转型业务介绍及审计方法培训课件

转型业务介绍及审计方法培训2008年5月转型业务介绍及审计方法培训培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百1培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉业务发展背景——总体环境分析机遇影响经济持续增长广东省2006年GDP突破25000亿元，同比增14％，高于改革开放27年来的年均增长速度2010年，全省电子信息产业当年实现增加值4500亿元以上，年均增长18%全省每月新增私企约3万户，达300万家，激烈竞争促使越来越多的企业走上IT外包之路广东省经济持续增长，信息化步伐加速平安广东文化大省数字广东“十一五”期间“平安广东”建设总投入约100亿元，珠三角未来三年内将安装60万个摄像头城镇家庭互联网普及率达60%以上，为家庭信息化服务提供接入基础电子政务、企业信息化、信息兴农、社会事业信息化四大重点工程为广东电信向综合信息服务提供商转型创造巨大业务空间“平安广东”、“数字广东”建设和社会主义新农村建设以及工业化、城镇化建设，将激发多层次、综合化的信息通信市场需求新农村建设城镇化建设政府出台兴农优惠政策，加快推进新农村建设和城镇化建设广东电信开展信息应用业务的更有保障和支撑2业务发展背景——总体环境分析机遇影响经济持续增长广东省200业务发展背景——转型业务市场持续增长趋势随着市场化程度的提高，各商业运营主体运作更加专业、专注，IT服务市场需求将快速增长预计2006至2010年，广东IT服务市场年均增长20.4%，2010年预计达到237亿。

支持与维护服务年均增长18.5%专业服务年均增长19.9%网络服务年均增长22.1%广东IT服务市场总规模（2004年~2010年）（单位：亿元）20.6924.5129.0534.4240.7948.3457.2827.6633.1439.7447.6457.1268.4982.1229.8836.2744.2954.0866.0380.6298.4378.2393.93113.09136.16163.94197.38237.65050100150200250200420052006E2007E2008E2009E2010E支持与维护服务专业服务网络服务整体3业务发展背景——转型业务市场持续增长趋势随着市场化程度的提高广东电信三项转型业务总量预测在整体IT服务市场需求向好的环境下，预计广东电信IDC、ICT、商业呼叫中心三个专项转型业务将快速增长，预计在2009年达到15.7亿，年均增长58％单位：亿元备注：ICT收入预测均包含线路出租收入专项转型业务收入预测4广东电信三项转型业务总量预测在整体IT服务市场需求向好的环境转型业务主要种类ICT号码百事通商业呼叫中心IDC商务领航转型业务ITV……5转型业务主要种类ICT号码百事通商业呼叫中心IDC商务领航转培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百6培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉重点业务介绍一：ICT的定义业务定义——ICT是指面向政企客户提供的集成服务，外包服务，非基于企业信息综合服务平台的信息互通、应用交互、协同处理等平台应用业务等专业服务，知识服务和其他IT服务及应用业务收入。7重点业务介绍一：ICT的定义业务定义——ICT是指面向政企客重点业务介绍一：特殊的ICT——视频监控

“全球眼”（视频监控）业务是一种基于宽带网络，为客户提供视频图像和各种报警控/制信号的远程采集、分级存储、快速处理和实时监控的一种全新电信业务。按照业务提供平台的不同，“全球眼”（视频监控）业务可以分为以下两大类：

1、基于专用平台的行业化的视频监控业务：广东电信按照客户个性化需求定制客户独享的电信的视频监控平台，提供硬件、软件、网络集成（包括方案设计、工程建设以及后续培训等）和维护等一揽子服务。2、基于共享平台的视频监控业务：广东电信利用宽带网络与共享视频监控平台，针对不同客户应用需求，提供对监控目标的监视、控制、安全防范等智能管理的新业务8重点业务介绍一：特殊的ICT——视频监控“全球眼”（视频重点业务介绍一：ICT的业务种类信息应用类业务协同办公的需要多媒体的沟通需要通信应用类业务

专业的信息系统支持低成本的信息系统建设服务支持类业务

企业网站、域名服务、ERP、OA、CRM等新视通、4008商务热线、全球眼等设备代购、租赁、代维代管、网络安全等客户需求业务分类产品举例内部生产/办公、营销、管理信息化外部信息发布电子商务9重点业务介绍一：ICT的业务种类信息应用类业务协同办公的需重点业务介绍一：ICT的收入构成专业服务业务收入知识服务收入集成服务业务收入外包服务业务收入其他收入ICT收入构成为客户提供软、硬件系统集成工程实施等服务取得的收入。子项包括集成服务收入、维保服务收入、其他收入

通过整合内外部专业资源，为客户承担网络、IT软硬件系统的租赁和日常运行维护、故障处理以及运行管理服务。子项包括网络及IT维护外包收入、网络设备租赁服务收入、其他收入

针对细分市场的特定需求，整合内外部资源，为客户提供的从网络通信到网络应用、行业应用的整体服务业务。子项包括灾备服务业务收入、管理型业务收入、应用平台业务收入

以为客户创造价值为目标，通过与有优势的技术、业务、管理专家团队的合作，为客户提供的网络规划、网络优化咨询、网络安全咨询及评估、呼叫中心和视讯等网络应用系统的规划和优化、业务流程规划、IT系统规划、IT系统测试及风险评估、业务连续性及灾备策略咨询和各类培训等服务取得的收入。子项包括规划咨询服务、培训服务、其他

未包括在以上各类服务中IT服务及应用业务收入。子项包括软件开发服务收入、其他收入

10重点业务介绍一：ICT的收入构成专业服务业务收入知识服务收入重点业务介绍二：IDC的定义业务定义——中国电信互联网数据中心（InternetDataCenter）（以下简称中国电信IDC）是以电信级机房和网络资源为依托，以高水平专业化技术支撑队伍为基础，为各类客户提供设备托管以及相关增值服务，并定期向客户收取相应服务费用的一项产品。11重点业务介绍二：IDC的定义业务定义——中国电信互联网数据中重点业务介绍二：IDC的业务种类业务种类产品类型子产品项目产品功能描述基础业务空间出租机位出租（U）机架出租（个）VIP机房出租客户工作区出租

提供机架、机位及独立面积机房、工作区空间；提供标准的不间断电源供应；提供7X24小时的安全保障、网络监控；提供恒温恒湿环境

资源出租带宽出租设备出租

电力出租IP地址出租

提供稳定高速的网络接入；提供各档次服务器、防火墙、交换机和路由器等设备出租；提供超量电力等动力资源租赁；提供超出标准配备部分的IP地址出租增值业务管理服务安全服务

数据备份服务灾难备份服务内容分发(CDN)按客户需求提供安全报表，安全评估，防病毒、防黑客攻击；数据的在线、离线备份服务，数据的流量负载均衡；提供数据级、应用级的备份服务；提供内容分发的网路，实现负载均衡

