工程审计流程、方法及表格大全

杭州市审计局国家建设项目

协审单位操作手册

（培训）

杭州市审计局固定资产投资审计处2005年1月国家建设项目协审单位培训

资料清单一、总览资料：1.总-1杭州市国家建设项目竣工决算审计工作流程图2.总-2杭州市审计局国家建设项目审计协审单位招标投标管理办法3.总-3杭州市审计局国家建设项目工程审计操作程序4．总-4杭州市国家建设项目协审单位培训操作手册5．总-5杭州市审计局国家建设项目协审任务考核方案（讨论）6．总-6杭州市审计局国家建设项目审计协审单位费用支付标准二、协审准备阶段资料：7．预-1杭州市审计局关于审计

项目竣工（工程价款结算）决算的预通知书8．预-2被审计单位需先提供的工程技术及前期资料清单9．预-3国家建设项目审前调查情况表一、二、三10．预-4国家建设项目工程价款结算联系单移交目录资料清单三、协审实施阶段资料：11．施-1审计实施方案12．施-2任务安排表13．施-3审计通知书14．施-4协审任务委托书15．施-5协审单位承诺书16．施-6提供线索的函四、初审阶段：17．底-1工程量初步审计计算表18．底-2钢筋初步审计表19．底-3（1）土建工程预（决）算初步审计表（一）20．底-3（2）安装工程预（决）算初步审计表（二）21．底-4（1）土建预（决）算初步审计比较表（一）22．底-4（2）安装预（决）算初步审计比较表（二）23．底-4（3）工程预（决）算初步审计比较表24．底-5材料价差（信息）初步审计明细表25．底-6材料价差（市场）初步审计比较表资料清单26．底-7（1）土建直接费初步审计比较表（一）27．底-7（2）安装直接费初步审计比较表（二）28．底-8审计工作记录稿纸29．底-9国家建设项目现场审计签证单30．底-10月度进度情况31．底-11初审审计报告格式五、对账阶段：32、对-1工程造价审计核对纪要33、对-2补充证据记录34对-3施工单位愿意配合国家建设项目审计的函35、底-8审计工作记录稿纸36、底-9国家建设项目现场审计签证单37、底-10月度进度情况六、终审阶段：38．终-1投资项目工程造价审计概况表39．终-2国家建设项目工程造价定案表40．终-3国家建设项目工程造价审定表41．终-4审定汇总表42．终-5国家建设项目工程造价审定书43．终-6国家建设项目工程价款结算征求意见44．终-7审计结果报告格式七、复核阶段（略）第一部分概述第一节.杭州市审计局国家建设项目审计概况1.杭州市国家建设项目的基本情况1.1范围、数量、类型及投资1.2影响和注目程度1.3目前建筑领域的问题1.4市政府193号令以来的基本情况第一节.杭州市审计局国家建设项目审计概况2.项目审计机构2.1职能2.2组织结构3.操作程序?第二节.有关法规及规章1.市政府193号令2.网上申报规定3.计划管理办法4.招投标管理办法5.招投标评标办法6.业务组织办法7.操作规定8.6号令的有关规定9.廉政规定第三节.项目审计1.概念2.审计目标3.审计范围及重点4.有关内涵5.一般审计要求6.审计报告的内容及结构7.其他事项第二部分.审计指南第一节.资料收集第二节.底稿制作第三节.内控检查清单第四节.初审报告内容及格式第五节.对账签证指南第六节.终审报告内容及格式第七节.复核程序第八节.动态管理及排名第三部分.焦点问题及要求焦点问题资料合同及补充合同变更价差招投标内容第一部分概概述第一节.杭州市审计局局国家建设项项目审计概况况第二节.有关法规及规规章一般审计程序序0网上申报，前前期摸底调查查。1年度计划（审审计局制发））2协审单位公开开招投标，两两年确定一批批。3审计项目的安安排，打包，，按名次挑选，任务分配书。。4审前调查。预预通知书。5填制审前调查查表6联系接受复核核资料。填制制资料清单7制订实施方案案。8签订委托任务务书9签订承诺书10落实并填制协协审人员表。。11进行初审，现现场签证单。。12每月汇报一次次。13适时抽查并填填制抽查打分分表14初审报告。附件1215初审复核。填填制初审复核核单16安排对账、签签证。