为160万元，说明该项无形资产已发生减值，应计提的减值准备为200-160=40（万元）；2008年度应摊销金额=160÷（12×6-32）×12=48（万元），因此，至2008年年末该项无形资产累计摊销金额=40+60+60+48=208（万元）。2008年年末该项无形资产的账面价值=360-208-40=112（万元）。16、2005年1月1日，乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼尚可使用年限为20年。2005年1月16日，乙公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2012年6月30日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是（）。A、7年B、14.5年C、15年D、20年【参考答案】：A17、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（）。A、预收购货单位的货款B、收到出租包装物的押金C、应付租入包装物的租金D、职工未按期领取的工资【参考答案】：A【解析】其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。18、甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日。某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的资本公积——其他资本公积的金额为（）万元。A、0B、534.60C、267.3D、9800【参考答案】：B【解析】应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=10000—9465.40=534.60(万元)。19、甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售20件商品，单位成本估计为1500元，合同价格2500元；如2008年4月未交货，商品价格降为1200元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，20件商品尚未投入生产，则2007年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）元。A、6000B、26000C、20000D、30000【参考答案】：A【解析】甲公司应确认的预计负债=(1500-1200)×20=6000元20、在同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果初始投资成本大于支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应反映在资产负债表中的项目是（）。A、长期股权投资B、递延收益C、资本公积D、长期待摊费用【参考答案】：C【解析】同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收益。21、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值700元，保险公司赔偿21600元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。A、－2300B、8900C、－2500D、1100【参考答案】：D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)22、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。其依据的会计信息质量要求是（）A、相关性B、可比性C、一贯性D、明晰性【参考答案】：B【解析】可比性主要包括两方面，对于不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，和同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，企业提供的会计信息都应当具有可比性23、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A、预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B、预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C、预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D、预计未来现金流量不包括与固定资产改衣相关的现金流量【参考答案】：A24、甲公司2005年7月1日将其于2003年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2003年1月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元。2005年7月1日，该债券计提的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项债券实现的投资收益为（）万元。A、-13B、-37C、-63D、-87【参考答案】：A【解析】转让该项债券实现的投资收益＝转让所得价款-转让时债券的账面价值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（万元）。本题所涉及到的分录：2005年7月1日转让时：该部分债券的面值＝2000万元，已经计提的利息＝2000×3%×2.5＝150（万元），尚未摊销的折价＝12万元，已经计提的减值准备＝25万元。借：银行存款2100长期投资减值准备25长期债权投资――债券投资（折价）12投资收益13贷：长期债权投资――债券投资（面值）2000长期债权投资――债券投资（应计利息）15025、甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A、3000B、3020C、3510D、3530【参考答案】：B【解析】该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020（万元）。26、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2005年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A、308008.2B、308026.2C、308316.12D、308348.56【参考答案】：D【解析】溢价总额=(313347—120+150)-300000=13377(万元)2004年的应付利息=300000×5%=15000(万元)2004年实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)2004年应该摊销的溢价金额=15000-12535.08=2464.92(万元)2004年末账面价值=300000+13377—2464.92=310912.08(万元)2005年的应付利息=300000×5%=15000(万元)2005年实际利息费用=310912.08x4%=12436.48(万元)2005年应该摊销的溢价金额=15000—12436.48=2563.52(万元)2005年末账面价值=300000+13377—2464.92—2563.52=308348.56(万元)27、下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（）。A、固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用B、生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用C、固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本D、经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益【参考答案】：C【解析】选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项B，生产车间的日常维护支出通常应在发生时计人管理费用；选项D，经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。28、我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B、该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C、该企业的编报货币为欧元D、该企业的编报货币为人民币【参考答案】：C【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。29、非货币性资产交换且具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的（）和应支付的相关税费作为换入资产的成本。A、历史成本B、重置成本C、可变现净值D、公允价值【参考答案】：D【解析】该题针对“公允价值”知识点进行考核。