建设项目全过程跟踪审计方法及配套措施精讲

建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计的概述建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施1建设项目全过程跟踪审计的概述现实背景——建设项目审计面临严峻挑战建设工程项目全过程跟踪审计的概念投资体制和审计审计和建设项目审计审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对受托经济责任的履行情况进行经济监督、经济鉴证和经济评价，以促使受托经济责任得到全面有效的履行。建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术经济审核、监督和评价，以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。建设项目审计搭建

“四大平台”、一门交叉应用经济学科建设项目审计

技术《工程概论》经济《工程经济学》管理《工程管理》法律《审计法》、《合同法》、《建筑法》等固定资产投资：固定资产再生产基本建设技改项目修理修缮零星工程建设项目构成1、建设项目：在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。2、建设项目构成：建设项目单项工程

单位工程分部工程分项工程

例：苏州科技学院（建设项目）综合楼（单项工程）土建（单位工程、概预算）墙体（分部工程）外墙（分项工程）

建设项目审计面临严峻挑战

我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征两种做法：以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计;是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法律保护审计机关不可对中标并经合同“包死”的内容进行审计处理不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外的变更工程款进行审计处理挑战之一——审计收缴决定得不到法律支持事后审计看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据挑战之二——潜伏着较大的审计风险使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的外衣，从而放纵了违规违纪行为事后审计对合同确定定的不合理理价款无法法追缴实际支出超超过概预算算的部分(己经构成建建设项目实实体)并不会因为为审计的揭揭露与评价价而重新变变成货币资资金挑战之三——难以发挥审审计作用难以发现建建设管理不不到位、监监理不到位位、施工不不到位甚至至设计不到到位等问题题，即使发发现了一些些问题，也也很难加以以补救项目目建建设设是是一一项项周周期期较较长长、、内内容容复复杂杂的的工工作作，，并并具具有有一一次次性性、、隐隐蔽蔽性性、、实实施施状状态态的的可可变变性性、、变变更更价价款款协协议议确确定定性性、、检检查查评评价价的的特特殊殊性性。。要要将将各各种种各各样样的的建建筑筑材材料料按按照照一一定定的的施施工工程程序序、、质质量量要要求求逐逐步步组组合合成成建建筑筑物物或或构构筑筑物物.事后后审审计计模模式式无无异异于于让让审审计计人人员员脱脱离离实实际际，，远远离离具具体体的的建建设设过过程程。。建设设工工程程项项目目全全过过程程跟跟踪踪审审计计的的概概念念简称称建建设设项项目目跟跟踪踪审审计计，，是是指指在在项项目目实实施施的的各各个个阶阶段段进进行行事事前前、、事事中中和和事事后后控控制制，，采采取取全全程程跟跟踪踪审审计计模模式式进进行行的的政政府府建建设设项项目目效效益益审审计计;是效益益审计计的一一种新新的探探索方方式，，是促促进提提高项项目建建设的的经济济性(Economy)、效率率性(Efficiency)和效果果性(Effectiveness)的审计计。建设工工程项项目建设项项目有有时也也称作作投资资项目目、工工程项项目，，是指指以一一定量量的资资金经经过决决策和和实施施(包括可可行性性研究究、设设计、、施工工管理理等)等一系系列的的程序序，在在一定定的约约束条条件下下，以以形成成固定定资产产为明明确目目标的的一次次性事事业资金来来源包包括国国家财财政预预算内内、外外资金金和其其他财财政性性资金金(包括国国债转转贷资资金，，财政政担保保的信信贷资资金等等)建设工工程项项目全全过程程跟踪踪审计计指在在项目目实施施的各各个阶阶段进进行事事前、、事中中和事事后控控制，，采取取全程程跟踪踪审计计模式式进行行的政政府建建设项项目效效益审审计;是效益益审计计的一一种新新的探探索方方式，，是促促进提提高项项目建建设的的经济济性(Economy)、效率率性(Efficiency)和效果果性(Effectiveness)的审计计。