2022年初级会计学培训课件(共22张PPT)

初级会计学第一节编表前准备工作的意义和内容第二节期末账项调整第四节财产清查第八章编制报表前的准备工作第三节对账和结账第五节工作底稿借：营业外支出--非常损失如应付金融机构的借款利息等(3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。借：待处理财产损溢”科目按照清查对象的范围分类第八章编制报表前的准备工作借：待处理财产损溢”科目（二）银行存款的清查1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。第一节编表前准备工作的意义和内容

一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查财产3、编制工作底稿4、对账5、结账

第二节期末账项调整

一、应计收入调整属于本期收入、尚未收到款项的账项调整如应收金融机构的存款利息、应收销货款等对于存款利息采取按期估算计入“财务费用”科目（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。借：应收利息贷：财务费用对于应收销货款通过“应收账款”科目核算。借：应收账款贷：营业收入工作底稿：将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。2、进行账项调整并填工作底稿的相应栏内本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整借：库存商品贷：库存商品借：待处理财产损溢”科目按照清查对象的范围分类贷：待处理财产损溢(3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。借：其他应收款第八章编制报表前的准备工作贷：待处理财产损溢2、结账时，应结出各个科目的期末余额。二、应计费用调整属于本期费用、尚未支付款项的账项调整如应付金融机构的借款利息等对于借款利息采取按期预提的办法核算（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。借：财务费用贷：预提费用如预付的保险费、报刊费、修理费等等贷：待处理财产损溢1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。按照清查对象的范围分类第八章编制报表前的准备工作对于预收款项通过“预收账款“科目核算。2、结账时，应结出各个科目的期末余额。1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。按照清查对象的范围分类(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。借：管理费用（或其他科目）借：管理费用（或其他科目）对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。三、收入分摊调整本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整如预收的租金收入对于预收款项通过“预收账款“科目核算。借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：营业收入（或其他科目）四、费用分摊调整本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整如预付的保险费、报刊费、修理费等等对于预付款项通过“待摊费用“科目核算。借：待摊费用贷：银行存款借：管理费用（或其他科目）贷：待摊费用第三节对账和结账对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。对账的内容：账证核对账账核对账实核对结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。结账的内容：1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。2、结账时，应结出各个科目的期末余额。第四节财产清查一、财产清查的意义财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。二、财产清查的分类

全面清查按照清查对象的范围分类局部清查按照清查的时间分类不定期清查定期清查财产清查分类三、财产清查的方法1、清查财产物资实存数的方法实地盘点法技术推算法2、清查财产物资金额的方法账面价值法评估确认法协商议价法查询核实法四、财产清查结果的账务处理发生额：发生的待处理财产盘亏或毁损数以及批准转销的待处理财产盘盈数发生额：发生的待处理财产数以及盘盈批准转销的待处理财产盘亏或毁损数结余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的差额待处理财产损溢结余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的差额（一）存货清查结果的账务处理。

账实不符记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”批准之前批准之后作不同处理▲盘盈的存货未查明原因之前借：库存商品贷：待处理财产损溢

查明原因、批准处理之后借：待处理财产损溢贷：管理费用

▲盘亏毁损的存货未查明原因之前借：待处理财产损溢”科目贷：库存商品

查明原因、得到有关部门批准处理后可以收回的保险赔偿和过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢

属于非常损失的部分借：营业外支出--非常损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失的部分借：管理费用贷：待处理财产损溢（二）银行存款的清查

1、核对账目2、未达账项处理

1、核对账目总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单2、未达账项处理

未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。

未达账款分为以下四种情况：(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。(2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。(3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。(4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。企业银行存款帐面余额银行对帐单余额=银行已收企业未收事项企业已收银行未收事项银行已付企业未付事项企业已付银行未付事项+--+企业银行存款帐面余额（调整后）银行对帐单余额（调整后）=第