工程审计全套资料

杭州市审计局国家建设项目

协审单位操作手册

（培训）

杭州市审计局固定资产投资审计处2005年1月国家建设项目协审单位培训

资料清单一、总览资料：1.总-1杭州市国家建设项目竣工决算审计工作流程图2.总-2杭州市审计局国家建设项目审计协审单位招标投标管理办法3.总-3杭州市审计局国家建设项目工程审计操作程序4．总-4杭州市国家建设项目协审单位培训操作手册5．总-5杭州市审计局国家建设项目协审任务考核方案（讨论）6．总-6杭州市审计局国家建设项目审计协审单位费用支付标准二、协审准备阶段资料：7．预-1杭州市审计局关于审计

项目竣工（工程价款结算）决算的预通知书8．预-2被审计单位需先提供的工程技术及前期资料清单9．预-3国家建设项目审前调查情况表一、二、三10．预-4国家建设项目工程价款结算联系单移交目录资料清单三、协审实施阶段资料：11．施-1审计实施方案12．施-2任务安排表13．施-3审计通知书14．施-4协审任务委托书15．施-5协审单位承诺书16．施-6提供线索的函四、初审阶段：17．底-1工程量初步审计计算表18．底-2钢筋初步审计表19．底-3（1）土建工程预（决）算初步审计表（一）20．底-3（2）安装工程预（决）算初步审计表（二）21．底-4（1）土建预（决）算初步审计比较表（一）22．底-4（2）安装预（决）算初步审计比较表（二）23．底-4（3）工程预（决）算初步审计比较表24．底-5材料价差（信息）初步审计明细表25．底-6材料价差（市场）初步审计比较表资料清单26．底-7（1）土建直接费初步审计比较表（一）27．底-7（2）安装直接费初步审计比较表（二）28．底-8审计工作记录稿纸29．底-9国家建设项目现场审计签证单30．底-10月度进度情况31．底-11初审审计报告格式五、对账阶段：32、对-1工程造价审计核对纪要33、对-2补充证据记录34对-3施工单位愿意配合国家建设项目审计的函35、底-8审计工作记录稿纸36、底-9国家建设项目现场审计签证单37、底-10月度进度情况六、终审阶段：38．终-1投资项目工程造价审计概况表39．终-2国家建设项目工程造价定案表40．终-3国家建设项目工程造价审定表41．终-4审定汇总表42．终-5国家建设项目工程造价审定书43．终-6国家建设项目工程价款结算征求意见44．终-7审计结果报告格式七、复核阶段（略）第一部分概述第一节.杭州市审计局国家建设项目审计概况1.杭州市国家建设项目的基本情况1.1范围、数量、类型及投资1.2影响和注目程度1.3目前建筑领域的问题1.4市政府193号令以来的基本情况第一节.杭州市审计局国家建设项目审计概况2.项目审计机构2.1职能2.2组织结构3.操作程序?第二节.有关法规及规章1.市政府193号令2.网上申报规定3.计划管理办法4.招投标管理办法5.招投标评标办法6.业务组织办法7.操作规定8.6号令的有关规定9.廉政规定第三节.项目审计1.概念2.审计目标3.审计范围及重点4.有关内涵5.一般审计要求6.审计报告的内容及结构7.其他事项第二部分.审计指南第一节.资料收集第二节.底稿制作第三节.内控检查清单第四节.初审报告内容及格式第五节.对账签证指南第六节.终审报告内容及格式第七节.复核程序第八节.动态管理及排名第三部分.焦点问题及要求焦点问题资料合同及补充合同变更价差招投标内容第一部分分概述述第一节.杭州市审审计局国国家建设设项目审审计概况况第二节.有关法规规及规章章一般审计计程序0网上申报报，前期期摸底调调查。1年度计划划（审计计局制发发）2协审单位位公开招招投标，，两年确确定一批批。3审计项目目的安排排，打包包，按名次挑挑选，任务分配配书。4审前调查查。预通通知书。。5填制审前前调查表表6联系接受受复核资资料。填填制资料料清单7制订实施施方案。。8签订委托托任务书书9签订承诺诺书10落实并填填制协审审人员表表。11进行初审审，现场场签证单单。12每月汇报报一次。。13适时抽查查并填制制抽查打打分表14初审报告告。附件1215初审复核核。填制制初审复复核单16安排对账账、签证证。填写写核对纪纪要17填写定案案表，审审定表，，审定书书。18出具审计计报告，，分2部分。原原因说明明。19线索情况况书。