外包服务代维代管咨询培训利用先进的管理系统帮助客户进行设备的日常维护、性能管理、事件管理、配置管理和监控管理

12重点业务介绍二：IDC的业务种类业务种类产品类型子产品项目产重点业务介绍二：IDC的收入构成IDC业务费IDC服务费IDC空间

带宽IP地址、电量租用安全数据备份CDN其他增值服务费IDC调测费一次性开通调测费

客户按次服务费13重点业务介绍二：IDC的收入构成IDC业务费IDC服务费ID重点业务介绍三：号码百事通的定义业务定义——号码百事通是指为被查询政企客户提供行业首查、查询转接、信息发布等服务时向签约客户收取的转接费和增值服务费，以及为个性化客户提供通信助理服务所收取的增值业务费等业务收入。14重点业务介绍三：号码百事通的定义业务定义——号码百事通是指为重点业务介绍三：号码百事通的业务种类信息发布类8、企业名片9、企业广告10、指路服务通信助理类11、个人通讯助理12、企业总机号码百事通产品结构行业首查类1、优先报号2、品牌查询3、实名查询4、临时报号查询转接类5、查询转接6、短信报号7、话务呼转查询信息分析1、被查询客户查询信息分析、2、注册客户查询信息分析15重点业务介绍三：号码百事通的业务种类信息发布类8、企业名片通重点业务介绍三：号码百事通的收入构成信息发布类增值业务收入

通信助理类增值业务收入

行业首查类增值业务收入

查询转接类增值业务收入

号百收入构成指向签约企事业客户提供行业首查、品牌查询、实名查询、临时报号、查询信息分析等服务所收取的增值服务费等业务收入。

指向签约企事业客户提供查询转接、短信/传真报号、话务呼转等服务所收取的增值服务费、转接费等业务收入。

指向签约企事业客户提供语音广告、指路服务、网址查询、多条件查询、产品介绍等服务所收取的增值服务费等业务收入。

指向签约个人或企业客户提供语音号簿、自动转存、自动转接、企业总机、语音贺卡等服务所收取的增值服务费等业务收入。

商旅服务类增值业务收入

指向签约个人或企业客户提供订票、订房、订餐、旅游等服务所收取的增值服务费等业务收入。

16重点业务介绍三：号码百事通的收入构成信息发布类增值业务收入培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百17培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉转型业务可能存在问题

1、擅自扩大一次性收入的范围，将应分期摊销的收入一次性列帐。2、违反权责发生制原则，将应均衡摊销的分期收入随意确定比例进行摊销。3、混淆传统业务和转型业务的界限，将传统业务收入列入转型业务收入科目。4、混淆主营业务收入和其他业务收入的界限，将非主营业务收入的销售类收入列入主营业务收入科目。5、混淆自建项目和代建项目的界限，将应按项目收支差净额列收的代建项目按照自建项目处理，全额计列收入；将应作为成本支出的代建项目成本列作资本性支出。

18转型业务可能存在问题1、擅自扩大一次性收入的范围，将应分转型业务可能存在问题

6、违反集团及省公司最低业务限价规定，私下低价以成本换取收入。7、通过关联交易等手段，以远高于市场的不正常价格虚增业务收入。8、相关的收入和成本列支不匹配，提前或滞后确认收入和成本。9、在代建项目收回款项中，存在将应优先抵扣的工程款全额确认为收入。10、缺乏有效的资金催收手段，转型项目资金没有按协议规定的期限收回，造成欠费。11、合并报表中对应相互拼销的关联方的收入和成本未及时进行拼销。19转型业务可能存在问题6、违反集团及省公司最低业务限价规定培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百20培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉审计涉及的政策文件21审计涉及的政策文件21审计涉及的政策文件22审计涉及的政策文件22培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百23培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉转型业务审计重点系统内计收审计重点在于计费系统接收数据纳入系统确认收入环节是否闭环,以及列账事项与合同内容及会计原则是否一致.系统外计收审计重点在于财务账上反映的列账事项与合同内容及会计原则是否一致.以及业务开通与确认收入之间是否存在漏洞.当前模式下的转型业务核算分为系统内计收及系统外计收两种模式.24转型业务审计重点系统内计收审计重点在于计费系统接收数据纳入系转型业务审计重点计收主要检查事项:从财务系统中,调取有关转型业务的会计收入科目,从中抽出列收金额较大的会计事项,找出相应的业务合同,针对合同条约,检查客户在业务开通确认单/业务交付书回执上的签字。检查维护部门业务开通平台相关用户的业务开通时间与客户确认开通时间是否一致。同时，查看财务部门列收依据，是否有经业务部审核的列收资料；这些资料与“用户交付确认清单”时间是否一致，是否存在多计或少计收入情况，并统计多计、少计收入的金额。

尤其对按工程进度列收的事项,必须要有具体的进度清单.是否每月及时将本月发生的新增或变更用户计费资料送计费部门进行收入变更确认；检查计费部门是否对当月新增或发生变更的转型业务及时反馈业务部门，以便于部门间对转型业务收入的确认无误。25转型业务审计重点计收主要检查事项:从财务系统中,调取有关转型1、转型业务收入是否明确区分一次性费用和按期列收费用的界限。侧重检查以下事项:3、确认相应收入时，严格执行会计原则：实质重于形式、权责发生制、收入配比原则。2、转型业务收入是否存在多计、少计收入情况；是否存在实际有开通业务但计费/财务部门无计费或计收不一致。转型业务审计重点4、转型业务收入和成本的列帐科目是否符合相关规定，收支现金流有否异常。5、涉及关联交易的要留意价格是否公允，涉及合并报表的要关注有否及时拼销。261、转型业务收入是否明确区分一次性费用和按期列收费用的界限培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百27培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则

①单项业务/产品的ICT协议：按合同报价分月列入相关科目。外包服务业务收入不含商业呼叫中心收入。

②多个业务/产品捆绑销售的ICT协议：集成服务总收入不超过协议总价的5％，需分月确认。销售部门每月向业务支持中心等内部部门提供综合折扣率。按综合折扣率进行收入摊分。综合折扣率=该协议优惠后收费总额/按标准资费计算的收费总额*100%。财务[2007]98号《关于进一步明确IT服务及应用业务财务管理及会计核算有关问题的通知》广东电信转拓[2007]3号《关于下发广东电信〈“全球眼”（视频监控）业务发展指导意见》的通知》28重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则

③设备销售收入：电信代理采购设备的，不得列入系统集成商品销售收入，如收取软硬件购销代理费（不含软硬件成本），则计列“其他业务收入－代办业务收入”。电信购买设备销售给客户的，列“其他业务收入－系统集成商品销售收入”；如未区分设备和服务费的，以相当于设备成本的金额计列。

