山西省从业资资格考试《中级会计实务》试题含答案(五)

山西省从业资资格考试《中级会计实务》试题含答案（五）＞单选题口某投资方案的年营业收入为100000元，年营业成本为60000元，所使用的固定资产年折旧额为10000元，企业所得税税率为33%,假设无其他相关费用。该方案的年现金净流入量为（）。20100268003000040000【答案】A【解析】［解析］本题所考查的考点是现金净流入量的计算方法。现金流量是指一定时期内企业现金和现金等价物收入和支出的金额。在现金流量表上，现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三类。我国现金流量表准则规定，经营活动的现金流入包括销售商品和提供劳务收到的现金，经营性租赁收到的现金，以及收到的税费返还和保险赔款等；经营活动的现金流出包括购买商品和接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的经营性租赁费用，交纳的税费，以及其他非投资活动和筹资活动所产生的现金流出，如诉讼赔款，捐赠支出，非常损失等。我国现金流量表准则规定，投资活动的现金流入包括取得的债券利息收入，分得的现金股利、利润，收回的投资，处置固定资产、无形资产和其他非流动资产，以及处置子公司等所收到的现金等；投资活动的现金流出包括进行权益性投资、债权性投资或购并子公司等所支付的现金，以及购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金等。由于三个月内到期的短期债券视同现金，因此投资活动产生的现金流量不包括这类债券投资产生的现金流量。我国现金流量表准则规定，筹资活动的现金流入包括吸收权益性投资、发行债券和借款所收到的现金；筹资活动的现金流出包括偿还债务或减少注册资本所支出的现金，以及分配股利、利润或偿付利息所支出的现金等。本题计算过程为：100000-60000-10000-(100000-60000-10000)x33%=20100正确答案是A.＞单选题-2在预测公司存货的采购水平时()是没有用处的。A.有关商业周期行为的知识B.内部将成本分配到不同的部门C.有关需求随季节变化的信息D.经济计量模型【答案】B【解析】在公司内部进行成本分配是对已发生成本的主观分配，与预测需求没有任何关系。选项(a),(c)和(d)不正确，因为在预测存货的采购量时，了解商业周期的行为，理解产品需求的季节变化以及使用经济计量模型都是很有用的。＞单选题-3下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露【答案】C【解析】［解析］调整事项中，只有涉及损益的通过"以前年度损益调整"科目进行账务处理。＞单选题-4下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是（）oA.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额【答案】C【解析】［解析］按照《企业会计准则第3号一一投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。甲公司2007〜2009年有关投资业务如下：(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300万元(其中:成本1200万元,公允价值变动100万元)，其公允价值为1600万元;库存商品账面价值为800万元,公允价值为1000万元，所得税税率为25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35000万元。⑶2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%,对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。⑸2008年A公司实现净利润2400万元。(6)2008.年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。根据上述资料，回答下列问题:甲公司取得A公司10%的长期股权投资的入账价值为（）万元。3770380040004200【答案】B【解析】［解析）＞单选题-6下列四项中不属于计算机的主要技术指标的是（）oA.字长B.存储容量C.重量D.时钟主频一【答案】C【解析】［解析］本题考查计算机性能指标。衡量计算机性能的主要技术指标有：字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。选项C不属于计算机的主要技术指标。＞单选题-7下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是()。A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分【答案】C【解析】【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。 【说明】本题与B卷单选第2题完全相同。＞单选题-8甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。⑵该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。甲公司建造该流水线的成本是(7524万元7520万元7420万元7020万元【答案】A【解析】［解析］流水线的成本甲公司20x7年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司20x7年的递延所得税为（）万元。305070130【答案】A【解析】［解析］按照《企业会计准则第18号一一所得税》的规定，在符合确认条件的情况下，企业应当确认应纳税或可抵扣暂时性差异的所得税影响。因此，本题计算为：（1）计算递延所得税负债增加800x25%-120=80（万元）；（2）递延所得税资产增加600x25%-100=50（万元）；⑶递延所得税=80-50=30（万元＞单选题-10衡量和评价公司购入存货、投入生产、销售售回等环节管理状况的指标是（）。A.存货周转率B.应收账款周转率C.流动资产周转率D.总资产周转率【答案】A【解析】［解析］存货周转率是一定时期内营业成本被平均存货所除得到的比率，即存货的周转次数。它是衡量和评价公司购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。＞单选题-11按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）oA.直接计入权益B.直接计入当期损益C.公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D.公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益【答案】B【解析】［解析］按照《企业会计准则第3号一一投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入（）oA.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.融资租入固定资产的入账价值【答案】A【解析】［解析］融资费用分摊额应计入财务费用。＞单选题-13“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有同定资产的（）oA.折余价值B.原始价值C.重置价值D.历史成本【答案】A【解析】［解析］折余价值是指固定资产原值或重置价值减去已提折旧额以后的余额，即固定资产的现有价值，又称"固定资产净值"或"固定资产账面价值"＞单选题-14会计行政法规是指（）oA.《会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》【答案】B【解析】［解析］《总会计师条例》是会计行政法规。＞多选题-15企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）oA.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.制造费用【答案】A,B,C【解析】［解析］企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出；如果属于筹建期间的计入"管理费用"。＞多选题-16下列说法中.正确的有（）oA.企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的.应当按规定计提坏账准备B.交易性金融资产出售时应该将"公允价值变动损益”的余额同时结转C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末产生的公允价值变动不影响营业利润，但影响所有者权益中的资本公积D.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地【答案】A,B,D【解析】［解析］本题主要考核"坏账准备”和采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末账务处理。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表目的公允价值为基础，调整其账面价值，记入"公允价值变动损益"科目，会影响营业利润。＞多选题-17下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有）°A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积【答案】B,C,D,E【解析】［解析］同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。＞多选题-18甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份，其认股权符合《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号一一金融工具列报》有关权益工具的定义，债券每份面值1000元、发行价格为1020元，扣除债券发行费用1000万元后，取得净收入203000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%,每年年末付息，到期一次还本；甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%o2011年1月1日，由于股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票(每股面值1元)。