第四章-商品流通企业主要生产经营过程核算课件

第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算2022/11/2第1目的：了解商品流通企业主要经济业务核算的内容重点内容：商品购进、销售、储存、费用等账务处理的基础知识和操作技能方法：理论讲解

第四章商品流通企业主要经营过程核算KJ授课要求2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算2目的：了解商品流通企业主要经济业务核算的内容重点内容第四章

商品流通企业主要经营过程核算第一节主要经营过程和需要设置的主要账户第二节批发商品核算第三节零售商品核算第四节商品流通费用核算第五节利润和利润分配核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算3第四章

商品流通企业主要经营过程核算第一节主要经营过程和需第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程商品的流转过程2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算4第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程商第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程指工农业产品通过买卖方式，从生产领域进入消费领域的转移过程。商品的流转：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算5第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程指资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金采购过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转生产企业资金运动流程图第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算6资金投入现金等原材料在产品产成品现金等采购过程生产过程销售过资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算7资金投入货币资金商品资金货币资金购进过程销售过程结算资金结算第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程二.核算需要设置的主要账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算8第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程二“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差价”账户该账户是资产类账户，用来核算企业采用商品进价核算的购入商品货款已付，尚未验收入库的在途物资的采购成本。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算9“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差价”账户该账户是资产类账户，用来核算企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品、委托其他单位代管代销的商品等。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算10“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差价”账户该账户是资产类账户，也是“库存商品”账户的抵减账户，用来核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算11“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差借方

商品进销差价

贷方售价小于进价的差额、销售商品已实现的差价以及商品短缺和调价减值等因素转销的差额售价大于进价的差价，以及商品调价和商品溢余增值等因素增加的差额实际“库存商品”的进销差价2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算12借方商品进销差价贷方售价“物资采购”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差价”账户该账户是损益类账户，用来核算商品流通企业在购进和销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、进货销售运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理等。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算13“物资采购”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算14第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法2022/11/批发商品经营特点经营规模大商品储存多经营网络分散购销对象多购销方式多样2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算15批发商品经营特点经营规模大商品储存多经营网络分散购销对象多购第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法组织库存商品的核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算16第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法组织库存商品的核第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算17第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法一般适宜于从事批发商品经营的大中型企业。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算18第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算19库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）统一按进价记账数量进价金额核算方法的主要内容：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算20库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）统一按进价记账数量进库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）统一按进价记账数量进价金额核算方法的主要内容：（2）按商品的编号、品名、规格、等级分户，登记数量和金额。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算21库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）统一按进价记账数量进库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品（3）设置类目账，按商品大类分户，控制明细分类账数量进价金额核算方法的主要内容：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算22库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品（3）设置类目库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品（4）在业务部门和仓库设置，分户方法与“库存商品”明细账相同，只记数量，不记金额，以随时掌握各种商品数量变化情况。数量进价金额核算方法的主要内容：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算23库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品（5）根据商品不同特点，采用不同方法定期计算和结转已销商品的进价成本。数量进价金额核算方法的主要内容：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算24库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法（二）数量售价金额核算方法一般适宜于小型企业和需要掌握贵重商品的零售商品经营企业。其主要内容与数量进价金额核算基本相同。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算25第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品（1）均按售价记账数量售价金额核算方法的不同点：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算26库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品数量售价金额核算方法的不同点：“商品进销差价”账户（2）设置“商品进销差价”账户，记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的进价金额。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算27库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算28第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图其主要经济业务是购买商品，支付货款及费用。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算29资金投入货币资金商品资金货币资金购进过程销售过程结算资金结算批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算30批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款202批发商品购进过程的主要经济业务核算例1

向本地某厂购入内衣10000件，每件5.60元，计56000元。进项增值税税率17%，计9520元。商品已运到，并验收入库，货款以银行存款支付。56000贷：银行存款65520应交税费——应交增值税（进项税额）9520借：库存商品——内衣2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算31批发商品购进过程的主要经济业务核算例1向本地某厂购入内衣批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已付，商品未到2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算32批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已批发商品购进过程的主要经济业务核算例2

