工业会计成本核算知识精华版

第一章总论·成本及成本会计的观点·成本会计的对象、职能及任务·成本会计工作的组织一、成本及成本会计的观点1、“理论成本”：（1）C+V此中C：物化劳动的转移价值，V：劳动者为自己劳动所创建的价值2）成本是为了必定目的而付出（或可能付出的）用钱币测定的价值牺牲。（美会计学会）2、实质工作中的成本观点：除C+V外，还包含不形成产品价值的损失性支出，如废品损失、歇工损失等。1）完整成本法的产品成本：包含制造产品所耗资的生产花费及时期花费。2）制造成本法的产品成本：包含制造产品所耗资的生产花费，不包含时期花费。产品成本是生产花费的对象化。3、成本会计的观点狭义的成本会计：仅指成本核算。广义的成本会计：包含成本展望、决议、计划、控制、核算、剖析及考评。现代成本会计往常称之为成本管理睬计。二、成本会计的对象、职能及任务1、成本会计的对象：即成本会计核算和监察的内容。成本会计的对象可归纳为:各行业公司的生产经营成本和时期花费，简称成本、花费。2、成本会计的职能：成本会计在经济管理中所拥有的内在功能。1）基本职能：成本核算。（2）派生职能：成本展望、决议、计划、控制、核算、剖析及考评。3、成本会计的任务：1）审查和控制公司发生的各项花费，防备浪费和损失。2）为公司经营管理供给所需的成本、花费信息。（3）进行成本剖析，促进公司降低成本、花费，提升经济效益。三、成本会计工作的组织（一）、成本会计机构的设置1、成本会计机构内部组织分工：（1）按职能分工：如成本核算、成本剖析等。2）按对象分工：如产品成本、时期花费等。2、各级成本会计机构之间的组织分工：1）集中工作方式：一级核算体系，厂部集中一致进行成本核算。一般适合中小型公司采纳。2）分别工作方式：二级核算体系，厂部进行综合的成本核算与剖析，车间进行成本的明细核算。一般适合大中型公司采纳。（二）、成本会计人员的配置（三）、成本会计制度成本会计制度是公司组织和办理成本会计工作的规范,属公司会计制度的一个构成部分。内容一般包含：(1)对于成本定额、成本计划的编制方法(2)对于成本核算制度：包含成本计算对象、成本计算方法确实定、成本帐户、成本项目的设置、成本核算的流程、生产花费在竣工产品和在产品之间分派的方法等。(3)对于成本展望和决议制度;(4)对于成本控制的制度;(5)对于成本剖析的制度

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(6)对于成本报表的制度;公司内部价钱的制定和结算方法等;有关责任会计制度;其余有关成本会计制度第二章成本核算的原则要乞降一般程序成本核算的原则要求生产花费和时期花费的分类成本核算的一般程序和主要会算帐户制造成本法与完整成本法一、成本核算的原则要求1、算管联合，算为管用算：成本核算；管：公司经营管理。2、正确区分各样花费界线a、正确区分应否计入生产花费、时期花费的界线、生产花费：包含直接资料、直接人工和制造花费等c、时期花费：管理花费、财务花费和营业花费。d、正确区分生产花费与时期花费的界线e、正确区分本期生产花费、时期花费和下期生产花费、时期花费的界限f、正确区分不一样产品的生产花费界线直接(计入)花费直接计入成本计算对象，间接花费按适合的分派标准分派计入成本计算对象。·正确区分竣工产品与在产品的生产花费当期生产花费合计＝竣工产品成本＋月底在产品成本3、正确确立财富物质的计价和价值结转方法4、做好各项基础工作5、适应生产特色和管理要求，采纳适合的成本计算方法二、生产花费和时期花费的分类1、生产花费按经济内容分类（称之为因素花费）因素花费包含：资料费、燃料、动力费、折旧费、薪资费、福利费及其它生产花费。2、生产花费按经济用途分类成本项目：因素花费按其经济用途分类而区分的项目。一般包含：直接材料、直接人工、燃料及动力、制造花费等，可依据需要加以调整。3、生产花费按计入产品成本方的法分类直接（计入〕花费：可分清哪一种产品耗用，可直接计入该种产品成本的生产花费。（直接花费直接计入成本计算对象〕间接（计入）花费：为几种产品共同耗用，不可以直接计入某种产品成本的生产花费。（间接花费按适合的分派标准分派计入成本计算对象〕4、时期花费按经济用途分类营业花费（销售花费或经营花费〕、管理花费、财务花费。三、制造成本法与完整成本法1、制造成本法（现行会计制度，1993年开始实行〕产品成本仅包含直接资料、直接人工、燃料及动力和制造花费等生产花费，时期花费计入当期损益。2、完整成本法（1993年前〕产品成本不单包含直接资料、直接人工、燃料及动力和制造花费等生产费用，并且包含时期花费。3、改动成本法（成本管理睬计范围〕产品成本仅包含直接资料、直接人工、燃料及动力和改动制造花费等改动生产花费，而将固定制造花费也列为时期花费计入当期损益。4、三者不一样之处·三者产品成本（存货成本〕内容不一样；·三者损益表摆列方式不一样；·三者计算出的损益不一样。四、成本核算的一般程序a、审查生产过程发生的各项支出，区分应否计入生产花费、时期花费以及应计入生产花费还是时期花费。b、正确办理支出、花费的跨期摊提工作。（区分当期成本花费与下期成本花费〕。c、将应计入当期的生产花费，在各产品之间进行分派和归集，计算出各种产品成本。d、将各样产品的生产花费在竣工产品和在产品之间进行分派。五、成本核算的主要会算帐户a、“基本生产成本”帐户应按产品品种或产品批别、生产步骤等成本计算对象设置产品成本明细帐，帐内按成本项目分设专栏进行明细登记。b、“协助生产成本”帐户应按协助生产车间、生产产品品种或劳务设置产品成本明细帐，帐内按成本项目或花费项目分设专栏进行明细登记。c、“制造花费”帐户应按车间、部门设置明细帐，帐内按花费项目分设专栏进行明细登记。d、“废品损失”帐户应按产品品种设置明细帐，帐内按成本项目分设专栏进行明细登记。@以上均为一级帐户，“基本生产成本”帐户、“协助生产成本”帐户也可作为“生产成本”帐户下设的二级帐户，视公司成本核算需要而定。第三章因素花费的核算·

