复式记账的应用资金筹集市公开课一等奖省赛课获奖课件

第五章复式记账应用第二节资金筹集业务核实复式记账的应用资金筹集第1页第二节资金筹集业务核实

从本节开始主要以制造业日常发生主要经济业务为例，系统地说明怎样利用账户和借贷记账法进行日常会计账务处理（包含会计分录，编制记账凭证和登记账簿）制造业主要经济业务，可分为资金筹集业务、购进业务、生产业务、销售业务、利润形成及分配业务。复式记账的应用资金筹集第2页企业生产流程：1、筹备阶段：买房子，机器设备。2、供给阶段：物资材料采购，为生产而准备足够原料。3、生产阶段：了解生产结构。4、销售阶段：销售收入是多少？成本？费用？税金？和它平行还有其它业务（汽车运输、房屋出租）5、利润核实及分配阶段所以，依据制造行业生产流程来讲首先是资金筹集核实。复式记账的应用资金筹集第3页一、资金筹集业务核实内容

企业要进行生产经营活动，首先必须具备一定物质基础，即资产。企业获取资产起源主要有以下两方面：

从投资角度来讲，投资者可分为国家投入、法人投入、个人投入和外商投入。

从企业角度来看，筹资方式主要有：

1．直接筹集。即直接接收投资者投入资金，详细表现为货币资金、或固定资产、或无形资产等。

2．间接筹集。经过证券市场发行股票募集资金。复式记账的应用资金筹集第4页企业能够依据生产经营情况向银行或金融机构借入资金，满足生产及基建需要。企业借入资金，依据期限长短分为长久借款和短期借款。企业也可依据需要，在经过人民银行同意，可向社会发行债券筹集资金。另外，企业还可能发生接收企业以外单位或个人捐赠资金。复式记账的应用资金筹集第5页【案例1】海城市恒易机电设备有限企业1月1日接收其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限企业投资情况资料见右图：接收投资复式记账的应用资金筹集第6页复式记账的应用资金筹集第7页海城市恒易机电设备有限企业记账凭证

年

月

日第

号会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张合计记账借方金额明细账科目总账科目摘要百十万千百十元角分贷方金额百十万千百十元角分接收投资

银行存款0000固定资产70000000实收资本9000000090000000900000001112复式记账的应用资金筹集第8页海城市恒易机电设备有限企业

总分类账

1

01100一月一日杨春明

冯海霞冯海霞李雷生冯海霞李雷生杨春明冯海霞在印鉴栏内加盖单位公章，加盖公章名称必须与账簿封面上写明单位名称一致海城市恒易机电设备有限公司应交纳印花税账簿应将印花税票粘贴在启用表右上角，并划线给予注销

复式记账的应用资金筹集第9页3、目录：按会计制度统一编号填列会计科目应是一级会计科目全称准确填列会计科目起讫页次复式记账的应用资金筹集第10页二、筹资业务核实应设置会计科目为了核实企业发生各项筹集业务，依据会计制度要求，企业应设置以下主要会计科目：1．“实收资本”账户。属全部者权益类账户。股份制企业中称之为“股本”。核实企业章程要求，投资者投入企业资本。贷方登记投入资本增加数，借方登记投资降低数，期末余额在贷方，表示期末全部者投资实有数额。该科目应按投资人明细账。在明细账中账户名称为投资人名字。复式记账的应用资金筹集第11页“

实收资本”适合用于独资企业和有限责任企业借实收资本贷投资人收回资本收到资本投入资本公积转为股本盈余公积转为股本投资人追加股本余额：投入资本总额复式记账的应用资金筹集第12页