④电信不承担客户端投资的集成服务和维护服务收入：以代理方式采购设备如果负责项目建设，将设备购销差价列集成服务收入。如果负责项目设备维护，将设备购销差价列维护服务收入。以成本方式采购设备如果负责项目建设，收入列集成服务收入。如果负责项目设备维护，收入列维保服务收入。29重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则③重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则

⑤部分投资、分期回收设备租赁和维护费的服务费收入：收取集成服务费列“集成服务业务收入－集成服务收入”。分期收回的维护费列“集成服务业务收入－维保服务收入”。分期收回的设备费列“外包服务业务收入－网络设备租赁服务收入”。

⑥完全投资、分期回收设备租赁和维护费的服务费收入：收取集成服务费列“集成服务业务收入－集成服务收入”。合同中没有明确区分集成费用和软硬件费用的，总额扣除相当于软硬件成本部分的收入列“集成服务业务收入－集成服务收入”。以分月返租的方式回收维护费列“集成服务业务收入－维保服务收入”。以分月返租的方式回收设备费列“外包服务业务收入－网络设备租赁服务收入”。30重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则⑤部重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.2系统集成收入的确认系统集成和代理硬件购销行为需要在合同中明确分开，代理硬件购销行为按照销售商品原则确认相应收入，系统集成业务按照下述原则确认收入：19.5.2.1系统集成的软件产品和服务、用户信息系统的代维及通信保障服务、信息化规划和咨询服务等按照完工百分比法处理，即根据合同完工进度确认合同收入和费用。19.5.2.2完工百分比法的具体运用（1）首先确定合同的完工进度，计算出完工百分比。（2）根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用。31重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.2系统集成重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则（3）如果合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：A、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。B、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（4）如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。32重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则（3）如果合同的结果重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17IT服务及应用业务19.5.17.1各电信公司投资建设系统集成项目，客户以月租费、通信服务费等方式分若干年分期支付款项的，系统集成投资应作为各电信公司的资本性开支，转固后按规定计提折旧。如果集成合同约定用户分若干期支付设备租费后，设备归用户所有，则按照融资租赁原则处理。

向客户收取的费用应按照合理的比例分为系统集成收入（根据系统集成劳务进度确认收入）、通信业务收入。其中，系统集成收入占全部收入的比例原则上控制在5%左右，具体比例由各省公司根据实际情况自行确定；通信业务收入不得超过按照标准资费（或合理单价）与电信业务使用量所计算出来的金额；全部收入的剩余部分确认为通信业务收入（电信设备出租收入）、其他业务收入（通用设备出租收入）。33重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17IT重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17.2各电信公司采用代理客户采购设备模式开展系统集成业务，应将硬件购销代理费部分（不含硬件成本）计列“其他业务收入”，对客户交纳的硬件费用作为往来账款处理，集成服务费确认为“通信业务收入-综合信息应用服务业务收入-IT服务及应用业务收入-集成服务收入”。系统集成公司（或专业从事系统集成业务的公司）应将服务收入和硬件购销代理费部分（不含硬件成本）确认为主营业务收入，对客户交纳的硬件费用作为往来账款处理。19.5.17.3各电信公司采用直接买卖设备模式开展系统集成业务，应将硬件购销收入计列“其他业务收入”，集成服务费确认为“通信业务收入-综合信息应用服务业务收入-IT服务及应用业务收入-集成服务收入”。对于系统集成服务收入和硬件购销收入在合同中没有明确区分的，应将应收客户费用中相当于硬件采购成本部分扣除后的剩余部分确认为“通信业务收入-综合信息应用服务收入-IT服务及应用业务收入-集成服务收入”。系统集成公司应将服务收入和设备价款确认为主营业务收入。34重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17.2各重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17.4各电信公司在提供系统集成业务时，如果合同中明确规定提供的服务包括系统集成和以后年度的维护服务，并且以后年度的维护服务费金额确定的，应将以后年度的维护费相应的金额确认为递延收益，在以后年度提供维护服务时确认为收入。如果合同中承诺在系统集成服务完成后提供若干年维护服务作为质量保证，但维护服务收入金额不明确的，则应在确认系统集成收入的同时估计将来可能发生的维护费用，作为当期成本费用和预计负债处理。19.5.17.5各电信公司为客户提供外包服务、专业服务、知识服务和其他IT及应用服务，应按照与客户签订的合同或协议，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按照完工百分比法确认相关的劳务收入。35重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17.4各案例一：《XX省公安厅交通警察总队网络设备租用合同》中约定:项目费用1、客户预计租用580条2M数字电路、20条100M（155M）数字电路及相关网络互联设备的接入网网络、网络路由器、交换机等设备电信负责投资，客户进行租用，租期三年，网络设备租用费约5805689万元（该费用组成有约69万的系统集成费，45万元的三年维护费及设备）。07年需支付电信网络设备租用及数字电路租用费共570万元(其中数字电路租用费按实际电路开通数进行结算,其余均为网络设备租用费),08、09年租用费参照本协议执行。列收情况：07年1、2、3月确认网络设备租用收入共350万元。审计时需注意：根据中国电信[2007]19号《关于印发《中国电信集团会计核算办法》的通知》规定：“28.6.2对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益（通信业务成本/管理费用/销售费用）；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法”。应对07年所确认收入进行重新调整、确认：1）根据开通电路资料重新确认07年数字电路租用费；2）根据相关资料确认07年应分摊IT及应用维护收入；3）07年应列系统集成收入；4）07年应列网络设备租用收入。