资料花费的核算·薪资花费的核算·外购动力费的核算·折旧花费的核算·利息花费、税金和其余花费的核算一、资料花费的核算·资料的分类·资料耗费的计量与计价·资料花费分派的核算·燃料花费分派的核算·低值易耗品摊销的核算（一）资料的分类1、资料按其在生产中的用途，可分为：原料及主要资料、协助资料、外购半成品、燃料、维修用备件、包装物、低值易耗品等。2、相应帐户的设置“原资料”、“包装物”、“低值易耗品”、“燃料”帐户。（二）资料耗费的计量与计价1、资料耗费的原始记录领料凭据：领料单、限额领料单、领料登记表、退料单等。2、资料耗费量的计算1）连续记录法（永续盘存制）资料的收入、结存、发出均逐笔登记入帐。2）盘存计算法（实地盘存制）资料出库不入帐，当期资料耗费量经过期末清点后倒挤算出。本期资料耗用量=期初结存量+本期收入量-期末结存量3、耗费资料的计价1）资料按计划成本计价帐户设置：“原资料”、“资料采买”、“资料成本差别”。耗费资料的实质成本＝耗费资料的计划成本＋耗费资料应分摊的成本差异耗费资料的计划成本＝资料实质耗费量×计划单价耗费资料应分摊的成本差别=耗费资料的计划成本×资料成本差别率资料成本差别率=（月初结存资料的成本差别+本月收入资料的成本差别×100%/（月初结存资料的计划成本+本月收入资料的计划成本）

）2）资料按实质成本计价资料一般分批分次购入，其单价其实不一致，资料发出时怎样确立其单价？可采纳以下方法：先进先出法、后进先出法、全月一次加权均匀法、挪动加权均匀法、个别认定法。（三）资料花费的分派1、分派原则：构成产品实体并能直接确立归属对象的资料费，应直接计入各产品成本明细帐的“直接资料”成本项目；对于几种产品共同耗资的间接资料费，应选择适当的分派标准分派计入各产品成本明细帐的“直接资料”成本项目。2、分派标准的合理与简易合理性：所选择的分派标准与所应分派的花费大小有亲密联系。简易性：作为分派标准的资料简单获得。3、资料花费分派标准的种类定额耗费量比率、系数比率、产品产量比率、重量比率、体积比率等。4、定额耗费量比率分派法计算公式以下：某种产品资料定额耗费量=该种产品实质产量×单位产品资料耗费定额资料耗费量分派率=资料实质总耗费量÷各产品资料定额耗费量之和某种产品应分派的资料数目=该种产品的资料定额耗费量×资料耗费量分派率某种产品应分派的资料花费=该种产品应分派的资料数目×资料单价以上方法可查核资料耗费定额的履行状况，有益于增强成本管理。为了简化核算工作，也可采纳按定额耗费量的比率直接分派资料花费的方法。公式以下：某种产品资料定额耗费量=该种产品实质产量×单位产品资料耗费定额资料花费分派率=资料实质总耗费量×资料单价÷各产品资料定额耗费量之和某种产品应分派的资料花费=该种产品的资料定额耗费量×资料单价例：某公司生产甲、乙两种产品，共同耗用某种资料1200公斤，每公斤4元。甲产品的实质产量为140件，单件产品资料耗费定额为4公斤；乙产品的实质产量为80件，单件产品资料耗费定额为5.5公斤。试计算分派甲、乙产品各自应负担的资料费。答案：方法一：甲产品资料定额耗费量＝140×4＝560（公斤）乙产品资料定额耗费量＝80×5.5＝440（公斤）资料耗费量分派率＝1200÷（560＋440）＝1.2甲产品应分派的资料数目＝560×1.2＝672（公斤）乙产品应分派的资料数目＝440×1.2＝528（公斤）合计1200（公斤）甲产品应分派的资料花费＝672×4＝2688（元）乙产品应分派的资料花费＝528×4＝2112（元）合计4800（元）方法二：甲产品资料定额耗费量＝140×4＝560（公斤）乙产品资料定额耗费量＝80×5.5=440（公斤）资料花费分派率＝（1200×4）÷（560＋440）＝4.8甲产品应分派的资料花费＝560×4.8＝2688（元）乙产品应分派的资料花费＝440×4.8＝2112（元）合计4800（元）5、资料花费分派表的编制及其帐务办理在实质工作中，资料花费的分派是经过编制资料花费分派表进行的。帐务办理：直接用于产品生产的各样原资料花费，应记入“基本生产成本”总帐及其所属明细帐的“直接资料”成本项目；用于协助生产的原资料花费，应记入“辅助生产成本”总帐及其所属明细帐的花费（或成本）项目；基本生产车间管理耗用的原资料花费，应记入“制造花费”总帐及其所属明细帐；厂部管理耗用的原资料花费，记入“管理花费”帐户；产品销售耗用的原资料花费，记入“销售费用”帐户。（四〕燃料花费分派的核算其程序和方法与资料花费分派基真同样。1、在燃料花费占产品成本比重较大的状况下，产品成本明细帐中应独自设置“燃料及动力”成本项目；存货核算应增设“燃料”一级帐户；燃料花费分配表应独自编制。2、在燃料花费占产品成本比重较小的状况下，产品成本明细帐中无需单独设“燃料及动力”成本项目，应将燃料花费直接记入“直接资料”成本项目；存货核算中“燃料”可作为“原资料”帐户的二级帐户进行核算；燃料花费分派可在资料花费分派表中加以反应。（五）低值易耗品摊销的核算1、摊销额办理：领用时，其价值消耗应计入成本、花费中。因其摊销金额较小，无需专设成本项目，所以，产品生产用的低值易耗品摊销额记入“制造花费”帐户；厂部管理用的低值易耗品摊销额记入“管理花费”帐户；协助生产用的低值易耗品摊销额记入“协助生产成本”帐户。2、摊销方法：一次摊销法、分次摊销法（1）一次摊销法（适于单位价值较低、使用限期较短的低值易耗品）领用时，其价值一次计入当期成本、花费。即借记“制造花费”、“管理花费”、“协助生产成本”等帐户，贷记”低值易耗品”帐户。报废时，其残料价值冲减有关成本、花费。即借记“原资料”等帐户，贷记“制造花费”、“管理花费”等帐户。例：某公司基本生产车间本月领用生产工具一批，计划成本为600元，本月资料成本差别率为－4％。还有一批生产工具在该月报废，残料入库作价30元。试作出必需的会计分录。答案：领用生产工具，借：制造花费600贷：低值易耗品600结转低值易耗品成本差别，借：制造花费24（600×－4％〕贷：资料成本差别－低值易耗品成本差别24报废生产工具残料入库，借：原资料40贷：制造花费40（2）分次摊销法（适于单位价值较高、使用限期较长的低值易耗品）·特色：低值易耗品的价值按其使用限期分月摊入成本、费用。摊销限期在一年之内的，转作“待摊花费”，分月摊销；摊销限期在一年以上的，转作“长久待摊花费”或“递延财富”，分月摊销。