国际税收练兵比武每日一测（6月11日）试题含答案

国际税收练兵比武每日一测（6月11日）您的姓名：[填空题]*_________________________________1.下列关于非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理规定的表述，不正确的是（）[单选题]*A.在中国境内发生纳税义务的非居民纳税人，需要享受“协定待遇”的，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理B.非居民纳税人自行申报的自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并按规定归集和留存相关资料备查C.非居民纳税人可享受但未享受协定待遇而多缴税款的不得要求退还多缴税款【正确答案】D.非居民纳税人留存备查资料原件为外文文本的，按照主管税务机关要求提供时，应当附送中文译本，并对中文译本的准确性和完整性负责答案解析：解析：非居民纳税人可享受但未享受协定待遇而多缴税款的，可在《税收征管法》规定期限内自行或通过扣缴义务人向主管税务机关要求退还多缴税款，同时提交规定的资料。2.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是（）[单选题]*A.非营利组织B.上市公司及其关联机构C.正处于重组过程中的企业D上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构【正确答案】答案解析：解析：选项A、B、C，不属于消极非金融机构。消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构；②上一公历年度末，拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构；③税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构3.下列各项中，不属于税收管辖权类型的是（）[单选题]*A.收入来源地管辖权B.居民管辖权C.公民管辖权D.国家管辖权【正确答案】答案解析：解析：根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：收入来源地管辖权、居民管辅权和公民管辖权。4.下列关于税收饶让抵免的应纳税额确定的表述，不正确的是（）[单选题]*A.税收协定规定定率饶让抵免的，饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税额的数额B.税收协定规定列举一国税收优惠额给予饶让抵免的，饶让抵免税额为按协定国家（地区）税收法律规定税率计算的应纳所得税额超过实际缴纳税额的数额，即实际税收优惠额C.境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，适用饶让抵免【正确答案】D.企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税答案解析：解析：境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。5.某境内服务公司2020年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该公司在韩国设有甲、乙两个分支机构（我国与韩国己经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用15%的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25%的企业所得税税率，两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（）万元[单选题]*A.48.5B.50C.55【正确答案】D.82.5答案解析：解析：扣除限额＝（50+80）×25%=32.5（万元）

在韩国实际缴纳的所得税＝7.5+20=27.50（万元），小于扣除限额，可以全部扣除。

企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝(200+50+80）×25%-27.50=55（万元）6.中国居民企业A公司控股了一家甲国B公司，持股比例为50%,B公司持有乙国C公司30%股份。B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为30万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配；假设A公司申报的境内外所得总额为15000万元（已考虑所有调整因素），其中取得境外B公司股息所得为380万元，已还原向境外直接缴纳10%的预提所得税38万元。该公司境内外应纳所得税总额为（）[单选题]*A.3265B.3625【正确答案】C.3562D.3592答案解析：解析：本层企业B所纳税额属于由一家上一层企业A负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（210+30)＋符合本规定的由本层企业间接负担的税额0）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）380÷本层企业所得税后利润额760=(210+30+0）×（380÷760)=120（万元）。即A公司就从B公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为120万元。

甲国的应纳税所得额＝380万元＋甲国B及其下层各企业已纳税额中属于A公司可予抵免的间接负担税额120万元＝500（万元），抵免限额＝500×25%二125（万元）。甲国实际缴纳税额＝直接缴纳38万元＋间接负担120万元＝158（万元）

甲国：抵免限额125万元，可抵免境外税额158万元，当年可实际抵免税额125万元。

企业实际应纳所得税额=境内外应纳所得税总额-当年可实际抵免境外税额=15000×25%-125=3625（万元）7.下列关于国际避税地的表述，不正确的是（）[单选题]*A.国际避税港，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区B.国际避税港可以分为5大类【正确答案】C.征收所得税但税率较低的国家和地区，如列支敦士登、中国澳门D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港答案解析：解析：一般可以把国际避税港粗分为四大类，简单概括为：

(1）没有所得税和一般财产税的国家和地区；

(2）征收某些所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的国家和地区；

(3）所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区；

(4）虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。8.在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来自于中国境内的下列所得实行差额征税的是（）[单选题]*A利息所得B.股息所得C.特许权使用费所得D财产转让所得【正确答案】答案解析：解析：选项ABC：均属于全额纳税。9.我国甲企业属于居民企业，下列情形中，甲企业取得B国丁企业分配的股息适用间接抵免的是（）。（乙企业、丙企业均为A国的企业）[单选题]*A.甲企业直接持有丁企业18%的股权；甲企业直接持有乙企业50%的股权，乙企业直接持有丁企业30%的股权B.甲企业直接持有乙企业20%的股权，乙企业直接持有丁企业200岛的股权；甲企业直接持有丙企业500毛的股权，丙企业直接持有丁企业38%的股权【正确答案】C.甲企业直接持有乙企业50%的股权，乙企业直接持有丁企业30%的股权；甲企业直接持有丙企业20%的股权，丙企业直接持有丁企业10%的股权D.甲企业直接持有乙企业18%的股权，乙企业直接持有丁企业30%的股权；甲企业直接持有丙企业60%的股权，丙企业直接持有丁企业30%的股权答案解析：解析：选项A：甲企业对丁企业直接持有18%的股份＜20%；甲企业对丁企业间接持有的股份＝50%×30%=15%<20%，单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和均未达到20%以上股份的条件，所以不适用间接抵免。选项B：甲企业对丁企业间接持有的股份＝20%×20%+50%×38%=23%>20%，所以适用间接抵免。选项C：丙企业直接持有丁企业10%的股份＜20%，不符合要求，不能相加；甲企业对丁企业间接持有的股份＝50%x30%=15%<20%，所以不适用间接抵免。选项D：甲企业直接持有乙企业18%的股权＜20%，不符合要求，不能相加；甲企