20交付审记记资料。。21终审抽查查复核。。填写复复核情况况说明22发审计通通知书23进入实地地审计。。24完成审计计报告，，25审计建议议，26审计意见见27支付协审审费用。。28归档。29总结回顾顾。杭州市审审计局国国家建设设项目竣竣工决算算审计工工作流程程图中华人民共和国审计法杭州市国家建设项目审计办法制定项目审计计划制定年度项目审计计划确定具体项目的协审单位采用招投标方式确定协审中介机构项目预审计通知书审前调查收集项目工程价款结算审计资料制定审计方案发出审计通知书签订审计任务委托协议书每月汇报项目审计情况初审报告复核工程项目审计核对签证审计报告①审计报告复核进行财务审计审计报告②征求被审计单位意见审计回访审计意见书审计决定执行项目终结进入项目复审程序提出复审意见归档第三节.项目审计概念:组织协审单单位实施工工程价款审审计概念组织审计≠≠委托审计计向社会借力力，利用社社会中介机机构的专业业特长,按照审计机机关的要求求开展工作作。比喻：审计计机关是脑脑，协审单单位是手和和眼。组织审计的的对外法律律主体是审审计机关，，委托审计的的对外法律律主体是中中介机构。。概念协审：协助助审计≠协助审核核≠协助审价价解决了社会会中介机构构的工作人人员参与审审计的执法法身份。概念工程价款审审计：主要针对项项目建安投资的真实性、、合法性以以及效益性性进行审计计。≠国家建设项项目审计是国家建设设项目审计计的一个重重要部分。。国家建设项项目审计覆覆盖了更加加宽泛的范范围，与项项目建设有有关的一切切经济活动动，均纳入入其审计的的范围。如如，前期的的征地拆迁迁，委托设设计，招投投标，建安安投资情况况，建设单单位的财务务情况，甚甚至有关规规费的交纳纳等。问题一：工工程价款结结算审计与与其他部门门的审核的的不同？其他管理部部门的审核核有：计划划、财政、、建设及行行业主管部部门，目前前都有通过过中介机构构进行审价价，造成审审计与审价价的概念上上的模糊。。这些审核核行为或审审价行为是是管理部门门的管理行行为。如：财政部部建设部04年11月1日印发的《建设工程价价款结算暂暂行办法》（财建〔2004〕369号）规定：：“单项工工程竣工结结算或建设设项目竣工工总结算由由总(承)包人编制，，发包人可可直接进行行审查，也也可以委托托具有相应应资质的工工程造价咨咨询机构进进行审查。。政府投资资项目，由由同级财政政部门审查查。单项工工程竣工结结算或建设设项目竣工工总结算经经发、承包包人签字盖盖章后有效效”审计机关对对工程价款款结算进行行审计，是是对国家建建设项目整整体进行审审计监督的的一个支部部。它是独独立的监督督执法行为为，不同于于其他任何何管理部门门的管理行行为。根据《审计法》，浙江省政政府146号令，杭州州市政府193号令，实行行国家建设设项目竣工工必审制。。困惑？审计结果与法院民事事判决结果果的矛盾。。由于《合同法》与《审计法》不衔接，法法院在审理理此类案件件时，往往往抛开审计计决定及其其反映的事事实，以建建设单位与与施工单位位是平等的的合同关系系为由，仅仅仅依据双双方签订的的合同进行行判决，大多多数数情情况况下下判判决决施施工工单单位位胜胜诉诉。。解惑惑：：《合同同法法》是民民事事大大法法，，《审计计法法》是行行政政法法规规，，两两者者法法律律效效力力不不一一。。因此此，，对对于于某某些些施施工工承承包包商商的的诉诉讼讼行行为为，，告告甲甲方方不不按按合合同同履履行行，，法法院院理理应应按按照照《合同同法法》判决决。。然而而审审计计部部门门反反而而更更加加应应该该加加大大取取证证力力度度，，加加大大对对施施工工单单位位涉涉嫌嫌欺欺诈诈的的查查处处力力度度，，从从而而将将其其务务必必纳纳入入行行政政法法效效力力的的范范围围里里。。问题题二二、、工工程程造造价价审审计计与与中中介介本本身身的的工工程程造造价价审审核核（（审审价价））的的区区别别？？审计计与与中中介介审审价价的的区区别别1）性性质质不不同同：：前前者者是是监监督督部部门门的的行行政政执执法法行行为为；；后后者者是是中中介介服服务务。。2）内内容容不不同同：：前前者者对对政政府府关关注注的的工工程程项项目目造造价价情情况况的的真真实实性性、、合合法法性性和和效效益益性性进进行行全全面面审审计计；；后后者者对对工工程程项项目目的的造造价价情情况况的的真真实实性性、、合合法法性性进进行行第第三三方方的的见见证证。。