·帐务办理：领用时，借记“待摊花费”或“长久待摊花费”（“递延财富”）科目；贷记“低值易耗品”科目。分月摊销时，借记“制造花费”、“管理花费”科目；贷记“待摊花费”或“长久待摊花费”（“递延财富”）科目。例：某公司生产车间领用专业工具一批，计划成本为36000元，低值易耗品成本差别率为＋2％，该批低值易耗品在两年内分月均匀派销。答案：领用时，借：长久待摊花费（或递延财富）36000贷：低值易耗品36000月底调整成本差别，借：长久待摊花费（或递延财富）720（36000×2％〕贷：资料成本差别－－低值易耗品成本差别720分月摊销时，借：制造花费1530【（36000＋720）÷24】贷：长久待摊花费（或递延财富）1530二、薪资花费的核算（一）薪资总数的构成1、计时薪资：按计时薪资标准和工作时间支付给员工的劳动酬劳。薪资标准是指每一员工在单位时间内应得的薪资额。2、计件薪资：分个人计件和集体计件。3、奖金：支付给员工的超额劳动酬劳和增收节支的劳动酬劳。4、津贴和补助：为赔偿员工特别或额外的劳动耗费和因其余特别原由支付给员工的津贴，以及物价补助。5、加班加点薪资6、特别状况下支付的薪资（二）薪资花费的原始记录公司应按每个员工设置“薪资卡”，内含员工姓名、职务、薪资等级、工资标准等资料。计算员工薪资的原始记录，有“考勤记录”和“产量记录”。1、考勤记录：是登记员工出勤和少勤状况的记录，为计时薪资计算供给依照。形式：考勤簿、考勤卡片（考勤钟打卡〕、考勤磁卡（刷卡〕2、产量记录：是登记工人或生产小组在出勤时间内达成产品的数目、质量和耗用工时的原始记录，是计件薪资计算的依照，同时也是统计产量和工时的依照。如派工单、加工路线单、产量通知单等。（三〕薪资的计算1、计时薪资的计算：年薪制、月薪制、周薪制、日薪制、钟点薪资制。月薪制下计时薪资计算的两种方法：·按月标准薪资扣除少勤天数应扣薪资额计算（减法）某员工本月应得薪资＝该员工月标准薪资－（事假天数×日标准薪资）-（病假天数×日标准薪资×病假扣款率）·按出勤天数直接计算（加法）某员工本月应得薪资＝该员工本月出勤天数×日标准薪资＋病假天数×日标准薪资×（1－病假扣款率)·日标准薪资的计算方法：按30天算日薪资率：日标准薪资＝月标准薪资÷30按20.92天算日薪资率：日标准薪资＝月标准薪资÷20.92此中，20.92＝（365－104－10〕÷12在按30天计算日薪资率的公司中，因为节假日也算薪资，因此出勤时期的节假日，也按出勤日算薪资。事价病假等少勤时期的节假日，也按出勤日扣薪资，在按20.92天计算日薪资率的公司中，节假日不算、不扣工资。例：某公司某工人的月薪资标准为840元。8月份31天，事假4天，礼拜休假10天，出勤15天。依据该工人的工龄，其病假薪资按薪资标准的90％计算。该工人病假和事假时期没有节假日。试计算该工人本月应得薪资。答案：1）按30天计算日薪资率，日薪资率＝840÷30＝28（元〕·按月标准薪资扣除少勤天数应扣薪资额计算（减法）某员工本月应得薪资＝该员工月标准薪资－（事假天数×日标准薪资）－（病假天数×日标准薪资×病假扣款率）＝840－4×28－2×28×（1－90％）＝840－112－5.6＝722.4(元)·按出勤天数直接计算（加法）某员工本月应得薪资＝该员工本月出勤天数×日标准薪资+病假天数×日标准薪资×(1－病假扣款率)＝28×（15＋10）＋2×28×90％＝700＋50.4＝750.4(元)2）按20.92天计算日薪资标准：日薪资标准＝840÷20.92＝40.15（元）·按月标准薪资扣除少勤天数应扣薪资额计算（减法）：某员工本月应得薪资＝840－4×40.15－2×40.15×10%＝671.37(元)·按出勤天数直接计算（加法）某员工本月应得薪资＝15×40.15＋2×40.15×90%＝674.52(元)2、计件薪资的计算1）个人计件薪资的计算方法一：对付计件薪资＝∑（某工人本月生产每种产品产量×该种产品计件单价）这里的产品产量=合格品数目＋料废品数目料废品：非工人自己过错造成的不合格产品，应计算并支付薪资。工废品：因为自己过错造成的不合格产品，不计算、支付薪资。某种产品计件单价＝生产单位产品所需的工时定额×该级工人小时薪资率方法二：对付计件薪资＝某工人本月生产各样产品定额工时之和×该工人小时工资率例：甲乙两种产品都应由8级工人加工。甲产品单件工时定额为30分钟，乙产品单件工时定额为45分钟。8级工人的小时薪资率为2元。某8级工人公加工甲产品500件，乙产品400件。试计算其计件薪资。答案：方法一：对付计件薪资＝∑（某工人本月生产每种产品产量×该种产品计件单价）甲产品的计件单价＝生产单位产品所需的工时定额×该级工人小时薪资率＝30÷60×2＝1（元）乙产品的计件单价＝45÷60×2＝1.5（元）对付计件薪资=500×1＋400×1.5＝1100（元）方法二：对付计件薪资＝某工人本月生产各样产品定额工时之和×该工人小时工资率＝（500×30÷60＋400×45÷60）×2＝1100（元）2）集体计件薪资的计算按生产小组等集体计件薪资的计算方法与个人计件薪资的计算基真相同。集体计件薪资还需在集体内部各工人之间进行分派，一般应以每人的薪资标准和工作日数的乘积为分派标准进行分派。例：某生产小组集体达成若干生产任务，按一般计件薪资的计算方法算出并获得集体薪资50000元。该小组由3个不一样样级的工人构成，每人的姓名、等级、日薪资率、出勤天数资料以下。（四）薪资花费分派的核算1、薪资花费分派的依照：薪资结算单、薪资结算汇总表。表中含对付薪资总数、代发款项、代扣款项、实发金额资料。·月底，薪资花费的分派以本月对付薪资总数为准。·若公司各月薪资相差不多，为简化核算工作，也可按当月实质支付的薪资额进行分派。2、薪资花费分派的帐务办理应按薪资的用途分别计人有关成本、花费帐户：生产工人的薪资应记入“基本生产成本”帐户的“直接资料”成本项目，车间管理人员薪资记入“制造花费”帐户，协助生产部门的薪资费记入“协助生产成本”帐户，医务及福利部门人员薪资应记入“对付福利费”帐户。