上述合同在07年确认网络设备租用收入共350万元与合约内容不一致也没有按月摊分收入。全球眼、ICT业务案例分析（1/9）36案例一：《XX省公安厅交通警察总队网络设备租用合同》中约定:全球眼、ICT业务案例分析（2/9）案例二：XX公众信息产业有限公司全球眼业务租用协议：该合同有效期为2年（07年6月29日至09年5月29日）全球眼业务租费1880元/月。存在问题：07年只在1\3\4月摊入全球眼收入。7月一次性列入6个月的全球眼业务租费（1880元/月*6=11280元）审计结论：没有严格执行权责发生制原则，没有按月及时确认全球眼收入。37全球眼、ICT业务案例分析（2/9）案例二：XX公众信息产业案例三：《XX省高级人民法院ICT合同》约定：有效期三年(2005年9月1日至2008年8月1日),三年内的主要内容是电路租用\专业网服务(使用、维护及培训）列账情况：07年6月确认“IT服务及应用业务收入.外包服务业务收入.网络设备租赁服务收入”300万元存在问题：根据07年转#275流#1029凭证附件证明，该收入组成为：一次性网络调测费20万，05年11月至07年6月共20个月的网络设备租用费收入为280万元（14万元/月*20）。因此该笔收入存在跨年度收入196万元全球眼、ICT业务案例分析（3/9）38案例三：《XX省高级人民法院ICT合同》约定：有效期三年(2案例四：《XX市西亮公众电脑屋全球眼使用协议》该合同有效期为2年（07年12月5日至09年11月5日）全球眼业务使用费标准及支付方式：全球眼移机一次性费用400元/点（含调测费、全球眼的线路安装费）；方式一：“专线提速，送全球眼业务方式”每提速10M带宽，缴纳一次性费用12080元/点（含调测费、全球眼的线路安装费），则电信赠送2个全球眼信息点使用，业务开通后免费试用半年，从第七个月开始按每半年一个周期预付半年使用费11280元（1880元/月*6）存在问题：根据实质重于形式及权责发生制原则,不能以收到款项作为列账依据。07年12月列全球眼一次性收入12080元（含调测费、全球眼的线路安装费）应先扣除半年全球眼使用费收入11280元（应按月确认相应收入）后,再列全球眼一次性收入.即一次性收入只列800元。全球眼、ICT业务案例分析（4/9）39案例四：《XX市西亮公众电脑屋全球眼使用协议》该合同有效期为案例五：《官渡区公安分局全球眼使用协议》合同有效期5年(2007年8月23日至2012年8月22日),约租用800个点,该合同金额;650元/点.月;07年9月开通652点,由于用户在08年才给予确认使用,因此在08年共确认07年9月至08年3月全球眼收入296.66万元(650元/点*652点*7个月)。存在问题：该案例主要是由于电信业务部门对已开通使用的业务没有及时确认，导致07年少确认相应收入，在08年补列07年收入169.52万元，存在跨年度列收问题。全球眼、ICT业务案例分析（5/9）40案例五：《官渡区公安分局全球眼使用协议》合同有效期5年(20案例六：《XX省体育彩票管理中心网络优化改造项目》协议有效期五年（07年8月29日至2012年8月28日）,协议约定:由于项目投资大,为确保项目顺利实施,客户向电信支付一次性费用98万元,电信免收中心点的2条10MIP专线移机费一次性费用1.6万元.网络业务使用及维护费(包括网络租用及维护):自网改项目竣工的次月起电信免费提供客户使用两年,从第三年起按每年28万元收取.列账情况：07年8月一次性次确认集成服务业务收入98万元。存在问题：根据实质重于形式原则,合同额98万应先扣除2条10MIP专线移机费一次性费用1.6万元后,即96.4万再按2年分摊列入集成服务业务收入.即07年多列08年12个月约48万元，09年约32万元.这是把传统业务收入通过约定方式转成ICT收入的一个案例。全球眼、ICT业务案例分析（6/9）41案例六：《XX省体育彩票管理中心网络优化改造项目》协议有效期全球通、ICT业务案例分析（7/9）案例七：《XX市公安局网络设备租用》该合同有效期限为一年(08年3月10日至09年3月9日)合同约定:客户向电信租用组网所需的网络设备,租用费共计2521375.92元.该款于08年月11月31日前支付完毕。列账情况：公司于08年4月一次性确认了200万元的网络设备租用收入.存在问题：该公司按款项收到时点列收入，没有严格执行权责发生制原则,应将网络设备租用费2521375.92元,按有效使用期1年逐月摊入收入。42全球通、ICT业务案例分析（7/9）案例七：《XX市公安局网案例八：《中国电信"城市(社区)视频监控系统"业务租赁协议》合同约定:16路视频业务租用费全年为8.64万元,客户向电信支付15万元安装调测费(按9375元/路计),电信给予客户试用24个月,试用期满后,客户每年一次性支付全年租用费.列账情况：07年8月确认一次收入15万元。存在问题：根据实质重于形式原则,合同额15万应先每月列回相应的16路视频业务租用费收入（15万元/24月)。全球眼、ICT业务案例分析（8/9）43案例八：《中国电信"城市(社区)视频监控系统"业务租赁协议》案例九:《ICT综合信息服务合作协议(XX镇人民政府)》合同约定：租用三年（08年5月至2011年4月30日），第一年客户向电信支付IT系统集成一次费用24.44万元，每一年IP专线和网络设备租用免费；第二、三年，客户向电信支付：租费共计15.84万元,包含设备租费3万元、10MIP专线租费9万元、6个点的全球眼租用费3.84万元.列账情况：08年3月收到24万元时，一次性确认IT系统集成收入。存在问题：根据实质重于形式原则,一次性收取的24.44万应先每月列回相应的设备租费、IP专线及全球眼收入后,再列IT系统集成一次收入。即应将15.84万元从24.44万元中扣出，按月列入相应的设备租费、IP专线租费、全球眼租用费中.余8.6万元列IT系统集成收入.约多列09年收入5.28万元(1.32万元*4个月)。这也是把传统业务收入通过约定方式转成ICT收入的一个案例。全球眼、ICT业务案例分析（9/9）44案例九:《ICT综合信息服务合作协议(XX镇人民政府)培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百45培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则——《中国电信广东公司IDC业务管理办法》IDC业务价格实行最低限价制度。省公司根据地区情况和IDC等级制定最低限价并予以公布。各市分公司对IDC社会渠道商的销售价格不得低于最低限价。IDC产品与其他产品捆绑销售的，应在公司内明确IDC产品实际销售价格。实际销售价格原则上不得低于省内资费最低限价。IDC业务收入纳入IDC业务收入科目，突破最低限价的，按最低限价列收。46重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则——《中国电信广东公司重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则

IDC业务收入应纳入通信业务收入－增值与综合信息应用服务收入－互联网增值业务收入－IDC业务收入，包括IDC主机托管收入、IDC虚拟主机收入、内容分发收入（CDN）、系统安全服务收入、代理代维服务收入、宽带端口收入、其他收入。

业务外包、设备租赁、灾备服务业务收入应纳入通信业务收入－增值与综合信息应用服务收入－IT服务及应用业务收入－外包及专业服务业务收入。

47重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则IDC业重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则目前，中国电信IDC业务采用分省独立计费，暂无异地结算的分配原则，直接列帐。

广东省内各市分公司受理的异地IDC业务费用由业务受理分公司负责收取，并负责相关费用摊分工作，与业务提供分公司进行收入分成。业务受理分公司摊分30%收入，业务提供分公司摊分70%收入，结算以季度为周期。异地IDC业务的帐务分摊流程，按照分公司一点受理业务的帐务分摊流程执行。

