会计专业《税法与企业纳税筹划》补考复习要点-2-文本资料

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业浙江工业大学成教学院《税法与纳税筹划》期末复习要点一、有关理论基本知识要点：1.在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括国家各级税务机关、海关。2.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是,县以上的税务机关。P123.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。4.我国现行增值税属于生产型增值税。P17概念：生产型增值税是指在计算增值额时，不允许抵扣任何固定资产的税款。公式：增值额=销售收入-外购商品及劳务支出或=折旧+工资+租金+利息+直接税+利润混合销售行为可以征收营业税或可以征收增值税。P19概念：指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务。划分原则：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。掌握增值税纳税人的视同销售的行为的内容。P19视同代销货物的行为是指一些业务虽然没有对外销售取得货款，和正常的销售业务有一定的区别，但具有销售的性质，包括以下几种行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。掌握一般纳税人销售按13％低税率，缴纳增值税的税目。P22低税率和适用范围：低税率为13%。（2）适用于纳税人销售或进口以下货物的情形粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷水、热气、煤气、石油液化气、天然沼气、居民用煤炭制品、盐；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物；另外，根据国务院规定：对农业产品、金属矿采选产品、飞金属矿采选产品税率为13%对出口货物实行零税率是实行增值税国家通行的做法。它不同于一般的免税。P23它不仅要对出口货物在出口环节免征增值税，还要将出口以前各环节承担的增值税实行退税，使出口商品价格中不含增值税税负，以增强产品在国际市场上的竞争能力。某商场是增值税一般纳税人，商场将销售额和折扣额开具在同一张发票上，可按折扣后销售额征收增值税。P24例题：某商场批发一批货物，不含税销售额为20W，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收19W。其销售额为20W。纳税人采取以旧换新方式销售货物，税法规定纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售额价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。某公司在同一县城设A、B两个统一核算的门市部，货物从A门市部移送到B门市部用于销售，应视同销售。某彩电厂采取以物易物方式向显像管厂提供彩电2000台，每台售价2340（含税价）。显像管厂向彩电厂提供显像管4000台。双方均受到货物，并商定不再进行货币结算。则彩电厂的销售额为：2000*2340/（1+17%）=（元）金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。P34掌握实行从量定额计算应纳税额的应税消费品的税目。P36公式：应纳税额=应税消费品数量×单位数额例题：某卷烟厂调拨价每箱15000元，当月销售10000箱，当月应纳消费税税额为：1（箱）×50000（支）÷200支/条=250（条）15000÷250=60（元/条）单价超过50元，故税率为45%应缴纳税额=销售额×税率=销售数量×单位税额=15000×10000×45%+10000箱×150元/箱=（元）（每箱需要缴纳150元税)掌握消费税的税目。P37拍照片委托加工应税消费品，由受托方于加工结束后，代收代缴消费税。P42计税方法：（1）有同类消费品销售价格的，公式：应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工数量×适用税率没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算：应纳税额=组成计税价格×适用税率组成计税价格=（材料成本+加工费）/（１－消费税税率）例题：某卷烟厂委托某烟丝厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟。烟丝消费税税率为30%。则有：委托加工烟丝组成计税价格=（60000+3700）/（1-30%）=91000（元）烟丝的消费税税额=91000×30%=27300（元）掌握属于营业税征收范围的内容。P461.交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞比照水路运输征税；通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。（税率3%，营业额）2.建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。（税率3%，营业额）3.保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。（税率3%，营业额）4.邮电通信业：传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。（税率3%，营业额）5.文化体育业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。（税率3%，营业额）6.娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。（税率5%-20%，营业额）7.服务业：代理业、旅店业、饮食业、业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。（税率5%，营业额）8.转让无形资产：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。（税率5%，销售额）9.销售不动产：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。（税率5%，转让额）16.以下不符合营业税政策规定的是：某省按期营业税起征点为每月营业额2000元，某纳税人月营业额2500元，营业税税率5%，则应纳营业税税额25元；因金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，故财产盘存中盘盈的现金应征收营业税；某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税；某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。P46、P4817.掌握营业税的免征项目。P50（一）、幼儿园、、残疾人福利机构提供的育养服务，，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生提供的劳务；

（五）耕、排灌、、、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、、的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、、、管理机构、、展览馆、、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、的门票收入；18.依据相关规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳。P5619.在音乐茶座销售的饮料，属于营业税纳税人的混合销售行为，按按娱乐业缴纳营业税。P49混合销售行为：指既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为。税法规定，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税而征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，征营业税。这一规定痛增值税中对混合销售的税务处理是一样的。小型微利企业所得税税率为20％。P56标准：（一）必须是从事国家非限制和禁止的行业。（二）属于工业企业的，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元。（三）属于其他企业的，年应税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。21．软件产品生产企业经税务机关批准，从开始获利的年度起，第1-2年免征、第3-5年减半征收企业所得税。P5822.企业本年因研究开发新产品发生各项研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除。P6023.土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额。P6924.根据个人所得税法的规定，对个人转让专利权取得的所得,应按特许权使用费所得项目计算征收个人所得税。P74特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，使用20%的比例税率。按照个人所得税法的规定，计算劳务报酬的个人所得税的计算。P76级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过20000元的部分（收入额25000元）20％02超过20000元～50000元部分（收入额25000～62500元）30％20003超过50000元部分（收入额62500元以上）40％700026．房地产的代建房的行为，不属于征收土地增值税的范围。P8827.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按D.重置成本价乘以成新度折扣率计算。P9028第一条在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳资源税。第二条资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部的有关规定执行。税目、税额幅度的调整，由国务院决定。第三条纳税人具体适用的税额，由财政部商国务院有关部门，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。第四条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。第五条资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式：应纳税额＝课税数量×单位税额第六条资源税的课税数量：（一）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。（二）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。第七条有下列情形之一的，减征或者免征资源税：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（三）国务院规定的其他减税、免税项目。第八条纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。第九条纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。第十条资源税由税务机关征收。第十一条收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。第十二条纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。第十三条纳税人的纳税期限为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月税款。扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。第十四条资源税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。第十五条本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。第十六条本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国资源税条例（草案）》、《中华人民共和国盐税条例（草案）》同时废止。税目税额幅度一、原油二、天然气三、原煤四、其他非金属矿原矿五、黑色金属矿原矿六、有色金属矿原矿七、盐固体盐液体盐8－30元／吨2－15元／干立方米0．3－5元／吨0．5－20元／吨或者立方米2－30元／吨0．4－30元／吨10－60元／吨2－10元／吨城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。P111（单位为元/平方米）：

