关于蒋家嘴麻纺厂的应收账款的调查与分析论文

关于蒋家嘴麻纺厂的应收账款的调查摘要：因每个公司的经营方式的不同，那么对公司的账款的回收的管理也会因此而不同，从而会不同程度的存在着应收账款。现在社会经济发展的飞快，然而信用这种交换关系，开始成为市场经济的重要特点，俗称“商业信用”。“商业信用”主要的表现方式就是“赊销”“赊销”也是造成应收账款的主要原因，“赊销”管理得当有利于企业的销售业绩从而盈利，如果疏于管理就会导致应收账款的产生，然后累积，当账款收不回时或者回收较慢时，就会形成坏账和呆账，然后导致企业内部的流动资金周转困难，后果可见一斑。关键字：应收账款管理、资金周转一、蒋家嘴麻纺厂的基本情况（一）蒋家嘴麻纺厂创建于1996年，坐落于中国的“苎麻之乡”湖南省常德市蒋家嘴镇，是一家从事苎麻、亚麻、苎麻棉、亚麻棉面料研发、生产、销售的大型现代化企业，年生产布料2500万码，纱线20000吨。（二）企业的应收账款占流动资金较重的比例，蒋家嘴麻纺厂近几年“赊销结算”大大的大于“现金结算”，如果在企业中的应收账款如果占公司流动资金比例过大的话那么就会出现公司的流动资金过少，下列是公司2013年和2014年的财务简易报表：简易财务报表表1-1单位：万元2013年年初数期末数本年累计数应收账款209.2213.5流动资产合计235.8245.2销售净额256.8表1-2单位：万元简易财务报表2014年年初数期末数本年累计应收账款221.8231.5流动资产合计232.7236.7销售净额243.8表1-3应收账款占流动资产比例表年份20132014应收账款占流动资产比例65.2%75.6%从图表可以看出，蒋家嘴麻纺厂在2014年应收账款比例占流动资产比例75.6%这说明应收账款占流动资产越高那么企业的流动资金就会越少，会逐渐出现资金周转不开的现象。从2013年到2014年，应收账款占流动资产越来越高，主要原因是企业对应收账款管理不当从而导致了许多坏账和呆账，经过调查2013年和2014年企业在赊销的方面的数据得到下列表：表1-42013-2014交易时间交易金额收款时间信用天数2013.5.7452013.6.8超过20天2013.9.13502013.10.15超过25天2014.3.27102014.4.12提前1天2014.8.2315未收超过半年从上列数据就不难看出，为什么蒋家嘴麻纺厂为什么近两年来应收账款要占流动资产比例较重，在蒋家嘴麻纺厂中对于商业信用管理不当未经过评估客户的信用问题，还有客户的还债能力和公司的基本状况就采取赊销的结算方式，从而导致了应收账款的比例过重，公司有钱收不回，容易导致资金周转不开最后容易导致公司出现财务方面的问题，严重的会导致公司破产后果可见一斑。（三）对应收账款的账龄分析看到公司的账龄分析和其他的相关资料发现客户在赊销后大部分都是信用天数超过了，有的是账款晚收有的甚至有收不回的现象，应收账款的账龄分析是根据应收账款拖欠时间长短来分段估计坏账损失的一种办法。蒋家嘴麻纺厂在近两年中用赊销的结算方式的虽说基本都收回了欠款，但是准时的却很少，甚至有一笔至今还未收回，随着应收账款的累积就会很容易形成呆账与坏账。从而给公司带来损失与利益，主要的表现形式就是流动资金过少，导致资金周转困难。二、蒋家嘴麻纺厂在应收账款中存在的问题销售时忽略客户的还债能力。在销售时一味的只想把东西销售出去，没有考量客户的还债能力和评估对方的信用问题，不管对方是提出来现金结算方式还是赊销结算方式就盲目的销售从而导致了应收账款的产生，甚至是坏账，和呆账的产生。“赊销”结算的方式比例过重。蒋家嘴麻纺厂太多以赊销结算方式的业务了，只认为东西销售出去了就会盈利，“赊销”结算方式的业务越多那么应收账款就会越多，不是说我们不采用“赊销”这种结算方式，但企业在赊销结算方式百分比占一多半的时候那么应收账款就会越来越多，当比例接近流动资产的时候那么就会周转率会变低。（公式：应收账款周转率=赊销收入净额（期初应收账款+期末应收款））。只有应收账款的周转率越高那么收回账款就越快，当把企业的经营款项全绑在了应收账款上那么企业的经营就会出现问题。蒋家嘴麻纺厂因赊销方式结算的越来越多，客户还款能力低，从而多次引发流动资产周转不开的情况。调查客户的过程过于草率蒋家嘴麻纺厂有些销售人员仅仅通过客户的一面之词，对方说自己资金与信用有高就有多高，没有完整的调查方案和调查的措施从而引发了一些不良客户钻了空子。只认为东西卖出去了就是好的就能够赚到钱，然后自己拿到提成，从而引起公司的损失。质量问题引发的纠纷蒋家嘴麻纺厂生产的是棉纱和麻纱亚麻棉亚麻纱，属于半成品，有的时候东西销售出去了，客户还款时却以东西的质量问题拖延还款有的甚至是拒绝还款，客户和公司双方都各执一词，从而导致呆账的发生。