经济效效益经济性性考虑虑是否否节约约使用用了建建设资资金效果性性则考考虑建建成后后是否否实现现了预预期的的目标标或实实现预预期目目标的的程度度建设工工程项项目全全过程程跟踪踪审计计指在在项目目实施施的各各个阶阶段进进行事事前、、事中中和事事后控控制，，采取取全程程跟踪踪审计计模式式进行行的政政府建建设项项目效效益审审计;是效益益审计计的一一种新新的探探索方方式，，是促促进提提高项项目建建设的的经济济性(Economy)、效率率性(Efficiency)和效果果性(Effectiveness)的审计计。效率性性考虑虑的是是是否否具有有较高高的投投入产产出率率针对对项项目目建建造造和和管管理理者者针对项目目决策者者经济效益益审计是以促进进提高经经济效益益为目的的的审计计建设工程项目目全过程跟踪踪审计指在项项目实施的各各个阶段进行行事前、事中中和事后控制制，采取全程程跟踪审计模模式进行的政政府建设项目目效益审计;是效益审计的的一种新的探探索方式，是是促进提高项项目建设的经经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。绩效审计是对对公营部门管管理资源的经经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)即“三E”的评价与监督督跟踪审计审计人员在项项目建设过程程中及时对各各阶段或期间间的审计事项项进行审计，，并及时做出出审计意见和和建议，供被被审计单位纠纠正存在的问问题，改进、、完善建设工工作;使建设实施得得以规范、有有序、有效运运行，取得最最佳的投资效效益一般把跟踪审审计分为事前前、事中、事事后三个阶段段，以发挥审审计的最大效效能建设工程项目目全过程跟踪踪审计指在项项目实施的各各个阶段进行行事前、事中中和事后控制制，采取全程程跟踪审计模模式进行的政政府建设项目目效益审计;是效益审计的的一种新的探探索方式，是是促进提高项项目建设的经经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。划分阶段或期期间的长短，，可根据建设设项目的风险险程度，建设设项目的规模模、特点、审审计要求及审审计资源情况况等具体确定定投资体制与审审计1、法人制2、资本金制3、招投标制4、合同制5、监理制6、代建制7、BOT投资8、核准制9、备案制（一）项目法法人制1、1996年3月国家计委废废止项目业主主责任制，实实行建设项目目法人责任制制2、国有单位经经营性基本建建设大中型项项目在建设阶阶段必须组建建项目法人，，实行项目法法人责任制3、由项目法人人负责对项目目的策划、资资金筹措、建建设实施、生生产经营、债债务偿还和资资产的保值增增值，实行全全过程负责4、审计项目是是否在可研报报告批准后按按《公司法》的规定组建项项目法人5、审查是否有有国家公务人人员兼任项目目法人的领导导职务6、项目法人经经济责任审计计对项目法人在在项目全过程程经济责任进进行审计（二）资本金金制1、96年8月国务院决定定对固定资产产投资项目试试行资本金制制度，在项目目的总投资中中必须由投资资者按一定比比例认缴出资资额，可转让让，但不得抽抽回。2、电力、机电、、建材、化工工、石油加工工、有色、轻轻工、纺织、、商贸及其他他行业的项目目，资本金比比例为20%及以上3、审查对各种种经营性投资资项目是否真真正落实了资资本金制度4、审查项目法法人是否按规规定认缴一定定比例的资本本金，是否抽抽回（三）招投标制1、2000年1月1日《招标投标法》2、建设项目招标标投标程序合合法，合规性性审计3、对中标单位位资质的真实实性、合法性性审计（四）合同管理理制1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章《建设工程合同同》，是承包人进行行工程建设和和发包人支付付价款的合同同。2、合同及变更更均要采取书书面形式，包包括：勘察、设计、、施工合同3、FIDIC合同条件：国国际工程师联联合会4、审计建设工工程合同是否否有效高院法释认定定无效：（一）承包人人未取得建筑筑施工企业资资质或者超越越资质等级的的；（二）没有资资质的实际施施工人借用有有资质的建筑筑施工企业名名义的；（三）建设工工程必须进行行招标而未招招标或者中标标无效的第52条有下列情情形之一的，，合同无效（一）一方以以欺诈、胁迫迫的手段订立立合同，损害害国家利益；；（二）恶意意串通，损损害国家、、集体或者者第三人利利益；（三）以合合法形式掩掩盖非法目目的；（四）损害害社会公共共利益；（五）违反反法律、行行政法规的的强制性规规定。