审计计与与中中介介审审价价的的区区别别3）受受托托方方不不同同：：前前者者受受政政府府审审计计部部门门组组织织或或委委托托；；后后者者受受建建设设方方或或项项目目法法人人等等委委托托人人的的委委托托。。4）身身份份不不同同：：接接受受任任务务的的中中介介机机构构是是审审计计部部门门的的协协审审单单位位，，其其参参与与项项目目的的人人员员是是协协审审人人员员，，具具有有一一定定的的执执法法身身份份；；后后者者作作为为合合同同甲甲乙乙双双方方之之外外的的社社会会第第三三方方见见证证人人身身份份。。审计计与与中中介介审审价价的的区区别别5）角角度度不不同同：：前前者者应应具具有有审审计计部部门门的的独独立立性性，，对对凡凡是是涉涉及及项项目目的的建建设设、、施施工工、、设设计计、、监监理理、、供供货货等等单单位位均均纳纳入入进进行行审审计计的的范范围围，，不不受受其其他他任任何何单单位位和和个个人人的的干干扰扰。。目目前前尤尤其其关关注注造造价价的的真真实实和和甲甲方方的的管管理理问问题题；；后后者者难难以以对对委委托托方方（（甲甲方方））的的过过错错进进行行评评判判。。6）对对象象不不同同：：前前者者主主要要针针对对项项目目法法人人或或建建设设单单位位的的行行为为，，涉涉及及到到施施工工单单位位、、监监理理单单位位、、设设计计单单位位、、供供货货单单位位甚甚至至中中介介单单位位的的配配合合；；后后者者主主要要针针对对施施工工单单位位的的行行为为。。目标标与与任任务务？通过过核核实实建建设设项项目目造造价价的的真真实实性性，，合合法法性性和和效益益性，一是是揭揭示示存存在在的的问问题题(真实实性性，，合合法法性性和和效益益性等方方面面））二是是分分析析产产生生问问题题的的原原因因；三是促促进其其能改改正，根据自自身问问题加加强管管理，，提高高建设设项目目投资资效益益；四是规范建建筑市市场。。指导思思想一个中中心：：以国国家建建设项项目审审计为为中心心。两个重重点：：一量量的扩扩张：：按照照193号令要要求，，拓展展审计计的覆覆盖面面，逐逐步实实现国国家建建设项项目竣竣工必必审制制；二二是质质的提提高：：以规规范程程序为为抓手手，严严格落落实无无重大大失误误为起起步，，加大大深度度，逐逐步完完善审审计质质量。。三个方方面并并重：：打假假（真真实性性问题题）；；制乱乱（合合法性性问题题）；；促效效（效效益性性问题题）内容和和重点点？内容--审计核核实工工程造造价的的真实性性、合合法性性和效效益性性。目前阶阶段，，主要要针对对真实实性、、合法法性，，但必必须包包含效效益性性内容容。三者内内容相相互关关联，，方法法上有有一定定层次次性：：首先要要搞清清其造造价的的真实实情况况；再看真真实的的内容容中合合法的的情况况；内容和和重点点？在目前前建筑筑行业业高估估冒算算现象象严重重的情情况下下，真真实性性，合合法性性的审审计是是重中中之重重。最后再再看损损失浪浪费和和促进进管理理等问问题。。关键：：要特特别关关注其其中真真实而而不合合法的的内容容和合合法却却不真真实的的内容容，特特别是是设计变变更和和现场场签证证的真真实性性、合合法性性要更更加慎慎重。范围？？凡是涉及项项目的的主管管部门门及建建设、、设计计、施施工、、监理理等与与工程程价款款结算算有关关的经经济活活动均均属审审计范范围，，不受受审计计管辖辖范围围的限限制。。有关看看法与与内涵涵：对工程程价款款结算算审计计的结结果，，涉及及各方方的理理解是是不同同的：：施工单单位看看总数数，只只要总总数上上能接接受，，具体体在什什么项项目上上减了了或增增了，，并不不十分分关心心。建设单单位和和中介介机构构主要要看结结果的的合理理性，，只要要造价价总体体上控控制好好了，，可能能会出出现有有的项项目该该减的的没减减下来来，有有的项项目该该加的的没加加上去去的情情况，，但不不影响响最终终造价价。审计则则相对对要求求严格格，依依法审审计与与实事事求是是相结结合。。不仅仅要求求各个个数值值的真真实性性，而而且要要继续续分析析真实实性基基础上上的合合法性性与效效益性性。每每个数数值的的结论论必须须要有有取证证。