3、分派方法·生产工人薪资中的计件薪资，属直接计人花费，应直接计入产品成本明细帐；·计时薪资及其余薪资一般属间接计人花费，应在各得益产品之间进行分派。·分派标准：产品的生产工时（实质工时或定额工时）·分派公式：生产工人薪资分派率＝生产工人薪资总数÷各产品实质（定额）工时之和各样产品应分派的薪资额＝各产品实质（定额）工时×分派率例：某公司基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，本月发生的生产工人的计时薪资合计58000元，甲产品竣工1000件，乙产品竣工400件，丙产品竣工450件，单件产品工时定额：甲产品1小时，乙产品2.5小时，丙产品2小时。试计算分派甲乙丙三种产品各自应负担的薪资花费。答案：甲产品定额总工时＝1000×1＝1000（小时）乙产品定额总工时＝400×2.5＝1000（小时）丙产品定额总工时＝450×2＝900（小时）生产工人薪资分派率＝58000÷2900＝20甲产品应负担薪资费＝20×1000＝20000（元）乙产品应负担薪资费＝20×1000＝20000（元）丙产品应负担薪资费＝20×900＝18000（元）4、薪资花费分派表（P31）应依据薪资结算单、薪资结算汇总表等有关资料编制。（五）计提员工福利费的核算帐务办理：可对比薪资费，但医务及福利人员计提的福利费，应计入管理花费。员工福利费分派表。(P32)一般与薪资费分派表归并编制。三、外购动力费的核算1、外购动力费支出的核算·

外购动力费包含外购电力费、蒸汽费等。·

付款时，一般借记“对付帐款”帐户，贷记“银行存款”帐户。为何不借记成本花费帐户，贷记“银行存款”帐户?原由：外购动力费一般不是在每个月底支付，而是在每个月下旬的某日支付。如：6月21日支付的电费是5月20日－－6月20日时期所耗电费，而6月份的实质电力耗资只有到6月底才能计算分派，两者金额常常不一致。此种帐务办理是权责发生制原则的要求。·若每个月支付外购动力费的日期基本固定，且每个月付款日至月底应付动力费相差不多，也可不经过“对付帐款”帐户核算，可于付款时直接借记成本花费帐户，贷记“银行存款”帐户。2、外购动力费分派的核算·分派方法：1〕外购动力费的分派，在有仪表的状况下，应依据仪表所示耗用数目及单价计算；2〕无仪表的状况下，可按生产工时比率、定额耗费量比率、机器功率时数比率分派。·帐务办理应按外购动力费的用途，将其花费计人相应的成本、花费帐户：产品生产用的动力费，应借记“基本生产成本”帐户；协助生产用的动力费，应借记“协助生产成本”帐户；车间管理用的动力费，应借记“制造花费”帐户；厂部管理用的动力费，应借记“管理花费”帐户；贷记“对付帐款”（或银行存款）帐户。·产品成本明细帐能否单设“燃料及动力”成本项目，应视状况而定。1〕若外购动力费、燃料费占产品成本的比重较大，应单设“燃料及动力”成本项目；2〕若外购动力费、燃料费占产品成本的比重较小，不需单设“燃料及动力”成本项目，燃料费记入“直接资料”成本项目，外购动力费记入“制造花费”成本项目。四、折旧花费的核算1、折旧的计算我国当前采纳的折旧计算方法，主假如使用年限法和工作量法。别的，现行会计制度同意采纳双倍余额递减法、年数总和法等加快折旧法。应注意的是：固定财富月折旧额按月初固定财富的原值和规定的折旧率计算。即月份内开始使用的固定财富，当月不提折旧，从下月起计算折旧；月份内减少或停用的固定财富，当月仍计算折旧，从下月起停止计算折旧。2、折旧的计提范围未使用和不需用的固定财富，以及以经营租借方式租入的固定财富不计算折旧；已经提足折旧超龄使用的固定财富不再计算折旧；提早报废的固定财富，不补提折旧。房子和建筑物因为有自然消耗，不论使用与否都应计算折旧；以融资租借方式租入的固定财富应视同自有的固定财富计算折旧；季节性停用及大维修时期的固定财富应计算提取折旧。3、折旧花费分派的核算折旧花费的分派一般经过编制折旧花费分派表进行。折旧花费一般应按固定财富使用的车间、部门分别记入“制造花费”和“管理花费”等帐户。折旧总数应记入“累计折旧”帐户的贷方。五、利息花费、税金和其余花费的核算（一）利息的核算利息花费是财务花费项目。利息花费一般按季结算支付。季内各月对付的利息，应分月进行预提，并于季末实质支付时冲减预提花费。实质花费与预提花费的差额，调整计入季末月份的财务花费。每个月预提利息花费时，借：财务花费贷：预提花费季末实质支付全季利息花费时，借：预提花费贷：银行存款利息花费假如数额不大，为简化核算工作，可不作为预提花费办理，应在季末实质支付时所有计入当月的财务花费。即于支付时直接借记“财务花费”科目，贷记“银行存款”科目。（二）税金的核算税金是管理花费的构成部分，包含房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。1、印花税的核算印花税的核算不用经过“应交税金”帐户进行，可于缴纳时直接计入管理花费。即缴纳时，借：管理花费－印花税贷：银行存款假如印花税票是一次购置，分月使用，并且金额较大，也可作为待摊花费办理。即支付时，借：待摊花费贷：银行存款分月摊销时，借：管理花费贷：待摊花费2、房产税、车船使用税、土地使用税的核算房产税、车船使用税、土地使用税的核算需经过“应交税金”帐户进行。需要早先计算应交金额，而后缴纳。即计算应交税金时，借：管理花费贷：应交税金缴纳时，借：应交税金贷：银行存款（三）其余花费的核算（略）第三章习题1、资料：甲、乙两种产品本月共同耗用101号和102号两种原资料。甲产品投产100件，原资料单件耗费定额为：101号4千克，102号5千克。乙产品投产200件，原资料单件耗费定额为：101号5千克，102号7.5千克。甲乙两种产品实质耗费总量为：101号2800千克，102号2000千克。原资料计划单价为：101号2元，102号3元。本月资料成本差别率为－2％。要求：依据定额耗费量比率法分派甲乙两种产品的原资料花费，编制原资料花费分派表并作出会计分录。答案见下表会计分录以下：结转所耗资料计划成本，借：基本生产成本－甲产品3100基本生产成本－乙产品8500贷：原资料11600结转所耗资料成本差别，借：基本生产成本－甲产品62基本生产成本－乙产品170贷：原资料2322、资料：某公司本月生产甲乙两种产品，共同耗用A资料600公斤。