会计实训题答案

借:银行存款借:银行存款90675Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;notforcommercialuse（1）12月1日，从银行取得贷款30万元存入银行（贷款利率%）。借:银行存款300000贷:短期借款300000（2）12月1日，以银行承兑汇票从菲菲公司购买苯胺10吨，单价4900元（提示：填制银行承兑汇票）借:材料采购——苯胺49000应交税费——应交增值税（进项税额）8330贷:应付票据——菲菲公司57330（3）12月1日采购员李静出差预借差旅费2000元，开出现金支票。（提示：填制现金支票）借:其他应收款——李静2000贷:银行存款2000（4）12月2日，达盛公司购买PAG产品5吨（单价15500元/吨），达盛公司已开出转账支票支付。贷：主营业务收入——贷：主营业务收入——PAG77500应交税费——应交增值税（销项税额）13175（5）12月3日，用委托收款结算方式从兴济公司购买原料TPP10吨，单价400元。TOC\o"1-5"\h\z借：材料采购——TPP4000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4680借：原材料——原料及主料——TPP4000贷：材料采购——TPP4000（6）12月3日，用支票支付广告费800元。（提示：填制转账支票）借：销售费用——广告费800贷：银行存款800（7）12月3日，12月1日所购苯胺到达验收入库，另支付运费1000元。借：材料采购——苯胺930应交税费——应交增值税（进项税额）701000贷：银行存款1000借：原材料——原料及主料——苯胺50000贷:材料采购——苯胺49930材料成本差异——苯胺70（8）12月4日，提现3000元备用。借：库存现金3000贷：银行存款3000（9）12月4日，采用信汇方式偿还所欠齐源公司购货款。借：应付账款——齐源公司30000贷：银行存款30000（10）12月4日，办公室朱慈出差借款1000元，以现金支付借：其他应收款——朱慈1000贷：库存现金100011）12月4日，销售部李明到财务部领取定额备用金2000元，以现金支贷：银行存款贷：银行存款20000借：其他应收款——备用金2000贷：库存现金2000（12）12月4日，加工车间领用工作防护服80件，计4000元。借：制造费用——劳动保护费4000贷：周转材料——低值易耗品4000（13）12月5日，加工车间投产8吨PAG和4吨PDC，领用苯胺11吨，TPP9吨；领用编织袋48条（每条2元）。借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接材料）41664——基本生产成本——PDC（直接材料）17032贷：原材料——原料及主料——苯胺55000——TPP3600周转材料——包装物96（14）12月5日，交纳上月增值税。借：应交税费——未交增值税2000019）1219）12月8日，开出转账支票，购入编织袋100条（每条2元）。15）1215）12月5日，交纳上月城建税．教育费附加。借：应交税费——应交城建税1400——应交教育费附加600贷：银行存款2000（16）12月5日，交纳上月个人所得税。借：应交税费——应交个人所得税1750贷：银行存款1750（17）12月5日，申请取得银行汇票4000元。借：其他货币资金——银行汇票4000贷：银行存款4000（18）12月5日，向丫市金利公司销售PDC产品5吨，售价10000元/吨,金额50000元，税8500元，收到转账支票1张，存入银行。借：银行存款58500贷：主营业务收入——PDC50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：周转材料——包装物200贷：银行存款200（20）12月8日用现金支票3000元购买低值易耗品一批已入库。借：周转材料——低值易耗品3000贷：银行存款3000（21）12月8日，按照预购合同（本公司前已预付40000元），宇安公司把苯胺10吨发运到本公司，材料已验收入库，单价4890元，余款尚未结清。另支付运费1000元。借：材料采购——苯胺49830应交税费——应交增值税（进项税额）8383贷：银行存款1000预付账款——宇安公司57213借：原材料——原料及主料——苯胺50000贷：材料采购——苯胺49830材料成本差异——苯胺17022）1222）12月9日，销售苯胺5吨，销售单价5200元。借：银行存款30420贷：其他业务收入——苯胺26000应交税费——应交增值税（销项税额）4420借：其他业务成本——苯胺25000贷：原材料——原料及主料——苯胺25000（23）12月9日，用转账支票8000元购入维修设备一台。借：固定资产——机器设备6应交税费——应交增值税（进项税额）1贷：银行存款8000（24）12月9日，开出转账支票1200元购入建筑材料用于设备安装工程借：在建工程——设备安装1200贷：银行存款120025）12月9日，办公室朱慈报销差旅费948元，借款余额交回财务部门。借：管理费用——差旅费948库存现金52贷：其他应收款——朱慈1000（26）12月10日，车间投产12吨PAG和6吨PDC,领料苯胺吨，吨；领用编织袋72条，计144元。