实收资本银行存款

200万收投200万固定资产

300万300万无形资产

100万100万

×××200万200万

800万复式记账的应用资金筹集第13页资本一旦注入后，普通情况下不得抽回投本，只能转换，能够向工商申请降低资本。实收资本不能低于注册资本。复式记账的应用资金筹集第14页2、银行存款它属于资产类账户，用以核实企业存入银行或其它金融机构各种款项。该账户借方登记存款存入（增加）数；贷方登记存款支取（降低）数；期末借方余额，反应企业存放在银行存款实有数。复式记账的应用资金筹集第15页实收资本银行存款固定资产长久借款销售收入×××收到投资

借款销售其它买机器

现金原材料×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××复式记账的应用资金筹集第16页3、“库存现金”账户。它属于资产类账户，用以核实企业库存现金。该账户借方登记库存现金收入数；贷方登记库存现金支出数；期末借方余额，反应企业实际持有库存库存现金数。复式记账的应用资金筹集第17页复式记账的应用资金筹集第18页4、原材料它属于资产类账户。借方记增加，贷方记降低，期末余额在借方。

复式记账的应用资金筹集第19页银行存款原材料其它业务支出复式记账的应用资金筹集第20页5、固定资产

“固定资产”账户。它属于资产类账户，用以核实企业固定资产原价。该账户借方登记企业固定资产增加账面原价；贷方登记因出售、报废、毁损而降低固定资产账面原价；期末借方余额反应企业期末固定资产账面原价。该账户应按固定资产类别设置明细账，进行明细账核实。复式记账的应用资金筹集第21页例：某企业投资者货币资金10万元，设备100万元，专利权20万元。借：现金100000

固定资产1000000

无形资产200000

贷：实收资本1300000复式记账的应用资金筹集第22页6、短期借款“短期借款”账户。它属于负债类账户，用以核实企业向银行或其它金融机构等借入期限在1年以下（含1年）各种借款。该账户贷方登记借入资金实际金额；借方登记偿还实际金额；期末贷方余额，反应企业还未偿还短期借款本金。该账户应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核实。

短期借款偿还本金借入本金＋－×××复式记账的应用资金筹集第23页7、长久借款

“长久借款”账户。它属于负债类账户，用以核实企业向银行或其它金融机构借入期限在1年以上（不含1年）各项借款。该账户贷方登记借入本金和应计利息金额；借方登记偿还借款本息金额；期末贷方余额，反应企业还未偿还长久借款本息。该账户应按债权人设置明细账，并按贷款种类进行明细核实。长久借款偿还本息借入本金＋－×××复式记账的应用资金筹集第24页【案例2】海城市恒易机电设备有限企业1月2日向海城市工商银行借入款项情况资料见右图：复式记账的应用资金筹集第25页【案例3】海城市恒易机电设备有限企业1月3日向海城市工商银行偿还借款情况资料见右图：复式记账的应用资金筹集第26页8、应付债券

“应付债券”账户。它属于负债类账户，用以核实企业为筹集长久资金而实际发行债券及应付利息。该账户贷方登记企业发行债券收到款项和应计提利息额；借方登记实际支付偿债本息；期末贷方余额，反应企业还未偿还债券本息。该账户应设置“债券面值”、“债券折价”、“债券溢价”、“应计利息”等明细账户，进行明细核实。

应付债券发行＋－×××偿还复式记账的应用资金筹集第27页9、资本公积

“资本公积”账户。它属于全部者权益类账户，用以核实企业取得资本公积。该账户贷方登记企业因资本溢价等原因而增加资本公积数额；借方登记用于按法定程序转增注册资本等原因而降低资本公积数额；期末贷方余额，反应企业实有资本公积数额。该账户应按资本公积形成类别设置明细账，进行明细核实。资本公积资本溢价＋－×××转为股本股票溢价捐赠拔款转入豁免债务填补亏损复式记账的应用资金筹集第28页资本公积：在净资产形成里面，除了股本会导至资产增加外，还有经过利润积累使资产增加。还有一部分比较特殊，它既不是股本也不是利润积累造成净资产增加，那么这部分就是资本公积。比如：一家企业总规模1000万，债务：400万，那么净资产就是600万。净资产中：200万是原始投入，300万是挣了钱而未分配留存在企业中，还有100万（即非投入，也非积累）它是经过期它渠道投入形成。复式记账的应用资金筹集第29页资本公积包含：1、溢价：比如：我企业发行股票，每股1元，1：5发行，即100股必须拿500元认购，即高于面值，这时企业给了你了张凭证，但只是给100股凭证，至于多付出400元则叫资本公积，它也是你权利。复式记账的应用资金筹集第30页债券发行价格