出出此之之外，，还要要从提提高投投资效效益的的角度度来做做审计计。一般般审审计计要要求求？？？？？？一般般审审计计要要求求1．审审计计合合同同以以及及补补充充合合同同。。合同同类类型型？？合同同有有无无违违反反招招投投标标实实质质性性内内容容？？如有有，，是是何何内内容容？？一般般审审计计要要求求2.审计计单单位位造造价价要求求算算出出单单位位面面积积中中的的各各项项造造价价指指标标。。如如单单位位总总造造价价，，单单位位分分项项工工程程造造价价，，单单位位分分部部工工程程造造价价。。一般般审审计计要要求求3.审计计工工程程量量以以及及各各项项费费用用的的计计算算立项项情情况况？？工程程量量的的计计算算？？定额额套套用用？？人工工费费？？材材料料费费？？机机械械费费？？其他他直直接接费费用用？？现场场经经费费？？费费率率？？包包干干？？施施工工配配合合费费？？计划划利利润润和和税税金金一般般审审计计要要求求4.审计计设设计计变变更更手续续齐齐全全？？内容容真真实实？？有无无违违背背合合同同或或招招投投标标文文件件精精神神？？计计算算？？现场场核核实实？？要注注明明联联系系单单的的号号码码一般般审审计计要要求求5．审审计计材材料料价价差差信息息价价？？市场场平平均均价价？？数量量？？施工工单单位位的的发发票票？？一般般审审计计要要求求6．审审计计独独立立费费用用误工工费费？？点工工费费？？包干干费费？？施工工配配合合费费？？要注注明明联联系系单单的的号号码码资料料的的收收集集一、、预预通通知知阶阶段段（1）由由我我局局发发预预通通知知书书,告之之被被审审计计单单位位提提前前准准备备有有关关竣竣工工资资料料。。(资料料清清单单））（2）第第一一次次调调查查与与联联系系，，我我局局与与协协审审单单位位共共同同派派人人前前往往联联系系与与调调查查。。资料料的的收收集集二、、联联系系催催报报阶阶段段。。（1）由由协协审审单单位位派派人人联联系系，，原原则则要要求求1个礼礼拜拜左左右右1次，，要要求求有有记记录录。。（2）遇遇到到困困难难，，要要及及时时报报告告，，由由我我局局协协调调。。资料料的的收收集集三、、资资料料交交接接要要复复核核。。（1）交交接接详详见见资资料料清清单单，，（2）除除结结算算资资料料和和补补充充结结算算资资料料外外，，其其余余资资料料要要求求一一次次性性收收齐齐，，并并签签章章。。（3）联联系系单单当当场场编编号号，，并并编编制制目目录录。。（4）及及时时复复核核有有关关资资料料的的完完整整性性与与合合法法性性。。如如复复印印件件需需要要与与原原件件比比对对，，并并盖盖““经经比比对对，，与与原原件件无无误误””。。（5）资资料料收收集集完完成成后后，，及及时时报报告告我我局局，，并并办办理理相相关关手手续续。。包包括括协协议议等等。。（6）在在初初审审报报告告中中，，要要求求说说明明资资料料收收集集的的完完整整性性，，合合法法性性。。底稿稿制制作作协审审准准备备阶阶段段资资料料：：1．预预-1杭州州市市审审计计局局关关于于审审计计项目目竣竣工工（（工工程程价价款款结结算算））决决算算的的预预通通知知书书2．预预-2被审审计计单单位位需需先先提提供供的的工工程程技技术术及及前前期期资资料料清清单单3．预预-3国家家建建设设项项目目审审前前调调查查情情况况表表一一、、二二、、三三4．预预-4国家家建建设设项项目目工工程程价价款款结结算算联联系系单单移移交交目目录录底稿制作协审实施阶段段资料：1．施-1审计实施方案案2．施-2任务安排表3．施-3审计通知书4．施-4协审任务委托托书5．施-5协审单位承诺诺书6．施-6提供线索的函函底稿制作初审阶段：1．底-1工程量初步审审计计算表2．底-2钢筋初步步审计计表3．底-3（1）土建工程预预（决）算初初步审计表（（一）4．底-3（2）安装工程预预（决）算初初步审计表（（二）5．底-4（1）土建预（决决）算初步审审计比较表（（一）6．底-4（2）安装预（决决）算初步审审计比较表（（二）7．底-4（3）工程预（决决）算初步审审计比较表8．底-5材料价差（信信息）初步审审计明细表9．底-6材料价差（市市场）初步审审计比较表10．底-7（1）土建直接费费初步审计比比较表（一一）11．