（提示：填制领料单、费用分配表）借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接材料）62496——基本生产成本——PDC（直接材料）25548贷：原材料——原料及主料——苯胺82500——TPP5400周转材料——包装物144（27）12月11日，开出无息商业承兑汇票（到期日：2010年5月11日）抵付前欠齐源公司（开户行及账号：工行城南支行1093427）的购货款20000元。借：应付账款——齐源公司20000贷：应付票据——齐源公司2000028）12月11日，维修车间领用维修零配件4000元。借：生产成本——辅助生产成本借：生产成本——辅助生产成本4000贷：原材料——其他材料——修理用配件4000（29）12月12日，收恒力公司（开户行及账号：工行东江支行6103321）本月设备租金800元，将转账支票1张送存银行。借：银行存款800贷：其他业务收入——租金800借：营业税金及附加40贷：应交税费——应交营业税40（30）12月12日，收银行付款通知，本企业签发的应付菲菲公司40000元的商业承兑汇票到期兑付。借：应付票据——菲菲公司40000贷：银行存款40000（31）12月15日，报销业务招待费2000元。借：管理费用——业务招待费2000贷：库存现金2000（32）12月15日，向联发公司发出分期收款销售的PAG产品8吨，成本为借：银行存款借：银行存款50000贷：库存现金贷：库存现金120068000元，售价13000元/吨，合同约定第一次收款50%，余款分四次等额付款。第一笔款项已收，将转账支票1张送存银行。借：应收账款——联发公司60840借：应收账款——联发公司60840银行存款60840银行存款60840贷：主营业务收入——PAG104000应交税费——应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入——PAG104000应交税费——应交增值税（销项税额）1768033）12月16日，收到职工赵鉴违纪罚款200元。借：库存现金200借：库存现金200贷：营业外收入——罚款200（34）12月16日，机修车间领用低值易耗品1500元。借：生产成本——辅助生产成本1500贷：周转材料——低值易耗品1500（35）12月16日，用现金支付生产设备修理费1200元借：制造费用——维修费120012月17日，向净业公司销售PDC产品10吨，售价10000元/吨，增值税率17%，已办妥委托收款手续。借：应收帐款——净业公司117000贷：主营业务收入——PDC100000应交税费——应交增值税(销项税额)1700012月17日，接到委托收款通知，红发公司的货款80000元已收到。借：银行存款80000贷：应收账款——红发公司8000012月18日，根据合同约定给达盛公司发出PAG产品10吨，售价13000元/吨，货款尚未结清。借：应收账款——达盛公司152100贷：主营业务收入——PAG130000应交税费——应交增值税(销项税额)2210012月18日，应收金利公司的银行承兑汇票50000元到期，将银行承兑汇票交银行收款。贷：应收票据——金利公司50000（40）12月19日，向红十字会捐款10000元。借：营业外支出——捐赠支出10000贷：银行存款10000（41）12月22日，银行通知支付本季借款利息1200元（公司已预提借款利息800元）。借:应付利息800财务费用——利息400贷:银行存款1200（42）12月22日，归还到期的流动资金借款80000元。借:短期借款80000贷:银行存款80000（43）12月22日，没收逾期未收回包装物的押金1672元。借:其他应付款——存入保证金1672贷：其他业务收入——包装物押金贷：其他应收款——李静贷：其他应收款——李静2000应交税费——应交增值税（销项税额）（44）12月23日，开出支票现金支付水费18000元。借：应付账款——自来水厂18000贷：银行存款18000（45）12月23日，向长丰公司出售原材料TPP10吨，售价420元/吨,按计划价格结转销售成本，将转账支票1张送存银行。TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款4914贷：其他业务收入——TPP4200应交税费——应交增值税（销项税额）714借：其他业务成本——TPP4000贷：原材料——原料及主料——TPP4000（46）12月24日，采购员李静出差回来报销1600元，交回现金400元.借：管理费用——差旅费1600库存现金40047）12月25日，提现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000（48）12月25日，报销职工医药费674元。借：应付职工薪酬——职工福利674贷：库存现金674（49）12月25日，用现金支付排污费240元。借：管理费用——排污费240贷：库存现金240（50）12月26日，接银行的电费付款通知9000元。借：应付账款——供电局9000贷：银行存款9000（51）12月29日，从银行提取现金82000元，备发工资借：库存现金82000贷:银行存款8200052）12月29日，支付本月应付职工工资82000元，代扣个人所得税。借:应付职工薪酬——工资92215贷：库存现金82000应交税费——应交个人所得税10215（53）12月31日，销售部的李明出差在外未回，该部将其未领工资2000元交回。借：库存现金2000贷：其他应付款——李明2000（54）12月31日，结转发出材料的成本差异。发出材料成本差异计算表材料名称：苯胺2009年12月31日单位：元应借科目发出材料计划成本差异率差异额生产成本——基本生产成本一一PAG100000%生产成本——基本生产成本一一PDC37500

