职业经理人的财务素养培训课件

职业经理人的财务素养集团财务管理部职业经理人的财务素养集团财务管理部介绍基本的财务概念学会如何阅读财务报表财务报表主要指标分析财务管理制度串讲目录介绍基本的财务概念目录观点一：会计是管钱的观点二：会计是记帐的观点三：会计还能编财务报表什么是会计：1.会计是计量企业经济活动，处理并加工经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的信息系统。2.会计也可以被定义为一种确认、计量和沟通经济信息的过程，它被用来对用户提供信息，作出判断，进行决策。会计可以分为财务会计和管理会计两部分。什么是会计？观点一：会计是管钱的什么是会计？什么是会计？财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用户提供财务信息。财务会计的信息是提供给广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运成果。管理会计：主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各个部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。什么是会计？财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用户提供会计前提

1）会计主体2）持续经营3）会计期间（分期核算）4）货币计价会计基本原则

1）客观性原则6）及时性原则11）划分收益性支出与2）实质重于形式原则7）明晰性原则资本性支出原则3）相关性原则8）权责发生制原则12）谨慎性原则4）一贯性原则9）配比原则13）重要性原则5）可比性原则10）实际成本原则以上原则是对会计信息的质量、会计确认、计量的要求，以及通行的修正惯例。会计主体和会计原则会计前提会计主体和会计原则权责发生制是会计核算中最重要的一条原则。通俗的讲，就是本期的收入，不管是否拿到钱，都应该作为本期收入；凡是本期应该负担的费用，不管这笔钱有没有付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使钱已经拿到，也不能作为本期收入；凡不应属于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。会计基本原则权责发生制是会计核算中最重要的一条原则。通俗的讲，就是本期的历史成本原则，就是企业各项资产取得时实际支付的钱。如购电脑一台，刚买时1万，现在8000了，但必须按1万记帐。会计基本原则历史成本原则，就是企业各项资产取得时实际支付的钱。会计基本原划分资本性支出和收益性支出原则：所谓资本性支出就是指这项支出不仅仅是为本期而花的支出，也是为以后赚钱而花的。例如购买一台机器，不会本期报废，会一直用较长时间。所谓收益性支出，就是为取得本期收入而花的钱。例如，支出差旅费就是一个较好的例子。资本性支出是应记入资产负债表，记做资产。收益性支出直接记入损益表里，以反映当期的经营成果。会计基本原则划分资本性支出和收益性支出原则：会计基本原则复式记帐的原则：借贷记账法会计等式:有借必有贷借贷必相等资产=负债+所有者权益会计记账方法复式记帐的原则：借贷记账法会计记账方法会计语言规则

会计语言规则会计语言规则

《会计法》第一个层次就是《中华人民共和国会计法》，《会计法》是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。

《企业财务会计报告条例》第二个层次就是《企业财务会计报告条例》，《企业财务会计报告条例》是国务院颁布的关于会计工作的基本规则。

《企业会计准则》第三个层次就是《企业会计准则》，《企业会计准则》是由中华人民共和国财政部颁布的。

《企业会计制度》第四个层次就是《企业会计制度》，它也是由财政部颁布的。《企业会计准则》和《企业会计制度》有什么区别呢？《企业会计准则》侧重的是对经济活动如何确认，如何计量。而《企业会计制度》规定的就是如何记录经济活动，如何报告经济活动。会计语言规则《会计法》会计语言规则

《会计法》第一个层次就是《中华人民共和国会计法》，《会计法》是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。

《企业财务会计报告条例》第二个层次就是《企业财务会计报告条例》，《企业财务会计报告条例》是国务院颁布的关于会计工作的基本规则。

《企业会计准则》第三个层次就是《企业会计准则》，《企业会计准则》是由中华人民共和国财政部颁布的。

《企业会计制度》第四个层次就是《企业会计制度》，它也是由财政部颁布的。《企业会计准则》和《企业会计制度》有什么区别呢？《企业会计准则》侧重的是对经济活动如何确认，如何计量。而《企业会计制度》规定的就是如何记录经济活动，如何报告经济活动。会计语言规则《会计法》《会计法》对会计凭证有哪些要求？