30、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【参考答案】：A【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不影响所得税费用。31、长江公司与2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2009年度确认的利息费用为（）万元。A、11.68B、10C、11.78D、12【参考答案】：C【解析】2008年应该确认的利息费用＝194.65×6％＝11.68（万元），2009年年初应付债券的账面余额＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（万元），2009年应确认的利息费用＝196.33×6％＝11.78（万元）。【考点】该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核。32、B上市公司20×7年6月1日按面值发行年利率4%的可转换公司债券，面值20000万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。20×8年B上市公司的净利润为45000万元，20×8年发行在外普通股加权平均数为50000万股，所得税税率25%。则B上市公司20×8年稀释每股收益为（）元。A、9B、67C、66D、91【参考答案】：B【解析】净利润的增加=20000×4%×(1—25%)=600(万元)普通股股数的增加=20000/100×90=18OOO稀释每股收益=(45000+600)/(50000+18000)=O.67(元)33、下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）A、转让国有土地使用权B、出让国有土地使用权C、转让土地承包经营权D、以继承方式转让房地产【参考答案】：A34、某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2001年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。A、659B、667C、679D、687【参考答案】：A【解析】当年12月31日存货的账面价值为：128+215+316=659（万元）。35、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。A、资产负债表日后发生的销货并退回的事项B、在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C、上年售出的商品发生在日后事项期间退回D、发行债券【参考答案】：C【解析】选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。36、2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取租金。A公司、B公司分别出资60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为3000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。该写字楼由A、B公司负责安保、维修，所聘保安每年的薪酬为20万元，每年发生的维修费为30万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于A公司2010年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是（）。A、A公司应确认长期股权投资1800万元B、A公司应确认投资收益240万元C、A公司应确认其他业务成本120万元D、A公司应确认投资性房地产3000万元【参考答案】：C【解析】A公司与B公司共同控制的资产应按约定份额确认为相应资产，不应确认为长期股权投资，也不应确认投资收益，选项ABD错误；选项C，2010年应确认其他业务成本的金额=90+12+18=120(万元)。具体核算如下：2009年12月31日：借：投资性房地产——共同控制资产1800(3000×60%)贷：银行存款18002010年12月31日：借：银行存款240(400×60%)贷：其他业务收入240借：其他业务成本90(1800／20)贷：投资性房地产累计折旧90借：其他业务成本12贷：应付职工薪酬12借：其他业务成本18贷：银行存款1837、处置交易性金融资产，其公允价值与（）之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。A、初始人账金额B、面值C、账面价值D、买价【参考答案】：C【解析】处置交易性金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。38、A公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2011年度净利润的影响金额是（）元。A、-12000B、-16000C、12000D、16000【参考答案】：A【解析】至2010年末已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000-4000)÷8=10000(元)，变更后2011年的折旧额=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影响金额=(10000-26000)×(1-25%)=12000(元)。39、大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为O.2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。A、64B、72C、8D、O【参考答案】：A【解析】该项固定资产的计税基础＝100—20—16=64(万元)。40、某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为（）万元。A、195.2B、192C、187.2D、124.8【参考答案】：B二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、按照现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（）。A、所得税B、资本公积C、在建工程D、营业外收入【参考答案】：A,C,D2、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A、待处理财产损失B、尚待加工的半成品C、委托代销商品D、制造费用【参考答案】：B,C,D【解析】待处理财产损失属于一项损失，它不能给企业带来未来经济利益，因此，选项A不符合资产会计要素定义。3、下列各项中，体现实质重于形式要求的有（）。A、售后回购的会计处理B、关联方关系的判断C、将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账D、合并会计报表的编制【参考答案】：A,B,C,D4、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本【参考答案】：A,B,D【解析】选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。试题点评：本题考查存货的会计处理。5、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。A、预提产品保修费用B、计提存货跌价准备C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理。D、计提的短期投资跌价准备【参考答案】：A,B,D【解析】“选项C”属于应纳税暂时性差异。6、下列有关附或有条件债务重组的表述中，正确的有（）。A、计算未来应付金额时应包含或有支出B、计算未来应收金额时应包含或有收益C、计算未来应付金额时不应包含或有支出D、计算未来应收金额时不应包含或有收益【参考答案】：A,D【解析】按照企业会计制度的规定：将来应付金额中要包含或有支出，在重组日，债务人应将重组债务的账面价值与含有或有支出的将来应付金额进行比较，大于部分作为资本公积，债务重组后的账面价值为含或有支出的将来应付金额。在或有支出实际发生时，减少重组后债务的账面价值。在债务重组日，债权人冲减坏账准备和确定债务重组损失时，将来应收金额不应包括或有收益。或有收益待实现时，直接冲减当期财务费用。7、下列关于民间非营利组织的会计原则中，正确的有（）。A、会计目标是满足会计信息使用者的信息需要B、所有核算应当以权责发生制为基础C、会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出、利润D、会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量【参考答案】：A,B,D【解析】选项C，民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用，不包括支出、利润等会计要素。8、成本法下，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A、被投资单位以资本公积转增资本B、被投资单位宣告分派现金股利C、期末计提长期股权投资减值准备D、被投资单位接受资产捐赠时【参考答案】：A,B,D【解析】选项AD，成本法下不作处理。