从外地某厂购入药皂20000块，每块1.10元，进项增值税税率17%；厂方代垫运费500元，应扣增值税50元，已通知银行支付，商品未到。借：在途物资22000销售费用450应交税费——应交增值税（进项税额）3790贷：银行存款262402022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算33批发商品购进过程的主要经济业务核算例2从外地某厂购入药皂批发商品购进过程的主要经济业务核算例3

上项商品运到，经仓库点验入库。借：库存商品——药皂22000贷：在途物资220002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算34批发商品购进过程的主要经济业务核算例3上项商品运到，经仓批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已付，商品未到商品已到，货款未付商品购进先验收入库，后承付货款，在未付款前可不作会计分录，如至月终尚未付款，按应付价款暂估入账，记入“库存商品”账户的借方和“应付账款”账户的贷方。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算35批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已批发商品购进过程的主要经济业务核算例4

向本地贸易公司购入玻璃杯20000个，每个进价1元，商品已到，验收入库，货款未付。借：库存商品——玻璃杯20000贷：应付账款——暂估应付账款200002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算36批发商品购进过程的主要经济业务核算例4向本地贸易公司购入批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已付，商品未到商品已到，货款未付按制度规定，月终尚未付款的商品，下月初对上述会计分录用红字冲回。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算37批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已批发商品购进过程的主要经济业务核算例4

向本地贸易公司购入玻璃杯20000个，每个进价1元，商品已到，验收入库，货款未付。借：库存商品——玻璃杯20000贷：应付账款——暂估应付账款200002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算38批发商品购进过程的主要经济业务核算例4向本地贸易公司购入第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算三.批发商品销售过程的主要经济业务核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算39第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图其主要经济业务是销售商品，收回货币。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算40资金投入货币资金商品资金货币资金购进过程销售过程结算资金结算批发商品销售过程的主要经济业务核算例5

售给本地某商店内衣1000件，每件售价6.20元，计6200元，销项增值税税率17%，计1054元，货款送存银行。借：银行存款7254贷：主营业务收入6200应交税费——应交增值税（销项税额）10542022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算41批发商品销售过程的主要经济业务核算例5售给本地某商店内衣批发商品销售过程的主要经济业务核算例6

结转已销内衣1000件的销售成本5600元。借：主营业务成本5600贷：库存商品——内衣56002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算42批发商品销售过程的主要经济业务核算例6结转已销内衣10批发商品销售过程的主要经济业务核算例7

售给外地某服装厂棉布2000米，每米售价4元，计8000元，销项增值税税率17%，计1360元，另以银行存款代垫运杂费400元，已办妥委托银行收款手续。借：应收账款——XX服装厂（代垫运费）400贷：银行存款400借：应收账款9760贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360应收账款-XX服装厂（代垫费用）4002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算43批发商品销售过程的主要经济业务核算例7售给外地某服装厂棉批发商品销售过程的主要经济业务核算例8

