清华版工程经济学3

第三章投资、成本、收入与利润通过本章的教学，要了解投资、成本、收入与利润的基本概念；了解投资项目成本和费用的构成；了解常见的成本类型和常见的税金及计算方法；重点掌握折旧的计算方法和经营成本的概念。一、工程项目投资及构成工程项目总投资由建设投资、建设期利息和流动资金三部分组成工程项目总投资建设投资建设期利息流动资金第三章投资、成本、收入与利润（一）建设投资1.建设投资的构成设备及工器具投资

建筑安装工程投资

工程建设其他投资

基本预备费涨价预备费

设备购置费工器具及生产家具购置费直接费间接费利润、税金土地费用与项目建设有关的费用与未来企业生产经营有关的费用建设投资1）固定资产——使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，它是企业从事施工生产活动的主要劳动资料。

固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。按照《企业会计制度》规定：特点：能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；其价值会随使用时间增长而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；通过计算折旧额来回收这部分资金。②预备费=基本预备费+涨价预备费基本预备费=（设备及工器具费用+建安工程费用+工程建设其它费用）×基本预备费率基本预备费——指在项目实施过程中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。PC——涨价预备费It——第t年投资使用计划额（建装工程费用、设备工器具购置费、工程建设其他费用及基本预备费之和）f——建设期价格上涨指数涨价预备费——对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要预先预留的费用。③建设期利息分为两种：1）一次性贷款2)假定各种债务资金均在年中支用Pj-i——第j－1年贷款额累计金额与利息累计金额之和

Aj——第j年贷款金额

i——年利率i——实际利率例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷款300万元，第二年400万元，贷款年利率为10％，各年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。解:第一年利息:1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q2=766.5×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=315直接费直接工程费1.人工费2.材料费3.施工机械使用费措施费建筑安装工程费1.环境保护2.文明施工3.安全施工4.临时设施5.夜间施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水建标[2003]206号——2004.1.1起施行建安工程费用项目组成表