48重点业务介绍二：IDC收入列账确认原则目前，中案例一：审计发现XX网信实业集团有限公司（甲方）与XX电信分公司(乙方)在2007年6月签订IDC业务合同，甲方购买乙方IDC5G带宽的永久使用权，每G配1个机柜，每机柜带16个IP，用于甲方自行运营。甲方享受两年免费的IDC相关服务，两年后另行协商收费，合同价格203万元，从2007年5月31日开始执行。列收情况：XX电信分公司在2007年6月收到203万元并一次性计列IDC主机托管机位租费。IDC业务案例分析（1/3）存在问题：根据权责发生制原则，对方公司购买IDC5G带宽可以享受两年免费的IDC相关服务，因此203万元应按24个月分摊，2007年计列7个月共计59.21万元，多计列143.79万元。（通过访谈了解到甲方若两年后不购买乙方的IDC相关服务，将无法继续使用购买的IDC带宽资源，因此本例中不按照所配机柜的折旧年限分摊。）另外，根据中国电信[2007]735号《关于印发〈中国电信IDC业务管控办法（2007年版）〉的通知》规定，该分公司属二类地区，1G带宽年租费最低限价为10万，据此推算，203万只能购买5G带宽4年使用权，现售价与公允价格存在差异，偏离集团指导价。49案例一：审计发现XX网信实业集团有限公司（甲方）与XX电信分案例二：审计发现XX分公司IDC业务主要经由库外列表计列收入，对于非按月结算的后付费用户，在提供服务期间并未计列收入，而是在收到款项后再补列前期收入。列收情况：例如2007年12月根据收款金额一次性计列XX科技发展有限公司9月-12月的主机托管费用92001元，XX科技有限公司9月-12月的主机托管费用62500元，XX市总工会2007年8月-2008年8月期间的虚拟主机费用2000元、主机托管费用30000元和域名费用180元，XX药业有限公司2006年11月-2007年11月的虚拟主机费用1440元。IDC业务案例分析（2/3）存在问题：根据权责发生制原则，对于非按月结算的后付费用户，应从提供服务时间起按月计列收入并在应收帐款挂账，待收到款项后再冲销应收帐款，而不应按照收付实现制补列收入。50案例二：审计发现XX分公司IDC业务主要经由库外列表计列收入案例三：审计发现，东莞市分公司1-7月IDC主机托管租费收入确认数据波动较大，经了解发现计费系统记录的IDC主机托管租费收入中包含应结算给中国电子口岸数据中心的业务分成款，财务部门未对应结算给对方的分成款每月计提，而是按收付实现制进行确认的，造成该部分收入的波动。截止2007年11月30日应付中国电子口岸数据中心业务分成款的结算到9月份。IDC业务案例分析（3/3）存在问题：根据《中国电信集团会计核算办法》19.5.10.1规定，对在合同中规定采用实收款进行结算的，应按权责发生制确认收入和应收应付款项。51案例三：审计发现，东莞市分公司1-7月IDC主机托管租费收入培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百52培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉重点业务介绍三：号百收入确认原则业务收入的实现方式：包括前向后向两部分前向收入：向拨打114或118114进行信息查询的用户收取的通话费；后向收入：包括向被查询客户收取的优先报号、信息发布、查询转接等增值服务费，向查询用户收取的短信报号、传真报号等增值服务费，向注册用户收取的通信助理功能使用费，以及从商旅服务（订票、订房、订餐等）合作伙伴处获得的收入分成等。注：目前财务收入统计中，号码百事通业务收入只包括后向收入。收费标准：主要为市场调节价（与客户协商定价）收费方式：预付费：如行业首查、信息发布、查询转接等后付费：如商旅服务（订票、订房、订餐等）分成收入等实时付费：如通话费收入等。53重点业务介绍三：号百收入确认原则业务收入的实现方式：包括前向重点业务介绍三：号百收入确认原则

只有基于114或118114提供行业首查类、查询转接类、信息发布类、通信助理类等增值业务所获取的收入才确认为号码百事通收入，而用户拨打114或118114使用号码百事通业务所发生的通话费收入仍应计列“通信业务收入－本地通话费”等相关科目。对于向客户捆绑提供号码百事通及其他传统接入业务包时，按综合折扣率进行收入摊分。114代查收入列“号码百事通－信息发布类增值业务收入”。综合折扣率=该协议优惠后收费总额/按标准资费计算的收费总额*100%。广东电信市场〔2006〕42号《关于明确套餐类、转型业务类、预付费业务类等收入确认细则的通知》54重点业务介绍三：号百收入确认原则只有基于114或1案例一：审计发现XX号百分公司自2007年6月开始建帐后，对每月实际收到的现金收入没有严格按照合同有效期进行摊分，而是根据号百市场部门的收入进度要求制表摊分，其中企业广告类和业务外包类合同按照实收金额一次性确认收入。2007年7-11月收到的现金收入均全部在2007年内摊分完毕，2007年12月至2008年4月的收入摊分时间也不超过6个月，与号百绝大部分合同长达1年的有效期不配比。例如2007年10月当月实收377311元，在当月列收375055元，仅剩余额2256元分摊到11、12月。号百业务案例分析（1/3）存在问题：根据权责发生制原则，对一次性收取的跨期收入未按照合同有效期进行合理摊分。初步测算2007年6月——2007年12月期间号百分公司实收2771931元，2007年已列收2490461元，按合同有效期分摊应列收924211.70元，多列收1566249.30元。55案例一：审计发现XX号百分公司自2007年6月开始建帐后，对案例二：审计发现，2007年11月XX银行（甲方）与XX号百分公司（乙方）签订呼叫中心业务外包合同，甲方选择乙方作为其客服中心业务外包合作方对甲方提供含专业话务员在内的呼叫中心服务，从2007年12月起提供5名话务员，3000元/人/月，期限为1年，合同金额为18万元。甲方在合同签订之日起15个工作日内向乙方支付业务外包费用的50%，共计9万元，半年后再支付剩余的50%。号百业务案例分析（2/3）列收情况：XX号百分公司在2007年12月收到9万元并一次性计列号百其他收入。存在问题：该公司按款项收到时点列收入，没有严格执行权责发生制原则,应将呼叫中心业务外包费9万元按有效使用期半年逐月摊入收入，07年多列收入7.5万元。56案例二：审计发现，2007年11月XX银行（甲方）与XX号百案例三：审计发现，2007年12月经由XX科技有限公司代办的号百客户因客观原因无法履行合同，发生话务呼转退费35000元。因号百公司当月已支付该科技有限公司相关的代办费14000元（35000×40%），因此号百公司在12月直接退21000元给XX科技有限公司，并冲减收入21000元。号百业务案例分析（3/3）存在问题：未履行合同发生退费应全额冲减收入35000元，并冲减相关的代办费14000元。57案例三：审计发现，2007年12月经由XX科技有限公司代办的谢谢!58谢谢!58转型业务介绍及审计方法培训2008年5月转型业务介绍及审计方法培训培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百60培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉业务发展背景——总体环境分析机遇影响经济持续增长广东省2006年GDP突破25000亿元，同比增14％，高于改革开放27年来的年均增长速度2010年，全省电子信息产业当年实现增加值4500亿元以上，年均增长18%全省每月新增私企约3万户，达300万家，激烈竞争促使越来越多的企业走上IT外包之路广东省经济持续增长，信息化步伐加速平安广东文化大省数字广东“十一五”期间“平安广东”建设总投入约100亿元，珠三角未来三年内将安装60万个摄像头城镇家庭互联网普及率达60%以上，为家庭信息化服务提供接入基础电子政务、企业信息化、信息兴农、社会事业信息化四大重点工程为广东电信向综合信息服务提供商转型创造巨大业务空间“平安广东”、“数字广东”建设和社会主义新农村建设以及工业化、城镇化建设，将激发多层次、综合化的信息通信市场需求新农村建设城镇化建设政府出台兴农优惠政策，加快推进新农村建设和城镇化建设广东电信开展信息应用业务的更有保障和支撑61业务发展背景——总体环境分析机遇影响经济持续增长广东省200业务发展背景——转型业务市场持续增长趋势随着市场化程度的提高，各商业运营主体运作更加专业、专注，IT服务市场需求将快速增长预计2006至2010年，广东IT服务市场年均增长20.4%，2010年预计达到237亿。