第十四条会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。《会计法》对会计凭证有哪些要求？第十四条会计凭证包括原始《会计法》对会计凭证有哪些要求？

第十四条会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。《会计法》对会计凭证有哪些要求？第十四条会计凭证包括原始《会计法》对单位负责人有哪些要求？

第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第五十条本法下列用语的含义：

单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人《会计法》对单位负责人有哪些要求？第四条单位负责人对本单财务报表的使用者-企业所有者-管理者-审计人员-股票投资人-政府-雇员-债权人-竞争对手-潜在的所有者、债权人、雇员或竞争对手等财务报表的使用者-企业所有者财务报表的种类

①资产负债表(BalanceSheet)②损益表(ProfitandLossStatement)③现金流量表(CashFlowStatement)④财务报表附注(Notestothefinancialstatements)

目的:-帮助投资人决定是否进入、退出对企业的投资；-帮助管理者在董事会的授权下管理公司；-为内部控制、保险和防止差错的产生提供基础财务信息；-为政府监督企业行为、征收税款提供财务依据。财务报表的种类①资产负债表(BalanceS资产负债表BalanceSheetB/S资产负债表BalanceSheetB/S资产负债表(B/S)

特点:①针对某一会计实体②针对该会计实体的某一特定时点,如:年末/月末③注重于该会计实体的资源（资产）和财务来源（负债和资本）④描述财务结构（资产=负债+所有者权益）⑤描述流动性和偿债能力

定义:资产负债表是反映企业在某一特定时点的资产、负债及所有者权益的财务报表.√MC2003年1月末和2月末的B/S表×MC2003年1至2月的B/S表资产负债表(B/S)特点:定义:资产负债表(B/S)

为什么要关注资产负债情况?①了解企业拥有什么样的经济资源,这些资源是如何分布的;②了解企业的资金的来源,分析企业的资金结构;③了解企业的经营效率、债务水平和偿债能力;④了解企业的财务状况的变化趋势.资产负债表(B/S)为什么要关注资产负债情况?资产负债表(B/S)资产负债表的基础等式负债所有者权益资产资产负债表(B/S)资产负债表的基础等式负资产(企业的经济资源)负债(债权人)所有者权益(股权人)资产负债表反映的是企业持有的各项经济资源是从哪里来的资产负债表(B/S)资产负债所有者权益资产负资产负债表(B/S)资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产……流动负债……固定资产……长期负债……所有者权益……资产总计负债和所有者权益总计这是美国模式的资产负债表，资产是按流动性强弱排列（由强至弱），而负债是按偿还顺序（时间上由短至长）排列的。英国模式则相反。我国采用美国模式。资产负债表(B/S)资产年初数期末数负债和所有者年初数期末资产负债表内容与结构资产负债表内容与结构资产

资产是-过去的交易、事项形成的-由企业拥有或控制的-预期会给企业带来经济利益的-各种经济资源资产负债表(B/S)资产资产状况需要弄清资产形成的资金来源。作为企业经营管理者首先应该清楚自己的家底，也许很多人会说，“我对自己的企业资产数额很清楚，资产负债表上不是一五一十都摆着吗？！”诚然，这些数据是很“精确”，但能说明到底有多少有效资产呢？这就需要对资产状况进一步进行分析，资产应该细分为以下三部分：不良资产：是指已经无效的、但仍然作为正常资产列示的那部分资产，不能盈利，其影响是造成资产不实。沉淀资产：指虽然有效，但不能参与正常生产经营的循环和周转的那部分资产，不能带来当期利益。效果是不盈利。良性资产：是指有效的，能参与正常生产经营循环和周转的那部分资产，能带来当期利益。效果是可以盈利。资产状况A 如果你不存入银行（假设无通货膨胀） 第一年 第二年 Yr3第三年 $1.00 1.00 1.00 1.00B 如果你将它存入银行（假设银行利息5％） 第一年 第二年 第三年 $1.00 1.05 1.10 1.16C 现实是我们生活在一个有通货膨胀、货币贬值的环境中（假设通胀率5％） 第一年 第二年 第三年 $1.00 0.95 0.91 0.86举例说明金钱的时间价值，假设你现在有1元钱举例说明金钱的时间价值，假设你现在有1元钱负债