企业管理费费利润税金规费费间接费费1.工程排排污费2.工程定定额测定费费3.社会保保障费（1）养老老保险费（2）失业业保险费（3）医疗疗保险费4.住房公公积金5.危险作作业意外伤伤害保险费费1.管理人人员工资2.办公费费3.差旅交交通费4.固定资资产使用费费5.工具用用具使用费费6.劳动保保险费7.工会经经费8.职工教教育经费9.财产保保险费10财务费费11.税金金12.其他他直接费直接工程费费措施施费费(一)直接接工程费:是指施工过过程中耗费费的构成工工程实体的的各项费用用，包括人人工费、材材料费、施施工机械使使用费。1.人工费费:是指直直接从事建建筑安装工工程施工的的生产工人人开支的各各项费用，，内容包括括:(1)基基本工资:是指发放放给生产工工人的基本本工资。(2)工工资性补贴贴:是指按按规定标准准发放的物物价补贴，，煤、燃气气补贴，交交通补贴，，住房补贴贴，流动施施工津贴等等。(3)生生产工人辅辅助工资:是指生产产工人年有有效施工天天数以外非非作业天数数的工资，，包括职工工学习、培培训期间的的工资，调调动工作、、探亲、休休假期间的的工资，因因气候影响响的停工工工资，女工工哺乳时间间的工资，，病假在六六个月以内内的工资及及产、婚、、丧假期的的工资。(4)职职工福利费费:是指按按规定标准准计提的职职工福利费费。(5)生生产工人劳劳动保护费费:是指按按规定标准准发放的劳劳动保护用用品的购置置费及修理理费，徒工工服装补贴贴，防暑降降温费，在在有碍身体体健康环境境中施工的的保健费用用等。2.材料费费:是指施施工过程中中耗费的构构成工程实实体的原材材料、辅助助材料、构构配件、零零件、半成成品的费用用。内容包包括:(1)材材料料原原价价(或或供供应应价价格格);（2））材材料料运运杂杂费费:是是指指材材料料自自来来源源地地运运至至工工地地仓仓库库或或指指定定堆堆放放地地点点所所发发生生的的全全部部费费用用;（3））运运输输损损耗耗费费:是是指指材材料料在在运运输输装装卸卸过过程程中中不不可可避避免免的的损损耗耗。。（4））采采购购及及保保管管费费:是是指指为为组组织织采采购购、、供供应应和和保保管管材材料料过过程程所所需需要要的的各各项项费费用用。。包括括:采采购购费费、、仓仓储储费费、、工工地地保保管管费费、、仓仓储储损损耗耗。。(5)检检验验试试验验费费:是是指指对对建建筑筑材材料料、、构构件件和和建建筑筑安安装装物物进进行行一一般般鉴鉴定定、、检检查查所所发发生生的的费费用用，，包包括括自自设设试试验验室室进进行行试试验验所所耗耗用用的的材材料料和和化化学学药药品品等等费费用用。。不不包包括括新新结结构构、、新新材材料料的的试试验验费费和和建建设设单单位位对对具具有有出出厂厂合合格格证证明明的的材材料料进进行行检检验验，，对对构构件件做做破破坏坏性性试试验验及及其其他他特特殊殊要要求求检检验验试试验验的的费费用用。。3.施施工工机机械械使使用用费费：：是是指指施施工工机机械械作作业业所所发发生生的的机机械械使使用用费费以以及及机机械械安安拆拆费费和和场场外外运运费费。。由七七项项费费用用组组成成:(1)折折旧旧费费:指指施施工工机机械械在在规规定定的的使使用用年年限限内内，，陆陆续续收收回回其其原原值值及及购购置置资资金金的的时时间间价价值值。。（2））大大修修理理费费:指指施施工工机机械械按按规规定定的的大大修修理理间间隔隔台台班班进进行行必必要要的的大大修修理理，，以以恢恢复复其其正正常常功功能能所所需需的的费费用用。。(3)经常常修理费:指指施工机械除除大修理以外外的各级保养养和临时故障障排除所需的的费用。包括括为保障机械械正常运转所所需替换设备备与随机配备备工具附具的的摊销和维护护费用，机械械运转及日常常保养所需润润滑与擦拭的的材料费用及及机械停滞期期间的维护和和保养费用等等。(4)安拆费费及场外运费费:安拆费指指施工机械在在现场进行安安装与拆卸所所需的人工、、材料、机械械和试运转费费用以及机械械辅助设施的的折旧、搭设设、拆除等费费用;场外运运费指施工机机械整体或分分体自停放地地点运至施工工现场或由一一施工地点运运至另一施工工地点的运输输、装卸、辅辅助材料及架架线等费用。。