接银行通知上项服装厂销货款已收回。借：银行存款9760贷：应收账款97602022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算44批发商品销售过程的主要经济业务核算例8接银行通知上项服装第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算三.批发商品销售过程的主要经济业务核算四.批发商品的销售成本计算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算45第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购批发商品的销售成本计算一.顺算成本法二.倒算成本法2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算46批发商品的销售成本计算一.顺算成本法二.倒算成本法202第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算47第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法2022/11/零售商品经营特点经营品种多，规格复杂交易次数频繁，数量零星成交时间短销售对象是广大消费者主要是钱货两讫的现金交易2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算48零售商品经营特点经营品种多，规格复杂交易次数频繁，数量零星成第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法库存商品核算一般采用“金额核算”方法。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算49第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法库存商品核算一般第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算又称“拨货计价，实物负责制”。这是一种售价记账与实物负责相结合的核算制度。适用于日用工业品。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算50第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核售价金额核算的主要内容建立实物负责制根据岗位责任制的要求，按商品经营的品种和地点，划分为若干柜组，确定实物负责人，对其经营的商品承担全部责任。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算51售价金额核算的主要内容建立实物负责制根据岗位责任制的要求，按售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制零售商品的进、销存，一律按销售价格入账，只记金额，不记数量。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算52售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制零售商库存商品总分类账明细分类账库存商品反映售价总金额。按“实物负责人”分设，反映各实物负责人所经营商品的售价金额，在总账控制下，随时反映各实物负责人的经济责任。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算53库存商品总分类账明细分类账库存商品反映售价总金额。按“实物负售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“商品进销差价”账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算54售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“库存商品总分类账明细分类账库存商品由于“库存商品”账户按售价反映，而商品购进支付的货款是按进价计算的；为了反映商品资金实际占用额，正确计算销售商品的进价成本和毛利，就需要设置此账户来反映零售商品进价与售价之间的差额。“商品进销差价”账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算55库存商品总分类账明细分类账库存商品由于“库存商品”账户按售价售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“商品进销差价”账户加强物价管理零售商品按售价核算后，如有售价的变动，就会直接影响库存商品总额，因此，必须加强物价管理，明码标价。价格如有变动，应及时调整账面。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算56售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“商品进销差价”账户加强物价管理健全商品盘点制度加强商品盘点，可以检查库存商品账实是否相符，以检查实物负责人的工作质量和经济责任。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算57售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算优点：零售商品按售价核算，可以简化核算手续，减少工作量，有利于提高零售商品经营工作效率和服务质量。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算58第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算缺点：由于只记金额，不记数量，库存商品账不能提供数量指标来控制商品进、销、存情况，一旦发生差错，难以查明原因。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算59第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核零售商品购进过程的核算例9

某零售商店向市内批发公司购进下列甲、乙两个品种，进销价格如下：1、购进价及进项税额商品进价进项税额（17%）进价合计甲商品20000340023400乙商品10000170011700合计30000510035100商品进价毛利额销项税额（17%）销售价甲商品200004000408028080乙商品100001000187012870合计3000050005950409502、销售价（包括销项税额）3、进销差价5000元2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算60零售商品购进过程的核算例9某零售商店向市内批发公司购进下零售商品购进过程的核算例9

某零售商店向市内批发公司购进下列甲、乙两个品种，进销价格如下：借：库存商品（零售价）40950贷：商品进销差价10950应交税费—应交增值税（进项税额）5100银行存款351002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算61零售商品购进过程的核算例9某零售商店向市内批发公司购进下零售商品销售过程的核算例10