（五）工程程监理制1、96年实施《工程建设监监理规定》规定：项目目法人一般般通过招标标投标方式式择优选定定监理单位位。2、监理内容容如下：控制工程建建设的投资资、建设工工期和工程程质量；进进行工程建建设合同管管理，协调调有关单位位间的工作作关系3、审计工程程监理单位位的资质4、审计工程程监理工作作情况5、审计工程程监理单位位的收费情情况（六）代建制政府通过招招标的方式式，选择专专化的项目目管理单位位，负责项项目的投资（七）BOT投资BOT投资资：：build-operate-transfer意为为建建设设-运营营-移交交，，指指政政府府给给私私人人公公司司特特许许投投资资项项目目，，在在一一定定时时期期内内负负责责经经营营和和获获利利，，到到期期将将项项目目移移交交政政府府所所有有和和经经营营。。BOOT:build-own-operate-transferBTO:build-transfer-operate（代建建制制））（八八））核核准准制制企业业投投资资建建设设实实行行核核准准制制的的项项目目，，仅仅需需向向政政府府提提交交项项目目申申请请报报告告，，不不再再经经过过批批准准项项目目建建议议书书、、可可行行性性研研究究报报告告和和开开工工报报告告的的程程序序。。政政府府对对企企业业提提交交的的项项目目申申请请报报告告，，主主要要从从维维护护经经济济安安全全、、合合理理开开发发利利用用资资源源、、保保护护生生态态环环境境、、优优化化重重大大布布局局、、保保障障公公共共利利益益、、防防止止出出现现垄垄断断等等方方面面进进行行核核准准。。（九）备备案制对于《政府核准准的投资资项目目目录》以外的企企业投资资项目，，实行备备案制，，除国家家另有规规定外，，由企业业按照属属地原则则向地方方政府投投资主管管部门备备案。备备案制的的具体实实施办法法由省级级人民政政府自行行制定。。国务院院投资主主管部门门要对备备案工作作加强指指导和监监督，防防止以以备案的的名义变变相审批批。2建设项目目跟踪审审计的特特点和重重要性建设项目目跟踪审审计的特特点建设项项目跟跟踪审审计的的重要要性建设项项目全全过程程跟踪踪审计计与传传统的的事后后竣工工结算算审计计相比比主要要有以以下特特点审计时时间和和次数数不同同跟踪审审计审计介介入的的时间间由工工程竣竣工以以后提提前到到工程程建设设的过过程之之中审计的次次数比竣竣工决算算审计大大大增加加将整个建建设过程程合理划划分成若若干阶段段或期间间，及时时对每个个阶段进进行审计计建设项目目全过程程跟踪审审计与传传统的事事后竣工工结算审审计相比比主要有有以下特特点审计方式式不同事后审计体现为报送审审计只是为了获取取部分证据才才偶尔去建设设现场观察、、测试一般是在获取取竣工决算资资料后在审计计部门办公室室进行审计跟踪审计体现为就地审审计对组成工程项项目的各单位位工程视其实实施的先后分分别进行审计计主要在建设现现场进行工作作建设项目全过过程跟踪审计计与传统的事事后竣工结算算审计相比主主要有以下特特点审计内容不同同跟踪审计体现出全面、、全程审计的的特点审计的内容、、资料要多于于竣工决算在平时对形成成竣工决算资资料的各环节节、过程及相相关资料及时时进行动态审审计事后审计在事后对竣工工决算资料进进行审计建设项目全过过程跟踪审计计与传统的事事后竣工结算算审计相比主主要有以下特特点审计作用不同同跟踪审计审计能在更多多方面发挥制制约、促进作作用审计计成成果果的的多多样样性性审计计确确定定的的造造价价更更低低，，防防止止了了资资源源流流失失和和质质量量等等问问题题跟踪踪审审计计是是应应对对挑挑战战的的有有效效模模式式促进进了了建建筑筑市市场场的的规规范范跟踪踪审审计计使建建筑筑市市场场秩秩序序从从根根本本上上得得到到规规范范和和改改善善促进进建建设设项项目目各各参参与与方方依依法法规规范范自自身身行行为为通过过对对基基建建物物资资采采购购、、设设计计、、招招投投标标、、建建设设施施工工、、监监理理等等各各方方面面行行为为进进行行跟跟踪踪审审计计，，形形成成有有效效的的约约束束机机制制跟踪审审计是是应对对挑战战的有有效模模式有利于于对工工程质质量的的监督督跟踪审审计一旦发发现质质量问问题即即可及及时建建议改改进，，从而而防止止有关关工程程质量量问题题的发发生审计人人员经经常工工作在在施工工现场场，对对工程程的施施工过过程、、形象象进度度等都都能做做到眼眼见心心明跟踪审审计是是应对对挑战战的有有效模模式形成了了从源源头上上防止止腐败败的机机制跟踪审审计既保护护了个个人，，又避避免了了资产产的流流失跟踪审审计使使审计计机关关提前前介入入建设设过程程，必必将形形成对对权力力的制制衡机机制审计由由“秋秋后算算帐””转变变为防防微杜杜渐，，成为从源