负债是-是一项经济责任,或者说是一项义务-是需要企业偿还的-清偿负债会导致企业未来经济利益的流出-是企业过去的交易、事项的一种后果资产负债表(B/S)负债负债状况负债包括流动负债和长期负债。流动负债是指偿还期在12个月之内的负债。长期负债是指偿还期在12个月以上的负债。这两类负债在特定条件下是可以互相转化的。负债状况所有者权益

所有者权益是-资产减去负债以后的剩余价值-不能脱离资产和负债而存在资产负债表的基础等式资产=负债+所有者权益资产负债表(B/S)所有者权益所有者权益资本状况通常涉及到股权投资人的投入。股权投资人对其投资关心的是：一、资金的安全性，也就是资产的保值；二、资金的盈利性，也就是资产的增值。资本状况损益表Profit&LossStatementP/L损益表Profit&LossStatementP/损益表(P/L)

特点:①针对某一会计实体,②针对该会计实体的某一特定期间,如:年度/月度③描述的是该会计实体的经营成果

定义:损益表是描述某一会计实体在某一特定期间的经营成果的财务报表.√MC2003年1至2月的P/L表×MC2003年1月末和2月末的P/L表损益表(P/L)特点:定义:损益表(P/L)项目本期数本年累计数主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加加：其他业务利润减：管理费用财务费用营业费用加：投资收益加：营业外收支净额减：所得税净利润损益表(P/L)项目本期数本年累计数主营业务收入加损益表内容与结构■利润表是用来说明企业经营成果的。利润表是按权责发生制编制的。企业的利润形成渠道有四个，即主营业务、其他业务、对外投资收益、营业外收入。不同的企业，利润主要来源渠道可能会不同。利润构成不同，往往也能说明公司特点。■例一：某公司利润全部来源于主营业务，无其他业务利润和对外投资收益。这说明该公司主营比较强，但收入单一，抗风险能力不强。如果该公司在行业上具有垄断性，或者是处于成长－扩张期的高新技术产业，则利润构成比较理想。如可口可乐■例二：某公司主要利润来源于其他业务和对外投资，而主营业务利润很少，表明该公司可能是多元化经营类型，或处于产业转型的企业。如岁宝热电损益表内容与结构■利润表是用来说明企业经营成果的。利润表是按支出管理

在财务会计中,只有一种成本概念:即产品成本,由企业经营中投入的材料费用,人件费用和其他费用组成.而在管理中,通常有两个成本概念:即固定成本和变动成本(也称固定费用和变动费用).支出管理在财务会计中,只有一种成本概念:固定成本和变动成本

固定成本在一定时期内,业务量发生增减变动而成本保持相对稳定的,称之为固定成本.如:出版费用、编校费用、策划费用、管理费用等等业务量成本0固定成本和变动成本固定成本业务量成0固定成本和变动成本

变动成本在一定时期内,业务量发生增减变动而成本也随之发生正比例变动的,称之为变动成本.如:印装成本、物流费用、管理费用等等业务量成本

010020030040050040302010固定成本和变动成本变动成本业务量成本0100

单位变动成本和单位固定成本单位变动成本不随业务量增减而变动,是相对固定的.

V(变动成本)=b(单位变动成本)×x(业务量)

单位固定成本却与业务量呈反比例关系.