上述两种商品全月销售甲商品14040元、乙商品12870元，合计26910元。借：银行存款26910贷：主营业务收入26910借：主营业务成本26910贷：库存商品26910注意：对于“主营业务收入”中的销项税额到月底统一转入“应交税费”账户中。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算62零售商品销售过程的核算例10上述两种商品全月销售甲商品1已销商品销项税额和进销差价的结转步骤1：分解出已销商品销项税额销项税额=26910/1.17*0.17=3910借：主营业务收入39103910贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算63已销商品销项税额和进销差价的结转步骤1：分解出已销商品销项税已销商品销项税额和进销差价的结转步骤2：分解出已销商品的进销差价已销商品的进销差价=进销差价率*主营业务收入（或成本）借：商品进销差价7195.737195.73贷：主营业务成本2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算64已销商品销项税额和进销差价的结转步骤2：分解出已销商品的进销第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算又称“进价记账，盘存计销”。（二）进价金额核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算65第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）只记金额，不记数量2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算66进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品（1进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库存商品”账户（1）只记金额，不记数量（2）商品购进按进价记入“库存商品”账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算67进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库存商品”账户“主营业务收入”账户（1）只记金额，不记数量（2）商品购按进价记入“库存商品”账户（3）商品销售收入按售价金额记入“主营业务收入”账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算68进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库存商品”账户“主营业务收入”账户（2）商品购按进价记入“库存商品”账户（3）商品销售收入按售价金额记入“主营业务收入”账户（1）只记金额，不记数量（4）月末采用“以存计销”方法，实地盘点库存商品，倒计已销商品的进价成本。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算69进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算优点：（二）进价金额核算手续简化，销售便利，节约人力、物力，适用于鲜活商品。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算70第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算缺点：（二）进价金额核算手续不够严密，平时不能掌握商品的库存情况，差错、事故不能控制，必须加强各个环节的手续制度，以相互牵制。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算71第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核例11某食品店月初库存商品3000元，本期购进总额100000元（不含税）。本期销售总额140400元（含税），期末库存为5000元。借：在途物资100000贷：银行存款117000应交税费—应交增值税（进项税额）17000借：库存商品100000贷：在途物资100000进货时2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算72例11某食品店月初库存商品3000元，本期购进总额10例11某食品店月初库存商品3000元，本期购进总额100000元（不含税）。本期销售总额140400元（含税），期末库存为5000元。借：银行存款140400贷：主营业务收入120000应交税费—应交增值税（进项税额）20400借：主营业务成本98000贷：库存商品98000销货时2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算73例11某食品店月初库存商品3000元，本期购进总额10第四节商品流通费用核算商业企业在组织商品流通过程中耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算74第四节商品流通费用核算商业企业在组织商品流通过程中耗费的活第四节商品流通费用核算一.商品流通费用的范围2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算75第四节商品流通费用核算一.商品流通费用的范围2022/1商品流通费用的范围商品流通企业职工的工资及工资附加费支付给国民经济其他部门的劳务费商品流通过程中的物质损耗商品在运输、保管和销售过程中的合理损耗商品经营过程中发生的利息净支出、汇兑净损失及支付给金融机构的手续费等按制度规定应列入费用的支出商品流通过程中的其他必要开支2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算76商品流通费用的范围商品流通企业职工的工资及工资附加费支付给国第四节商品流通费用核算一.商品流通费用的范围商品流通费用包括：销售费用管理费用财务费用2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算77第四节商品流通费用核算一.商品流通费用的范围商品流通费用第四节商品流通费用核算一.商品流通费用的范围二.商品流通费用的核算方式2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算78第四节商品流通费用核算一.商品流通费用的范围二.商品流商品流通费用的核算方式直接支付2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算79商品流通费用的核算方式直接支付2022/11/2第四章_商品商品流通费用的核算方式借：销售费用——保管费200贷：银行存款200例12

以转账支票支付商品保管费200元。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算80商品流通费用的核算方式借：销售费用——保管费200贷：银行存商品流通费用的核算方式直接支付转账摊销指不通过货币结算而用转账摊销的形式计入本期负担的费用。如固定资产折旧费、低值易耗品和包装物的摊销等。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算81商品流通费用的核算方式直接支付转账摊销指不通过货币结算而用转商品流通费用的核算方式借：管理费用——低值易耗品摊销150贷：周转材料——低值易耗品150例13

业务部门领用手推车一辆，原值300元，按五五摊销法摊销。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算82商品流通费用的核算方式借：管理费用——低值易耗品摊销150贷商品流通费用的核算方式直接支付转账摊销已付待摊预付待摊费用是指本期支付应由本期和以后各期负担的费用。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算83商品流通费用的核算方式直接支付转账摊销已付待摊预付待摊费用是商品流通费用的核算方式借：长期待摊费用18000贷：银行存款18000例14

以转账支票预付固定资产改良支出18000元，分1年半摊销，从本月开始每月摊销1000元。借：管理费用——固定资产改良支出1000贷：长期待摊费用10002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算84商品流通费用的核算方式借：长期待摊费用18000贷：银行存第五节利润和利润分配核算一.财务成果的构成2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算85第五节利润和利润分配核算一.财务成果的构成2022/11总利润的计算公式：营业利润营业收入营业成本销售费用管理费用财务费用公允价值变动损益投资损益=----±利润总额营业外收入=-营业收入：主营业务收入+其他业务收入营业成本：主营业务成本+其他业务成本-营业税金及附加-资产减值损失±营业利润+营业外支出净利润=利润总额-所得税费用第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算86总利润的计算公式：营业利润营业收入营业成本销售费用管理费用财第五节利润和利润分配核算一.财务成果的构成二.利润的形成和分配（一）利润的形成企业应将全部损益类账户的余额分期或年末集中结转到“本年利润”账户，计算经营成果。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算87第五节利润和利润分配核算一.财务成果的构成二.利润的形利润的形成和分配例15