源头上上控制制腐败败的有有效机机制跟踪审审计是是应对对挑战战的有有效模模式避免了了与合合同法法、招招投标标法的的冲突突跟踪审审计可以分分期审审计工工程结结算，，经审审计后后再支支付工工程款款，从从而避避免超超付工工程款款问题题的发发生，，从根根本上上防止止为了了收回回多付付的工工程款款而发生生的诉诉讼问问题可将““接受受审计计后再再进行行最终终结算算”的的内容容经协协商后后列为为合同同条款款，使使合同同内容容不仅仅不与与审计计法冲冲突，，而且且成为为审计计的依依据从单纯纯的合合同执执行审审计扩扩大到到合同同签订订前对对合同同条款款的审审计，，防止止了因因为写写入不不合理理条款款而致致使国国家建建设资资金损损失的的问题题跟踪审审计是是应对对挑战战的有有效模模式降低了了审计计风险险跟踪审审计大大减减少审审计人人员因因不了了解实实际情情况所所带来来的检检查风风险及时对对设计计变更更事项项的合合法合合理性性进行行审计计，对对材料料设备备价格格的合合理性性进行行审计计，对对签证证单、、验收收单、、进货货单及及相关关事项项包括括隐蔽蔽工程程等进进行审审计审计人人员可可以经经常深深入到到工程程现场场，能能够观观察到到物资资进出出、设设备安安装、、建设设施工工的具具体过过程跟踪审审计是是应对对挑战战的有有效模模式提升了审计计地位跟踪审计取得了更加加丰富多彩彩的审计成成果从幕后走向向了台前解决了审计计在建设项项目关键环环节的缺位位问题使建设项目得得以实现规范范、高效、优优质、低价、、廉政等目标标审计成为工程程建设全过程程中不可缺少少的重要参与与者跟踪审计是应应对挑战的有有效模式提高了审计人人员素质跟踪审计迫使工程审计计人员学习掌掌握更多更新新的知识，包包括工程建设设、绩效审计、采购购比价审计等等，因而能全全面提高工程程审计人员的的业务素质工程审计人员员所学的工程程知识尤其是是设计、施工工、监理等方方面的知识。。由“沉淀””转为“活化化”跟踪审计是应应对挑战的有有效模式加强了对政府府基建项目的的全局控制，，为下一步项项目的效益评评价打好基础础跟踪审计以社会效益为为前提，注重重发展潜力的的提升，发展展环境的保护护，达到政府府项目的最大大性价比。尽尽可能地减少少管理不善和和决策失误等等问题有效的减少政政府决策的疏疏漏内部审计实务务指南第1号――建设项目内部部审计第五条建设项目内部部审计是财务务审计与管理理审计的融合合，应将风险险管理、内部部控制、效益益的审查和评评价贯穿于建建设项目各个个环节，并与与项目法人制制、招标投标标制、合同制制、监理制执执行情况的检检查相结合。。建设项目内部部审计的内容容包括对建设设项目投资立立项、设计（（勘察）管理理、招投标、、合同管理、、设备和材料料采购、工程程管理、工程程造价、竣工工验收、财务务管理、后评评价等过程的的审查和评价价。三峡工程合同同项目内部审审计主体工程审计计难点三峡工程主体体工程金额大大(一般投资在亿亿元以上)，合同时间长长(3年以上)，在合同执行行中，由于业业主、地质、、地形变化，，设计修改，，缺陷处理等等诸多原因，，合同变更大大。如永久船船闸，合同变变更金额超过过合同原价，，采取工程完完工验收时一一次财务决算算审计的办法法，审计风险险大：(1)时间长，随着着工程进度的的变化，许多多合同项目的的当事人(施工单位项目目管理人员，，监理人员，，业主项目管管理人员)都经过了调整整，给了解合合同实施的有有关情况带来来不便；(2)合同变更资料料多，金额大大，跨越时间间长，加上基基础工作混乱乱，审计起来来不确定因素素太多。解决主体工程程审计的办法法，只有全过过程跟踪审计计，不能只局局限于事后审审计。建设项目审计计关系审计主体：国国家、民间、、内部审计审计客体：：建设单位位审计授权或或委托人：：法律、业业主。审计关系审计授权或委托人审计主体忠實看守人人watchdog审计客体“三位一体体”建设项目还还是建设单单位？法律、法规规？谁委托托？跟踪审计主主体的合理理选择对于政府部部门和国有有企事业单单位投资的的重点建设设项目，宜宜由社会审审计组织和和内部审计计机构组合合审计。审计主体政府审计机机关社会审计组组织内部部审审计计机机构构企业业投投资资为为主主的的竞竞争争性性项项目目本单单位位本本系系统统内内投投资资建建设设的的所所有有建建设设项项目目基础础性性和和公公益益性性项项目目理论论上上最最具具有有跟跟踪踪审审计计的的优优势势外包包外包包组合合审审计计建设设工工程程审审计计的的现现状状国家家审审计计、、社社会会审审计计、、内内部部审审计计工工作作定定位位不不准准、、职职责责不不清清、、责责任任及及风风险险范范围围不不明明。。