企业债券发行价格通常有三种：平价、溢价和折价。当票面利率高于市场利率时，以溢价发行债券；当票面利率低于市场利率时，以折价发行债券；当票面利率与市场利率一致时，则以平价发行债券。复式记账的应用资金筹集第31页2、捐赠它即不是股份也不是利润组成。3、拔款转入4、豁免债务即有三种渠道积累净资产：投入、利润积累、资本公积资本公积资本溢价＋－×××转为股本股票溢价捐赠拔款转入豁免债务填补亏损复式记账的应用资金筹集第32页例：P184复式记账的应用资金筹集第33页10、无形资产

“无形资产”账户。它属于资产类账户，用以核实企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目标而持有、没有实物形态非货币性长久资产，包含专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。该账户借方登记企业购入或自行创造并按法律程序申请取得和其它单位投资转入无形资产原值；贷方登记对外投资或摊销无形资产；期末借方余额，反应企业已入账但还未摊销无形资产摊余价值。该账户应按无形资产类别设置明细账，进行明细核实。复式记账的应用资金筹集第34页投资捐赠价值摊销无形资产资本公积银行存款实收资本管理费用取得无形资产取得是为了管理需要，伴随时间推移要损耗。比如一个专利技术只有五年使用权，这么就得在五年内摊销，转为每一期管理费用，价值摊销造成无形资产降低。已取得无形资产-摊销价值=现有账面价值复式记账的应用资金筹集第35页11、长久待摊费用

“长久待摊费用”账户。它属于资产类账户，用以核实企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）各项费用，包含固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在1年以上其它待摊费用。该账记借方登记企业发生长久待摊费用；贷方登记分期摊销长久待摊费用；期末贷方余额，反应企业还未摊销各项长久待摊费用摊余价值。该账户应按费用种类设置明细账，进行明细核实。复式记账的应用资金筹集第36页12、待摊费用

“待摊费用”账户。它属于资产类账户，用以核算企业已经支出，但摊销期限在1年以内（含1年）各项费用。该账户借方登记企业发生待摊费用；贷方登记摊销待摊费用；期末摊销入管理费用。如：1月份预付了12万房租银行存款-12万待摊费用+12万管理费用+1万待摊费用-1万