200X年12月31日结账前各收支账户余额如下：收入类账户支出类账户主营业务收入1000000主营业务成本850000其他业务收入23000其他业务成本15000营业外收入2000销售费用30000营业税金及附加30000管理费用18000财务费用4000营业外支出3000转入“本年利润”账户贷方2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算88利润的形成和分配例15200X年12月31日结账前各收支利润的形成和分配例15（教材P162)借：主营业务收入1000000贷：本年利润1025000其他业务收入23000营业外收入20002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算89利润的形成和分配例15（教材P162)借：主营业务收入10利润的形成和分配例15

200X年12月31日结账前各收支账户余额如下：收入类账户支出类账户主营业务收入1000000主营业务成本850000其他业务收入23000其他业务成本15000营业外收入2000销售费用30000营业税金及附加（不包括增值税金）30000管理费用18000财务费用4000营业外支出3000转入“本年利润”账户借方2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算90利润的形成和分配例15200X年12月31日结账前各收支利润的形成和分配例15借：本年利润950000销售费用30000贷：主营业务成本850000其他业务成本15000营业税金及附加30000管理费用18000财务费用4000营业外支出30002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算91利润的形成和分配例15借：本年利润950000销售费用30利润的形成和分配借：所得税费用18750贷：应交税费——应交所得税18750例16

12月份累计实现利润75000元，按所得税税率25%计算，应交所得税18750元。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算92利润的形成和分配借：所得税费用18750贷：应交税费——应利润的形成和分配借：本年利润56250贷：利润分配-未分配利润56250净利润的余额转入“利润分配”账户，年终“本年利润”账户无余额：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算93利润的形成和分配借：本年利润56250贷：利润分配-未分配第五节利润和利润分配核算一.财务成果的构成二.利润的形成和分配（一）利润的形成（二）利润分配企业净利润的用途：冲抵被没收的财物损失支付违反税法的罚款弥补亏损提取法定盈余公积金向投资者分配利润2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算94第五节利润和利润分配核算一.财务成果的构成二.利润的形利润的形成和分配借：利润分配——法定盈余公积5625贷：盈余公积——法定盈余公积5625例17

按全年净利润10%提取法定盈余公积5625元。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算95利润的形成和分配借：利润分配——法定盈余公积5625贷：盈演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew96第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算2022/11/2第97目的：了解商品流通企业主要经济业务核算的内容重点内容：商品购进、销售、储存、费用等账务处理的基础知识和操作技能方法：理论讲解

第四章商品流通企业主要经营过程核算KJ授课要求2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算98目的：了解商品流通企业主要经济业务核算的内容重点内容第四章

商品流通企业主要经营过程核算第一节主要经营过程和需要设置的主要账户第二节批发商品核算第三节零售商品核算第四节商品流通费用核算第五节利润和利润分配核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算99第四章

商品流通企业主要经营过程核算第一节主要经营过程和需第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程商品的流转过程2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算100第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程商第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程指工农业产品通过买卖方式，从生产领域进入消费领域的转移过程。商品的流转：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算101第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程指资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金采购过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转生产企业资金运动流程图第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算102资金投入现金等原材料在产品产成品现金等采购过程生产过程销售过资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算103资金投入货币资金商品资金货币资金购进过程销售过程结算资金结算第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程二.核算需要设置的主要账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算104第一节主要经营过程和需要设置的主要账户一.主要经营过程二“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差价”账户该账户是资产类账户，用来核算企业采用商品进价核算的购入商品货款已付，尚未验收入库的在途物资的采购成本。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算105“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差价”账户该账户是资产类账户，用来核算企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品、委托其他单位代管代销的商品等。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算106“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差价”账户该账户是资产类账户，也是“库存商品”账户的抵减账户，用来核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算107“在途物资”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差借方