填写核核对纪要17填写定案表，，审定表，审审定书。18出具审计报告告，分2部分。原因说说明。19线索情况书。。20交付审记资料料。21终审抽查复核核。填写复核核情况说明22发审计通知书书23进入实地审计计。24完成审计报告告，25审计建议，26审计意见27支付协审费费用。28归档。29总结回顾。。杭州市审计计局国家建建设项目竣竣工决算审审计工作流流程图中华人民共和国审计法杭州市国家建设项目审计办法制定项目审计计划制定年度项目审计计划确定具体项目的协审单位采用招投标方式确定协审中介机构项目预审计通知书审前调查收集项目工程价款结算审计资料制定审计方案发出审计通知书签订审计任务委托协议书每月汇报项目审计情况初审报告复核工程项目审计核对签证审计报告①审计报告复核进行财务审计审计报告②征求被审计单位意见审计回访审计意见书审计决定执行项目终结进入项目复审程序提出复审意见归档第三节.项目审计概念:组织协审单单位实施工工程价款审审计概念组织审计≠≠委托审计计向社会借力力，利用社社会中介机机构的专业业特长,按照审计机机关的要求求开展工作作。比喻：审计计机关是脑脑，协审单单位是手和和眼。组织审计的的对外法律律主体是审审计机关，，委托审计的的对外法律律主体是中中介机构。。概念协审：协助助审计≠协助审核核≠协助审价价解决了社会会中介机构构的工作人人员参与审审计的执法法身份。概念工程价款审审计：主要针对项项目建安投资的真实性、、合法性以以及效益性性进行审计计。≠国家建设项项目审计是国家建设设项目审计计的一个重重要部分。。国家建设项项目审计覆覆盖了更加加宽泛的范范围，与项项目建设有有关的一切切经济活动动，均纳入入其审计的的范围。如如，前期的的征地拆迁迁，委托设设计，招投投标，建安安投资情况况，建设单单位的财务务情况，甚甚至有关规规费的交纳纳等。问题一：工工程价款结结算审计与与其他部门门的审核的的不同？其他管理部部门的审核核有：计划划、财政、、建设及行行业主管部部门，目前前都有通过过中介机构构进行审价价，造成审审计与审价价的概念上上的模糊。。这些审核核行为或审审价行为是是管理部门门的管理行行为。如：财政部部建设部04年11月1日印发的《建设工程价价款结算暂暂行办法》（财建〔2004〕369号）规定：：“单项工工程竣工结结算或建设设项目竣工工总结算由由总(承)包人编制，，发包人可可直接进行行审查，也也可以委托托具有相应应资质的工工程造价咨咨询机构进进行审查。。政府投资资项目，由由同级财政政部门审查查。单项工工程竣工结结算或建设设项目竣工工总结算经经发、承包包人签字盖盖章后有效效”审计机关对对工程价款款结算进行行审计，是是对国家建建设项目整整体进行审审计监督的的一个支部部。它是独独立的监督督执法行为为，不同于于其他任何何管理部门门的管理行行为。根据《审计法》，浙江省政政府146号令，杭州州市政府193号令，实行行国家建设设项目竣工工必审制。。困惑惑？？审计计结结果果与法法院院民民事事判判决决结结果果的的矛矛盾盾。。由于于《合同同法法》与与《《审计计法法》不衔衔接接，，法法院院在在审审理理此此类类案案件件时时，，往往往往抛抛开开审审计计决决定定及及其其反反映映的的事事实实，，以以建建设设单单位位与与施施工工单单位位是是平平等等的的合合同同关关系系为为由由，，仅仅仅仅依依据据双双方方签签订订的的合合同同进进行行判判决决，，大多多数数情情况况下下判判决决施施工工单单位位胜胜诉诉。。解惑惑：：《合同同法法》是民民事事大大法法，，《审计计法法》是行行政政法法规规，，两两者者法法律律效效力力不不一一。。因此此，，对对于于某某些些施施工工承承包包商商的的诉诉讼讼行行为为，，告告甲甲方方不不按按合合同同履履行行，，法法院院理理应应按按照照《合同同法法》判决决。。然而而审审计计部部门门反反而而更更加加应应该该加加大大取取证证力力度度，，加加大大对对施施工工单单位位涉涉嫌嫌欺欺诈诈的的查查处处力力度度，，从从而而将将其其务务必必纳纳入入行行政政法法效效力力的的范范围围里里。。