(5)人工费费:指机上司司机(司炉)和其他操作作人员的工作作日人工费及及上述人员在在施工机械规规定的年工作作台班以外的的人工费。(6)燃料动动力费:指施施工机械在运运转作业中所所消耗的固体体燃料（煤、、木柴）、液液体燃料(汽汽油、柴油)及水、电等等。(7)其他他费用:指施施工机械按照照国家规定和和有关部门规规定应交纳的的养路费、车车船使用税、、保险费、及及年检费等。。(二)措施费费指为完成工程程项目施工，，发生于该工工程施工前和和施工过程中中非工程实体体项目的费用用。1.环境保护护费:是指施施工现场为达达到环保部门门要求所需要要的各项费用用。2.文明施工工费:是指施施工现场文明明施工所需要要的各项费用用。3.安全施工工费:是指施施工现场安全全施工所需要要的各项费用用。4.临时设施施费:是指施施工企业为进进行建筑工程程施工所必须须搭设的生活活和生产用的的临时建筑物物、构筑物物和其他临时时设施费用等等。临时设施包括括:临时宿舍舍、文化福利利及公用事业业房屋与构筑筑物，仓库、、办公室、加加工厂以及规规定范围内道道路、水、电电、管线等临临时设施和小小型临时设施施。临时设施费用用包括:临时时设施的搭设设、维修、拆拆除费或摊销销费。5.夜间施工工费:是指因因夜间施工所所发生的夜班班补助费、夜夜间施工降效效、夜间施工工照明设备摊摊销及照明用用电等费用;6.二次搬运运费:是指因因施工场地狭狭小等特殊情情况而发生的的二次搬运费费用。7.大型机械械设备进出场场及安拆费:是指机械械整体或分体体自停放场地地运至施工现现场或由一个个施工地点运运至另一个施施工地点，所所发生的机械械进出场运输输及转移费用用及机械在施施工现场进行行安装、拆卸卸所需的人工工费、材料费费、机械费、、试运转费和和安装所需的的辅助设施的的费用。8.混凝土、、钢筋混凝土土模板及支架架费:是指混混凝土施工过过程中需要的的各种钢模板板、木模板、、支架等的支支、拆、运输输费用及模板板、支架的摊摊销(或租赁赁)费用。9.脚手架费费:是指施工工需要的各种种脚手架搭、、拆、运输费费用及脚手的的摊销(或租租赁)费用。。10.已完工工程及设备保保护费:是指指竣工验收前前，对已完工工程及设备进进行保护所需需费用。11.施工排排水、降水费费:是指为确确保工程在正正常条件下施施工，采取各各种排水、降降水措施所发发生的各种费费用。间接费(一)规费:是指政府和和有关部门规规定必须交纳纳的费用(简简称规费)。。包括：1.工程排污污费:是指施施工现场按规规定交纳的工工程排污费。。2.工程定额额测定费:是是指按规定支支付工程造价价(定额)管管理部门的定定额测定费。。规费企业管理费3.社会保障障费:（1）养老保保险费：是指指企业按规定定标准为职工工交纳的基本本养老保险费费。（2）失业保保险费:是指指企业按照国国家规定标准准为职工交纳纳的失业保险险费。（3）医疗保保险费:是指指企业向社会会保障主管部部门交纳的基基本医疗保险险费。4住房公积积金:是指企企业按标准为为职工交纳的的住房公积金金。5.危险作业业意外伤害保保险:是指按按照建筑法规规定，为从事事危险作业的的建筑安装施施工人员支付付的意外伤害害保险费。(二)企业管管理费——是是指建筑安装装企业组织施施工生产和经经营管理所需需费用。内容包括:1.管理人员员工资:是指指管理人员的的基本工资、、工资性补贴贴、职工福利利费、劳动保保护费、住房房公积金、劳劳动保险费、、危险作业意意外伤害保险险费、工会经经费、职工教教育经费等。。2.办公费:是指企业管管理办公用的的文具、纸张张、账表、印印刷、邮电、、书报、会议议、水电、烧烧水和集体取取暖(包括现现场临时宿舍舍取暖)用煤煤等费用。3.差旅交交通费:是指指职工因公出出差、调动工工作的差旅费费、住勤补助助费，市内交交通费和误餐餐补助费，职职工探亲路费费，劳动力招招募费，职工工离退休、退退职一次性路路费，工伤人人员就医路费费，工地转移移费以及管理理部门使用的的交通工具的的油料、燃料料、养路费及及牌照费。4.固固定定资产产使用用费:是指指管理理和试试验部部门及及附属属生产产单位位使用用的属属于固固定资资产的的房屋屋、设设备仪仪器等等的折折旧、、大修修、维维修或或租赁赁费。。5.