业对丁企业间接持有的股份＝60%×30%=18%<20%，所以不适用间接抵免。10.主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过（）[单选题]*A.15日B.30日【正确答案】c.60日D.90日答案解析：解析：主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。11.根据特别纳税调整的规定，下列情形中，国家税务总局可以终止相互协商程序的有（）*A.企业申请暂停相互协商程序B.企业或者其关联方不提供与案件有关的必要资料【正确答案】C.企业申请撤回或者终止相互协商程序【正确答案】D.申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据，而另一被调查企业尚未结束调查调整程序答案解析：【答案解析】选项AD：属于国家税务总局可以暂停相互协商程序的情形。12.根据《中新税收协定》，下列活动属于演艺人员活动的有（）*A.外国交响乐团来华的演出【正确答案】B.外国演员来华开展的电影宣传【正确答案】C.外国政要应邀来华参加学术会议并发言D.外国舞蹈设计师来华为某大型演出进行指导答案解析：【答案解析】选项CD：演艺人员活动不包括会议发言，以及以随行行政、后勤人员（例如摄影师、制片人、导演、舞蹈设计人员、技术人员以及流动演出团组的运送人员等）身份开展的活动。13.下列各项，关于特别纳税调整的说法，不正确的有（）*A.税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，需要调整已扣缴的税款【正确答案】B.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整C.企业与其关联方之间隐匿关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的，税务机关可以通过还原隐匿交易实施特别纳税调整D.经调查，税务机关未发现企业存在特别纳税调整问题的，应当作出特别纳税调查结论，并向企业送达《特别纳税调查调整通知书》【正确答案】E.被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请变更经营地址或者注销税务登记的，税务机关应当为其办理【正确答案】答案解析：【答案解析】选项A：税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，不调整已扣缴的税款。选项D：经调查，税务机关未发现企业存在特别纳税调整问题的，应当作出特别纳税调查结论，并向企业送达《特别纳税调查结论通知书》。选项E：被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请变更经营地址或者注销税务登记的，税务机关在调查结案前原则上不予办理税务变更、注销手续。14.甲公司是境内一家上市公司，属于居民企业，乙公司是非居民企业，但在境内有机构、场所，下列收入中不属于免税收入的有（）*A.甲公司取得的国债利息收入B.甲公司购买境内某上市公司股票，5个月后收到分配的股息所得【正确答案】C.乙公司购买甲公司股票，5个月后取得的股息所得【正确答案】D.甲公司收到投资时间长达4年的境外某公司分配的股息所得【正确答案】E.甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入【正确答案】答案解析：【答案解析】选项B，持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的股息所得，不是免税收入；选项C，非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益才符合免税规定；选项D，居民企业从非居民企业取得的股息不免税；选项E，甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入没有免税的规定。15.在中国境内无住所但在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有（）*A.仅针对境内所得征收个人所得税，境外所得免征个人所得税B.经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税【正确答案】C.在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算【正确答案】D.其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税E.在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，来源境外的所得，免予缴纳个人所得税答案解析：【答案解析】在中国境内无住所的个人在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算16.非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）*A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得【正确答案】C.施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得D.持有中国境内公司债券取得的利息所得【正确答案】E.将专利权转让给中国境内公司取得的特许使用费所得【正确答案】答案解析：【答案解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。17.赵某2019年从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）折合人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元，下列说法正确的有（）。（赵某2019年无其他综合所得项目）*A.对A国所得补缴个人所得税1200元【正确答案】B.对A国所得不补缴个人所得税C.对B国所得补缴个人所得税5600元D.对B国所得不补缴个人所得税【正确答案】答案解析：【答案解析】来自A国所得抵免限额＝8000×20%=1600（元），在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200（元）；来自B国所得的抵免限额=60000×（l-20%)-60000<0（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，无需补税，超过了抵免限额的部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。合计应补缴个人所得税合计1200元。18.下列各项中符合国际税收相关规定的有（）*A.国际重复征税是国际税收产生的基础B.跨境交易从资本或资源的输入、输出角度可分为“出境交易”和“入境交易”【正确答案】C.跨境交易纳税人的国际避税活动，严重影响了有关国家的税收利益，如何防范国际避税是当今政府税收管理的重要任务【正确答案】D.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系【正确答案】E.国家间的税收分配关系是对同一课税对象由谁征税、征多少税的税收权益划分问题【正确答案】答案解析：答案解析】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础19.非居民企业（外国企业）在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的境外所得直接缴纳和