问题题二二、、工工程程造造价价审审计计与与中中介介本本身身的的工工程程造造价价审审核核（（审审价价））的的区区别别？？审计与与中介介审价价的区区别1）性质质不同同：前前者是是监督督部门门的行行政执执法行行为；；后者者是中中介服服务。。2）内容容不同同：前前者对对政府府关注注的工工程项项目造造价情情况的的真实实性、、合法法性和和效益益性进进行全全面审审计；；后者者对工工程项项目的的造价价情况况的真真实性性、合合法性性进行行第三三方的的见证证。审计与与中介介审价价的区区别3）受托托方不不同：：前者者受政政府审审计部部门组组织或或委托托；后后者受受建设设方或或项目目法人人等委委托人人的委委托。。4）身份份不同同：接接受任任务的的中介介机构构是审审计部部门的的协审审单位位，其其参与与项目目的人人员是是协审审人员员，具具有一一定的的执法法身份份；后后者作作为合合同甲甲乙双双方之之外的的社会会第三三方见见证人人身份份。审计与与中介介审价价的区区别5）角度度不同同：前前者应应具有有审计计部门门的独独立性性，对对凡是是涉及及项目目的建建设、、施工工、设设计、、监理理、供供货等等单位位均纳纳入进进行审审计的的范围围，不不受其其他任任何单单位和和个人人的干干扰。。目前前尤其其关注注造价价的真真实和和甲方方的管管理问问题；；后者者难以以对委委托方方（甲甲方））的过过错进进行评评判。。6）对象象不同同：前前者主主要针针对项项目法法人或或建设设单位位的行行为，，涉及及到施施工单单位、、监理理单位位、设设计单单位、、供货货单位位甚至至中介介单位位的配配合；；后者者主要要针对对施工工单位位的行行为。。目标与与任务务？通过核核实建建设项项目造造价的的真实实性，，合法法性和和效益性，一是揭揭示存存在的的问题题(真实性性，合合法性性和效益性等方面面）二是分分析产产生问问题的的原因因；三是促促进其其能改改正，根据自自身问问题加加强管管理，，提高高建设设项目目投资资效益益；四是规范建建筑市市场。。指导思思想一个中中心：：以国国家建建设项项目审审计为为中心心。两个重重点：：一量量的扩扩张：：按照照193号令要要求，，拓展展审计计的覆覆盖面面，逐逐步实实现国国家建建设项项目竣竣工必必审制制；二二是质质的提提高：：以规规范程程序为为抓手手，严严格落落实无无重大大失误误为起起步，，加大大深度度，逐逐步完完善审审计质质量。。三个方方面并并重：：打假假（真真实性性问题题）；；制乱乱（合合法性性问题题）；；促效效（效效益性性问题题）内容和和重点点？内容--审计核核实工工程造造价的的真实性性、合合法性性和效效益性性。目前阶阶段，，主要要针对对真实实性、、合法法性，，但必必须包包含效效益性性内容容。三者内内容相相互关关联，，方法法上有有一定定层次次性：：首先要要搞清清其造造价的的真实实情况况；再看真真实的的内容容中合合法的的情况况；内容和和重点点？在目前前建筑筑行业业高估估冒算算现象象严重重的情情况下下，真真实性性，合合法性性的审审计是是重中中之重重。最后再再看损损失浪浪费和和促进进管理理等问问题。。关键：：要特特别关关注其其中真真实而而不合合法的的内容容和合合法却却不真真实的的内容容，特特别是是设计变变更和和现场场签证证的真真实性性、合合法性性要更更加慎慎重。范围？？凡是涉及项项目的的主管管部门门及建建设、、设计计、施施工、、监理理等与与工程程价款款结算算有关关的经经济活活动均均属审审计范范围，，不受受审计计管辖辖范围围的限限制。。有关看法法与内涵涵：对工程价价款结算算审计的的结果，，涉及各各方的理理解是不不同的：：施工单位位看总数数，只要要总数上上能接受受，具体体在什么么项目上上减了或或增了，，并不十十分关心心。建设单位位和中介介机构主主要看结结果的合合理性，，只要造造价总体体上控制制好了，，可能会会出现有有的项目目该减的的没减下下来，有有的项目目该加的的没加上上去的情情况，但但不影响响最终造造价。审计则相相对要求求严格，，依法审审计与实实事求是是相结合合。不仅仅要求各各个数值值的真实实性，而而且要继继续分析析真实性性基础上上的合法法性与效效益性。。