大城市1.5-30中城市1.2-14小城市0.9-19县城、、工矿区0.6-12应纳税额=应税土地面积（平方米）×适用单位税额免税项目：1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月价起免缴土地使用税五年至十年；7.由财政部另行规定免税的能源交通、水利设施用地和其他用地。30.对于房产税纳税人来说，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税，外商投资企业也是房产税的纳税人。P11331．浙江省家庭首次购买的普通住宅，最新的契税的税率为1.5%。P11432.结婚证应缴纳(贴)印花税。P11933.免征印花税的有：无息、贴息贷款合同、银行同业拆借所签订的借款合同、国际金融组织向国家金融机构提供优惠贷款合同。P11934.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额，纳税人违反税法有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不能作为城建税的计税依据，不征城市维护建设税，但对纳税人因偷漏税而被查补或处罚的消费税、增值税、营业税，应作为城市维护建设税的计税依据征收城市维护建设税。P120应纳税额=纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额×适用税率35.现行城市维护建设税的税率有7％、5%、1%。P120二、计算题的复习内容：二、计算题的复习内容：1．李某是一位知名作家，2013年取得以下收入：

（1）3月出版一本小说取得稿费50000元。某影视公司购买其小说的版权，支付10000元；（2）3月份发票单张中奖1100元；（3）6月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金15000元，境外缴纳个人所得税计600元；

（4）11月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，每月应缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税（印花税忽略不计）计190元；

（5）11月，以建造成本价格12万元从本单位购进一套市场价格20万的住房。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算李某2013年稿酬所得应缴纳的个人所得税；稿酬纳税应由出版社扣缴税款：(文字可不写，只列算术过程和答案。下同)

50000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝5600（元）计算李某2013年特许权使用费所得应缴纳的个人所得税；小说版权即著作权，著作权费属于特许权使用费，应由影视公司扣缴税款：

10000×（1-20%）×20%＝1600（元）计算李某2013年发票中奖所得应缴纳的个人所得税；3月发票中奖，单张超过800元的，依法缴纳个税1100×20%＝220（元）计算李某2013年取得举办讲座应缴纳的个人所得税；6月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款：

15000×（1-20%）×20%＝2400（元）

应在国内补交：2400-600＝1800（元）（5）计算李某2013年出租房屋应缴纳的个人所得税；（6）计算李某2013年应缴纳的个人所得税。2．某轿车厂是增值税一般纳税人，2013年11月生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下经济业务：

(1)销售轿车92辆，销售单价10万元/辆(不含税)，款已收；

(2)本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本价转帐；

(3)管理部门将已使用３年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元；

(4)购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明税金150万元，货已入库，款未付；

请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额。（消费税税率5%）．（1）销项税额=92×10×17%=156.40（万元）（2）销项税额=3×10×17%=5.1（万元）应纳增值税税额：（/1.02）*2%=2400（元）

（4）进项税额=150（万元）应纳增值税=156.4+5.1-150=11.5（万元）应纳消费税=（92+3）×10×5%=47.5（万元）（1分）某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务,2013年11月取得以下业务收入：客房收入12万元；餐厅收入8万元;舞厅门票收入3,000元,饮料收入5,000元，点歌收入2,000元，代办长途电话收费6,000元，支付给电信局长途电话费4,000元；洗衣收入2,000元；请计算该宾馆本月应纳营业税、城市维护建设税。服务业营业额＝12+8+(0.6-0.4)+0.2＝20.4(万元)

娱乐业营业额＝0.3+0.5+0.2＝1(万元)

服务业应纳营业税＝20.4×5％＝1.02(万元)

娱乐业应纳营业税＝1×15％＝0.15(万元)

应纳营业税合计＝1.02+0.15＝1.17(万元)

应纳城市维护建设税＝1.17×7％＝0.0819(万元)

4．某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2013年企业会计报表利润为元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业2013年度有正式职工110人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款元，年利率为5%；向其他企业借周转金元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入元，企业列支业务招待费元；（4）该企业2010年在税前共计提取并发生职工福利费元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；（5）2013年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）年末“应收账款”借方余额元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。要求：（1）扼要指出存在的问题；（2）计算应补企业所得税额；①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。②业务招待费扣除超规定标准。③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]；计提教育经费未发生支出不