商品进销差价

贷方售价小于进价的差额、销售商品已实现的差价以及商品短缺和调价减值等因素转销的差额售价大于进价的差价，以及商品调价和商品溢余增值等因素增加的差额实际“库存商品”的进销差价2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算108借方商品进销差价贷方售价“物资采购”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差价”账户该账户是损益类账户，用来核算商品流通企业在购进和销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、进货销售运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理等。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算109“物资采购”账户“销售费用”账户“库存商品”账户“商品进销差第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算110第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法2022/11/批发商品经营特点经营规模大商品储存多经营网络分散购销对象多购销方式多样2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算111批发商品经营特点经营规模大商品储存多经营网络分散购销对象多购第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法组织库存商品的核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算112第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法组织库存商品的核第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算113第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法一般适宜于从事批发商品经营的大中型企业。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算114第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算115库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）统一按进价记账数量进价金额核算方法的主要内容：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算116库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）统一按进价记账数量进库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）统一按进价记账数量进价金额核算方法的主要内容：（2）按商品的编号、品名、规格、等级分户，登记数量和金额。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算117库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）统一按进价记账数量进库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品（3）设置类目账，按商品大类分户，控制明细分类账数量进价金额核算方法的主要内容：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算118库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品（3）设置类目库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品（4）在业务部门和仓库设置，分户方法与“库存商品”明细账相同，只记数量，不记金额，以随时掌握各种商品数量变化情况。数量进价金额核算方法的主要内容：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算119库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品（5）根据商品不同特点，采用不同方法定期计算和结转已销商品的进价成本。数量进价金额核算方法的主要内容：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算120库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金额核算方法（二）数量售价金额核算方法一般适宜于小型企业和需要掌握贵重商品的零售商品经营企业。其主要内容与数量进价金额核算基本相同。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算121第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法（一）数量进价金库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品（1）均按售价记账数量售价金额核算方法的不同点：2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算122库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保管账商品数量售价金额核算方法的不同点：“商品进销差价”账户（2）设置“商品进销差价”账户，记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的进价金额。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算123库存商品总分类账明细分类账库存商品类目账商品调拨账商品保第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算124第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图其主要经济业务是购买商品，支付货款及费用。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算125资金投入货币资金商品资金货币资金购进过程销售过程结算资金结算批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算126批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款202批发商品购进过程的主要经济业务核算例1

向本地某厂购入内衣10000件，每件5.60元，计56000元。进项增值税税率17%，计9520元。商品已运到，并验收入库，货款以银行存款支付。56000贷：银行存款65520应交税费——应交增值税（进项税额）9520借：库存商品——内衣2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算127批发商品购进过程的主要经济业务核算例1向本地某厂购入内衣批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已付，商品未到2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算128批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已批发商品购进过程的主要经济业务核算例2

从外地某厂购入药皂20000块，每块1.10元，进项增值税税率17%；厂方代垫运费500元，应扣增值税50元，已通知银行支付，商品未到。借：在途物资22000销售费用450应交税费——应交增值税（进项税额）3790贷：银行存款262402022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算129批发商品购进过程的主要经济业务核算例2从外地某厂购入药皂批发商品购进过程的主要经济业务核算例3

上项商品运到，经仓库点验入库。借：库存商品——药皂22000贷：在途物资220002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算130批发商品购进过程的主要经济业务核算例3上项商品运到，经仓批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已付，商品未到商品已到，货款未付商品购进先验收入库，后承付货款，在未付款前可不作会计分录，如至月终尚未付款，按应付价款暂估入账，记入“库存商品”账户的借方和“应付账款”账户的贷方。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算131批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已批发商品购进过程的主要经济业务核算例4

向本地贸易公司购入玻璃杯20000个，每个进价1元，商品已到，验收入库，货款未付。借：库存商品——玻璃杯20000贷：应付账款——暂估应付账款200002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算132批发商品购进过程的主要经济业务核算例4向本地贸易公司购入批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已付，商品未到商品已到，货款未付按制度规定，月终尚未付款的商品，下月初对上述会计分录用红字冲回。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算133批发商品购进过程的主要经济业务核算商品到达同时支付货款货款已批发商品购进过程的主要经济业务核算例4