三、应收账款对账中出现的问题（一）对账时不严谨引纠纷蒋家嘴麻纺厂有一次客户开出销售发票，客户已收到了发票，准备付款，但由于一方的错误而没有应收账款对账，因此引发了一些纠纷。导致客户拒绝还款。只能说财务部门对于应收账款方面做事不严谨。还有销售部门在开出销售发票有时候因为工作人员的问题而填错或是填写的不完整，然后财务部门没有对应收账款对账仔重视，这样就会使得公司和客户之间的引发矛盾与纠纷，不仅影响公司的盈利还对公司的名声有着极大的影响。（二）应收账款对账周期不科学蒋家嘴麻纺厂对应收账款对账周期为一年一次，周期时间太长，对于在应收账款中的错误不会及时的发现，就让那些信用额度低的客户钻了空子，导致公司在账款回收时遇到困难。（三）应收账款对账流程中出现问题公司在需要对账单的客户的时候，销售部没有向会计人员提出申请或者请求，直接去财务部去领，发给客户后客户后，客户一个月没有回复，会计人员经常超时告知销售人员下一个月继续和客户对账，经常拖延几天告知。然后在有的客户三个月都没有回复的时候销售部门很少上门对账，这样不仅仅公司会有损失，负责的销售人员也会为自己的失职而负责。应收账款管理的完善建议。（一）全面了解客户公司的经营情况蒋家嘴麻纺厂如果在现代市场经济中如果不采用赊销的结算方式的话，企业在销售的时候会遇到很多的弊端和阻碍，所以我们在赊销的同时要了解客户的信用情况，主要是看客户的经营状况，销售业绩，是否有裁员的情况，库存是否过多，财务状况是否良好，可以考察对方的资产负债表，看是否有能力偿还货款。设置信用管理师岗位再建立制度随着时代的发展，信用评估越来越重要的，随着人们被金钱的迷惑，为了自己的利益，从而侵犯别人的经济，如果在公司有一个信用管理师的话，在与客户在经济来往之前就可以调查客户在以前信用指数，全程的事前、事中、事后管理与控制，这样可以避免大量的坏账和呆账的产生。然后再从客户的资金、品行、能力、担保、现状等来建立公司的信用制度，先确立信用等级的制度管理办法，然后根据客户的经营资金，品行、能力来进行直接和间接的调查与分析，从而可以防止与不良的客户合作，免上当受骗，有的客户只是一个表面的公司，其业务什么的都是虚构的，可以骗到钱了然后就卷铺盖走人的，从而形成坏账。主动拿起法律的武器保障利益当我们在收回账款时遇到瓶颈的时候，实在收不回，遇到一些不合作不讲信用的客户的时候，我们就可以主动拿起法律的武器来保障公司的利益，我们应该做到不怕事，不惹事，遇到事也不怕，当公司因赊销从而导致应收账款压积过多，客户违反了商业信用道德的时候，我们就应该起诉他们，并不是因为我们爱大题小做，然而是因为对方的不讲信誉，导致公司的资金流动不过来，在这个时候法律就是公司利益最好的保障。（四）加强内部管理（1）对应收账款的管理及日常业务的记录十分的重要，要每天记账、对账要做到每笔账目有据可依，特别就是要提高员工的素质要求，上岗人员必须要达到相应的文化水平和该有的证与工作经验，高素质的员工是一个部门乃至企业重要的组成因素。（2）建立系统有条例的应收账款对账制度每一个公司都要有相应的公司制度，在公司建立一个完善的应收账款对账会大幅度的减少坏账的产生，首先是对账的周期基本要一年半次，对于那些客户在会计力量弱的最好是4个月一次，然后对那些信用额度低的客户经营状况不适的客户要着重的关注，然后做到账务符实，做到有据可依。然后在应收账款对账流程的时候要做到销售人员需要对账单的时候要提前向会计人员申请，会计人员在知晓对方客户在一个月还没有回复的时候应该及时的通知销售人员，在三个月对方客户还没有回复的时候，销售部门对账无果就要及时到对方公司亲自上门对账。避免发生坏账。（3）提高工作人员的风险意识公司在与客户发生交易关系后，要仔细检查所交易时的委托单和其他一些汇票什么的，比如当委托单没有注明有效期的时候本公司还是去发货等等，那样就是工作人员没有意识到风险，而引发公司的一些经济损失。要提高本部门在应收账款信用销售的风险，做到严谨而小心（4）理清内部欠款工作的职责蒋家嘴麻纺厂的领导知道有些应收账款未收回，但就是具体找不到人来解决，营销人员认为自己只管销售，追账不是自己的责任，财务人员又认为自己只是负责账务管理，从而导致欠款工作缺失，没有人负责，对于这个问题，公司要有明确的的责任制度，要有明确的奖罚制度，不能搞的含糊不清，使大家都找不到自己的责任所在，从而逃避。（5）对应收账款按风险程度进行分类管理对来往客户不仅仅要从资产负债表与和账龄来分析来浅显的分类，要看客户的经营情况和财务状况来深沉的分类，风险程度由高到低分类，交易的时候看客户的分类从而加强应收账款回收的管理制度。（6）制定收账方案对逾期的客户在逾期的时间还有客户的经营情况，来建立不同的收账政策与方案，建立完好的监督政策，如哪个客户出现经营状况不适那么就要有完整的收账政策去追回欠款，以免公司遭到损失。五、主要参考