每个数数值的结结论必须须要有取取证。出出此之外外，还要要从提高高投资效效益的角角度来做做审计。。一般审计计要求？？？？一般审计计要求1．审审计合同同以及补补充合同同。合同类型型？合同有无无违反招招投标实实质性内内容？如有，是是何内容容？一般审计计要求2.审计单位位造价要求算出出单位面面积中的的各项造造价指标标。如单单位总造造价，单单位分项项工程造造价，单单位分部部工程造造价。一般审计计要求3.审计工程程量以及及各项费费用的计计算立项情况况？工程量的的计算？？定额套用用？人工费？？材料费费？机械械费？其他直接接费用？？现场经费费？费率率？包干干？施工工配合费费？计划利润润和税金金一般审计计要求4.审计设计计变更手续齐全？内容真实？有无违背合同同或招投标文文件精神？计计算？现场核实？要注明联系单单的号码一般审计要求求5．

审计材材料价差信息价？市场平均价？？数量？施工单位的发发票？一般审计要求求6．

审计独独立费用误工费？点工费？包干费？施工配合费？？要注明联系单单的号码资料的收集一、预通知阶阶段（1）由我局发预预通知书,告之被审计单单位提前准备备有关竣工资资料。(资料清单）（2）第一次调查查与联系，我我局与协审单单位共同派人人前往联系与与调查。资料的收集二、联系催报报阶段。（1）由协审单位位派人联系，，原则要求1个礼拜左右1次，要求有记记录。（2）遇到困难，，要及时报告告，由我局协协调。资料的收集三、资料交接接要复核。（1）交接详见资资料清单，（2）除结算资料料和补充结算算资料外，其其余资料要求求一次性收齐齐，并签章。。（3）联系单当场场编号，并编编制目录。（4）及时复核有有关资料的完完整性与合法法性。如复印印件需要与原原件比对，并并盖“经比对对，与原件无无误”。（5）资料收集完完成后，及时时报告我局，，并办理相关关手续。包括括协议等。（6）在初审报告告中，要求说说明资料收集集的完整性，，合法性。底稿制作协审准备阶段段资料：1．预-1杭州市审计局局关于审计项目竣工（工工程价款结算算）决算算的预通知书书2．预-2被审计单位需需先提供的工工程技术及前前期资料清单单3．预-3国家建设项目目审前调查情情况表一、二二、三4．预-4国家建设项项目工程价价款结算联联系单移交交目录底稿制作协审实施阶阶段资料：：1．施-1审计实施方方案2．施-2任务安排表表3．施-3审计通知书书4．施-4协审任务委委托书5．施-5协审单位承承诺书6．施-6提供线索的的函底稿制作初审阶段：：1．底-1工程量初步步审计计算算表2．底-2钢筋初初步审审计表表3．底-3（1）土建工程程预（决））算初步审审计表（一一）4．底-3（2）安装工程程预（决））算初步审审计表（二二）5．底-4（1）土建预（（决）算初初步审计比比较表（一一）6．底-4（2）安装预（（决）算初初步审计比比较表（二二）7．底-4（3）工程预（（决）算初初步审计比比较表8．底-5材料价差（（信息）初初步审计明明细表9．底-6材料价差（（市场）初初步审计比比较表10．底-7（1）土建直接接费初步审审计比较表表（一））11．底-7（2）安装直接接费初步审审计比较表表（二））12．底-8审计工工作记记录稿稿纸13．底-9国家建设项项目现场审审计签证单单14．底-10月度进度情情况15．底-11初审审计报报告格式底稿制作核对签证阶阶段:1、对-1工程造价审审计核对纪纪要2、对-2补充证据记记录3、对-3施工单位愿愿意配合国国家建设项项目审计的函4、底-8审计工工作记记录稿稿纸5、底-9国家建设项项目现场审审计签证单单6、底-10月度进度情情况（每月月10日书面报））底稿制作终审阶段:1．终-1投资项目工工程造价审审计概况表表2．终-2国家建设项项目工程造造价定案表表3．终-3国家建设项项目工程造造价审定表表4．终-4审定汇总表表5．终-5国家建设项项目工程造造价审定书书6．终-6国家建设项项目工程价价款结算征征求意见7．终-7审计结果报报告格式（包括审计计修改说明明.修改比较表表.有关线索的的说明）内控检查清清单（单独独拉出）1.人员安排.（要求由投投标协审人人员参加））2.