F(固定成本)=a

总成本等于变动成本加固定成本

C=F+V=a+bx业务量a

0100200300400500302010bx成本固定成本和变动成本单位变动成本和单位固定成本业务量a0100损益平衡点:也叫盈亏分界点,损益分歧点.是指销售数量达到某一点时,企业的销售收入与成本相等,不亏不盈.损益平衡分析损益平衡点:也叫盈亏分界点,损益分歧点.是指损益平衡分变动成本区金额业务量固定成本区利润区亏损区销售收入线总成本线损益平衡点损益平衡分析变动成本区金额业务量固定成本区利润区亏损区销售收入线总成本线

单位变动成本和单位固定成本单位变动成本不随业务量增减而变动,是相对固定的.保本销量=固定成本单位边际贡献保本造货量=保本销量

*(1+库存率)

举例：单品保本销量预测保本销量和保本造货量固定成本：稿酬、出版管理费、编录费用、样书费用变动费用：印装成本、物流费用、经营费用决策点：印张、单印张定价、销售折扣、库存率库存收益率单位变动成本和单位固定成本保本销量和保本造货量固定成本：稿现金流量表CashFlowStatementC/F现金流量表CashFlowStatementC/F编制现金流量表的目的为使用者提供企业在一定期间的现金流量信息，以便与使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。一个企业如果没有健康的现金流动，将是致命的。-许多新生的企业虽然有利润，但是倒闭了；-许多历史悠久的企业由于资金情况恶化，倒闭了；-许多非常有前景的企业困于资金状况恶化而停顿了；-一些企业保有大量的闲置资金而没有效地利用；-P/L表和B/S表只涉及到企业经营在某一时段或某一时点的好坏，并没有涉及到资金周转的好坏。编制现金流量表的目的为使用者提供企业在一定期间的现金流量信息现金销售收入借入成本支出偿还债务股东投入分配股息现金为王现金销售收入借入现编制现金流量表的目的例如：企业销售了100万元，回收了70%。为了完成销售目标，花费促销费用、物流费用60万元。后期即将发生人件费、房租等10万元；固定资产投资30万元用于扩大生产。利润：100万元－60万元－10万元=30万元（30%）资金：100万元×70%－60万元－10万元－30万元=-30万元现金流量表完整地描述了企业在资金管理方面是如何运作的。它可以告诉使用者企业的资金从期初的水平变化到期末的水平经过了怎样的流入和流出，资金是如何分配的，是否合理。编制现金流量表的目的例如：企业销售了100万元，回收了70%现金流的分类现金流量表记录了某一时期现金在经营、投资和财务方面的流入和流出。-经营活动产生的现金流量-投资活动产生的现金流量-筹资活动产生的现金流量现金流的分类现金流量表记录了某一时期现金在经营、投资和财务盈利形式现金库存商品应收帐款

现金现金长期投资现金盈利形式现金巴菲特的故事巴菲特的智慧结晶：伯克希尔-哈撒韦公司净资产从1964年的2288.7万美元，增长到2001年底的1620亿美元；股价从每股7美元一度上涨到9万美元。现在，伯克希尔集团已发展成为集银行、基金、保险业、新闻传媒；大型控股经营公司集团及由证券投资参股可口可乐、美国运通、吉列、迪斯尼、时代·华纳、所罗门公司等大型企业和各种债券组合投资三大产业，跻身《财富》全球500强的知名企业行列。在全球100家资金最雄厚100家公司的第13位。巴菲特的故事巴菲特的智慧结晶：伯克希尔-哈撒韦公司净资产从1现金流动的分类现金流动的分类职业经理人的财务素养培训课件2001年末现金104,970千元2002年净增加308,150千元2002年末现金413,120千元现金流量表分析1.现金持有量有了大幅度的增加。2001年末现金104,970千元现金流量表分析1.现现金流量表分析销售商品、提供劳务取得了大量的现金，支付完购买商品及工资等费用后，还有590,240千元的现金。现金流量表分析销售商品、提供劳务取得了大量的现金，支付完购买现金流量表分析由于有新的对外投资及有固定资产、无形资产的支出的有大量的现金流出；但投资收回的金额很少，因此投资活动流出了现金73,198千元。现金流量表分析由于有新的对外投资及有固定资产、无形资产的支出现金流量表分析5.公司利用发行银行贷款筹集了7,440,500千元，但在当期就偿还借款，同时还偿还了前期的债务196,000千元。当期因支付利息又支出了现金8,451千元。筹资活动使现金流出了208,892千元。现金流量表分析5.公司利用发行银行贷款筹集了7,440,5财务指标分析