审计计的的客客体体即即审审计计的的对对象象，，审审计计的的对对象象就就是是经经济济活活动动，，表表现现在在建建设设工工程程上上也也就就是是建建设设资资金金的的活活动动，，审计计的的主主要要职职能能国家审计计：监督督、管理理内部审计计：监督督、评价价社会审计计：监督督、鉴证证3建设项目目跟踪审审计的主主要内容容和方法法投资立项项审计设计审计计招投标阶阶段审计计实施阶段段审计竣工决算算阶段审审计建设项目目投资立立项审计计投资立项项审计主主要内容容可行性研研究前期期工作审审计。即即检查项项目是否否具备经经批准的的项目建建议书，，项目调调查报告告是否经经过充分分论证；；㈡可行性性研究究报告告真实实性审审计。。即检检查市市场调调查及及市场场预测测中数数据获获取方方式的的适当当性及及合理理性；；检查查财务务估算算中成成本项项目是是否完完整，，对历历史价价格、、实际际价格格、内内部价价格及及成本本水平平的真真实性性进行行测试试。㈢可行性性研究究报告告内容容完整整性审审计。。建设项目投投资立项审审计可行性研究究前期工作作审计检查项目是是否具备经经批准的项项目建议书书，项目调调查报告是是否经过充充分论证；；可行性研究究报告真实实性审计检查市场调调查及市场场预测中数数据获取方方式的适当当性及合理理性；检查查财务估算算中成本项项目是否完完整，对历历史价格、、实际价格格、内部价价格及成本本水平的真真实性进行行测试。建设项目投投资立项审审计可行性研究究报告内容容完整性审审计检查可行性性研究报告告是否具备备行业主管管部门发布布的《投资项目可可行性研究究指南》规定的内容容；检查可行性性研究报告告的内容；；可行行性性研研究究报报告告科科学学性性审审计计；；可行性研究报报告投资估算算和资金筹措措审计；可行性研究报报告财务评价价审计；决策程序的审审计。投资估算的相相关知识投资构成估算方法说明固定资产投资(工程造价)1设备工器具购置费设备购置费估算法、生产能力指数法、系数估算法等1、（1）、（2）、（3）及基本预备费构成固定资产静态投资估算。2、涨价预备费、建设期利息和固定资产投资方向调节税构成动态投资部分2建筑安装工程费估算指标法、生产能力指数法、系数估算法等3工程建设其他费用一般以(1)+(2)之和为基数估算4预备费基本预备费[1+2+3]*基本预备费率涨价预备费复利计算5建设期贷款利息(年初借款本算累计额+1/2本年借款额)*年实际利率6投资方向调节税[1+2+3+4]*投资方向调节税率流动资金分项详细估算法、扩大指标法总投资=固定资产投资+流动资金流动资金是指项目投产后，用于购买原材料、燃料、支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。投资立项阶段段的审计建设资金来源源的审计和项目概算结结合审计，确确定概算值，，落实建设资资金到位情况况。核对国债资金金和地方配套套的比例，严严格规定其操操作程序和使使用范围，并并以此作为建建设资金审计计的重点。检查建设项目目的资金来源源是否落实到到位、是否合合理。建设资金是否否专户存储，，建设资金能能否满足项目目建设当年应应完成工作量量的需要。设计审计从设计计收费费、设设计程程序和和设计计单位位的资资质级级别认认定等等方面面开展展对设设计质质量的的审计计工作作。设计审审计能能否再再深入入一些些?从建设设项目目内部部控制制制度度审计计入手手，强强化建建设单单位注注重设设计工工作的的意识识，推推动建建设单单位自自觉加加强对对设计计工作作的监监督和和管理理。设计招招标投投标责责任制制、总总工程程师审审核制制、限限额设设计制制度等等加强内内部审审计。。延伸造造价审审计。。加大引引进工工程技技术人人员进进入审审计机机关的的力度度，尽尽快充充实技技术审审计力力量，，调整整技术术审计计知识识结构构，促促进审审计机机关实实施设设计工工作审审计能能力的的全面面提高高。关于设设计概概算审审计审查建建设规规模、、标准准如概算算总投投资超超过原原批准准投资资估算算10％以上上，应应进一一步审审查超超估算算的原原因。。审查设设备规规格、、数量量和配配置审查工工程费费审查计计价指指标审查其其他费费用工程建建设其其他费费用投投资约约占项项目总总投资资25％以上上，必必须认认真逐逐项审审查。。有无无随意意列项项、有有无多多列、、交叉叉计列列和漏漏项等等。招投标标阶段段的审审计检查招招投标标程序序及其其结果果是否否合法法、有有效招投标标前审审计监监查招标方方式的的审计计是公开开招标标还是是邀请请招标标《中华人人民共共和国国招标标投标标法》第一章章总则则第三三条规规定:“在中华华人民民共和和国境境内进进行下下列工工程建建设项项目包包括项项目的的勘察察、设设计、、施工工、监监理以以及与与工程程建设设有关关的重重要设设备、、材料料等的的采购购，必必须进进行招招标:(一)大型型基基础础设设施施、、公公用用事事业业等等关关系系社社会会公公共共利利益益、、公公众众安安全全的的项项目目;(二)全部部或或者者部部分分使使用用国国有有资资金金投投资资或或者者国国家家融融资资的的项项目目;(三)使用用国国际际组组织织或或者者外外国国政政府府贷贷款款、、援援助助资资金金的的项项目目。。