底-7（2）安装直接费费初步审计比比较表（二二）12．底-8审计工作作记录录稿纸13．底-9国家建设项目目现场审计签签证单14．底-10月度进度情况况15．底-11初审审计报告告格式底稿制作核对签证阶段段:1、对-1工程造价审计计核对纪要2、对-2补充证据记录录3、对-3施工单位愿意意配合国家建建设项目审计的函4、底-8审计工作作记录录稿纸5、底-9国家建设项目目现场审计签签证单6、底-10月度进度情况况（每月10日书面报）底稿制作终审阶段:1．终-1投资项目工程程造价审计概概况表2．终-2国家建设项目目工程造价定定案表3．终-3国家建设项目目工程造价审审定表4．终-4审定汇总表5．终-5国家建建设项项目工工程造造价审审定书书6．终-6国家建建设项项目工工程价价款结结算征征求意意见7．终-7审计结结果报报告格格式（包括括审计计修改改说明明.修改比比较表表.有关线线索的的说明明）内控检检查清清单（（单独独拉出出）1.人员安安排.（要求求由投投标协协审人人员参参加））2.组织合合理.（明确确谁负负责哪哪一块块）3.资料收收集与与复核核.（落实实人员员，结结果？？）4.质量(初审报报告及及底稿稿,核对,证据,终审报报告,复核结结果等等)5.进度6.服务(线索等等)详见考考核办办法对账签签证指指南1.准备阶阶段2.实施阶阶段3.总结阶阶段对账签签证指指南1.准备阶阶段:(施工单单位的的结算算资料料必须须完备备.)(1)安排好好人员员(2人),指定地地点.(2)安排好好对账账和签签证策策略.(3)要求施施工单单位提提供愿愿意配配合对对账的的函.(格式化化)其中内内容要要求:愿意积积极配配合,时间区段,对账人员的的授权.对账签证指指南2.实施阶段(1)每次对账,当场签证,做好核对纪纪要.(2)发现重大线线索,及时报告我我局.(3)做好证据补补充的复核核工作.对账签证指指南3.总结阶段(1)汇总所有的的核对纪要要和签证记记录.(2)整理和签证证定案表,审定表,审定书.终审报告内内容及指南南哪些内容必必须答复？？复核检查复核检查:重点检查协协审的审计计质量.要求提供底底稿,记录,报告及所有有的原始资资料。要求接受查查询和对错错误事实的的修改认定定.动态管理和和排名动态管理办办法，详见见复核办法法。根据质量检检查，进度度，大要案案线索，服服务等。对12家协审单位位和协审人人员实行年年度考核。。第三部分.焦点问题真实性核查查?合法性核查查?一.真实性问题题?真实性审查查：即审查查工程价款结结算的真实性。。包括对合同同，补充合同以以及设计变变更和现场场签证的真真实情况进进行核查。原则上，凡凡是不真实实的内容均均要查明并剔除。1）合同和补充充合同部分分重点之一是量的真实实情况。主要关注有有无计算误误差，是否否存在多算算、漏算、、虚报工程程量或将合合同包干内内容重复计计取等问题题。量的真实性性--合同和补充充合同部分分一要求现场场取证，实实地丈量复复核并做出出现场记录录，（详见见现场取证证单）。注注意需要监监理、施工工单位、建建设单位和和协审人员员的签字。。另外可以以用照片等等再次佐证证。量的真实性性--合同和补充充合同部分分二要求在初初稿上要注注明哪些内内容进行过过现场取证证，及取证证的结果（（附上现场场取证单））。三要求将上上述证据编编号，并同同第一次初初稿一起上上交。重点之二二单价的真真实性-合同和补补充合同同部分关于单项项价格，，主要比比对：1.是否违反反招标文文件和投投标文件件的实质质性内容容。2.需要关注注价格是是否偏离离市场情情况以及及偏离的的程度。。依据:是合同的的约定单单价是否否符合定定额，信信息价和和市场价价。凡是偏离离的，均均要求在在初稿中中(底5,底6)注明比对对结果，，并保留留好取证证询价的的记录证证据。重点之三三取费的真真实性-合同和补补充合同同部分关于取费费等内容容的核查查，1.看是否违违反招标标文件和和投标文文件的实实质性内内容和其其他有关关规定和和约定。。2.要求关注注其标准准是否偏偏离市场场情况以以及偏离离的程度度。依据是合合同的约约定单价价是否符符合定额额，信息息价和市市场价。。凡是偏离离的，均均要求在在初稿中中注明比比对结果果，并保保留好取取证询价价的证据据。问题:合同保护护的不真真部分?