组织合理.（明确谁负负责哪一块块）3.资料收集与与复核.（落实人员员，结果？？）4.质量(初审报告及及底稿,核对,证据据,终审审报报告告,复核核结结果果等等)5.进度度6.服务务(线索索等等)详见见考考核核办办法法对账账签签证证指指南南1.准备备阶阶段段2.实施施阶阶段段3.总结结阶阶段段对账账签签证证指指南南1.准备阶段:(施工单位的结结算资料必须须完备.)(1)安排好人员(2人),指定地点.(2)安排好对账和和签证策略.(3)要求施工单位位提供愿意配配合对账的函函.(格式化)其中内容要求求:愿意积极配合合,时间区段,对账人员的授授权.对账签证指南南2.实施阶段(1)每次对账,当场签证,做好核对纪要要.(2)发现重大线索索,及时报告我局局.(3)做好证据补充充的复核工作作.对账签证指南南3.总结阶段(1)汇总所有的核核对纪要和签签证记录.(2)整理和签证定定案表,审定表,审定书.终审报告内容容及指南哪些内容必须须答复？复核检查复核检查:重点检查协审审的审计质量量.要求提供底稿稿,记录,报告及所有的的原始资料。。要求接受查询询和对错误事事实的修改认认定.动态管理和排排名动态管理办法法，详见复核核办法。根据质量检查查，进度，大大要案线索，，服务等。对12家协审单位和和协审人员实实行年度考核核。第三部分.焦点问题真实性核查?合法性核查?一.真实性问题?真实性审查：：即审查工程价款结算算的真实性。包括对合同，，补充合同以及及设计变更和和现场签证的的真实情况进进行核查。原则上，凡是是不真实的内内容均要查明并剔除。1）合同和补充合合同部分重点之一是量的真实情情况。主要关注有无无计算误差，，是否存在多多算、漏算、、虚报工程量量或将合同包包干内容重复复计取等问题题。量的真实性--合同和补充合合同部分一要求现场取取证，实地丈丈量复核并做做出现场记录录，（详见现现场取证单））。注意需要要监理、施工工单位、建设设单位和协审审人员的签字字。另外可以以用照片等再再次佐证。量的真实性--合同和补充合合同部分二要求在初稿稿上要注明哪哪些内容进行行过现场取证证，及取证的的结果（附上上现场取证单单）。三要求将上述述证据编号，，并同第一次次初稿一起上上交。重点之二单价的真实性性-合同和补充合合同部分关于单项价格格，主要比对对：1.是否违反招标标文件和投标标文件的实质质性内容。2.需要关注价格格是否偏离市市场情况以及及偏离的程度度。依据:是合同同的约约定单单价是是否符符合定定额，，信息息价和和市场场价。。凡是偏偏离的的，均均要求求在初初稿中中(底5,底底6)注明比比对结结果，，并保保留好好取证证询价价的记记录证证据。。重点之之三取费的的真实实性-合同和和补充充合同同部分分关于取取费等等内容容的核核查，，1.看是否否违反反招标标文件件和投投标文文件的的实质质性内内容和和其他他有关关规定定和约约定。。2.要求关注其其标准是否否偏离市场场情况以及及偏离的程程度。依据是合同同的约定单单价是否符符合定额，，信息价和和市场价。。凡是偏离的的，均要求求在初稿中中注明比对对结果，并并保留好取取证询价的的证据。问题:合同保护的的不真部分分?注意：在合同范围围内的或受受合同法保保护的，但但没有发生生或部分发发生事实的的内容，若若无法剔除除，则要要要求单独列列出，报投投资处复核核。另外，合同同内容违反反有关国家家规定和招招投标实质质性内容的的要单独列列出报告。。2)设计变更和和现场签证证量-设计变更和和现场签证证同时需要关关注量、价价和取费的的真实情况况，是特别别需要关注注的地方。。关于工程量量的实际发发生，要关关注工程量量的计算是是否符合规规定的计算算规则，是是否有计算算误差，是是否存在多多算、漏算算、虚报工工程量或将将合同包干干内容重复复计取等问问题。量-设计变更和和现场签证证原则上要求求：一必须须要与原有有合同部分分进行比照照。量-设计变更和和现场签证证二必须进行行现场取证证，实地丈丈量复核并并做出现场场记录，（（详见现场场取证单））。注意需需要监理、、施工单位位、建设单单位和协审审人员的签签字。