选项B，投资企业应确认投资收益。9、采用权益法核算时，下列事项不会引起投资企业“长期股权投资”账户金额发生变动的有（）。A、被投资企业实现净利润或发生亏损B、被投资企业提取盈余公积C、被投资企业宣告发放股票股利D、投资企业计提长期股权投资减值准备【参考答案】：B,C,D【解析】选项B、C，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额。因此，投资企业就不存在权益法的调整问题，就不影响投资企、业“长期股权投资”账户金额。选项D，投资企业计提了长期股权投资减值准备，则减少丁长期股权投资的账面价值，但账务处理上并不直接调整“长期股权投资”账户，即并不影响长期股权投资账面余额。10、关于采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的叙述正确的有（）。A、应对投资性房地产计提折旧或摊销B、计提折旧或摊销适用《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》准则C、存在减值迹象，应按《企业会计准则第8号一资产减值》进行减值测试，并计提相应减值准备D、投资性房地产不计提折旧或摊销【参考答案】：A,B,C【解析】成本模式下，应对投资性房地产计提折旧或摊销。计提折旧或摊销适用《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》准则。所以D选项不对。11、下列各项中，不属于事业单位事业基金的有（）。A、修购基金B、投资基金C、职工福利基金D、固定基金【参考答案】：A,C,D12、下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有（）。A、分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上B、分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或以上C、分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或以上D、分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上【参考答案】：A,B,C,D13、债务重组的方式主要包括（）。A、以现金清偿债务B、将债务转为资本C、修改其他债务条件D、以上三种方式的组合【参考答案】：A,B,C,D【解析】债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。14、23．下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）A、账面价值大于其计税基础的资产B、账面价值小于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务宣传费D、按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损【参考答案】：A,B-AB【解析】资产的账面价值高于计税基础，会计和税法总计允许扣除金额一样，都是原购入成本，现在税法允许扣除多导致计税基础小，以后期间税法会允许扣除少，是以后多缴税，应纳税差异；负债和资产相反，负债账面价值低于计税基础是应纳税差异。15、国库单-账户体系下财政部门开设的银行账户包括（）。A、在中国人民银行开设国库单-账户B、在商业银行开设零余额账户C、在商业银行开设预算外资金专户D、经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户【参考答案】：A,B,C16、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。A、预计有形损耗和无形损耗B、法律或者类似规定对资产使用的限制C、预计生产能力或实物产量D、预计净残值【参考答案】：A,B,C【解析】预计净残值与固定资产使用寿命无关。17、下列各项中，应计入营业费用的有（）。A、销售商品发生的商业折扣B、采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C、结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D、结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本【参考答案】：B,D【解析】销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记原材料科目，贷记其他业务支出科目。18、关于借款费用资本化，下列说法中正确的有（）。A、资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内B、资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期问，借款费用暂停资本化的期间不包括在内C、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本【参考答案】：B,C,D【解析】选项A，借款费用暂停资本化的期间不包括在资本化期间内。19、按照国家有关规定认定为闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权的有（）。A、国有土地有偿使用合同未规定动工开发建设日期，自国有土地有偿使用合同生效之日起满1年未动工开发建设的B、建设用地批准书未规定动工开发建设日期，自土地行政主管部门建设用地批准书颁发之日起满1年未动工开发建设的C、已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积不足三分之一且未经批准中止开发建设连续满1年的D、已动工开发建设但已投资额占总投资额不足25%且未经批准中止开发建设连续满1年的【参考答案】：A,B,C,D20、企业所发生的下列税费中，应计人“营业税金及附加”科日的有（）。A、企业出售小动产应交的营业税B、食业出售无形资产所有权应交的营业税C、企业出租无形资产应交的营业税D、食业出售商品房成交的营业税【参考答案】：C,D【解析】企业出售不动产应交的营业税应计入“固定资产清理”科目，故A项不对；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计人“营业外收入”或“营业外支出”，故B项也不对。三、判断题（每小题1分，共25分）1、企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。（）【参考答案】：正确2、采用视同买断方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。（）【参考答案】：错误【解析】采用视同买断方式委托代销商品的，如果协议标明受托方无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关，那么按销售商品收入确认条件确认收入；如果协议标明受托方有退货权或出现亏损时可以要求委托方赔偿，那么委托方在收到代销清单时确认本企业的销售收入。3、同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（）【参考答案】：正确4、在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。（）【参考答案】：正确5、企业在订货销售方式下，通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款确认为负债。（）【参考答案】：正确6、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于调整事项。（）【参考答案】：错误【解析】属于非调整事项。7、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）【参考答案】：错误【解析】转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。8、事业单位支付融资租入固定资产的租金时，应相应增加固定基金。（）【参考答案】：正确9、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额。（）【参考答案】：正确10、或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。（）【参考答案】：正确11、期末企业将投资性房地产的账面价值单独列示在资产负债表上。（）【参考答案】：正确【解析】期末企业要将投资性房地产的账面价值列示在资产负债表上。【考点】该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核。12、资产负债表日后期间，董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的，企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，进行账务处理，同时调整报告年度资产负债表相关项目