向本地贸易公司购入玻璃杯20000个，每个进价1元，商品已到，验收入库，货款未付。借：库存商品——玻璃杯20000贷：应付账款——暂估应付账款200002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算134批发商品购进过程的主要经济业务核算例4向本地贸易公司购入第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算三.批发商品销售过程的主要经济业务核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算135第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购资金投入货币资金现金等商品资金（库存商品）货币资金现金等购进过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品流通企业资金循环图其主要经济业务是销售商品，收回货币。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算136资金投入货币资金商品资金货币资金购进过程销售过程结算资金结算批发商品销售过程的主要经济业务核算例5

售给本地某商店内衣1000件，每件售价6.20元，计6200元，销项增值税税率17%，计1054元，货款送存银行。借：银行存款7254贷：主营业务收入6200应交税费——应交增值税（销项税额）10542022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算137批发商品销售过程的主要经济业务核算例5售给本地某商店内衣批发商品销售过程的主要经济业务核算例6

结转已销内衣1000件的销售成本5600元。借：主营业务成本5600贷：库存商品——内衣56002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算138批发商品销售过程的主要经济业务核算例6结转已销内衣10批发商品销售过程的主要经济业务核算例7

售给外地某服装厂棉布2000米，每米售价4元，计8000元，销项增值税税率17%，计1360元，另以银行存款代垫运杂费400元，已办妥委托银行收款手续。借：应收账款——XX服装厂（代垫运费）400贷：银行存款400借：应收账款9760贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360应收账款-XX服装厂（代垫费用）4002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算139批发商品销售过程的主要经济业务核算例7售给外地某服装厂棉批发商品销售过程的主要经济业务核算例8

接银行通知上项服装厂销货款已收回。借：银行存款9760贷：应收账款97602022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算140批发商品销售过程的主要经济业务核算例8接银行通知上项服装第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购进过程的主要经济业务核算三.批发商品销售过程的主要经济业务核算四.批发商品的销售成本计算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算141第二节批发商品核算一.批发商品的核算方法二.批发商品购批发商品的销售成本计算一.顺算成本法二.倒算成本法2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算142批发商品的销售成本计算一.顺算成本法二.倒算成本法202第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算143第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法2022/11/零售商品经营特点经营品种多，规格复杂交易次数频繁，数量零星成交时间短销售对象是广大消费者主要是钱货两讫的现金交易2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算144零售商品经营特点经营品种多，规格复杂交易次数频繁，数量零星成第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法库存商品核算一般采用“金额核算”方法。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算145第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法库存商品核算一般第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算又称“拨货计价，实物负责制”。这是一种售价记账与实物负责相结合的核算制度。适用于日用工业品。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算146第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核售价金额核算的主要内容建立实物负责制根据岗位责任制的要求，按商品经营的品种和地点，划分为若干柜组，确定实物负责人，对其经营的商品承担全部责任。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算147售价金额核算的主要内容建立实物负责制根据岗位责任制的要求，按售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制零售商品的进、销存，一律按销售价格入账，只记金额，不记数量。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算148售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制零售商库存商品总分类账明细分类账库存商品反映售价总金额。按“实物负责人”分设，反映各实物负责人所经营商品的售价金额，在总账控制下，随时反映各实物负责人的经济责任。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算149库存商品总分类账明细分类账库存商品反映售价总金额。按“实物负售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“商品进销差价”账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算150售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“库存商品总分类账明细分类账库存商品由于“库存商品”账户按售价反映，而商品购进支付的货款是按进价计算的；为了反映商品资金实际占用额，正确计算销售商品的进价成本和毛利，就需要设置此账户来反映零售商品进价与售价之间的差额。“商品进销差价”账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算151库存商品总分类账明细分类账库存商品由于“库存商品”账户按售价售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“商品进销差价”账户加强物价管理零售商品按售价核算后，如有售价的变动，就会直接影响库存商品总额，因此，必须加强物价管理，明码标价。价格如有变动，应及时调整账面。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算152售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“商品进销差价”账户加强物价管理健全商品盘点制度加强商品盘点，可以检查库存商品账实是否相符，以检查实物负责人的工作质量和经济责任。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算153售价金额核算的主要内容建立实物负责制售价记账，金额控制设置“第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算优点：零售商品按售价核算，可以简化核算手续，减少工作量，有利于提高零售商品经营工作效率和服务质量。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算154第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算缺点：由于只记金额，不记数量，库存商品账不能提供数量指标来控制商品进、销、存情况，一旦发生差错，难以查明原因。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算155第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核零售商品购进过程的核算例9