待摊费用企业已经支付或发生各项待摊费用企业分摊、计入到相关成本费用中去待摊费用企业已经支付但还未摊销待摊费用复式记账的应用资金筹集第37页账务处理练习下面以12月份扬子公司在筹资活动中所发生经济业务，说明其账务处理。[例1]12月1日，扬子公司收到志远公司投入货币资本2000000元，款项存入银行。这项经济业务涉及到“实收资本”、“银行存款”两个账户。一方面投资者投入资本，使全部者权益增加，应记入“实收资本”账户贷方；其次款项存入银行，使资产增加，应记入“银行存款”账户借方。这项经济业务编制会计分录如下：借：银行存款2000000贷：实收资本2000000复式记账的应用资金筹集第38页[例2]12月10日，扬子公司收到宏远公司投入设备一台，双方协议确认价值为600000元；材料一批，确认价值为500000元；专有技术一项，确认价值为800000元。这项经济业务涉及到“实收资本”、“固定资产”、“原材料”、“无形资产”四个账户。一方面投资者投入资本，使全部者权益增加，就记入“实收资本”账户贷方；其次企业收到设备、材料、专有技术，使资产增加，应按资产确认价值分别记入“固定资产”、“原材料”、“无形资产”账户借方。这项经济业务编制会计分录如下：借：固定资产—设备600000原材料500000无形资产—专有技术800000贷：实收资本1900000复式记账的应用资金筹集第39页[例3]12月1日，扬子公司接收新华集团公司追加投资5500000元，款项存入银行。双方协议确认，新华集团公司按投资比例应享有注册资本为5000000元，其余作资本溢价处理。这项经济业务涉及到“实收资本”、“资本公积”、“银行存款”三个账户。一方面投资者追加投资，使全部者权益增加，应按新华集团公司享有投资份额记入“实收资本”账户贷方，而资本溢价部分应记入“资本公积”账户贷方；其次款项存入银行，使资产增加，应记入“银行存款”账户借方。这项经济业务编制会计分录如下：借：银行存款5500000贷：实收资本5000000资本公积—资本溢价500000复式记账的应用资金筹集第40页[例4]12月1日，扬子公司向银行取得1200000元、年利率为6%、6个月后偿还本金生产周转借款。银行通知款项已划入存款账户。这项经济业务涉及到“短期借款”、“银行存款”两个账户。一方面银行提供短期贷款，使负债增加，应记入“短期借款”账户贷方；其次款项转存银行，使资产增加，应记入“银行存款”账户借方。这项经济业务编制会计分录如下：借：银行存款1200000贷：短期借款1200000复式记账的应用资金筹集第41页[例5]12月4日，扬子公司向银行借入3年期、年利率为9%、到期一次还本付息设备借款5000000元，已转入银行存款账户。这项经济业务涉及到“长久借款”、“银行存款”两个账户。一方面银行提供3年期设备贷款，使负债增加，应记入“长久借款”，账户贷方；其次借款转存银行，使资产增加，应记入“银行存款”账户借方。这项经济业务编制会计分录如下：借：银行存款5000000贷：长久借款5000000复式记账的应用资金筹集第42页[例6]12月31日，扬子公司对上述生产周转借款采用按月计提利息费用，计算本月应负担利息支出数6000元。这项经济业务涉及到“应付利息”、“财务费用”两个账户。一方面应计入本月费用但还未支付利息，使负债增加，应记入“应付利息”账户贷方；其次计提利息应计入本月财务费用，使费用增加，应记入“财务费用”账户借方。这项经济业务编制会计分录如下：借：财务费用6000贷：应付利息6000复式记账的应用资金筹集第43页[例7]12月31日，扬子公司按面值发行3年期、票面利率为8%债券1000000元，债券到期一次性还本付息，款项已转入银行存款账户。这项经济业务涉及到“应付债券”、“银行存款”两个账户。一方面经过债券发行筹集起长久使用资金，使负债增加，应记入“应付债券”账户贷方；其次债券发行款项已转存银行，使资产增加，应记入“银行存款”账户借方。这项经济业务编制会计分录如下：借：银行存款1000000贷：应付债券1000000复式记账的应用资金筹集第44页1、发行股票100万，1：2.5发行。2、购置机器，价值5万，转账付款。3、购置机器，价值6万，款未付。4、买房子，价值8万，转账支付5万5、向银行贷款20万，二年期。6、向银行贷款30万，六个月期。7、收到长江企业投资40万，其中机器10万，货币20万，技术10万。8、现金支付筹备员工工资2万。9、发行债券200万，四年期10、现金支付筹备员工培训费9000元。11、一企业向我无偿捐助一批原材料，价值5万元。12、企业负责前期筹备工作，总计15万元，作为投资入股。应用举例复式记账的应用资金筹集第45页1、发行股票100万，1：2.5发行。借：银行存款2500000

贷：实收资本1000000

资本公积15000002、购置机器，价值5万，转账付款。借：固定资产50000

贷：银行存款50000复式记账的应用资金筹集第46页3、购置机器，价值6万，款未付。借：固定资产60000

贷：应付账款60