财务报表中有大量的数据，从这些数据中我们能看到什么？（一）变现能力比率（二）资产管理比率（三）负债比率（四）盈利能力比率

财务指标分析财务报表中有大量的数据，从这些数据中我们能财务指标分析公司财务战略的选择公司财务战略取决于公司的发展战略；在不同的企业发展战略下，产生不同的财务战略决策和财务管理理念。公司的发展战略通常分为做大和做强两类，同时有相应不同的财务战略。财务指标分析公司财务战略的选择做强做强主要是强化企业的内在质量，财务战略的重点是炼企业的内功。1、企业资产的质量高，盈利能力强。不良资产＋沉淀资产≤总资产的20％，良性资产≥总资产的75％；2、负债结构合理（包括短期借款/长期借款的比例合理），偿债能力强；3、所有者权益结构合理，资本结构稳定。在所有者权益中，包含有偿使用的部分（注册资本）和无偿使用的部分（资本公积、盈余公积、公益金等），要合理提高无偿使用的部分。4、具有核心的竞争力，发展能力强，具有有效的无形资产；5、企业预警系统健全，风险控制能力强。做强做强主要是强化企业的内在质量，财务战略的重点是炼企业的内做大做大主要是扩张外在规模，财务战略决策的重点是向企业外部扩张。会计报表分析的重点是；规模做大：借款、上市/并购重组；经营多元化：横向扩张（向新产业扩张）/纵向扩张（产业链扩张）；市场做大：扩大营销网络、开展品牌宣传、进行促销活动。做大做大主要是扩张外在规模，财务战略决策的重点是向企业外部扩一、变现能力比率1）流动比率

流动比率=流动资产÷流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。流动资产流动比率＝―――――×100％流动负债参考指标：理论上200％左右是理想状态。优≥193％我国实际良≥150％平均110％必须预警≤125％

财务指标分析一、变现能力比率财务指标分析一、变现能力比率2）速动比率速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值

速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债在我国：速动资产＝流动资产－存货

参考指标：理论上：100％左右较理想。优150％良116％我国实际平均75％必须预警≤50％财务指标分析一、变现能力比率财务指标分析二、资产管理比率是用来衡量企业在资产管理方面的效率的财务比率。1）营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数2）存货周转天数在流动资产中,存货所占的比重较大。存货的流动性，将直接影响企业的流动比率，因此，必须重视对存货的分析。

财务指标分析二、资产管理比率财务指标分析财务指标分析存货周转率销货成本销货成本存货周转率＝---------×100％＝――――――×100％平均存货成本（期初存货＋期末存货）÷2

1存货周转天数＝―――-----×360（天）存货周转率财务指标分析存货周转率财务指标分析3）应收帐款周转天数及时收回应收帐款，不仅可以增强企业的短期偿债能力，也反映出企业管理应收帐款方面的效率。销售净收入应收帐款周转率＝―――――――×100％平均应收帐款1应收帐款周转天数＝―――――――×360应收帐款周转率财务指标分析3）应收帐款周转天数财务指标分析三、负债比率1）资产负债率

资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%经营者关心这个比率，因为负债越多，企业需要支付的利息也越多，风险也越大；债权人也关心这个比率，因为当企业借债经营不善破产时，尽管债权人有还债的优先权，但企业负债越多，企业能够完全还债的可能性越小；各行业、各个国家的企业负债水平并不一样，要结合企业和行业所在的社会环境来考虑；从财务角度来看，负债多了风险就大，借债少了经营又保守。因此，单纯从债务比率看并不能说明企业借债是否适度，一定要结合借入资金的赢利能力和收益付息能力一起考虑。一般讲，借入资金的利润率要高于借款利息率，才能保证收益付息能力，作为债务比率是否适度的评定标准。财务指标分析三、负债比率经营者关心这个比率，因为负债越多，企财务指标分析资产负债率负债总额资产负债率＝――――