工工具具用具具使用用费:是指指管理理使用用的不不属于于固定定资产产的生生产工工具、、器具具、家家具、、交通通工具具和检检验、、试验验、测测绘、、消防防用具具等的的购置置、维维修和和摊销销费。。6.劳劳动保保险费费:是是指由由企业业支付付离退退休职职工的的易地地安家家补助助费、、职工工退职职金、、六个个月以以上的的病假假人员员工资资、职职工死死亡丧丧葬补补助费费、抚抚恤费费、按按规定定支付付给离离休干干部的的各项项经费费。7.工工会会经费费:是是指企企业按按职工工工资资总额额计提提的工工会经经费。。8.职职工教教育经经费:是指指企业业为职职工学学习先先进技技术和和提高高文化化水平平，按按职工工工资资总额额计提提的费费用。。9.财财产保保险费费:是是指施施工管管理用用财产产、车车辆保保险。。10.财务务费:是指指企业业为筹筹集资资金而而发生生的各各种费费用。。11.税金金：是是指企企业按按规定定交纳纳的房房产税税、车车船使使用税税、土土地使使用税税、印印花税税等。。12.其他他:包包括技技术转转让费费、技技术开开发费费、业业务招招待费费、绿绿化费费、广广告费费、公公证费费、法法律顾顾问费费、审审计费费、咨咨询费费等。。工程建建设其其他投投资土地费费用与项目目建设设有关关的其其他费费用与未来来企业业生产产经营营有关关的其其他费费用第二节节工工程项项目运运营期期成本本费用用一、生生产成成本的的构成成直接材材料费费、直直接工工资、、其他他直接接支出出、制制造费费用二、期期间费费用的的构成成管理费费用、、财务务费用用、营营业费费用1、成本本费用用的分分类按经济性性质分为九九类：：①外购购材料料；②②外购购燃料料动力力；③③工工资资及福福利费费；④④修修理费费;⑤折旧费费；⑥⑥摊销销费；；⑦利利息支支出；；⑧维维简简费；；⑨其其他费费用。。2、经营营成本本：工程程技术术项目目在生生产经经营期期间的的经常性性实际支出。。经营成成本＝＝总成成本费费用－－（折旧＋＋摊销销费＋＋维简简费+利息））二、成成本费费用总成本本（费费用））＝①①＋＋②＋＋…＋⑨固定资资产的的折旧旧：1.概念：：1)折旧——固定资资产在在使用用过程程中，，随着着资产产损耗耗而逐逐渐转转移到到产品品成本本费用用中的的那部部分价价值。。将折折旧费费计入入成本本费用用是企企业回回收固固定资资产投投资的的一种种手段段。折旧的大小小反映了固固定资产价价值逐次摊摊入产品成成本的多少少和固定资资产回收的的快慢，但但这不能代代表企业实实际的支出出。所以，，折旧只只是一种会计手段，是便于会会计上计算算所得税和和利润额的的。一般来说，，企业总希希望多提和快提折旧费（摊摊销费），，以便少交交和慢交所所得税；而而政府则要要防止企业业的这种倾倾向，保证证正常的税税收来源。。为保证国家家正常的税税收来源，，防止企业业多提和快快提折旧费费，现行财财务制度对对折旧方法和折旧年限均有明确规规定。将企企业的固定定资产分为为3大部分，22类，对各类类固定资产产折旧年限限规定了一一个最高限限和最低限限。3大部分：通通用设备部部分、专用用设备部分分、房屋、、建筑物部部分。二、成本费费用2）折旧费（（D）——通过折旧回回收的固定定资产转移移价值的货币表表现。它不不构成现金金流出，但在估估算利润总总额和所得得税时是总成本本的组成部部分。3）固定资产产的使用年年限：物理使用年年限——固固定资产从从购入到报报废为止的的时间经济使用年年限——固固定资产的的使用在经经济上是合合理的年限经济使用年年限物理年限，，一般采用用经济使用用年限作为为折旧年限限计算折旧旧额。4）固定资产产折旧额的的三要素：原值（P）是指项目投投产时（达达到预定可可使用状态态）按规定由投资资形成固定定资产的部部分。残值（F）固定资产报报废时，预预计可以收收回的残余余价值扣除预计清清理费用后后的数额。。r—净残值率，，按3%~5%确定定。折旧年限（（n）——经济使用年年限，年限限的长短直直接影响各期应应计提的折折旧数额。。F=P×r2.折旧方法：：现在常用用的有四种种1）平均年限限法（直线线折旧法））——按固定定资产的预预计使用年年限平均分分摊折旧额额的方法。年折折旧费=固定资产原原值*（1-预计净残值值率）折旧年限年折旧额特点：每年的折旧旧率和折旧旧额都相同同。012F