审查查招招标标是是自自行行办办理理招招标标事事宜宜还还是是委委托托招招标标代代理理机机构构(中介介组组织织)办理理招招标标事事宜宜招投投标标阶阶段段的的审审计计检查查招招投投标标程程序序及及其其结结果果是是否否合合法法、、有有效效招投标前前审计监监查招标程序序的审计计审查招标标单位编编制的招招标文件件是否已已经批准准，是否否按规定定发布招招标公告告或发出出招标邀邀请书，，其内容容是否合合规，合合法，是是否与招招标方式式的相应应规定一一致。审查招标标单位出出售、发发布的招招标文件件是否符符合规定定要求，，是否组组织投标标单位在在招投标标前进行行解答疑疑难问题题。审查工程程招标工工作人员员的内部部控制情情况，看看是否作作到权责责分离。。招投标阶阶段的审审计检查招投投标程序序及其结结果是否否合法、、有效招投标前前审计监监查标底的审审计审查编制制标底依依据的招招标文件件、设计计图纸及及有关资资料是否否合法有有效;是否由相相应执业业资质的的工程造造价专业业人员来来编制标标底;工程量清清单的计计算、套套用定额额是否严严格按施施工图和和国家定定额的有有关规定定，编制制标底是是否合理理，是否否控制在在设计概概算以内内，有无无提价压压价，人人为调整整标底问问题;注意对标标底的保保密。招投标阶阶段的审审计检查招投投标程序序及其结结果是否否合法、、有效招投标前前审计监监查标底的审审定标底计价价内容：：承包范范围、招招标文件件规定的的计价方方法及招招标文件件的其他他有关条条款。工程量清清单单价价组成分分析，人人工、材材料、机机械台班班计取的的价格、、直接费费、其他他直接费费、有关关文件规规定的调调价、间间接费、、现场经经费、预预算包干干费、取取费标准准、利润润、税金金、采用用固定价价格的工工程测算算的在施施工周期期价格波波动风险险系数、、不可预预见费（（特殊情情况）以以及主要要材料数数量等。。设备市场供供应价格、、措施费（（赶工措施施费、施工工技术措施施等）、现现场因素费费用等。招投标阶段段的审计检查招投标标程序及其其结果是否否合法、有有效招投标前审审计监查标底的审定定多家制约法法（案例））业主委托多多家造价咨咨询单位进进行工程量量清单和标标底的编制制工作，虽虽然多花了了以部分委委托费用，，但提高了了造价控制制的准确性性，为确定定合理的合合同价做好好准备。招投标阶段的的审计检查招投标程程序及其结果果是否合法、、有效招投标前审计计监查对投标单位资资格的审计审查投标单位位是否具备投投标资格，是是否达到工程程建设所要求求的资质等级级是否具有良好好的社会信誉誉和施工质量量，是否拥有有雄厚的技术术力量和机械械设备是否具备优良良的施工和安安全生产记录录，还要结合合该投标单位位近年来所承承建的其他工工程项目中哪哪些项目取得得过工程质量量监督部门出出具的工程评评定的等级证证明招投标阶段的的审计检查招投标程程序及其结果果是否合法、、有效招投标中审计计监督开标的审计审查招标单位位是否当众组组织开标，有有无违反规定定搞暗箱操作作问题;开标时是否邀邀请所有投标标人代表参加加;是否由由投标标人或或者其其推选选的代代表检检查投投标文文件的的密封封情况况，或或由招招标人人委托托的公公证机机构检检查并并公证证。开标过过程应应当做做好记记录，，并存存档备备查。。招投标标阶段段的审审计检查招招投标标程序序及其其结果果是否否合法法、有有效招投标标中审审计监监督评标的的审计计评标委委员会会由招招标人人的代代表和和有关关技术术、经经济等等方面面的专专家共共同组组成。。评标委委员会会成员员应本本着客客观、、公正正的原原则，，遵守守职业业道德德，与与投标标人有有利害害关系系的成成员不不得参参与评评标工工作。。评标的的过程程应坚坚持客客观、、公正正、科科学合合理的的原则则，以以招标标文件件为依依据，，不得得临时时采取取招标标文件件以外外的标标准和和方式式进行行评标标。招投投标标阶阶段段的的审审计计检查查招招投投标标程程序序及及其其结结果果是是否否合合法法、、有有效效招投投标标中中审审计计监监督督定标标的的审审计计审查查定定标标的的程程序序、、方方法法是是否否合合规规，，是是否否切切实实做做到到合合理理的的低低价价中中标标，，定定标标价价格格是是否否符符合合市市场场行行情情。审查投标标单位提提否持中中标通知知书到招招标管理理部门办办理审查查复核、、盖章及及有关手手续。审查中标标单位是是否在规规定时间间(一般般为30日之内内)按照照招标文文件和中中标人的的投标文文件订立立书面合合同，中中标人是是否按规规定向招招标人提提交履约约保证金金。招投标阶阶段的审审计检查招投投标程序序及其结结果是否否合法、、有效招投标中中审计监监督招投标后后的审计计核实收集反馈馈信息，，调查了了解对招招投标的的意见，，听取收收集对招招投标的的建议。。