注意：在合同范范围内的的或受合合同法保保护的，，但没有有发生或或部分发发生事实实的内容容，若无无法剔除除，则要要要求单单独列出出，报投投资处复复核。另外，合合同内容容违反有有关国家家规定和和招投标标实质性性内容的的要单独独列出报报告。2)设计变更更和现场场签证量-设计变更更和现场场签证同时需要要关注量量、价和和取费的的真实情情况，是是特别需需要关注注的地方方。关于工程程量的实实际发生生，要关关注工程程量的计计算是否否符合规规定的计计算规则则，是否否有计算算误差，，是否存存在多算算、漏算算、虚报报工程量量或将合合同包干干内容重重复计取取等问题题。量-设计变更更和现场场签证原则上要要求：一一必须要要与原有有合同部部分进行行比照。量-设计变更更和现场场签证二必须进进行现场场取证，，实地丈丈量复核核并做出出现场记记录，（（详见现现场取证证单）。。注意需需要监理理、施工工单位、、建设单单位和协协审人员员的签字字。无法法现场取取证的，，一定要要有其他他可信资资料的佐佐证，如如照片，，出厂证证明，原原始单据据等。同同时必须须在审核核的初稿稿上要注注明是否否进行过过现场取取证，及及取证的的结果比比对。量-设计变更更和现场场签证三要求必必须将上上述证据据编号，，并同第第一次初初稿一起起上交。。价的真实实性复核核–联系单部部分具有一定定难度，，因此要要特别认认真和仔仔细。判判断真实实性要结结合实际际。迷惑性?合法性?价的真实实性复核核一看定额额套用是是否正确确，是否否符合造造价管理理有关规规定，是是否存在在定额理理解偏差差、将已已含在定定额内的的内容另另行计取取等问题题；价的真实实性复核核二看是否否按约定定的信息息价计取取；三看是否否符合市市场价情情况；四看组价价内容是是否真实实，尤其其是用量量是否符符合定额额含量或或设计含含量或计计价的要要求。价的真实实性复核核上述内容容要求取取证，要要求在初初审报告告中逐项项说明是是否违反反招投标标文件和和合同实实质性内内容，价价格是否否偏离市市场情况况以及偏偏离的程程度，并并保留好好取证的的证据。。尤其是市市场价部部分的询询价，要要求出具具2人在场的的询价记记录。取费等内内容的真真实性核核查主要审查查单项费费率的计计取是否符合实实际状况；；是否正确和和完整；是否符合造造价管理的的有关规定定。二.合法性核查查即对工程造造价的内容容是否符合合国家相关关法律法规规，是否符符合招投标标文件和合合同约定，，这里不详详细展开。。1.在初审阶段段:要求大家在在初审报告告中，务必必说明好2个问题:一是真实的的内容是否否合法，二是合法的的内容是否否真实。两个问题均均要求单独独列报。对合同条款款背离招投投标

实质质性内容的的问题如如何处理？？被离招投标标实质性内内容的条款款，一般都都对施工单单位有利。。施工单位位为了中标标，会在投投标时承诺诺一些明显显不利于自自己的事项项，以降低低造价，吸吸引业主的的注意。中中标后，又又会通过各各种途径来来改变既定定内容。如如果按投标标时的内容容确定造价价，就有可可能发生亏亏损。审计时施工工单位为达达到以合同同为准的目目的，就会会提出，合合同是受法法律保护的的，审计要要么认定合合同无效，，合同重新新签过或抛抛开合同按按实结算，，否则合同同就是有效效的，结算算应按合同同办的怪论论，胡搅蛮蛮缠。正确的做法法：首先，查明明真实情况况，即哪些些部分违反反或背离招招投标实质质性内容。。其次，查明明原因。再次，在初初审报告中中提出建议议方案。2.对账阶段：：要求进一步步核实真实实性和合法法性，并签签证。初审阶段结结束后,程序要求:1.将初审报告告报我处审审核.2.审核同意后后，由中介介机构自行行安排2人在场与施施工单位的的对账。说明:“对账”的概念，受受托中介机机构是代表表审计部门门，利用自自身专业特特长的，对对真实性和和合法性内内容的核查查并签证.不是简单的的讨价还价价。通过对账，，所有的项项目内容均均要求有明明确的答案案，即是否否真实，是是否合法。。方法要求:1.对账前:要有策略和和方法。原则上，我我们要求利利用对造价价审核的特特长和对工工程内容的熟熟悉悉优优势势，，分分步步骤骤地地核核实实内内容容的的真真实实性性和和合合法法性性。。.2.对账账中中:讲究究技技巧巧.