历年中级会计实务重点题19735

历年中级会计实务重点题单选题1、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题2、某公司的主营业务是从事家用电器生产和销售，目前准备投资房地产项目。房地产行业上市公司的 β值为1.2，行业标准产权比率为 0.5，投资房地产项目后，公司将继续保持目前的产权比率 0.6不变。该项目的资产 β值和股东权益β值分别是()。A．0.8B．0.76C．1.24D．1.28多选题3、下列项目中，属于“其他业务支出”核算内容的有 ()。A．无形资产转让成本B．固定资产清理支出C．销售材料成本D．出租包装物的摊销价值单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题6、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司

2008

年度财务报告于

2009年3月

31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司

2008年实现利润总额

2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为

43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100万元。(4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是()万元。A．547.93B．557.5C．560.43D．565.42单选题7、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的 2007年资产负债表“未分配利润”项目金额 ()万元。A．300B．365.5C．425.5D．450多选题8、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有 ()。A．确认拥有的存货发生跌价B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D．确认应付账款无法偿付多选题9、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A．董事会作出出售子公司决议B．董事会提出现金股利分配方案C．董事会作出与债权人进行债务重组决议D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务单选题10、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为()万元。A．85B．89C．100D．105单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、盛阳公司在对2010年1月1日至4月20日的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制的 2009年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额 ()万元。A．520B．579.60C．600D．640单选题14、某上市公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C．公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付2010年度财务报告审计费40万元单选题15、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项， 属于资产负债表日后调整事项的是()。A．吸收合并另一境外企业B．为母公司巨额借款提供担保C．上年销售因质量问题发生退货D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题16、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是 ()。A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量单选题17、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 其公允价值大于其原账面价值的差额应当 ()。A．借记“公允价值变动损益”科目B．贷记“公允价值变动损益”科目C．借记“资本公积――其他资本公积”科目D．贷记“资本公积――其他资本公积”科目单选题18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题20、企业所得税中关于固定资产租赁的税务处理，下列表述正确的是 ()。A．纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得在税前直接扣除B．租赁期为资产使用年限 75%以下的，应作为经营性租赁C．租赁房屋、建筑物的使用年限远远超过租赁期限，应归为融资性租赁D．租赁期内租赁最低付款额大于或等于租赁开始日资产的公允价值，应归为融资租赁多选题21、(涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 )下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有()。A．管理用无形资产于变更日的计税基础为 300万元B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D．变更日对出租办公楼调增其账面价值 2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E．对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更单选题22、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题23、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ()。A．资产负债表日发生的销货并退回的事项B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D．发行债券多选题24、(一)资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，有关经济业务如下：1．2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000元，其中所耗用原材料为 2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为 250元，由保险公司赔偿的损失为 3000元。2．2010年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费 1000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 1300000元。2010年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。3．2010年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。4．2010年5月10日售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括______。A．借：待处理财产损溢4340贷：库存商品4000应交税费――应交增值税(进项税额转出)340B．借：原材料250其他应收款3000贷：待处理财产损溢 3250C．借：管理费用1090贷：待处理财产损溢 1090D．借：营业外支出 1090贷：待处理财产损溢 1090单选题25、企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题27、李东注册会计师在审计中发现， 东大公司存在以下事项和情况， 其中会引起财务报表层次重大错报风险的事项是 ()。A．东大公司存在复杂的联营合作项目B．东大公司某项金额较大的债务进行债务重组C．东大公司内部控制薄弱D．东大公司固定资产会计计量过程复杂多选题28、（二）以下第 3小题至第6小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（ ）A．计提应收账款坏账准备B．出售无形资产取得净收益C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动多选题29、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为 ______处理。A．营业外收入B．资本公积C．其他业务收入D．营业外支出多选题30、某上市公司

2006年度的财务会计报告批准报出日为

2007年4月

30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有

()

。A．2007年

1月份销售的商品，在

2007年

3月份被退回B．2007年2月发现2006年无形资产少摊销，达到重要性要求C．2007年3月发现2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求D．2007年5月发现2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求E．2007年3月发生重大诉讼-----------------------------------------1-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。2-答案：A,D[解析]本题的主要考核点是资产β值和股东权益β值的计算。房地产行业上市公司的β值为1.2，行业标准产权比率为0.5，所以，该β值属于含有负债的股东权益β值，其不含有负债的资产的β值=股东权益p值÷权益乘数=1.2/(1+0.5)=0.8；房地产行业上市公司的资产的β值可以作为新项目的资产的β值，再进一步考虑新项目的财务结构，将其转换为含有负债的股东权益 β值，含有负债的股东权益β值=不含有负债的资产的β值×权益乘数=0.8×(1+0.6)=1.28。3-答案：A,C,D[解析] 固定资产清理支出属于“营业外支出。4-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6-答案：A,B,C暂无解析7-答案：B[解析] “未分配利润”项目调整额 =－430+64.5=－365.5(万元)。8-答案：A,B,C,D[解析] 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。9-答案：A,B,C,D[解析] 资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。非调整事项有两个特点：一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。因此，正确答案是A、B、C、D。10-答案：A为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值为：20×10-95-20×1=85万元。11-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：A[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：B[解析]事项二：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整――营业收入10000000应交税费――应交增值税(销项税额)1700000贷：应收账款11700000借：委托代销商品8000000贷：以前年度损益调整――营业成本8000000借：应收账款50000贷：以前年度损益调整――销售费用(10000000×5‰)50000借：以前年度损益调整――资产减值损失800000贷：存货跌价准备800000借：递延所得税资产(800000×25%)200000贷：以前年度损益调整――所得税费用200000借：应交税费――应交所得税[(10000000-8000000-50000)×25%]487500贷：以前年度损益调整――所得税费用487500借：利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：以前年度损益调整2062500事项三：2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。盛阳公司2009年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(万元)，合同成本=120(万元)；根据审计意见，应确认的合同收入=702/(1+17%)×25%=150(万元)，合同成本=(120+360)×25%=120(万元)。应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整――营业收入1500000贷：工程施工――合同毛利1500000借：应交税费――应交增值税(销项税额)[(3000000-1500000)×17%]255000贷：工程结算255000借：应交税费――应交所得税375000贷：以前年度损益调整――所得税费用375000借：利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税51万元(300×17%)后结算的收入款为159.6(210.6-51)万元，通过“工程结算”科目核算，故盛阳公司实际(即错误的账务处理)计入“存货”项目的金额=300-159.6=140.4(万元)，而正确的处理是计入“工程施工”150万元，“工程结算”185.1(210.6-25.5)万元，负差额不在存货项目列示，应体现在“预收款项”项目。该事项应调减的“存货”项目的金额为140.4万元。所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-140.4=579.6(万元)。14-答案：A[解析]调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，公司支付2010年度财务报告审计费40万元不屈于资产负债表日后事项。15-答案：C[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。16-答案：C[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。17-答案：B[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产(成本)”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。18-