对发现的的在招投投标过程程中的幕幕后交易易、以权权谋私等等问题，，要及时时严肃处处理，并并加大处处理处罚罚力度针对招招投标标中的的违纪纪违法法行为为，要要及时时移送送有关关部门门进行行查处处。招投标标阶段段的审审计检查招招投标标程序序及其其结果果是否否合法法、有有效招投标标中审审计监监督招投标标后的的审计计核实实推行反反馈监监督，，注意意建立立信息息反馈馈和追追踪制制度，，主要要收集集反馈馈信息息，调调查了了解对对招投投标的的意见见，听听取收收集对对招投投标的的建议议。加强合合同签签订的的监督督。把好甲甲乙双双方履履约关关。把好合合同纠纠纷的的调解解关。。招投标标阶段段的审审计招投标标审计计应注注意的的几点点问题题“合理理低价价法””的正正确理理解招投标标法第第四十十一条条中规规定:中标人人的投投标应应当符符合下下列条条件:(一)能够最最大限限度地地满足足招标标文件件中规规定的的各项项综合合评价价标准准;(二)能够满足招招标文件的的实质性要要求，并且且经评审的的投标价格格最低;但是投标价价格低于成成本的除外外。设置标底，，合理低价价在标底中中体现，接接近标底者者中标，应应当是解决决恶意压价价的有效途途径。招投标阶段段的审计招投标审计计应注意的的几点问题题对专业工程程的招投标标普遍采取取邀请招标标方式和议议标的审计计。跟踪审计应应把这类专专业项目作作为审计重重点，严格格把关案例（议标标会）事先预测有有可能会产产生的变更更，对变更更方法和相相应造价的的变化进行行实现掌控控对设备材料料采购比选选提供可比比价对甲乙双方方的议标会会进行旁听听招投标阶段段的审计检查与各建建设项目相相关单位签签订的合同同条款是否否合规、公公允，与招招标文件和和投标承诺诺是否一致致。仔细阅读使使用的合同同文本，掌掌握有关建建设工程施施工合同的的法律、法法规规定。。严格审查发发包人资质质等级及履履约信用。。总包合同中中应具体规规定发包方方、总包方方和分包方方各自的责责任和相互互关系。不可抗力要要量化。达到什么程程度的自然然灾害才能能被认定为为不可抗力力，《通用用条条款款》未明明确确，，实实践践中中双双方方难难以以形形成成共共识识，，双双方方当当事事人人在在合合同同中中对对可可能能发发生生的的风风、、雨雨、、雪雪、、洪洪、、震震等等自自然然灾灾害害程程序序应应予予以以量量化化。。运用用担担保保条条件件，，降降低低风风险险系系数数。。任何何一一份份施施工工合合同同都都难难以以做做到到十十全全十十美美，，合合同同履履行行中中还还应应根根据据实实际际情情况况需需要要及及时时签签订订补补充充协协议议、、变变更更协协议议，，调调整整各各方方权权利利义义务务。。招投投标标阶阶段段的的审审计计其他他检查查各各种种规规费费是是否否按按规规定定及及时时缴缴纳纳;减、、缓缓、、免免手手续续是是否否完完善善，，是是否否符符合合有有关关规规定定。。检查征地或拆拆迁补偿费是是否符合有关关规定，有关关评估、计价价是否合规、、合理。有无擅自扩大大拆迁范围、、提高标准或或者降低标准准等问题。建设项目实施施阶段审计的的主要内容建设实施阶段段审计是指项项目开工至项项目竣工决算算编报之前，，审计机关对对建设及设计计、施工、监监理等单位与与建设项目直直接有关的财财务收支的真真实、合法进进行的审计监监督。建设项目实施施阶段审计的的主要内容做好与建设项项目前期阶段段审计的衔接接和延伸检查建设资金金到位情况是是否与资金筹筹集计划或投投资进度相衔衔接，有无大大量资金闲置置，或因资金金不到位而造造成停工待料料等损失浪费费现象。检查建建设资资金是是否专专款专专用。。是否按按照工工程进进度付付款，，有无无挤占占、挪挪用建建设项项目资资金等等问题题。对往来资金金数额较大大且长时间间不结转的的预付工程程款、预付付备料款要要查明原因因，防止出出现超付工工程款现象象。检查内控制制度建立、、执行情况况。检查项目概概算执行情情况。建设项目实实施阶段审审计的主要要内容注重工程监监督管理与与财务审计计的结合对建设单位位的审计检查建设单单位管理费费的计取范范围和标准准是否符合合有关规定定，费用支支出是否符符合“必须、节节约”的原原则检查工程设设计变更、、施工现场场签证手续续是否合理理、合规、、及时、完完整、真实实。检查与建设设项目有关关的单位是是否认真履履行合同条条款，有无无违法分包包、转包工工程加强设备、、材料价格格控制，尤尤其要对建建设单位关关联企业所所供设备、、材料的价价格进行检查，，防止从中中加价。加强设备、、材料价格格控制，尤尤其要对建建设单位关关联企业所所供设备、、材料的价价格进行检查，，防止从中中加价。