无法法现场取证证的，一定定要有其他他可信资料料的佐证，，如照片，，出厂证明明，原始单单据等。同同时必须在在审核的初初稿上要注注明是否进进行过现场场取证，及及取证的结结果比对。。量-设计变更和和现场签证证三要求必须须将上述证证据编号，，并同第一一次初稿一一起上交。。价的真实性性复核–联系单部分分具有一定定难度，，因此要要特别认认真和仔仔细。判判断真实实性要结结合实际际。迷惑性?合法性?价的真实实性复核核一看定额额套用是是否正确确，是否否符合造造价管理理有关规规定，是是否存在在定额理理解偏差差、将已已含在定定额内的的内容另另行计取取等问题题；价的真实实性复核核二看是否否按约定定的信息息价计取取；三看是否否符合市市场价情情况；四看组价价内容是是否真实实，尤其其是用量量是否符符合定额额含量或或设计含含量或计计价的要要求。价的真实实性复核核上述内容容要求取取证，要要求在初初审报告告中逐项项说明是是否违反反招投标标文件和和合同实实质性内内容，价价格是否否偏离市市场情况况以及偏偏离的程程度，并并保留好好取证的的证据。。尤其是市市场价部部分的询询价，要要求出具具2人在场的的询价记记录。取费等内内容的真真实性核核查主要审查查单项费费率的计计取是否符合合实际状状况；是否正确确和完整整；是否符合合造价管管理的有有关规定定。二.合法性核核查即对工程程造价的的内容是是否符合合国家相相关法律律法规，，是否符符合招投投标文件件和合同同约定，，这里不不详细展展开。1.在初审阶阶段:要求大家家在初审审报告中中，务必必说明好好2个问题:一是真实实的内容容是否合合法，二是合法法的内容容是否真真实。两个问题题均要求求单独列列报。对合同条条款背离离招投标标

实质质性内容容的问题题

如何何处理？？被离招投投标实质质性内容容的条款款，一般般都对施施工单位位有利。。施工单单位为了了中标，，会在投投标时承承诺一些些明显不不利于自自己的事事项，以以降低造造价，吸吸引业主主的注意意。中标标后，又又会通过过各种途途径来改改变既定定内容。。如果按按投标时时的内容容确定造造价，就就有可能能发生亏亏损。审计时施施工单位位为达到到以合同同为准的的目的，，就会提提出，合合同是受受法律保保护的，，审计要要么认定定合同无无效，合合同重新新签过或或抛开合合同按实实结算，，否则合合同就是是有效的的，结算算应按合合同办的的怪论，，胡搅蛮蛮缠。正确的做做法：首先，查查明真实实情况，，即哪些些部分违违反或背背离招投投标实质质性内容容。其次，查查明原因因。再次，在在初审报报告中提提出建议议方案。。2.对账阶段段：要求进一一步核实实真实性性和合法法性，并并签证。。初审阶段段结束后后,程序要求求:1.将初审报报告报我我处审核核.2.审核同意意后，由由中介机机构自行行安排2人在场与与施工单单位的对对账。说明:“对账”的概念，，受托中中介机构构是代表表审计部部门，利利用自身身专业特特长的，，对真实实性和合合法性内内容的核核查并签签证.不是简单单的讨价价还价。。通过对账账，所有有的项目目内容均均要求有有明确的的答案，，即是否否真实，，是否合合法。方法要求:1.对账前:要有策略和方方法。原则上，我们们要求利用对对造价审核的的特长和对工工程内容的熟悉优势，，分步骤地核核实内容的真真实性和合法法性。.2.对账中:讲究技巧.建议先谈原则则问题，再核核实量的问题题，最后在即即定原则下，，核定单价问问题并可直接接汇总。具体情况具体体分析。NOTE:1.每次一定要用用核对机要将将证据固定下下来.详见核对机要要格式2.并作好记录.详见审计记录录格式3.及时向机关反反馈情况.重大问题及时时报告,一般问题可以以在每月10日.明确记录问题题根据6号令要求,必须作好审计计记录.要求每次对账账，均要有对对账记录和核核对纪要。1.内容上:协审人员应完完整地作好初初审计算结果果的记录，对对账记录要记记录当天达成成一致的内容容，以及约定定下次对账的的时间与要求求。2.程序上:要求施工单位位对账人员等等相关人员当当场的同意签签认。对账记录要求求编号，并在在每月向我处处报告进度时时，交我处备备案。