支持与维护服务年均增长18.5%专业服务年均增长19.9%网络服务年均增长22.1%广东IT服务市场总规模（2004年~2010年）（单位：亿元）20.6924.5129.0534.4240.7948.3457.2827.6633.1439.7447.6457.1268.4982.1229.8836.2744.2954.0866.0380.6298.4378.2393.93113.09136.16163.94197.38237.65050100150200250200420052006E2007E2008E2009E2010E支持与维护服务专业服务网络服务整体62业务发展背景——转型业务市场持续增长趋势随着市场化程度的提高广东电信三项转型业务总量预测在整体IT服务市场需求向好的环境下，预计广东电信IDC、ICT、商业呼叫中心三个专项转型业务将快速增长，预计在2009年达到15.7亿，年均增长58％单位：亿元备注：ICT收入预测均包含线路出租收入专项转型业务收入预测63广东电信三项转型业务总量预测在整体IT服务市场需求向好的环境转型业务主要种类ICT号码百事通商业呼叫中心IDC商务领航转型业务ITV……64转型业务主要种类ICT号码百事通商业呼叫中心IDC商务领航转培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百65培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉重点业务介绍一：ICT的定义业务定义——ICT是指面向政企客户提供的集成服务，外包服务，非基于企业信息综合服务平台的信息互通、应用交互、协同处理等平台应用业务等专业服务，知识服务和其他IT服务及应用业务收入。66重点业务介绍一：ICT的定义业务定义——ICT是指面向政企客重点业务介绍一：特殊的ICT——视频监控

“全球眼”（视频监控）业务是一种基于宽带网络，为客户提供视频图像和各种报警控/制信号的远程采集、分级存储、快速处理和实时监控的一种全新电信业务。按照业务提供平台的不同，“全球眼”（视频监控）业务可以分为以下两大类：

1、基于专用平台的行业化的视频监控业务：广东电信按照客户个性化需求定制客户独享的电信的视频监控平台，提供硬件、软件、网络集成（包括方案设计、工程建设以及后续培训等）和维护等一揽子服务。2、基于共享平台的视频监控业务：广东电信利用宽带网络与共享视频监控平台，针对不同客户应用需求，提供对监控目标的监视、控制、安全防范等智能管理的新业务67重点业务介绍一：特殊的ICT——视频监控“全球眼”（视频重点业务介绍一：ICT的业务种类信息应用类业务协同办公的需要多媒体的沟通需要通信应用类业务

专业的信息系统支持低成本的信息系统建设服务支持类业务

企业网站、域名服务、ERP、OA、CRM等新视通、4008商务热线、全球眼等设备代购、租赁、代维代管、网络安全等客户需求业务分类产品举例内部生产/办公、营销、管理信息化外部信息发布电子商务68重点业务介绍一：ICT的业务种类信息应用类业务协同办公的需重点业务介绍一：ICT的收入构成专业服务业务收入知识服务收入集成服务业务收入外包服务业务收入其他收入ICT收入构成为客户提供软、硬件系统集成工程实施等服务取得的收入。子项包括集成服务收入、维保服务收入、其他收入

通过整合内外部专业资源，为客户承担网络、IT软硬件系统的租赁和日常运行维护、故障处理以及运行管理服务。子项包括网络及IT维护外包收入、网络设备租赁服务收入、其他收入

针对细分市场的特定需求，整合内外部资源，为客户提供的从网络通信到网络应用、行业应用的整体服务业务。子项包括灾备服务业务收入、管理型业务收入、应用平台业务收入

以为客户创造价值为目标，通过与有优势的技术、业务、管理专家团队的合作，为客户提供的网络规划、网络优化咨询、网络安全咨询及评估、呼叫中心和视讯等网络应用系统的规划和优化、业务流程规划、IT系统规划、IT系统测试及风险评估、业务连续性及灾备策略咨询和各类培训等服务取得的收入。子项包括规划咨询服务、培训服务、其他

未包括在以上各类服务中IT服务及应用业务收入。子项包括软件开发服务收入、其他收入

69重点业务介绍一：ICT的收入构成专业服务业务收入知识服务收入重点业务介绍二：IDC的定义业务定义——中国电信互联网数据中心（InternetDataCenter）（以下简称中国电信IDC）是以电信级机房和网络资源为依托，以高水平专业化技术支撑队伍为基础，为各类客户提供设备托管以及相关增值服务，并定期向客户收取相应服务费用的一项产品。70重点业务介绍二：IDC的定义业务定义——中国电信互联网数据中重点业务介绍二：IDC的业务种类业务种类产品类型子产品项目产品功能描述基础业务空间出租机位出租（U）机架出租（个）VIP机房出租客户工作区出租

提供机架、机位及独立面积机房、工作区空间；提供标准的不间断电源供应；提供7X24小时的安全保障、网络监控；提供恒温恒湿环境

资源出租带宽出租设备出租

电力出租IP地址出租

提供稳定高速的网络接入；提供各档次服务器、防火墙、交换机和路由器等设备出租；提供超量电力等动力资源租赁；提供超出标准配备部分的IP地址出租增值业务管理服务安全服务

数据备份服务灾难备份服务内容分发(CDN)按客户需求提供安全报表，安全评估，防病毒、防黑客攻击；数据的在线、离线备份服务，数据的流量负载均衡；提供数据级、应用级的备份服务；提供内容分发的网路，实现负载均衡