某零售商店向市内批发公司购进下列甲、乙两个品种，进销价格如下：1、购进价及进项税额商品进价进项税额（17%）进价合计甲商品20000340023400乙商品10000170011700合计30000510035100商品进价毛利额销项税额（17%）销售价甲商品200004000408028080乙商品100001000187012870合计3000050005950409502、销售价（包括销项税额）3、进销差价5000元2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算156零售商品购进过程的核算例9某零售商店向市内批发公司购进下零售商品购进过程的核算例9

某零售商店向市内批发公司购进下列甲、乙两个品种，进销价格如下：借：库存商品（零售价）40950贷：商品进销差价10950应交税费—应交增值税（进项税额）5100银行存款351002022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算157零售商品购进过程的核算例9某零售商店向市内批发公司购进下零售商品销售过程的核算例10

上述两种商品全月销售甲商品14040元、乙商品12870元，合计26910元。借：银行存款26910贷：主营业务收入26910借：主营业务成本26910贷：库存商品26910注意：对于“主营业务收入”中的销项税额到月底统一转入“应交税费”账户中。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算158零售商品销售过程的核算例10上述两种商品全月销售甲商品1已销商品销项税额和进销差价的结转步骤1：分解出已销商品销项税额销项税额=26910/1.17*0.17=3910借：主营业务收入39103910贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算159已销商品销项税额和进销差价的结转步骤1：分解出已销商品销项税已销商品销项税额和进销差价的结转步骤2：分解出已销商品的进销差价已销商品的进销差价=进销差价率*主营业务收入（或成本）借：商品进销差价7195.737195.73贷：主营业务成本2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算160已销商品销项税额和进销差价的结转步骤2：分解出已销商品的进销第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算又称“进价记账，盘存计销”。（二）进价金额核算2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算161第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品（1）只记金额，不记数量2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算162进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品（1进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库存商品”账户（1）只记金额，不记数量（2）商品购进按进价记入“库存商品”账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算163进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库存商品”账户“主营业务收入”账户（1）只记金额，不记数量（2）商品购按进价记入“库存商品”账户（3）商品销售收入按售价金额记入“主营业务收入”账户2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算164进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库存商品”账户“主营业务收入”账户（2）商品购按进价记入“库存商品”账户（3）商品销售收入按售价金额记入“主营业务收入”账户（1）只记金额，不记数量（4）月末采用“以存计销”方法，实地盘点库存商品，倒计已销商品的进价成本。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算165进价金额核算的主要内容库存商品总分类账明细分类账库存商品“库第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算优点：（二）进价金额核算手续简化，销售便利，节约人力、物力，适用于鲜活商品。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算166第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核算缺点：（二）进价金额核算手续不够严密，平时不能掌握商品的库存情况，差错、事故不能控制，必须加强各个环节的手续制度，以相互牵制。2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算167第三节零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售价金额核例11某食品店月初库存商品3000元，本期购进总额100000元（不含税）。本期销售总额140400元（含税），期末库存为5000元。借：在途物资100000贷：银行存款117000应交税费—应交增值税（进项税额）17000借：库存商品100000贷：在途物资100000进货时2022/11/5第四章_商品流通企业主要生产经营过程核算168例11某食品店月初库存商品3000元，本期购进总额10例11某食品店月初库存商品3000元，本期购进总额100000元（不含税）。本期销售总额140400元（含税），期末库存为5000元。借：银行存款140400贷：主营业务收入120000应交税费—应交增值税（进项税额）20400借：主营业务成本98000贷：库存商品98000销货时2022/11