补充证据的问问题？原则上:1.所有的竣工资资料，由中介介机构自行接接受，判断和和采用.由中介机构自自行索要补充充资料和证据据.2.新补充的资料料和证据要求求在每月汇报报时，单独列列明原因、内内容和结果。。3.由中介机构负负责对补充资资料和证据的的真实性和合合法性进行评评判。4.详见证据补充充记录要求和和格式每月汇报制度度每月汇报制度度:原则上,即受托中介机机构在接受审审计任务后，，向审计机关关每月10日进行一次汇汇报。每月汇报制度度汇报时间:从分配到任务务后,即第一次联系系资料后开始始的每月10日,直至终审报告告交出为止.每月汇报制度度汇报内容:进度情况，遇遇到的困难以以及重大线索索。(在工程造价审审计过程中：：1）凡是发现项项目相关单位位的行为违反反国家法律法法规的内容，，或者可能违违反的有关线线索和其他异异常现象，要要求必须报告告；每月汇报制度度2）凡是可能造造成工程造价价内容较大变变化的：包括括核增、或在在原初审过程程中查明非法法、不真实的的，后在对账账过程中，需需要改变结论论的，均需报报告。汇报方式:可以传真或电电邮每月进度情况况表格式关于在终审报报告中要求对对初审结果果变更的说明明？经过对账核查查，凡是签证证结果与原初初审报告不一一致的，均需需要在终审报报告中，逐条条说明，并附附上相关补充充的证据。案例与疑点问问题案例：杭州红星剧院院价款审计总总包价款审计计中有关问题题疑1.竣工资料的真真实性要不要要核实？竣工资料特别别是竣工图是是计量工程量量的主要依据据之一。竣工工图由施工单单位编制，有有时会做点手手脚，监理把把关不严，导导致虚报造价价。但是，，现场场清点点的工工作量量较大大，而而且竣竣工资资料已已有建建设、、施工工、监监理的的签字字确认认，是是否有有必要要再去去核实实?有人认认为，，除非非工程程量核核不下下来方方可作作为一一个突突破口口。要求注注意的的要点点施工图图与竣竣工图图的区区别和和对照照。设计变变更或或联系系单的的更换换问题题。原始备备案合合同与与补充充合同同的变变化问问题。。现场查查证。。案例：：梅家坞坞茶文文化村村的工工程量量实地地核实实与记记录疑2.隐蔽工工程的的工程程量怎怎样核核实认认定?现在监监理不不到位位的现现象较较为普普遍，，隐蔽蔽工程程的质质和量量令人人堪忧忧。审计时时如果果碰到到资料料不全全或有有疑问问时，，就要要对隐隐蔽工工程的的工程程量进进一步步核实实。过程中中可能能会有有这样样的情情况，，就是是建设设、监监理、、施工工都到到场了了，施施工方方也认认可了了测量量的方方式，，但结结果出出来后后，与与之心心理差差距较较大，，施工工方拒拒不认认账。。因此,反而更更加需需要现现场的的签证证记录录.注意科科学方方式方方法,利用施施工记记录,进货记记录,发票等等判断断.可现场场破坏坏性抽抽查.如公路路沥青青厚度度等.当然,尽可能能少破破坏.疑3.审计时时,发现业业主签签证同同意的的材料料价格格明显显高于于同期期的市市场价价，怎怎么审?招投标标及签签订合合同时时未确确定价价格的的材料料，如如一些些高档档的装装饰材材料，，其价价格是是在施施工过过程中中业主主和施施工单单位协协商定定的，，监理理也签签了字字。审计计调调查查后后发发现现，，价价格格明明显显高高于于同同期期的的市市场场价价。。市场场调调查查的的价价格格能能否否作作为为定定价价的的依依据据呢呢如果果审审计计了了解解到到施施工工单单位位的的采采购购价价也也不不高高，，并并取取得得了了采采购购合合同同，，那那采采购购合合同同价价能能否否作作为为依依据据呢呢假如如这这两两种种情情况况都都不不行行，，那那高高签签的的材材料料价价格格还还能能不不能能核核，，又又怎怎样样核呢呢1.判断断价价格格是是否否高高?要比比较较得得结结论论.2.判断断施施工工单单位位或或甲甲方方是是否否存存在在欺欺诈诈行行为为?3.信息息一一定定要要反反馈馈。。案例例：：杭州州红红星星剧剧院院工工程程石石材材价价格格审审计计价格格对对比比购货货合合同同监理理查查询询施工工查查询询审计计决决定定疑4.