国际税收每日一测（0616）试题含答案

国际税收每日一测（06.16）您的姓名：[填空题]*_________________________________1.下列关于新开个人账户尽职调查的说法，不正确的是（）。[单选题]*A.个人开立账户时，金融机构应当获取由账户持有人签署的税收居民身份声明文件B.新开个人账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确，账户持有人自被金融机构要求提供有效声明文件之日起60日内未能提供的，应当将其账户视为非居民账户管理【正确答案】C.金融机构应当根据开户资料，对声明文件的合理性进行审核D.识别为非居民个人的，金融机构应当收集并记录报送所需信息答案解析：［答案］B

解析：金融机构知迫或者应当知道新开个人账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确或者不可靠的，应当要求账户持有人提供有效声明文件。账户持有人自被要求提供之日起90日内未能提供严明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。2.FATCA要求外国机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息，若外国机构不遵守FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴（）的惩罚性预提所得税。[单选题]*A.20%B.30%【正确答案】C.40%D.50%答案解析：［答案］B

解析：FATCA要求外同机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息，若外国机构不遵守FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴30%的惩罚性预提所得税。3.下列各项，不属于不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的因素的是（）。[单选题]*A.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民B.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动【正确答案】C.缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同答案解析：［答案］B

解析：一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：

（1）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。

（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动，可以构成实质性经营活动；申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，不构成实质性经营活动。

（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。

（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方而相近的其他贷款或存款合同。

（5）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。4.国际税收的实质是（）。[单选题]*A.跨国集团间的收入分配关系的协调B.跨国企业间的税收分配关系和税收协调关系C.国家内部的税收分配关系和税收协调关系D.国家之间的税收分配关系和税收协调关系【正确答案】答案解析：【答案】D

【解析】国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。5.下列关于国际税收的表述中，不正确的是（）。[单选题]*A.国际重复征税、国际双重不征税、国际避税与反避税、国际税收合作是常见的国际税收问题和税收现象B.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础C.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D.国际税收的基本原则分为单一课税原则和国际税收中性原则两类【正确答案】答案解析：【答案】D

【解析】国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。6.下列关于国际避税的表述中，不正确的是（）。[单选题]*A.国际避税港是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区B.一般可以把国际避税港粗分为4大类C.国际避税港通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区【正确答案】D.百慕大、瑙鲁属于完全不征收所得税和一般财产税的国家和地区答案解析：【答案】C

【解析】国际避税港通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家或地区。7.下列不属于目前世界上的税收管辖权分类的是（）。[单选题]*A.收入来源地管辖权B.国籍税收管辖权C.居民管辖权D.发生地管辖权【正确答案】答案解析：【答案】D

【解析】目前世界上的税收管辖权分为三类：收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权（又称国籍税收管辖权）。8.下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是（）。[单选题]*A.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D.无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系【正确答案】答案解析：【答案】D

【解析】独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。9.以下符合居民享受税收协定待遇的税务管理规定的有（）。*A.中国居民企业的境内、外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请【正确答案】B.合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请【正确答案】C.申请人必须在其构成中国税收居民的第2年申请开具《税收居民证明》D.申请人填报或提供的相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本【正确答案】答案解析：［答案］ABD

［解析］选项C：申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》。10.按照、非居民税收管理规定，下列对所得发生地主管税务机关的确定，表述正确的有（）。*A.不动产转让所得，为不动产所在地税务机关【正确答案】B.权益性投资资产转让所得，为投资企业的所得税主管税务机关C.股息、红利等权益性投资所得，为取得所得企业的所得税主管税务机关D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关【正确答案】答案解析：［答案］AD

［解析］选项B：权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关；选项C：股息、红利等权益性投资所得，为分配所得企业的所得税主管税务机关。11.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（）。*A.数字经济【正确答案】B.实际管理机构规则C.有害税收实践【正确答案】D.数据统计分析【正确答案】答案解析：［答案］ACD

［解析］BEPS十五项行动计划l包括：(1）数字经济；（2）混合错自己；（3）受控外国公司规则；（4）利息扣除；（5）有害税收实践；（6）税收协定滥用；（7）常设机构；(8）无形资产；（9）风险和资本；（10）其他高风险交易；(11）数据统计分析；(12）强制披露原则；（13）转让定价同期资料；（14）争端解决；（15）多边工具。12.企业与其他企业、组织或者个人具有的下列关系，构成关联关系的有（）。*A一方直接或者问接持有另一方的股份总和达到25%以上【正确答案】B.虽持股比例未达到250毛的规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到30%以上C.双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派【正确答案】D.由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员占双方各自半数以上的答案解析：［答案］AC

［解析］选项B：双方存在持股关系或者同为第二方持股，虽持股比例未达到25%的规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。选项D：仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在规定关系的，不构成所称的关联关系。13.转让定价调整方法中，适用于有形资产使用权或者所有权转让的有（）*A.成本加成法【正确答案】B.可比非受控价格法【正确答案】C.交易净利润法【正确答案】D.再销售价格法答案解析：［答案］ABC

［解析］选项D：再销售价格法，通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。14.在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征税[判断题]*对【正确答案】错答案解析：答案：正确15.在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得下列所得免征：

（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供贷款取得的利息所得；

（3）经国务院批准的其他所得[判断题]*对错【正确答案】答案解析：答案：错误。

解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得下列所得免征：

（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

（3）经国务院批准的其他所得。16.对在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所无实际联系的非居民企业，转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。[判断题]*对错【正确答案】答案解析：答案：错误

解析：对在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所无实际联系的非居民企业的所得，按下列方法计算应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

财产净值是指财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、