×100％资产总额参考指标：理论上50％左右最好。优

45％良

52％（？）我国实际

平均

70％必须预警

≥85％财务指标分析资产负债率优45％财务指标分析2）产权比率

产权比率=（负债总额÷股东权益）×100%-该项指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，股东资本大于借入资本较好。-该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。3）有形净值债务率

有形净值债务率=[负债总额÷（股东权益-无形资产净值）]×100%-实质上是产权比率指标的延伸，它更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益保障的程度。从长期偿债能力来说，该比率越低越好。财务指标分析2）产权比率-该项指标反映由债权人提供的资本与股4）已获利息倍数

已获利息倍数=税息前利润÷利息费用财务指标分析-该指标反映企业息税前利润为所需支付的债务利息的多少倍。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的嫩里偿付利息，反之相反。4）已获利息倍数财务指标分析-该指标反映企业息税前利润为所需-债务比率说明企业总的借债经营情况；-收益付息倍数说明企业偿付长期负债的能力；-流动比率和速动比率说明企业偿付短期负债的能力；利用这4个指标可以全面说明企业所处的财务地位及其偿债能力。财务指标分析-债务比率说明企业总的借债经营情况；财务指标分析

企业的获利能力决定着企业持续发展的能力1）销售利润率:利润额与销售收入相比,说明企业销售效益水平.

销售利润率愈高,企业获利能力愈大2）销售毛利率:毛利与销售收入相比,说明企业可利用的经营资源的变动程度.

销售毛利率一般和销售量呈反比例关系,因此,提高毛利率一般不以提高销售价格来实现.而是靠降低成本来实现.销售利润率=利润额/销售收入×100%销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/销售收入]×100%价格销量4321012345财务指标分析四、盈利能力分析企业的获利能力决定着企业持续发展的能力销售利润率=利润额/

企业的获利能力决定着企业持续发展的能力3）资金利润率:利润额与资产总额相比,说明企业资金盈利水平.

资金利润率愈高,企业投资效益愈明显4）资本收益率:税后利润与所有者权益相比,说明股东投资的获利情况,一般作为分配股息时的最高限额.

资金利润率=利润额/资产总额×100%资本收益率=税后利润/所有者权益×100%财务指标分析企业的获利能力决定着企业持续发展的能力资金利润率=利润额/产品盈利情况客户盈利情况产品盈利吗?该产品与其它产品系列相比如何?与竞争对手相比如何?企业在给该客户提供服务是盈利吗?该客户对于企业来说的终身价值如何?相对应的利润如何?还有哪些客户是企业有价值的目标?得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况企业在赚钱吗?企业一直在赚钱(亏钱)吗?企业利润占整体销售的百分比是多少?人均利润率是多少?企业利润占总投入资产的百分比如何?企业与其他企业相比如何?为什么?企业的盈利情况可以从几个层面分析产品盈利情况客户盈利情况产品盈利吗?企业在给该客户提供服务是产品分析波士顿矩阵市场占有率产品分析波士顿矩阵市场占有率决策的弥补采用谨慎性的会计政策：所有谨慎性的会计政策都会使资金尽早回收；按新的会计制度进行八项计提应收帐款其他应收款坏帐准备增加管理费用

存货跌价准备

短期投资长期投资损失准备冲减投资收益冲减当期利润

固定资产在建工程损失准备（摊销）增加营业外支出无形资产

决策的弥补财务管理制度讲解财务管理制度讲解现代财务的治理结构法人治理结构(WHYHOW)董事会股东大会监事会总经理现代财务的治理结构法人治理结构(WHYHOW)董股东会的职权---权利机构（一）决定公司的经营方针和投资计划；（二）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；（三）审议批准董事会的报告；（四）审议批准监事会或者监事的报告；（五）审议批准公司的年度财务