外包服务代维代管咨询培训利用先进的管理系统帮助客户进行设备的日常维护、性能管理、事件管理、配置管理和监控管理

71重点业务介绍二：IDC的业务种类业务种类产品类型子产品项目产重点业务介绍二：IDC的收入构成IDC业务费IDC服务费IDC空间

带宽IP地址、电量租用安全数据备份CDN其他增值服务费IDC调测费一次性开通调测费

客户按次服务费72重点业务介绍二：IDC的收入构成IDC业务费IDC服务费ID重点业务介绍三：号码百事通的定义业务定义——号码百事通是指为被查询政企客户提供行业首查、查询转接、信息发布等服务时向签约客户收取的转接费和增值服务费，以及为个性化客户提供通信助理服务所收取的增值业务费等业务收入。73重点业务介绍三：号码百事通的定义业务定义——号码百事通是指为重点业务介绍三：号码百事通的业务种类信息发布类8、企业名片9、企业广告10、指路服务通信助理类11、个人通讯助理12、企业总机号码百事通产品结构行业首查类1、优先报号2、品牌查询3、实名查询4、临时报号查询转接类5、查询转接6、短信报号7、话务呼转查询信息分析1、被查询客户查询信息分析、2、注册客户查询信息分析74重点业务介绍三：号码百事通的业务种类信息发布类8、企业名片通重点业务介绍三：号码百事通的收入构成信息发布类增值业务收入

通信助理类增值业务收入

行业首查类增值业务收入

查询转接类增值业务收入

号百收入构成指向签约企事业客户提供行业首查、品牌查询、实名查询、临时报号、查询信息分析等服务所收取的增值服务费等业务收入。

指向签约企事业客户提供查询转接、短信/传真报号、话务呼转等服务所收取的增值服务费、转接费等业务收入。

指向签约企事业客户提供语音广告、指路服务、网址查询、多条件查询、产品介绍等服务所收取的增值服务费等业务收入。

指向签约个人或企业客户提供语音号簿、自动转存、自动转接、企业总机、语音贺卡等服务所收取的增值服务费等业务收入。

商旅服务类增值业务收入

指向签约个人或企业客户提供订票、订房、订餐、旅游等服务所收取的增值服务费等业务收入。

75重点业务介绍三：号码百事通的收入构成信息发布类增值业务收入培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百76培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉转型业务可能存在问题

1、擅自扩大一次性收入的范围，将应分期摊销的收入一次性列帐。2、违反权责发生制原则，将应均衡摊销的分期收入随意确定比例进行摊销。3、混淆传统业务和转型业务的界限，将传统业务收入列入转型业务收入科目。4、混淆主营业务收入和其他业务收入的界限，将非主营业务收入的销售类收入列入主营业务收入科目。5、混淆自建项目和代建项目的界限，将应按项目收支差净额列收的代建项目按照自建项目处理，全额计列收入；将应作为成本支出的代建项目成本列作资本性支出。

77转型业务可能存在问题1、擅自扩大一次性收入的范围，将应分转型业务可能存在问题

6、违反集团及省公司最低业务限价规定，私下低价以成本换取收入。7、通过关联交易等手段，以远高于市场的不正常价格虚增业务收入。8、相关的收入和成本列支不匹配，提前或滞后确认收入和成本。9、在代建项目收回款项中，存在将应优先抵扣的工程款全额确认为收入。10、缺乏有效的资金催收手段，转型项目资金没有按协议规定的期限收回，造成欠费。11、合并报表中对应相互拼销的关联方的收入和成本未及时进行拼销。78转型业务可能存在问题6、违反集团及省公司最低业务限价规定培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百79培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉审计涉及的政策文件80审计涉及的政策文件21审计涉及的政策文件81审计涉及的政策文件22培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百82培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉转型业务审计重点系统内计收审计重点在于计费系统接收数据纳入系统确认收入环节是否闭环,以及列账事项与合同内容及会计原则是否一致.系统外计收审计重点在于财务账上反映的列账事项与合同内容及会计原则是否一致.以及业务开通与确认收入之间是否存在漏洞.当前模式下的转型业务核算分为系统内计收及系统外计收两种模式.83转型业务审计重点系统内计收审计重点在于计费系统接收数据纳入系转型业务审计重点计收主要检查事项:从财务系统中,调取有关转型业务的会计收入科目,从中抽出列收金额较大的会计事项,找出相应的业务合同,针对合同条约,检查客户在业务开通确认单/业务交付书回执上的签字。检查维护部门业务开通平台相关用户的业务开通时间与客户确认开通时间是否一致。同时，查看财务部门列收依据，是否有经业务部审核的列收资料；这些资料与“用户交付确认清单”时间是否一致，是否存在多计或少计收入情况，并统计多计、少计收入的金额。

尤其对按工程进度列收的事项,必须要有具体的进度清单.是否每月及时将本月发生的新增或变更用户计费资料送计费部门进行收入变更确认；检查计费部门是否对当月新增或发生变更的转型业务及时反馈业务部门，以便于部门间对转型业务收入的确认无误。84转型业务审计重点计收主要检查事项:从财务系统中,调取有关转型1、转型业务收入是否明确区分一次性费用和按期列收费用的界限。侧重检查以下事项:3、确认相应收入时，严格执行会计原则：实质重于形式、权责发生制、收入配比原则。2、转型业务收入是否存在多计、少计收入情况；是否存在实际有开通业务但计费/财务部门无计费或计收不一致。转型业务审计重点4、转型业务收入和成本的列帐科目是否符合相关规定，收支现金流有否异常。5、涉及关联交易的要留意价格是否公允，涉及合并报表的要关注有否及时拼销。851、转型业务收入是否明确区分一次性费用和按期列收费用的界限培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉及的有关政策文件收入确认原则和审计重点业务发展背景和主要种类重点业务介绍：ICT、IDC、号百转型业务可能存在的问题ICTIDC号百86培训目录一、转型业务介绍二、转型业务审计方法审计涉重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则

①单项业务/产品的ICT协议：按合同报价分月列入相关科目。外包服务业务收入不含商业呼叫中心收入。

②多个业务/产品捆绑销售的ICT协议：集成服务总收入不超过协议总价的5％，需分月确认。销售部门每月向业务支持中心等内部部门提供综合折扣率。按综合折扣率进行收入摊分。综合折扣率=该协议优惠后收费总额/按标准资费计算的收费总额*100%。财务[2007]98号《关于进一步明确IT服务及应用业务财务管理及会计核算有关问题的通知》广东电信转拓[2007]3号《关于下发广东电信〈“全球眼”（视频监控）业务发展指导意见》的通知》87重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则

③设备销售收入：电信代理采购设备的，不得列入系统集成商品销售收入，如收取软硬件购销代理费（不含软硬件成本），则计列“其他业务收入－代办业务收入”。电信购买设备销售给客户的，列“其他业务收入－系统集成商品销售收入”；如未区分设备和服务费的，以相当于设备成本的金额计列。