对己完成的的单位工程程及时进行行竣工结算算审计建设项目实实施阶段审审计建设单位应应提交下列列资料:与建设项目目有关的合合同及结算算资料;初步验收报报告；项目批准建建设的有关关文件、设设计文件、、历次调整整概算文件件;自项目建设设之日起的的工程进度度报表和财财务报表、、工程竣工工决算报表表，以及其其他与财务务收支相关关的资料建设项目实实施阶段审审计的主要要内容审计内容主主要包括:审查竣工决决算报表和和竣工决算算说明的真真实、合法法情况。检查建设规规模及总投投资控制情情况;审查资金到到位和未到到位情况及及对项目的的影响程度度。建设资金使使用的真实实合法情况况，有无转转移、侵占占、挪用建建设资金和和违法集资资、摊派、、收费情况况;审查项目建建筑安装工工程核算、、设备投资资核算、待待摊投资的的列支内容容和分摊其其它投资列列支的真实实、合法情情况。建设项目实实施阶段审审计的主要要内容审计内容主主要包括:交付使用资资产的真实实、合法、、完整性;项目基建收收入的来源源、分配、、上缴和留留成使用的的真实、合合法性;项目投资包包干指标完完成的真实实性和包干干结余资金金分配的合合法性;项目尾工工工程未完工工程量和预预留投资资资金的真实实性;建设项目绩绩效评价的的真实性;法律、法规规、规章规规定需要审审计的其他他事项。工程变更及其处理工程变更包包括设计变变更、进度度计划变更更、施工条条件变更以以及原招标标文件和工工程量清单单中未包括括的“新增增工程”。。工程变更的的确认因为工程变变更会导致致工期和造造价的变化化，所以，，为有效控控制造价，，无论任何何一方提出出的变更，，均需由工工程师确认认并签发工工程变更指指令。一般过程是是：提出工工程变更——分析提出的的变更对项项目目标的的影响——分析有关的的合条款和和会议、通通信记录——初步确定自自理变更所所需的费用用、时间和和质量要求求（向业主主提出变更更评估报告告）——确认工程变变更。工程变更及其处理工程变更价价款的计算算方法乙方在工程程变更确定定后14天内，提出出变更价款款的报告，，经工程师师同意后调调整合同价价款，变更更合同价款款按下列方方法进行：：合同中已有有适用于变变更工程的的价格，按按合同已有有的价格变变更合同价价款；合同中只有有类似于变变更工程的的价格，可可以参照类类似价格变变更合同价价款；合同中没有有的由乙方方提出变更更价格，经经工程师确确认后执行行。乙方在双方方确认变更更后14天内不向工工程师提出出变更价款款报告时，，视为该项项变更不涉涉及合同价价款的变更更。工程师收到到变更价款款报告之日日起14天内，予以以确认。工程师不同同意乙方提提出的变更更价款，可可以和解或或要求主管管部门调解解。和解或或调解不成成的，可以以采用仲裁裁或向人民民法院起诉诉的方式解解决。工程师确认认增加的工工程变更价价款作为追追加合同价价款，与工工程款同期期支付。由乙方自身身的原因导导致的工程程变更，乙乙方无权要要求追加合合同价款。。三峡工程合合同管理内内部审计开展合同项项目审计的的重点收集完整的的工程验收收资料。工程项目审审计的立项项审批，招招标形式批批准资料；；招标文件件；投标单单位的资质质预审资料料；评标大大纲和答疑疑材料；评评标报告和和评委名单单；标底、、编制依据据及对应项项目的执行行；中标通通知书；合合同协议书书及附件(包含中标单单位的投标标文件)；监理单位位批准的施施工单位、、施工组织织；主要施施工记录和和会议纪要要及函件，，变更和索索赔资料：：(1)施工单位位变更和和索赔申申请及附附件，设设计修改改通知和和图纸，，会议纪纪要，监监理和业业主的书书面通知知，监理理的现场场签证，，特殊气气象水文文、地质质资料，，测量、、质检资资料及其其有关的的照片、、录像等等，(2)监理处理理意见，，(3)项目管理理部门的的处理意意见，(4)最终处理理意见；；完工验验收报告告和合同同决算书书；未完完工的工工程项目目工程量量预留的的资金；；合同外外的奖金金支付情情况及依依据。三峡工程程合同管管理内部部审计开展合同同项目审审计的重重点审查工程程量(1)施工单位位自测；；(2)监理单位位专业人人员进行行复测抽抽查；(3)业主委托托测量中中心对合合同项目目进行核核准。三峡工程程合同管管理内部部审计开展合同同项目审审计的重重点审计取费费和套用用定额单单价对合同内内项目，，其合同同内财务务决算单单价是否否与招标标合同内内单价一一致；对对合同外外项目，，按合同同条款规规定：其其合同内内有内容容相同相相应子目目单价可可以套用用的，应应予以套套用；对其合同同内没有有内容相相同的相相应子目目套用的的，只要要有近似似子目单单价应予予以套用用；在前二者者都不具具备的情情况下，，双方可可以重新新协商，，但新单单价取费费应与合合同内单单价取费费一致，，新单价价要合理理，三峡工程程合同管管理内部部审计开展合同同项目审审计的重重点审计合同同外奖金金支付审查合同同外奖金金支付过过程中，，是否存存在不合合规、不不合理的的情况，，是否有有执