由于于业业主主的的违违规规操操作作而而发发生生的的反反映映在在造造价价上上的的费费用用能能否否计计量量业主主经经验验不不足足，，或或玩玩忽忽职职守守，，或或滥滥用用职职权权，，就就可可能能导导致致施施工工方方索索赔赔，，增增加加造造价价。。如如项项目目以以总总承承包包的的方方式式发发包包，，过过程程中中业业主主自自行行将将一一部部分分工工程程分分包包出出去去，，总总包包单单位位遂遂向向业业主主索索要要总总包包管管理理费费。。业业主主的的行行为为本本身身就就是是违违规规的的，，由由此此又又增增加加了了一一笔笔总总包包管管理理费费，，像像这这样样的的费费用用能能计计入入工工程程造造价价吗吗？？业业主主的的责责任任又又该该如如何何追追究究呢呢？？对策策目前前阶阶段段,查明明真真实实的的情情况况下下,按照照合合同同的的约约定定,应该该计计入入。。但是是需需要要说说明明的的是是，，业业主主的的失失误误或或者者其其他他有有可可能能的的违违法法线线索索，，务务必必记记录录，，并并要要向向我我处处汇汇报报。。5.施工单位位投标时时的优惠惠方式如如何认定定?施工单位位在投标标时，会会对初始始报价进进行优惠惠，有的的单位会会明确是是一次性性还是按按比率优优惠，但但有的单单位则含含糊其辞辞，只说说原报价价多少，，优惠多多少，优优惠后的的报价是是多少。。询标时时问题也也没提，，没弄清清楚。一一般的项项目，都都会有增增加的内内容。施施工方在在结算时时则按一一次性优优惠计，，审计时时则习惯惯性按比比率优惠惠，增加加的内容容也同样样要优惠惠，分歧歧由此而而生。对策首先,搞清楚楚优惠惠的范范围,内容和和幅度度。有参考考依据据的，，根据据参考考依据据来定定性，，没有有明确确的，，则需需要甲甲、乙乙双方方明确确后，，再次次定性性。需要说说明的的是，，无论论如何何的明明确和和定性性，均均需要要你们们对其其他同同类工工程在在大概概时间间的优优惠情情况的的进行行比照照。问题6.审计时时发现现施工工单位位在投投标时时有舞舞弊行行为，，造价价如何何确定定问题审计中中发现现招投投标过过程中中存在在舞弊弊行为为，与与之关关联的的施工工单位位的造造价是是否还还能按按其投投标文文件及及合同同确定定的基基本计计价、、取费费来计计算。。对策首先,需要认认定合合同的的有效效性,可以根根据最最高人人民法法院的的司法法解释释，来来初步步判断断。另外，，需要要结合合实际际情况况，一一事一一议。。如：绿绿化工工程，，可采采取如如下办办法解解决：：绿化案案例1、切实实做好好乔木木的清清点工工作，，清点点时记记录乔乔木的的蓬形形、胸胸径、、高度度，是是否姿姿美，，乔木木的品品种以以及有有无杀杀头；；2、做好好灌木木、小小苗或或时花花的数数量统统计工工作，，灌木木、小小苗报报价时时一般般按每每平方方米的的株数数进行行报价价，审审计人人员可可到现现场实实地圈圈几个个平方方清点点，看看其每每平方方米的的含量量与报报价的的标准准是否否有对策4、施工单位认认为合同金金额是不可可调整的理理由不成立立。在此案例中中，合同经经多次变更更增加，且且最后一份份合同为事事后签的合合同。理由由是合同是是根据预算算数签订的的，合同也也好、预算算也好只是是一工程项项目需要执执行的计划划，实际完完成多少数数量，应以以实际数量量为准（如如差旅费报报销的标准准），由于于在该项目目中承包商商的法人有有行贿情节节，且乔木木单价畸高高，灌木数数量差距很很大，最终终核减XXX万元。如如果能能够判断后后增加的工工作量大到到理应成为为一个项目目进行发包包而未进行行招投标，，则按未进进行招投标标处理。问题7.工程价款结结算审计如如何取证?审计时，有有一些问题题需要施工工单位予以以签证认可可，但施工工单位会提提出自己不不是被审计计对象，不不需要签证证，特别是是一些关系系切身利益益的签证单单，更是不不肯签。有有的会提出出要在总价价出来后再再签，总价价满意了就就签，不满满意则不签签。因此,一、前面要要做好核对对机要的。。这类需要协首先要争取到甲方的配合。另外，要及时向审计机关报告，并说明原因。再者，可以将施工单位其他有关违法