本月实质产量为：甲产品100件，乙产品200件。单件产品资料耗费定额为：甲产品3公斤，乙产品2公斤。本月A资料明细帐中的有关资料以下表：要求：分别采纳后进先出法、先进先出法、全月一次加权均匀法计算本月生产领用A资料的实质成本，并采纳定额耗费量比率法分派A资料的间接花费，依据分派计算的结果编制必需的会计分录。答案以下：1）先进先出法：按定额耗费量比率分派A资料花费：甲产品资料定额耗费量＝100×3＝300（公斤）乙产品资料定额耗费量＝200×2＝400（公斤）资料花费分派率＝55250÷（300＋400）＝78.93甲产品应分派的资料花费＝300×78.93=23679(元〕乙产品应分派的资料花费＝400×78.93=31571(元)2〕后进先出法按定额耗费量比率分派A资料花费：甲产品资料定额耗费量＝100×3＝300（公斤）乙产品资料定额耗费量＝200×2＝400（公斤）资料花费分派率＝55000÷（300＋400）＝78.57甲产品应分派的资料花费＝300×78.57=23571(元〕乙产品应分派的资料花费＝400×78.57=31429(元)（3）加权均匀法加权均匀单价=(150×90＋200×95＋100×100＋500×85)/(150＋200＋100500)=85000/950＝89.47(元〕耗用A资料的实质花费＝600×89.47=53682(元)甲产品资料定额耗费量＝100×3＝300（公斤）乙产品资料定额耗费量＝200×2＝400（公斤）资料花费分派率＝53682÷（300＋400）＝76.69甲产品应分派的资料花费＝300×76.69=23007(元〕乙产品应分派的资料花费＝400×76.69=30675(元)3、资料：（1）本月领用低值易耗品一批，合计3600元，一次摊销，此中基本生产车间领用3100元，公司行政管理部门领用500元；（2）月底由库房转来发料凭据汇总表，本月发出资料计划成本总计52000元，此中：甲产品生产领用32000元，乙产品生产领用17500元，车间一般耗用2000元，管理部门领用500元。本月资料成本差别率为＋1％；（3〕生产车间领用工具一批，计划成本为9000元，分三个月摊销，本月资料成本差别率为－2％。要求：依据以上各项经济业务，编制有关的会计分录。答案：1）领用时一次摊销，借：制造花费3100管理花费500贷：低值易耗品36002）结转发出资料的计划成本，借：基本生产成本－甲产品32000－乙产品17500制造花费2000管理花费500贷：原资料52000结转资料成本差别，借：基本生产成本－甲产品320－乙产品175制造花费20管理花费5贷：资料成本差别520（3）领用时结转低值易耗品计划成本，借：待摊花费9000贷：低值易耗品9000结转低值易耗品成本差别,借：待摊花费180贷：资料成本差别180分月摊销，借：制造花费2940（9000－180）÷3贷：待摊花费29404、假定某厂资料收发结存的平时核算，依照计划成本进行，有关资料如下：3月份“原资料”帐户的期初借方余额为30000元，“资料成本差别”帐户期初贷方余额为450元。3月份收入原资料的计划成本为70000元，实质成本为71550元。3月份发出资料的计划成本为80000元。要求：计算3月份发出资料应负担的成本差别和发出资料的实质成本。答案：本月收入原资料成本差别＝71550－70000＝＋1550（元）本月原资料成本差别率＝（－450＋1550）÷（30000＋70000）×100％＝1.1%本月发出原资料应负担的成本差别＝80000×1.1%＝880（元）本月发出原资料的实质成本＝80000＋880＝80880（元）5、依据以下帐户资料，编制结转已入库资料成本差别的会计分录（本月末无在途资料），并列式计算本月资料成本差别率和发出资料应负担的成本差异。借方资料采买贷方本月发生本月发生4870500043904500借方原资料贷方月初结存500本月发生95006000借方资料成本差别贷方月初结存40答案：本月入库资料的成本差别＝（4870＋4390）－9500＝－240（元）结转入库资料的成本差别会计分录，借：资料采买240贷：资料成本差别240本月资料成本差别率＝（40－240）÷（500＋9500）×100％＝－2％本月发出资料应负担的成本差别＝6000×（－2％）＝－120（元）6、资料：某生产工人月标准薪资为900元，本月日历天数为28天，病假4天，事假2天，礼拜休假8天，出勤14天。依据该工人的工龄，其病假薪资按薪资总数的70％计算。该工人的病假和事假时期无节假日。要求：分别按月标准薪资扣除少勤天数计算和按出勤天数直接计算该工人当月应发薪资（日薪资率分别按30天、20.92天计算）。答案：1〕按30天计算日薪资率，日薪资率＝900÷30＝30（元）l按月标准薪资扣除少勤天数应扣薪资额计算（减法）某员工本月应得薪资＝该员工月标准薪资－（事假天数×日标准薪资）-（病假天数×日标准薪资×病假扣款率）＝900－2×30－4×30×（1－70％）＝804(元)l按出勤天数直接计算（加法）某员工本月应得薪资＝该员工本月出勤天数×日标准薪资+病假天数×日标准薪资×(1－病假扣款率)＝30×（14＋8）＋4×30×70％＝660+84＝744(元)2)按20.92天计算日薪资率：日薪资率＝900÷20.92＝43.02（元）l按月标准薪资扣除少勤天数应扣薪资额计算（减法）某员工本月应得薪资＝900－2×43.02－4×43.02×30%＝762.34(元)l按出勤天数直接计算（加法）某员工本月应得薪资＝14×43.02＋4×43.02×70%722.74(元)第四章待摊花费和预提花费的核算一、待摊花费的核算1、待摊花费的观点及特色待摊花费是指公司已经支付但应由本期和此后各期负担的摊销期在一年之内（包含一年）的各项花费，如低值易耗品摊销、预支保险费、预支报刊定阅费等。待摊花费的特色是支付在前，摊配在后。2、待摊花费支付与摊销的帐务办理公司发生各项待摊花费时，借记“待摊花费”帐户，贷记“银行存款”、“低值易耗品”、“包装物”、“应交税金”等帐户；按得益期分期摊销时，借记“制造花费”、“营业花费”、“管理花费”等帐户，贷记“待摊花费”帐户。