国企（高速公司）财务管理实施细则模版

财务管理实施细则第一章总则第一条为适应公司经营管理的要求，明确财务职责、加强财务管理、强化内部控制、规范财务行为，根据《公路经营企业会计制度》等相关要求并结合我司实际，特制定本细则。第二条本细则是规范公司及各管理处财务管理工作的基本准则，公司财审处及各管理处应严格执行本细则的规定。第三条本细则的实施经总公司授权，由公司财审处负责实施。第二章公司财审处机构设置、财务人员管理及工作职责第四条公司财务管理由公司经理统一领导、财审处处长协助分管，统一核算、分级管理。第五条公司设财审处，各管理处配备专业财务人员，具体负责公司的财务管理工作，公司财审处负责对各管理处的财务管理工作进行审计、监督和指导，对全部财审人员进行培训、考核、业务指导。第六条制定并严格执行会计人员岗位责任制，会计工作岗位包括会计负责人、主办会计人员、审计人员、出纳等，财审人员岗位设置视公司及所属单位工作需要设定。第七条财审人员须持证上岗、择优录用。第八条明确财审人员职责分工，实行不相融职务分离，会计不得兼管出纳工作的现金收支、有价证券保管等；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、费用、债权、债务账目的登记工作；财会部门签发支票所有的印鉴、网上银行支付密码不得由一人保管。第九条公司及所属各单位领导人的直系亲属不得担任本单位财会机构负责人和财会主管人员；财会机构负责人和财会主管人员的直系亲属不得担任本单位出纳工作。第十条财审人员离任须按照总公司相关规定办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职；被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产移交清单，办理交接手续。移交内容包括移交人经管的会计凭证、账簿、报表、公章、未了事项等。公司财审处处长移交由公司分管财务的主管领导负责监交，一般财会人员移交由公司财审处处长监交。第十一条公司财审处管理工作主要包括编制财务预算、组织会计核算、组织会计决算等，详见《财审处工作职责》。第三章预算管理第十二条公司实行收支两条线管理，所有的收入上缴总公司，所有支出由总公司根据预算拨付。第十三条公司各项支出实行分级预算管理。各所属单位、有关部门应在年初根据上年度经营状况及对本年度经营目标预测的结果编制当年预算草案上报公司，由公司汇总后上报总公司，经总公司汇总平衡并报经理办公会和职代会讨论通过，分解下发给各所属单位执行。经费支出预算主要包括征管经费支出预算、其他费用预算、公路小修保养费预算、公路专项养护费预算等。第十四条公司及各管理处应严格执行总公司核发的年度经费支出预算，遇有因预算外因素影响而需要调整时，应及时上报总公司审批。第十五条公司财审处负责监督、检查预算执行情况，每季末各管理处应及时编制预算执行情况分析报告上报公司财审处，由财审处汇总后上报总公司。预算执行情况分析报告主要包括《支出计划对照表》及分析说明等。第四章财务核算管理第十六条货币资金的日常管理（一）现金管理1、出纳人员负责货币资金、有价证券的收付结算、保管；非出纳人员不得经营现金，任何人不得挪用现金或保留账外公款。2、各单位必须报开户银核准库存现金限，不得坐支现金或以白条抵库。3、严格遵守现金管理条例，除国家规定可以使用现金范围外，一律采用银行转账。因采购地点不确定、交通不便以及其他特殊情况，办理转账不方便，确需使用现金的，事先应提出书面申请，由本单位财务负责人签字，报单位领导批准后方可办理。4、除食堂采购人员、司机、收费岗位人员为工作需要允许使用备用金外，其他人员原则上不实行备用金制度。确因工作需要使用备用金的，应由经办部门提出书面申请，经财务负责人审查通过，报公司领导批准后方可领取备用金，备用金年终应交回。5、个人借款必须及时报账，经办人员报账不及时财务部门有权从其当月工资收入中扣回。6、严格票证管理，票证的购买、保管、使用情况登记应分别由专人负责，设置专门登记簿进行票据的领用、交回和注销登记。7、严格控制货币资金收支过程中凭证的填制、审核、支付、传递及登记账簿的流程。收款凭证应事先编号连续使用，作废的收款收据应连同存根一并保存。8、每日登记现金日记账并清库对账，做到日清月结，每月末稽核人员应对现金进行一次盘查。9、出纳人员应根据会计填制的会计凭证进行收付款，并在原始凭证上加盖现金收付讫章。10、收费站人员的现金管理依照公司有关收费管理规定执行。（二）银行存款的管理1、各单位应严格按照国家规定，由财务部门代表单位开设银行账户，一个单位只开设一个基本户，不开设其他账户，有特殊需要时，报总公司和银行批准另行开立；严禁出租、出借银行账户。2、严格遵守银行结算纪律，公司现金开支范围以外的各项款项收付原则上均应通过银行办理结算。3、银行存款的收付业务由出纳专职办理，出纳人员办理银行收付业务时要严格审核有在原始凭证。4、单位内部人员领用支票，需填写借款单，注明用途和金额，经主管财务领导批准，办理支票领用手续，并在支票领用登记簿上签字，报账时予以注销；不得签发空头支票，不得套取银行信用；支票有误或未使用的应及时上交财务部门，不得自行销毁。5、妥善保管各种财务章和支票，不得遗失。6、银行存款日记账要做到日清月结，并与银行对账单逐笔核对，保证账实相符，如有不符应及时查明原因并编制银行存款余额调节表，标明未达账项的金额。（三）其他货币资金的管理1、其他货币资金应当视同现金或银行存款进行严格管理。2、按照货币资金的存放地点和用途，与现金和银行存款分别管理。3、各单位不得使用公司信用卡。4、按其他货币的业务发生顺序逐笔登记台账。5、严格按照国家有关规定和结算制度定期对其他货币资金进行核对。