地方税收讲座课件

地方税收知识讲座中山市地方税务局阜沙税务分局

*地方税收费种类简介*地方经济与地方税收地方税务机关负责征收的税种及费类简介税收种类：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、土地增值税。收费种类：教育费附加、文化事业建设费、社会保险基金、堤围防护费营业税系对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%营业税税率

企业所得税

企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和有生产经营所得的其他组织，就其境内、境外从事的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2009年企业所得税占总税收比例个人所得税

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。

一、个人所得税的纳税人

个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项

（一）工资、薪金所得

（二）个体工商户的生产、经营所得

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（四）劳务报酬所得

（五）稿酬所得

（六）特许权使用费所得

（七）利息、股息、红利所得

（八）财产租赁所得

（九）财产转让所得

（十）偶然所得

（十一）其他所得

税率表一

（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000的部分4515375（二）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。

税率表二

（生产经营、承包承租经营所得适用和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750个人所得税的计算

课税对象费用扣除标准计税方法备注1工资薪金所得中国公民2000元（外籍人员4800元）月纳税额=（月工资薪金收入-2000）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表一2个体工商户生产、经营所得成本、费用、损失年纳税额=（年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表二3对企事业单位的承包、承租经营所得每月：2000元全年：24000（元）年纳税额=（年度承包、承租经营收入总额-合理支出-24000）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表二4劳务报酬所得每次所得不足4000元的减除费用800元；超过4000元的减除20%的费用应纳税额=（应税项目收入额-800）×20%，或者，=应税项目收入额×（1-20%）×20%一次收入畸高的则实行加成征税，见税率表三5利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得

应纳税额=每次收入额×20%

8财产租赁所得同4（以一个月内取得的收入为一次）租赁总收入-税费-修缮费-租赁总收入×20%（或800）

9财产转让所得财产原值和合理费用应纳税额=（财产转让收入-财产原值-合理费用）×20%

个人所得税的征收管理

个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报两种纳税方法。以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

中山市城镇土地使用税年单位税额表

镇区非工业用地（每平方米）工业用地（每平方米）一级二级三级中心城区（东区、西区、石岐区）12963建制镇（除东区、西区、石岐区外的其他镇区）9642.5房产税

房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。上述列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为房产税的纳税人。印花税

在我国境内书立、领受（包括在境外书立、境内使用）应税范围内各种应税凭证的单位个人，都是印花税的纳税义务人。具体包括：各种经济合同的立合同人；立账簿人；各种产权转移书据的立据人；各种权利证照的领受人。如果同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应由各方就所执的一份各自全额贴花

印花稅税

目范

围税

率１、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花２、加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花３、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花４、建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花５、财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花６、货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花７、仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用千分之一贴花８、借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花９、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花10、技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花11、产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

按所载金额万分之五贴花12、营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元城市维护建设税税率

以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据计算缴纳，城区的适用税率为7%，镇区的适用税率为5%。注：对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。车船使用税

车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。车船使用税税率税目计税标准每年税额备注载客汽车大型客车核定载客≥20人每辆600包括电车中型客车核定载客10－19人每辆480小型客车核定载客≤9人每辆420微型客车发动机气缸总排气量≤1升每辆240载货汽车按自重每吨96包括半挂牵引车、挂车三轮汽车96

低速货车96

专项作业车96指装置有专用设备或器具，用于专项作业的汽车。轮式专用机械车96指具有装卸、挖掘、平整设备的轮式自行机械。客货两用车96客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税摩托车每辆96

土地增值税

一、纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。二、计税依据土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据。土地增值税按照四级超率累进税率进行征收。（一）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用税率为30%（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，适用税率为40%；（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，适用税率为50%；（四）增值额超过扣除项目金额200%的部分，适用税率为60%三、税率资源税

在我国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》中规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。资源税税目与税额税

目税

额

幅

度一、原油8-30元/吨二、天然气2-15元/千立方米三、煤炭0.3-5元/吨四、其他非金属矿原矿0.5-20元/吨或者立方米五、黑色金属矿原矿2-30元/吨六、有色金属矿原矿0.4-30元/吨七、盐：固体盐

液体盐10-60元/吨2-10元/吨地方税务机关负责征收的地方规费社会保险费

征缴对象我市行政区域内所有国家机关、事业单位、社会团体、各类企业以及其他经济组织和个体工商业户（以下简称“缴费单位”）及其员工（不包括外籍人员、华侨及港澳台同胞)，没有单位的自由职业者均应依照有关法律、法规、规章，申报缴纳社会保险费。征缴险种

中山市地方税务局征收的社会保险费险种包括：城镇职工基本养老保险、农村基本养老保险、失业保险、工伤保险、女工生育保险、综合基本医疗保险、住院基本医疗保险、城乡居民住院基本医疗保险、公务员医疗补助等。其中，城镇职工基本养老保险、失业保险、工伤保险等3个险种实行综合征缴。缴费比例

1、城镇职工养老保险费的缴费比例为18%，缴费单位负担10%，缴费个人负担为8%。失业保险费、工伤保险费的缴费比例各为1%，由缴费单位负担。以上缴费比例合计为20%。2、农村基本养老保险的缴费比例为16%。单位负担8%，参保人负担8%。3、住院基本医疗保险、城乡居民住院基本医疗保险的缴费比例为2%，由缴费单位负担。4、综合基本医疗保险、女工生育保险和公务员医疗补助按社保经办机构传递过来的结算数据征收。城乡居民门诊基本医疗保险按社保经办机构传递过来的结算数据征收。缴费标准

1、对实行综合征缴的险种，各缴费单位按所属缴费个人当月工资、薪金总额申报缴纳社会保险费。缴费个人月工资、薪金超过本市上年度职工月平均工资的300%以上部分不计征社会保险费，低于上年度月平均工资60%的，按上年度职工月平均工资60%计征社会保险费。每一缴费年度的具体缴费工资范围以市政府下发的文件为准。2、农村基本养老保险实行两个参保缴费标准，月缴费基数分别为500元和300元。3、住院基本医疗保险的月缴费基数为800元。4、城乡居民住院基本医疗保险费缴费标准为每人每月16元。5、城乡居民门诊基本医疗保险缴费标准为每人每月2元。申报缴纳

1、社会保险费按月征收。上门申报的缴费单位于每月15日前到所属征收分局申报纳税时一并申报缴纳社会保险费。已开通网上申报的缴纳单位，可于申报期限内在网报系统申报缴纳社会保险费。2、对账册不健全，未能如实反映所属缴费个人当月工资、薪金所得和用工人数的个体工商户，税务机关可根据其经营规模、用工人数等核定其参保人数、缴费工资额计征社会保险费。3、对逾期不缴纳社会保险费的，从费款滞纳之日起按日加收2‰的滞纳金。堤围防护费征收对象我市行政区域内的国有、集体、私营企业、外商投资企业（含合资、合作、独资企业），个体经营户以及其他从事生产经营活动的单位和个人（以下统称工商业户）均应缴纳堤围防护费。计征标准

1、从事专业批发的商业企业按营业（销售）额的0.5‰计收；2、我市辖区内的外贸企业、工商企业，其自营出口、供货中山外贸出口、委托外贸出口的业务收入，以及劳务出口、技术出口的业务收入，按0.7‰计收堤围防护费，其