期末“待摊花费”帐户为借方余额，反应的是公司各样已经支出但还没有摊销的费用。应注意的是：超出一年以上摊销的固定财富维修费支出和租入固定财富改良支出以及摊销限期在一年以上的其余花费，应在“长久待摊花费”帐户核算。二、预提花费的核算1、预提花费的观点及特色预提花费是指公司依照规定从成本花费中早先提取但还没有支付的花费，如预提的租金、保险费、借钱利息、固定财富维修费等。预提花费的特色是预提在先，支付在后。2、预提花费预说起支付的帐务办理公司按规定预提计入本期成本、花费时，借记“制造花费”、“协助生产成本”、“营业花费”、“管理花费”、“财务花费”等帐户，贷记“预提花费”帐户；实质支付时，借记“预提花费”帐户，贷记“银行存款”等帐户。若实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊花费，分期摊入成本。“预提花费”帐户期末贷方余额反应的是公司已预提但还没有支付的各项费用；期末若为借方余额，反应的是公司实质支付的花费大于预提数的差额，即还没有摊销的花费。第四章习题：1、某工业基本生产车间的一台设施计划在6月份进行大维修。估计大维修花费21000元，年度内各月平衡负担该项花费。公司规定从1月份开始，每个月预提1750元。该项大修原由机修车间进行，领用资料9860元，发生薪资花费8300元，制造花费5840元。要求：编制1－12月份预提固定财富维修花费和维修花费分派的会计分录。答案：1）1－6月份预提大维修花费时，借：制造花费1750贷：预提花费1750（2）6月份发生大维修花费时，借：协助生产成本－机修车间24000贷：原资料9860对付薪资8300制造花费5840（3）结转维修花费，借：预提花费24000贷：协助生产成本－机修车间24000（4）7-12月份每个月分摊大维修花费，借：制造花费2250（24000－1750×6）÷6贷：预提花费22500第五章协助生产花费的核算·协助生产花费核算的特色·协助生产花费归集的核算·协助生产花费分派的核算一、协助生产花费核算的特色1、协助生产：是指主要为基本生产车间、公司行政管理部门等单位供给服务而进行的产品生产和劳务供给。公司常专设协助生产车间。2、协助生产车间的种类：·只生产一种产品或只供给一种劳务，如供电、供水、供气、供风等协助生产车间。·生产多种产品或供给多种劳务，如从事工具、模具、维修用备件的制造及机器设施维修等的协助生产车间。3、协助生产花费：协助生产车间为生产产品或供给劳务而发生的原资料花费、动力花费、薪资及福利费以及协助生产车间的制造花费，被称之为协助生产花费。为生产和供给必定种类和必定数目的产品或劳务所耗资的协助生产花费之和，构成该种产品或劳务的协助生产成本。4、协助生产花费核算的特色·协助生产花费核算包含协助生产花费的归集和分派的核算。·协助生产花费按车间以及产品和劳务类型归集的过程，也是协助生产产品和劳务成本计算的过程。·协助生产花费的分派，是指依照必定的标准和方法，将协助生产花费分派到各得益单位或产品上的过程。·先归集，后分派。归集是为分派作准备。二、协助生产花费归集的核算协助生产花费归集和分派，经过“协助生产成本”帐户进行。“协助生产成本”帐户一般应按车间、车间下再按产品或劳务种类设置明细帐，帐中按成本项目或花费项目建立专栏进行明细核算。1、协助生产花费归集的两种程序及帐户设置·协助生产对外供给商品产品，且协助生产车间的制造花费数额较大的状况下，协助生产车间的制造花费应先经过“制造花费－－协助生产”帐户独自进行归集，月底再将其结转至相应的“协助生产成本”帐户，进而计人协助生产产品或劳务的成本。（“协助生产成本”明细帐按成本项目设专栏。）·协助生产不对外供给商品产品，且协助生产车间规模很小、制造花费极少，为简化核算，协助生产车间的制造花费可不经过“制造花费－－协助生产”帐户独自归集，而是直接记入“协助生产成本”帐户。（“协助生产成本”明细帐按花费项目设专栏。〕2、协助生产花费归集的帐务办理三、协助生产花费分派的核算·协助生产所生产的产品，如工具、模具、维修用备件等，竣工时，从“协助生产成本”帐户的贷方，分别转入“原资料”、“低值易耗品”帐户的借方。·协助生产供给的劳务作业，如供水、供电、维修和运输等，其发生的协助生产花费往常于月底在各得益单位之间按必定的标准和方法进行分派后，从“协助生产成本”帐户的贷方转入“基本生产成本”、“制造花费”、“管理花费”、“销售花费”、“在建工程”等帐户等借方。·各协助生产车间主要为外面门（基本生产车间、管理部门）供给劳务，但各协助生产车间之间也有相互供给劳务的状况。·协助生产花费的分派是经过编制协助生产花费分派表进行的。·协助生产花费的分派方法往常有：直接分派法、交互分派法、代数分派法和计划成安分派法。例：某公司有供水和供电两个协助生产车间，主要为本公司基本生产车间和行政管理部门等部门服务，供水车间本月发生花费为4085元，供电车间本月发生花费为9020元。各协助生产车间供给劳务数目见下表：下边分别采纳直接分派法、交互分派法、代数分派法和计划成安分派法对供水和供电两个车间的协助生产花费进行分派（一）直接分派法·观点：各协助生产车间之间不分派，仅对外面各得益单位分派协助生产花费。·合用范围：适于协助生产内部相互供给劳务不多的情况。此中，单位成本（分派率）＝待分派协助生产花费÷（协助车间外面各得益单位耗用劳务量）水单位成本（分派率）＝4085÷（82600-20000）＝0.0653(元/m3)电单位成本（分派率）＝9020÷（46000-6000）＝0.2255(元/度)注意：课本此处错误在于：各协助生产车间所分派的花费与协助生产成本明细帐归集的实质花费金额（借方发生额合计数）不一致，这样所作的会计分录入帐后，各协助生产成本明细帐的借贷方金额不平，帐户期末有余额。解决方法有二：其一，水、电单位成本（分派率）应精准到小数点后四位以上，且专设销售机构应分派的花费可采纳倒挤的方法得出。