建议议先先谈谈原原则则问问题题，，再再核核实实量量的的问问题题，，最最后后在在即即定定原原则则下下，，核核定定单单价价问问题题并并可可直直接接汇汇总总。。具体体情情况况具具体体分分析析。。NOTE:1.每次次一一定定要要用用核核对对机机要要将将证证据据固固定定下下来来.详见见核核对对机机要要格格式式2.并作作好好记记录录.详见见审审计计记记录录格格式式3.及时时向向机机关关反反馈馈情情况况.重大大问问题题及及时时报报告告,一般般问问题题可可以以在在每每月月10日.明确确记记录录问问题题根据据6号令令要要求求,必须须作作好好审审计计记记录录.要求求每每次次对对账账，，均均要要有有对对账账记记录录和和核核对对纪纪要要。。1.内容容上上:协审审人人员员应应完完整整地地作作好2.程序上:

要求施工单位对账人员等相关人员当场的同意签认。对账记录要求编号，并在每月向我处报告进度时，交我处备案。补充充证证据据的的问问题题？？原则则上上:1.所有有的的竣竣工工资资料料，，由由中中介介机机构构自自行行接接受受，，判判断断和和采采用用.由中中介介机机构构自自行行索索要要补补充充资资料料和和证证据据.2.新补补充充的的资资料料和和证证据据要要求求在在每每月月汇汇报报时时，，单单独独列列明明原原因因、、内内容容和和结结果果。。3.由中中介介机机构构负负责责对对补补充充资资料料和和证证据据的的真真实实性性和和合合法法性性进进行行评评判判。。4.详见见证证据据补补充充记记录录要要求求和和格格式式每月汇报制度度每月汇报制度度:原则上,即受托中介机机构在接受审审计任务后，，向审计机关关每月10日进行一次汇汇报。每月汇报制度度汇报时间:从分配到任务务后,即第一次联系系资料后开始始的每月10日,直至终审报告告交出为止.每月汇报制度度汇报内容:进度情况，遇遇到的困难以以及重大线索索。(在工程造价审审计过程中：：1）凡是发现项项目相关单位位的行为违反反国家法律法法规的内容，，或者可能违违反的有关线线索和其他异异常现象，要要求必须报告告；每月汇报制度度2）凡是可能造造成工程造价价内容较大变变化的：包括括核增、或在在原初审过程程中查明非法法、不真实的的，后在对账账过程中，需需要改变结论论的，均需报报告。汇报方式:可以传真或电电邮每月进度情况况表格式关于在终审报报告中要求对对初审结果果变更的说明明？经过对账核查查，凡是签证证结果与原初初审报告不一一致的，均需需要在终审报报告中，逐条条说明，并附附上相关补充充的证据。案例与疑点问问题案例：杭州红星剧院院价款审计总总包价款审计计中有关问题题疑1.竣工资料的真真实性要不要要核实？竣工资料特别别是竣工图是是计量工程量量的主要依据据之一。竣工工图由施工单单位编制，有有时会做点手手脚，监理把把关不严，导导致虚报造价价。但是，现场清清点的工作量量较大，而且且竣工资料已已有建设、施施工、监理的的签字确认，，是否有必要要再去核实?有人认为，除除非工程量核核不下来方可可作为一个突突破口。要求注意的要要点施工图与竣工工图的区别和和对照。设计变更或联联系单的更换换问题。原始备案合同同与补充合同同的变化问题题。现场查证。案例：梅家坞茶文化化村的工程量量实地核实与与记录疑2.隐蔽工程的工工程量怎样核核实认定?现在监理不到到位的现象较较为普遍，隐隐蔽工程的质质和量令人堪堪忧。审计时如果碰碰到资料不全全或有疑问时时，就要对隐隐蔽工程的工工程量进一步步核实。过程中可能会会有这样的情情况，就是建建设、监理、、施工都到场场了，施工方方也认可了测测量的方式，，但结果出来来后，与之心心理差距较大大，施工方拒拒不认账。。因此,反而更加需要要现场的签证证记录.注意科学方式式方法,利用施工记录录,进货记录,发票等判断.可现场破坏性性抽查.如公路沥青厚厚度等.当然,尽可能少破坏坏.疑3.审计时,发现业主签证证同意的材料料价格明显高高于同期的市市场价，怎么么审?招投标及签订订合同时未确确定价格的材材料，如一些些高档的装饰饰材料，其价价格是在施工工过程中业主主和施工单位位协商定的，，监理也签了了字。审计调调查后后发现现，价价格明明显高高于同同期的的市场场价。。市场调调查的的价格格能否否作为为定价价的依依据呢呢如果审审计了了解到到施工工单位位的采采购价价也不不高，，并取取得了了采购购合同同，那那采购购合同同价能能否作作为依依据呢呢假如这这两种种情况况都不不行，，那高高签的的材料料价格格还能能不能能核，，又怎怎样核呢1.