④电信不承担客户端投资的集成服务和维护服务收入：以代理方式采购设备如果负责项目建设，将设备购销差价列集成服务收入。如果负责项目设备维护，将设备购销差价列维护服务收入。以成本方式采购设备如果负责项目建设，收入列集成服务收入。如果负责项目设备维护，收入列维保服务收入。88重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则③重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则

⑤部分投资、分期回收设备租赁和维护费的服务费收入：收取集成服务费列“集成服务业务收入－集成服务收入”。分期收回的维护费列“集成服务业务收入－维保服务收入”。分期收回的设备费列“外包服务业务收入－网络设备租赁服务收入”。

⑥完全投资、分期回收设备租赁和维护费的服务费收入：收取集成服务费列“集成服务业务收入－集成服务收入”。合同中没有明确区分集成费用和软硬件费用的，总额扣除相当于软硬件成本部分的收入列“集成服务业务收入－集成服务收入”。以分月返租的方式回收维护费列“集成服务业务收入－维保服务收入”。以分月返租的方式回收设备费列“外包服务业务收入－网络设备租赁服务收入”。89重点业务介绍一：ICT(含视频监控)收入列账确认原则⑤部重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.2系统集成收入的确认系统集成和代理硬件购销行为需要在合同中明确分开，代理硬件购销行为按照销售商品原则确认相应收入，系统集成业务按照下述原则确认收入：19.5.2.1系统集成的软件产品和服务、用户信息系统的代维及通信保障服务、信息化规划和咨询服务等按照完工百分比法处理，即根据合同完工进度确认合同收入和费用。19.5.2.2完工百分比法的具体运用（1）首先确定合同的完工进度，计算出完工百分比。（2）根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用。90重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.2系统集成重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则（3）如果合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：A、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。B、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（4）如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。91重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则（3）如果合同的结果重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17IT服务及应用业务19.5.17.1各电信公司投资建设系统集成项目，客户以月租费、通信服务费等方式分若干年分期支付款项的，系统集成投资应作为各电信公司的资本性开支，转固后按规定计提折旧。如果集成合同约定用户分若干期支付设备租费后，设备归用户所有，则按照融资租赁原则处理。

向客户收取的费用应按照合理的比例分为系统集成收入（根据系统集成劳务进度确认收入）、通信业务收入。其中，系统集成收入占全部收入的比例原则上控制在5%左右，具体比例由各省公司根据实际情况自行确定；通信业务收入不得超过按照标准资费（或合理单价）与电信业务使用量所计算出来的金额；全部收入的剩余部分确认为通信业务收入（电信设备出租收入）、其他业务收入（通用设备出租收入）。92重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17IT重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17.2各电信公司采用代理客户采购设备模式开展系统集成业务，应将硬件购销代理费部分（不含硬件成本）计列“其他业务收入”，对客户交纳的硬件费用作为往来账款处理，集成服务费确认为“通信业务收入-综合信息应用服务业务收入-IT服务及应用业务收入-集成服务收入”。系统集成公司（或专业从事系统集成业务的公司）应将服务收入和硬件购销代理费部分（不含硬件成本）确认为主营业务收入，对客户交纳的硬件费用作为往来账款处理。19.5.17.3各电信公司采用直接买卖设备模式开展系统集成业务，应将硬件购销收入计列“其他业务收入”，集成服务费确认为“通信业务收入-综合信息应用服务业务收入-IT服务及应用业务收入-集成服务收入”。对于系统集成服务收入和硬件购销收入在合同中没有明确区分的，应将应收客户费用中相当于硬件采购成本部分扣除后的剩余部分确认为“通信业务收入-综合信息应用服务收入-IT服务及应用业务收入-集成服务收入”。系统集成公司应将服务收入和设备价款确认为主营业务收入。93重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17.2各重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17.4各电信公司在提供系统集成业务时，如果合同中明确规定提供的服务包括系统集成和以后年度的维护服务，并且以后年度的维护服务费金额确定的，应将以后年度的维护费相应的金额确认为递延收益，在以后年度提供维护服务时确认为收入。如果合同中承诺在系统集成服务完成后提供若干年维护服务作为质量保证，但维护服务收入金额不明确的，则应在确认系统集成收入的同时估计将来可能发生的维护费用，作为当期成本费用和预计负债处理。19.5.17.5各电信公司为客户提供外包服务、专业服务、知识服务和其他IT及应用服务，应按照与客户签订的合同或协议，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按照完工百分比法确认相关的劳务收入。94重点业务介绍一：系统集成收入列账确认原则19.5.17.4各案例一：《XX省公安厅交通警察总队网络设备租用合同》中约定:项目费用1、客户预计租用580条2M数字电路、20条100M（155M）数字电路及相关网络互联设备的接入网网络、网络路由器、交换机等设备电信负责投资，客户进行租用，租期三年，网络设备租用费约5805689万元（该费用组成有约69万的系统集成费，45万元的三年维护费及设备）。07年需支付电信网络设备租用及数字电路租用费共570万元(其中数字电路租用费按实际电路开通数进行结算,其余均为网络设备租用费),08、09年租用费参照本协议执行。列收情况：07年1、2、3月确认网络设备租用收入共350万元。审计时需注意：根据中国电信[2007]19号《关于印发《中国电信集团会计核算办法》的通知》规定：“28.6.2对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益（通信业务成本/管理费用/销售费用）；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法”。应对07年所确认收入进行重新调整、确认：1）根据开通电路资料重新确认07年数字电路租用费；2）根据相关资料确认07年应分摊IT及应用维护收入；3）07年应列系统集成收入；4）07年应列网络设备租用收入。

上述合同在07年确认网络设备租用收入共350万元与合约内容不一致也没有按月摊分收入。全球眼、ICT业务案例分析（1/9）95案例一：《XX省公安厅交通警察总队网络设备租用合同》中约定:全球眼、ICT业务案例分析（2/9）案例二：XX公众信息产业有限公司全球眼业务租用协议：该合同有效期为2年（07年6月29日至09年5月29日）全球眼业务租费1880元/月。存在问题：07年只在1\3\4月摊入全球眼收入。7月一次性列入6个月的全球眼业务租费（1880元/月*6=11280元）审计结论：没有严格执行权责发生制原则，没有按月及时确认全球眼收入。96全球眼、ICT业务案例分析（2/9）案例二：XX公众信息产业案例三：《XX省高级人民法院ICT合同》约定：有效期三年(2005年9月1日至2008年8月1日),三年内的主要内容是电路租用\专业网服务(使用、维护及培训）列账情况：07年6月确认“IT服务及应用业务收入.外包服务业务收入.网络设备租赁服务收入”300万元存在问题：根据07年转#275流#1029凭证附件证明，该收入组成为：一次性网络调测费20万，05年11月至07年6月共20个月的网络设备租用费收入为280万元（14万元/月*20）。因此该笔收入存在跨年