年PD=?n例：通用机机械设备的的资产原值值为2500万元，，折旧年限限为10年年，净残值值率为5%。求按平平均年限法法的年折旧旧额。解：年折旧率=1－5%10=9.5%年折旧额=2500×9.5%=237.5万万元2）加速折旧旧法双倍余额递递减法——按固定定资产账面净值和固定折旧率率计算的方法法其年折旧率率是直线折折旧法的的2倍，并并在计算折折旧率时不不考虑预计计净残值值率r。年折旧率=n2100%D=固定资产净净值年折旧率最后两年折折旧额=固定资产账面净值－预计净残值2特点：年折旧率除除最后两年年外其余均均相同，而而折旧额均均不同。例：同前，，如实行双双倍余额递递减法，求求年折旧额额。解：年折旧率=210×100%=20%年折旧额每每年不同，，列表算出出：折旧年序项目12345678910残值合计资产净值年折旧额250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375双倍余额递递减法折旧旧单位:万元元这种折旧方方法，总的的计提折旧旧额还是2375万万元，但每每年的折旧旧额是不同同的，先多多后少。最后两年的的折旧：419－2500×5%2=147万元年数总和法法——以以固定资产产原值减去去预计净残残值后的余额为基基数，按逐逐年递减的的折旧率进行折旧旧的方法，，也是快速速折旧法的一种。。年折旧率=n－tn()2n+1100%t———已使用的年年数——年数总总和2n(n+1)D=(P－－F)年折旧率特点：年折旧率和和年折旧额额每年均不不同。例：同前，，如实行年年数总和法法，求年折折旧率和年年折旧额。。解：固定资产原原值－预计计净残值=2500×（1－－5%）=2375万元折旧年序项目12345678910合计年折旧率年折旧额（万元）18.1843216.3638914.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年数总和折折旧法第一年年折折旧额=2375×18.18%=432万万元第一年年折旧率=n－tn()2n+1100%=18.18%10－010()210+1100%=3)工作量法———按实际际工作时间间或完成的的工作量的的比例计算折旧的的方法。单位工作量量折旧额D=P(1－r)n(n——规定的总工工作量）年折旧额=年实际完完成工作量量单位工作作量折旧额额月折旧额=年折旧额额/12例：某项资资产原值为为50000元，预预计使用5年，预计计净残值为为2000元，分别别用直线折折旧法、双双倍余额递递减法、年年数总和法法求其折旧旧额。解：年限直线折旧法双倍余额递减法年数总和法折旧率年折旧额折旧率净残值年折旧额折旧率年折旧额119.2%960040%50000200005/1516000219.2%960040%30000120004/1512800319.2%960040%1800072003/159600419.2%960040%1080044002/156400519.2%960040%640044001/1532003.折旧法法的比较采用加速折折旧法，提提高了折旧旧率，从而而加速补偿偿固定资产产的损耗，，提前摊销销固定资产产旧额。虽虽然从总量来看，其折折旧总额没没有因加速速折旧而改改变，改变变的只是折折旧额计入入成本费用用的时间。。由于折旧旧是所得税税的一项重重要扣除项项目，加速速折旧虽没没有改变折折旧期内应应纳税所得得额和应纳纳税额的总总量，但改改变了所得得税计人现现金流出的的时间。根根据货币时时价值原理理，加速折折旧使资金金的回收速速度阶段性性地加快，，使纳税人人应纳税额额在前期减减少，后期期增加，因因而实际上上推迟了缴缴纳税款的的时间，等等于向政府府取得了一一笔无需支支付利息的的贷款。因因此，准予予采用加速速折旧法，，实际上是是国家给予予的一种特特殊的缓税税或延期纳纳税优惠。。摊销费摊销费是是指无形形资产和和递延资资产在一一定期限限内分期期摊销的的费用。。无形资产产、递延延资产无形资产产：能为企业业长期提提供某种种权利或或利益但但不具有有实物形形态的资资产。包括专利利、著作作权、版版权、商商标、专专有技术术等其价值在在服务期期内逐年年摊销，，摊销费计入成本本递延资产产：项目筹建建期内，，集中发发生除固固定资产产投资和和无形资资产投资资以外的的各项费费用所形形成的资资产。包括开办办费、租租赁固定定资产改改良费、、固定资资产装璜璜、装修修费等在规定年年限内平平均摊销销，摊销费计入成本本一、投资资三、几几个成成本的概概念固定成本本——不随产品品产量变变化而变变化的成成本,包括固定定资产折折旧费、、车间经经费、企业管理理费等。。2.变动成本本——随产量的的变化而而变化的的成本，，包括原原材料费费、燃料料动力费费、工工资及及附加费费、废品品损失费费等。3.混合成本本——既随产量量变化又又不成正正比例变变化的成成本，又又被称为为半固定定和半变变动成本本。1.4.经营成本本——5.沉没成本本——过过去已经经支出而而现在无无法得到到补偿的的成本。经营成本本=总成成本－折折旧费－－维简费费—摊销费—利息支出出设备的沉沉没成本本=设备备帐面净净值－现现时市价价沉没成本本在设备备更新分分析中是是个重要要的概念念,但它它与选择择新设备备的决策策无关。。6.机会成本本（经济济成本））——是将将一种具具有多种种用途的的稀缺资资源置于于特定用途所放放弃的最最大利益益。（如如：一一定量的的资金用于项项目投资资，有甲甲乙两个个项目，，若选择择甲就只能能放弃乙乙的投资资机会，，则乙项项目的可可能收益就就是甲项项目