判断价价格是是否高高?要比较较得结结论.2.判断施施工单单位或或甲方方是否否存在在欺诈诈行为为?3.信息一一定要要反馈馈。案例：：杭州红红星剧剧院工工程石石材价价格审审计价格对对比购货合合同监理查查询施工查查询审计决决定疑4.由于业业主的的违规规操作作而发发生的的反映映在造造价上上的费费用能能否计计量业主经经验不不足，，或玩玩忽职职守，，或滥滥用职职权，，就可可能导导致施施工方方索赔赔，增增加造造价。。如项项目以以总承承包的的方式式发包包，过过程中中业主主自行行将一一部分分工程程分包包出去去，总总包单单位遂遂向业业主索索要总总包管管理费费。业业主的的行为为本身身就是是违规规的，，由此此又增增加了了一笔笔总包包管理理费，，像这这样的的费用用能计计入工工程造造价吗吗？业业主的的责任任又该该如何何追究究呢？？对策目前阶段,查明真实的的情况下,按照合同的的约定,应该计入。。但是需要说说明的是，，业主的失失误或者其其他有可能能的违法线线索，务必必记录，并并要向我处处汇报。5.施工单位投投标时的优优惠方式如如何认定?施工单位在在投标时，，会对初始始报价进行行优惠，有有的单位会会明确是一一次性还是是按比率优优惠，但有有的单位则则含糊其辞辞，只说原原报价多少少，优惠多多少，优惠惠后的报价价是多少。。询标时问问题也没提提，没弄清清楚。一般般的项目，，都会有增增加的内容容。施工方方在结算时时则按一次次性优惠计计，审计时时则习惯性性按比率优优惠，增加加的内容也也同样要优优惠，分歧歧由此而生生。对策首先,搞清楚优惠惠的范围,内容和幅度度。有参考依据据的，根据据参考依据据来定性，，没有明确确的，则需需要甲、乙乙双方明确确后，再次次定性。需要说明的的是，无论论如何的明明确和定性性，均需要要你们对其其他同类工工程在大概概时间的优优惠情况的的进行比照照。问题6.审计时发现现施工单位位在投标时时有舞弊行行为，造价价如何确定定问题审计中发发现招投投标过程程中存在在舞弊行行为，与与之关联联的施工工单位的的造价是是否还能能按其投投标文件件及合同同确定的的基本计计价、取取费来计计算。对策首先,需要认定定合同的的有效性性,可以根据据最高人人民法院院的司法法解释，，来初步步判断。。另外，需需要结合合实际情情况，一一事一议议。如：绿化化工程，，可采取取如下办办法解决决：绿化案例例1、切实做做好乔木木的清点点工作，，清点时时记录乔乔木的蓬蓬形、胸胸径、高高度，是是否姿美美，乔木木的品种种以及有有无杀头头；2、做好灌灌木、小小苗或时时花的数数量统计计工作，，灌木、、小苗报报价时一一般按每每平方米米的株数数进行报报价，审审计人员员可到现现场实地地圈几个个平方清清点，看看其每平平方米的的含量与与报价的的标准是是否有较较大差异异，时花花的数量量应注意意其报价价中每年年更换几几季；3、请有园园林绿化化经验的的专家进进行指导导或与承承包商进进行审价价的谈判判，力主主在谈判判中争取取主动；；对策4、施工单位位认为合合同金额额是不可可调整的的理由不不成立。。在此案例例中，合合同经多多次变更更增加，，且最后后一份合合同为事事后签的的合同。。理由是是合同是是根据预预算数签签订的，，合同也也好、预预算也好好只是一一工程项项目需要要执行的的计划，，实际完完成多少少数量，，应以实实际数量量为准（（如差旅旅费报销销的标准准），由由于在该该项目中中承包商商的法人人有行贿贿情节，，且乔木木单价畸畸高，灌灌木数量量差距很很大，最最终核减减XXX万元。如如果能能够判断断后增加加的工作作量大到到理应成成为一个个项目进进行发包包而未进进行招投投标，则则按未进进行招投投标处理理。问题7.工程价款款结算审审计如何何取证?审计时，，有一些些问题需需要施工工单位予予以签证证认可，，但施工工单位会会提出自自己不是是被审计计对象，，不需要要签证，，特别是是一些关关系切身身利益的的签证单单，更是是不肯签签。有的的会提出出要在总总价出来来后再签签，总价价满意了了就签，，不满意意则不签签。因此,一、前面面要做好好核对机机要的。。这类需要要协调的的问题，，根据情情况来判判定。首先要争争取到甲甲方的配配合。另外，要要及时向向审计机机关报告告，并说说明原因因。再者，可可以将施施工单