其他业务成本25000合计162500借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接材料）生产成本——基本生产成本——PDC（直接材料）其他业务成本——苯胺贷:材料成本差异——苯胺发出材料成本差异计算表应借科目发出材料计划成本差异率差异额生产成本——基本生产成本一一PAG4000%生产成本——基本生产成本一一PDC5000其他业务成本4000合计13000材料名称：TPP2009年12月31日单位：元借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接材料）

生产成本——基本生产成本——PDC（直接材料）其他业务成本——TPP贷：材料成本差异TPP55）12月31日，分配水费。其中：加工车间用水800吨，维修车间用水400吨，管理部门用水300吨，销售部用水100吨，医务室用水200吨。水费分配表2009年12月单位：元/吨车间或部门使用量（吨）车间或部门使用量（吨）加工车间800维修车间400管理部门300销售部门100医务室200合计1800分配率金额（元）10元/吨8000400030001000200018000借：制造费用——水费8000生产成本——辅助生产成本（制造费用）4000管理费用——水费3000销售费用——水费1000应付职工薪酬——职工福利2000贷：应付账款——自来水厂18000（56）12月31日，分配电费。其中：加工车间生产产品耗电10000度（按工时比例分配），加工车间管理耗电1000度，维修车间耗电1000度，管理部门耗电2000度，销售部耗电900度，医务室耗电100度。电费分配表2009年12月单位：元/度车间或部门生产工时使用量（度）分配率金额（元）生产产品PAG50006250元/度生产产品PDC30003750小计800010000加工车间管理1000

借：生产成本——基本生产成本——PAG（制造费用）生产成本——基本生产成本——PDC（制造费用）制造费用——电费生产成本——辅助生产成本（制造费用）管理费用——电费销售费用——电费应付职工薪酬——职工福利贷：应付账款——供电局（57）12月31日，分配工资费用。其中：加工车间生产工人工资54000元（按工时比例分配），加工车间管理人员工资4600元，维修车间人员工资5050元，销售部人员工资12500元，管理部门人员工资13165元，医务室人员工资