即专设销售机构应分派水费＝4085－2675.48－1044.09＝365.43(元)；专设销售机构应分派的电费＝9020－4645.3－3608－541.2＝225.5(元)。本教学设计采纳此法。其二，若协助生产花费分派表及会计分录按课本所示方法编制，还应此外编制调整分录，将协助生产成本明细帐的借贷方差额计入管理花费。调整分录如下：借：管理花费4贷：协助生产成本－供水车间16－供电车间20（二）交互分派法需进行两次分派：·对内分派（交互分派）以各协助生产车间分派前的花费及其相互供给劳务的数目为依照进行内部分派。花费分派率＝待分派花费÷协助生产劳务总量·对外分派以各协助生产车间交互分派后的实质花费和外面门耗资的劳务量为依照进行对外分派。花费分派率＝交互分派后的实质花费÷非协助部门耗资劳务总量交互分派后的实质花费＝交互分派前的花费＋交互分派转入的花费－交互分派转出的花费·帐务办理交互分派对外分派协助生产花费分派表一次交互分派法（三）代数分派法采纳代数分派法,应先解联立方程，计算出协助生产劳务的单位成本（作为分派率〕，而后依据各得益单位（包含内部和外面）耗用的数目分派协助生产花费。例：从前例资料。设：x＝每立方米水的成本，y＝每度电的成本则，4085＋6000y＝82600x9020＋20000x＝46000y解得，x＝0.0658，y＝0.225注：供水车间协助生产成本明细帐借方合计数5435＝4085＋1350（所担当的电费）；供电车间协助生产成本明细帐借方合计数10336＝9020＋1316（所担当的水费）。会计分录：借：协助生产成本－供电车间1316－供水车间1350基本生产成本－甲产品4635制造花费6297.8管理花费1592.8销售花费593.48贷：协助生产成本－供水车间5435.08－供电车间10350调整尾差：借：管理花费14.08贷：协助生产成本－供水车间0.08－供电车间14注意：课本此处错误在于：按课本所编制分派表及会计分录入帐后，各协助生产成本明细帐的借贷方金额不平，帐户期末有余额。解决方法如上所示。（四）计划成安分派法·

先依据劳务的计划单位成本和各得益单位的得益量进行分配，·而后再将计划成安分派额与“实质”花费（待分派花费＋按计划成安分入的花费）之间的差额进行调整分派。·为简化起见，差别可所有计入管理花费。会计分录：·按计划成安分派借：协助生产成本－供电车间1200－供水车间1440基本生产成本－甲产品4944制造花费6300管理花费1536销售花费576贷：协助生产成本－供水车间4956－供电车间11040·结转协助生产成本超支或节俭额，借：管理花费251贷：协助生产成本－供电车间820－供水车间569第六章制造花费的核算·制造花费归集的核算·观点·内容·归集的核算·制造花费分派的核算·生产工人工时比率分派法·生产工人薪资比率分派法·机器工时比率分派法·按年度计区分派率分派法一、制造花费归集的核算1、制造花费的观点各生产单位（分厂、车间〕为组织和管理生产而发生的各项花费，以及直接用于产品生产但未专设成本项目和间接用于产品生产的各项花费。2、内容：·间接资料：各生产单位（分厂、车间)耗用的一般性耗费资料。·间接人工：各生产单位（分厂、车间)除生产工人之外的管理人员及其余人员的薪资及福利费。·其余制造花费3、制造花费核算的帐户“制造花费”帐户一般按生产车间设置明细帐，帐内按花费项目设专栏进行明细核算。4、制造花费归集的核算·协助生产车间的制造花费不经过“制造花费”帐户核算，则“制造花费”帐户仅核算基本生产车间的间接花费。注：（1）因素花费的分派；2）协助生产成本的分派；3）基本生产车间制造花费的分派。·协助生产车间的制造花费经过“制造花费”帐户核算，则“制造花费”帐户下设“基本生产”、“协助生产”两个二级帐户，其明细帐分别按车间设置。二、制造花费分派的核算·生产一种产品的车间中，制造花费是直接计人花费，应直接计人该种产品生产成本；·生产多种产品的车间中，制造花费是间接计人花费，应采用适合的分派方法，分派计入该车间各样产品的生产成本。分派方法以下：1、生产工人工时比率分派法、生产工人薪资比率分派法、机器工时比率分派法。依照各样产品所耗用生产工时（生产工人薪资、机器工时〕的比率分派制造花费。分派标准：生产工人工时、生产工人薪资、机器工时。制造花费分派率＝制造花费总数/各样产品生产工时（生产工人薪资、机器工时）总数某种产品应负担的制造花费＝该种产品的生产工时（生产工人薪资、机器工时）数×分派率例：某公司基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品。本月已归集在“制造费用－基本生产”帐户借方的制造花费合计为21670元。甲产品生产工时为3260小时，乙产品生产工时为2750小时，丙产品生产工时为2658小时。要求按生产工人工时比率分派制造花费。答案：制造花费分派率＝21670÷（3260＋2750＋2658〕＝2.5甲产品应负担的制造花费＝3260×2.5=8150（元）乙产品应负担的制造花费＝2750×2.5＝6785（元）丙产品应负担的制造花费＝2658×2.5＝6645（元）制造花费分派表会计分录：借：基本生产成本－甲产品－乙产品－丙产品贷：制造花费2、按年度计区分派率分派法各月制造花费按年度计划确立的计区分派率分派，不论各月实质发生的制造花费多少。计算公式以下：年度计区分派率＝年度制造花费计划总数/年度各产品计划产量的定额工时总数某月某产品应负担的制造花费＝该月该种产品实质产量的定额工时数×年度计区分派率例：某基本生产车间整年制造花费计划发生额为400000元；整年各样产品的计划产量为：甲产品2500件，乙产品1000件。单件产品工时定额为：甲产品6小时，乙产品5小时。本月实质产量为：甲产品200件，乙产品80件；本月实质发生制造花费为33000元，“制造花费”帐户本月期初余额为借方1000元。答案：甲产品年度计划产量的定额工时＝2500×6＝15000乙产品年度计划产量的定额工时＝1000×5＝5000年度计区分派率=400000÷（15000＋5000〕＝20本月甲产品实质产量的定额工时＝200×6＝1200本月乙产品实质产量的定额工时＝80×5＝400本月甲产品应分派的制造花费＝1200×20＝24000（元）本月乙产品应分派的制造花费＝400×20＝8000（元）合计32000（元）“制造花费”的期末余额为借方2000元。