［(P/F,6%,4)=0.7921；(P/A,6%,4)=3.4651］下列关于发行分离交易可转换公司债券的会计处理中，正确的有()oA.将负债成份确认为应付债券B.分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积C.分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权的公司债券面值后的差额，确认为资本公积D.负债成份初始金额按债券面值计量E.负债成份初始金额按公允价值计量【答案】A,B,E【解析】［解析］选项C,企业发行的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的,应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认一项权益工具（资本公积）；选项D,负债成份初始金额按公允价值计量。＞多选题-19下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（）oA.2010年1月20日，即2009年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项B.甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2010年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2010年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2010年1月做出的，2010年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2009年度会计报表附注中进行披露C.资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项D.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整E.资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理【答案】B,C,D,E【解析】［解析］选项A属于非调整事项。＞多选题-20下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B.因减少股份导致成本法改为权益法核算，初始投资日至转换日被投资单位除净损益以外的原因导致的所有者权益账面价值的变动数C.发行权益性证券进行非同一控制下企业合并的合并成本与所发行的权益性证券面值的差额D.同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额E.权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价【答案】A,B,C,D,E【解析】［解析］选项B,初始投资日至转换日被投资单位账面资本公积的增加变动，投资方要按照持股比例计算应享有的份额通过资本公积来核算。＞多选题-21下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）oA.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法C.因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算D.本期发现前期重要差错【答案】A,C,D【解析】［解析］选项B,固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更,采用未来适用法核算，不进行追溯调整。＞多选题-22非会计报表信息利用与分析的内容包括（）A.审计报告分析B.资产负债表日后事项分析C.关联方交易分析D.会计政策、会计估计变更分析E.前期差错更正分析【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析＞多选题-23下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）0A.外汇汇率发生重大变动B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E.因自然灾害造成固定资产毁损【答案】B,C,D【解析】暂无解析＞多选题-24基金财务报表附注的披露内容主要包括（）0A.基金基本情况B.会计报表的编制基础C.关联方关系及其交易D.金融工具风险及管理【答案】A,B,C,D【解析】【解析】基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。其披露内容主要包括：基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项H的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。＞多选题-25下列各项中，属于费用的是（）oA.经营性租出固定资产的折旧额B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额C.企业发生的现金折扣D.出售固定资产发生的净损失【答案】A,B,C【解析】［解析］出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的,所以不属于费用。A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中；B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；C项企业发生的现金折扣计入财务费用。因此正确答案为D。＞多选题-26下列不能计入存货采购成本的是（）oA.装卸费B.仓储费C.运输费D.非正常消耗的直接材料费【答案】B,D【解析】［考点］存货的初始计量＞简答题-27某公司一幢办公综合楼于1993年10月建成，为钢筋混凝土结构，共7层,裙楼1、2层为自营商铺，3层以上为公司办公使用，土地使用权取得方式为划拨。该公司拟以该幢办公综合楼整体抵押贷款，需委托评估。请写出应选用的估价方法及估价技术路线。【答案】1.首先求取设想为出让土地使用权下的房地产抵押价值，然后预计由划拨土地使用权转变为出让土地使用权应缴纳的土地使用权出让金等款额，两者相减为抵押价值。此时土地使用权年限可以设定为相应用途的法定最高年限，此题可以设定为50年，从估价时点应为现时起计。物业为钢筋混凝土结构，耐用年限(非生产用房)一般为60年，从1993年算起，至今已使用10年，可以结合建筑物与土地使用年限，考虑经济寿命为50年。具体估价方法可选用以收益法为主，结合成本法与市场法，以上述估价技术路线评估1〜2层自营商铺及3〜7层办公楼的抵押价值，然后相加即为办公综合楼整体抵押价值。【解析】暂无解析＞简答题-28ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：(1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。新业务将在2010年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。⑵为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2009年底以前安装完毕，并在2009年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。⑶生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2009年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。⑷生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2010年初投入，项目结束时收回。⑸公司的所得税税率为25%O(6)该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。要求：⑴计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。⑵计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。⑶计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。⑷计算各年项目现金净流量和静态回收期。【答案】⑴根据题目可知：厂房投资8000万元；设备投资4000万元。【解析】暂无解析甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2011年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2011年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2012年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2012年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2009年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。2012年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2009年12月31日为8500万元;2010年12月31日为8000万元；2011年12月31日为7300万元；2012年12月31日为6500万元。(3)2012年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%,利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出