第十七条往来款项的管理（一）往来款项核算公司的应收（付）票据，应收（付）账款、预付（收）款项、其他应收（付）款、内部往来等。往来款项必须根据经审核的工程合同或购销合同、收付凭单及发票入账。（二）往来款项的结算要严格执行银行结算制度和现金管理制度，支付给单位和个人的款项应由收款单位开据收据或由收款人签字。往来款项有合同的应按合同约定的付款方式支付。收款方为单位的应取得对方开具的盖有其财务专用章的收款收据；收款方为个人的，应有收款方本人的身份证复印件以及盖有其手印的收条。遇到实际收款人与合同签订或结算人不相符的，还应有合同签订人或结算人出具的付款授权委托书，委托书应注明授权内容、原由、授权受款方的名称开户行账号等详情。（三）往来款项应及时清理，及时办理收付手续；各种往来款项应于每季末核对清理一次。本单位与外单位的往来款项应经常核对清理，必要时应取得有效签字、证明等资料。（四）物资采购一般应遵循货到验收合格再付款的原则，不支付预付款，如确需支付预付款时，应报公司领导审查同意。第十八条存货管理（一）存货是指公司在正常生产经营过程或提供劳务过程中持有以备出售的产成品或商品，或为了出售仍然处在生产经营过程中的产品，同一类特别大多数单位价值未达到2000元，只有少数达到的也作为存货管理，存货通常包括原材料、半成品、产成品、周转材料等。（二）所有存货必须办理出入库手续，禁止不办理出入库手续直接交付使用。存货出入库必须登记出入库通知单，由保管员、领用（验收）人员、单位分管领导签字盖章，出入库通知单一式三联，仓库、领用（验收）人员、财务部门各一份，手续不全的财务部门有权拒绝报账。（三）仓库保管员、财务人员必须根据实际情况和各类原材料的性质、用途、类型分别建立相应的明细账、台账、卡片账。仓储部门和财务部门对材料分类、计算口径应一致并定期核对，做到账、物、卡一致。（四）财务部门必须根据正规税务发票、验收单及入库单确认存货成本，同时要注意审查发票的正确性和有效性。（五）财务部门和仓库管理部门必须定期或不定期对库存情况进行联合盘点，年终必须进行全面的盘点清查，盘点清查中发现问题和差错，应及时查明原因，上报总公司批准后根据实施情况调整。第十九条固定资产管理（一）固定资产是指单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的为经营管理、生产商品、提供劳务、出租而持有的有形资产。同一类物品大多数单位价值在2000元以上，只有少数单价未达到2000元的也作为固定资产。（二）公司应编制固定资产购置计划，按照计划购置固定资产，固定资产的采购、管理详见《固定资产管理办法》。采购程序不符合《固定资产管理办法》的不予拨款。第二十条通行养护成本的管理（一）通行养护成本是指公司进行高速公路经营管理所发生的各种支出，包括征管经费、养护费用、其他费用（主要指监控维护费）等。人员经费主要指公司人员工资、工资附加、社会保险、住房公积金、劳保费、办公费、差旅费、水电费、车辆使用费、业务招待费、宣传教育费、维修费、物耗费、发电机费用、低值易耗品、票证印刷、服装费、其他等；小修保养费主要指公司进行小修保养所发生的各种费用以及养护所人员经费支出；专项养护主要指公司的专项工程、大中修项目的费用支出。（二）养护费用结算应以合同约定的单价以及结算方式凭三人以上验收单结算单进行结算支付，工程款结算应及时，做到工完账清。（三）小修费用和专项费用支出前必须由相关职能部门提出申请，说明原因并制订预算，经公司领导批准后方可实施，专项养护支出须报总公司批准。（四）各项费用应严格根据实际情况计入相应科目，严禁调剂使用。（五）员工报账时，应根据真实、合法的原始凭证，凭单填写清晰，完备，否则不予报销。报账时应由经办人、证明人、部门负责人、财务主管、分管领导签字。第二十一条其他业务收支管理（一）其他业务收支是指公司从事主营业务以外的其他业务如销售材料、通讯服务、机械租赁等所取得的收入及为取得收入所发生的成本。（二）其他业务收支视同主营业务收支管理，及时根据合同收取价款，遵守银行结算纪律。（三）月末应按税法规定计提因其他业务收入而发生的各种税金，于规定的时间内及时申报、缴纳并取得完税凭证。公司涉及到的税种主要有营业税、城建税、教育费附加，购进或销售材料物资应缴纳的增值税税等。第二十二条营业外收支、补贴收入的管理（一）营业外收支主要核算公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。如路产赔偿收入、路产修复支出、违反税法规定支付的税收滞纳金和罚款、IC卡赔偿收入、各种赔偿金等。补贴收入核算公司按国家规定收到的税费返还、补贴收入等。（二）公司应根据相关凭据及时确认、回收资金。第五章财务报告、财务决算第二十三条公司财务报告包括会计报表、会计报表附表、会计报表附注、财务情况说明书四部分。会计报表主要指资产负债表，会计报表附表包括上级拨入资金明细表、通行养护成本明细表、购置固定资产明细表、往来款项明细表、存货出入库明细表、纳税明细表、其他业务收支明细表、补贴收入明细表、营业外收支明细表等。第二十四条会计报表应及时编报、数字真实、准确，勾稽关系正确，计算方法口径一致。季报、半年报、年报必须附财务分析报告，就本期的经营情况进行说明、分析、总结。不同会计期间会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年报中加以说明。第二十五条各管理处应于每月二日编制上报各种财务报表及其他会计资料，由公司财审处汇总后于每月三号之前上报总公司财审部。第二十六条年度终了，公司财审处根据总公司财审部决算工作要求，在对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算并办