·采纳计区分派率分派制造花费，“制造花费”帐户月底可能有借方余额，也可能有贷方余额。借方余额表示超出计划的预支花费，属于待摊花费，应列作公司的财富项目；贷方余额表示依照计划对付而未付的花费，属于预提花费，应列作公司的欠债项目。·整年制造花费的实质发生额与计区分派额的差额，往常应在年关调整。即年关时，按已分派比率计入12月份产品成本中。例：承上例，假定今年度实质发生制造花费408360元，至年关累计已分派制造花费415000（此中甲产品已分派311250元，乙产品已分派103750元），试将“制造花费”帐户的差额进行调整。答案：年关，“制造花费”帐户有贷方余额6640元，应按已分派比率调整冲回。甲产品应调减制造花费＝6640×311250/415000＝4980（元）乙产品应调减制造花费＝6640×103750/415000＝1660(元)调整分录：借：基本生产成本－甲产品4980－乙产品1660贷：制造花费6640第五、六章习题1、资料：某工业公司设有供电和供水两个协助生产车间，某年10月份供电车间供电29000度，全月发生的生产花费为17400元，每度电计划成本为0.70元；供水车间供水12500吨，全月发生的生产花费为8500元，每吨水计划成本为0.80元。水电均为一般耗花费。其有关的得益单位和得益数目以下表：某公司协助生产劳务供给状况利润单位供电数目(度)供水车间(吨)供电车间2500供水车间4000基本生产车间200009000行政管理部门50001000合计2900012500请分别采纳直接分派法、交互分派法、代数分派法和计划成安分派法对协助生产花费进行分派，编制协助生产花费分派表并编制的相应的会计分录。2、资料：假定某工业公司有一个基本生产车间和一个协助生产车间。前者生产甲、乙两种产品；后者供给一种劳务。某月份发生有关的经济业务以下：生产耗用原资料13590元，此中直接用于甲产品生产4500元，用于乙产品生产3200元，用于基本生产车间机物料1210元；直接用于协助生产2700元，用作协助生产车间机物料930元；用于公司行政管理部门1050元。发生薪资花费7800元。此中基本生产车间工人薪资3400元，管理人员薪资1300元；协助生产车间生产工人薪资1100元，管理人员薪资500元；企业行政管理人员薪资1500元。按薪资总数的14%计提员工福利费。计提固定财富折旧费6430元。此中基本生产车间2740元，协助生产车间1530元，行政管理部门2160元。用银行存款支付其余花费5900元。此中基本生产车间2600元,协助生产车间1400元,行政管理部门1900元。该公司协助生产的制造花费经过“制造花费”科目核算。基本生产车间的制造花费按产品机器工时比率分派，其机器工时为：甲产品1670小时，乙产品1658小时；协助生产车间供给的劳务采纳直接分派法分派。此中应由基本生产车间负担5280元，应由行政管理部门负担3104元。要求：1）编制各项花费发生的会计分录，归集和分派协助生产和基本生产的制造花费。2）计算基本生产车间甲、乙产品应分派的制造花费。3）登记“协助生产成本”、“制造花费基本生产制造花费”和“制造花费协助生产制造花费”账户。3、资料：某公司基本生产车间整年计划制造花费为163200元。整年该产品的计划产量：甲产品24000元，乙产品18000元。单位产品工时定额：甲产品4小时，乙产品6小时。1月份实质产量：甲产品1800件，乙产品1500件；1月份实质发生的制造花费为13000元。11月份，月初“制造花费”帐户贷方余额150元；该月实质产量为：甲产品1200件，乙产品1000件；该月实质制造花费为9100元。12月份实质产量：甲产品900件，乙产品800件，该月实质制造花费为6200元。要求：（1）计算制造花费年度计区分派率。2）计算并结转1月份应分派转出的制造花费。3）计算并结转11月份应分派转出的制造花费。（4）计算并结转12月份应分派转出的制造花费。习题1答案：直接分派法会计分录：交互分派，借：协助生产成本－供电车间1700－供水车间2400贷：协助生产成本－供电车间2400－供水车间1700对外分派，借：制造花费21640管理花费4260贷：协助生产成本－供电车间16700－供水车间9200代数分派法设每度电的单位成本为x,每吨水的单位成本为y,则17400+2500y=29000x8500+4000x=12500y解出x=0.6773,y=0.8967会计分录：借：协助生产成本－供电车间2241.75－供水车间2709.2制造花费21616.3管理花费4283.2贷：协助生产成本－供水车间11208.75－供电车间19641.7调整尾差：借：管理花费0.5贷：协助生产成本－供水车间0.45－供电车间0.05计划成安分派法会计分录：按计划成安分派，借：协助生产成本－供电车间2000－供水车间2800制造花费21200管理花费4300贷：协助生产成本－供水车间10000－供电车间20300结转协助生产成本超支或节俭额，，借：管理花费400贷：协助生产成本－供水车间900－供电车间1300习题2答案：(1)分派资料费用，借：基本生产成本－甲产品4500－乙产品3200制造花费－基本生产1210－协助生产930协助生产成本2700管理花费1050贷：原资料13590(2)分派薪资花费，借：基本生产成本3400制造花费－基本生产1300－协助生产500协助生产成本1100管理花费1500贷：对付薪资7800计提员工福利费，借：基本生产成本476制造花费－基本生产182－协助生产70协助生产成本154管理花费210贷：对付福利费1092(4)折旧费的分派，借：制造花费－基本生产2740－协助生产1530管理花费2160贷：累计折旧6430(5)其余花费的分派，借：制造花费－基本生产2600－协助生产1400管理花费1900贷：银行存款5900以上(1)—(5)为因素花费的分派的会计分录,应分别记入有关帐户,登记如上。依据“制造花费－协助生产”帐户的借方合计数，结转协