2900元。工资费用分配表2009年12月单位：元部门名称生产工时应分配工资费用加工车间PAG生产线500033加工车间PDC生产线300020小计800054加工车间管理人员4维修车间5销售部12管理部门13医务室2合计92借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接人工）33750生产成本——基本生产成本——PDC（直接人工）20250制造费用——工资4600生产成本——辅助生产成本（直接人工）5050销售费用——工资12500管理费用——工资13165应付职工薪酬——职工福利2900贷：应付职工薪酬——工资92215（58）12月31日，计提本月职工福利费。福利费用分配表2009年12月单位：元部门名称生产工时应分配工资费用应提取的福利费（提取比例14%）

加工车间PAG生产线5000334加工车间PDC生产线3000202小计8000547加工车间管理人员4维修车间5销售部121管理部门131医务室2合计92借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接人工）4生产成本——基本生产成本——PDC（直接人工）2制造费用——福利费生产成本——辅助生产成本（直接人工）销售费用——福利费1管理费用——福利费应付职工薪酬——职工福利贷：应付职工薪酬——职工福利59）12月31日，计提固定资产折旧。固定资产折旧计算表2009年12月单位：元使用部门类别月初原值（元）月折旧率月折旧额（元）加工车间房屋建筑物800%1600机器设备4000%32000小计480033600维修车间房屋建筑物50%100机器设备10%80小计60180管理部门房屋建筑物1000%2000

机器设备200%1600小计12003600销售部门房屋建筑物100%200机器设备10%80小计110280医务室房屋建筑物40%80机器设备10%80小计50160租出机器设备20%160小计20160合计624037980借：制造费用——折旧费33600生产成本——辅助生产成本（制造费用）180管理费用——折旧费3600销售费用——折旧费280应付职工薪酬——职工福利160其他业务成本——租金160贷：累计折旧37980（60）12月31日，分配辅助生产成本。其中：维修车间为加工车间服务300小时，为管理部门服务200小时，为销售部服务100小时。TOC\o"1-5"\h\z借：制造费用——维修费7管理费用——维修费5销售费用——维修费2贷：生产成本——辅助生产成本15

辅助生产成本分配表（直接分配法）2009年12月单位：元使用部门修理工时分配率分配金额加工车间300元/工时管理部门200

销售部门100合计60061)12月31日，分配结转制造费用。借：生产成本——基本生产成本——PAG37PDC22TOC\o"1-5"\h\z贷：制造费用——劳动保护费4制造费用——维修费9制造费用——水费8制造费用——电费制造费用——工资4制造费用——福利费制造费用——折旧费33制造费用分配表2009年12月单位：元产品名称生产工时分配率分配金额PAG5000元/工时37PDC300022合计80006062)12月31日，结转本月完工产品成本。产品成本计算单车间：加工车间产品名称：PAG2009年12月完工产品：24吨项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本587572本月生产费用1043841183合计1634646256月末在产品成本325543元工产品成本1304141213完工产品单位成本5118

产品成本计算单车间：加工车间产品名称：PDC2009年12月完工产品：12吨项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本205330本月生产费用42232490合计632828120月末在产品成本154424元工产品成本47242496完工产品单位成本3228产品成本汇总表2009年12月单位：元产品名称、、PAG（24吨）PDC（12吨）完工产品成单位产品成完工产品成单位产品成直接材料'1305473直接人工411242制造费用411242合计2138968借：库存商品——PAG213TOC\o"1-5"\h\z——PDC96贷：生产成本——基本生产成本——PAG213——基本生产成本——PDC9663)12月31日，结转本月主营业务成本。主营业务成本计算表2009年12月31日单位：元产单月初结存本月入库本月销售O口口名称位数量总成本数量总成本数量总成本PAG吨102423PDC吨51215合计借：主营业务成本——PAG201TOC\o"1-5"\h\z主营业务成本——PDC114贷：库存商品PAG201库存商品PDC114全月一次加权平均单位成本PAG=（85000+/（10+24）=元/吨全月一次加权平均单位成本PDC=（33500+/（5+12）=元/吨PAG本月销售成本二*23=元PDC本月销售成本=*15二元（64）12月31日，计提本月城市维护建设税及教育费附加。城市维护建设税计提表计税依据税率（%）税额7