建设项目全过程审计与案例分析

建设项项目全全过程程审计计与案案例分分析目录录前言第一部部分基基本本建设设项目目审计计概况况介绍绍第一章章基基本建建设审审计概概念第二章章基本本建设设审计计特点点第三章章基基本建建设项项目跟跟踪审审计第二部部分基基本本建设设项目目审计计工作作第一章章基基本本建设设程序序审计计第二章章基基本建建设项项目决决策阶阶段审审计第三章章基基本建建设项项目勘勘查设设计阶阶段审审计第四章章基基本建建设项项目施施工准准备阶阶段审审计一、施施工准准备阶阶段征征地拆拆迁审审计二、招招投标标工作作审计计三、合合同管管理审审计第五章章基基本建建设项项目实实施阶阶段审审计第一节节设设备材材料采采购工工作审审计第二节节工工程造造价控控制审审计一、工工程造造价的的基本本知识识二、设设计变变更审审计三、洽洽商索索赔工工作审审计四、工工程程进度度款支支付审审计第六章章基基本建建设项项目竣竣工验验收阶阶段审审计一、工工程结结算审审计二、竣竣工财财务决决算审审计三、竣工工验收审审计第三部分分建设设项目风风险管理理与审计计前言言基本建设设项目审审计工作作目标：：（一）通通过对建建设项目目审计，，规范建建设程序序，充分分保障基基建行为为的合法法、合规规性，维护国家家利益和和建设单单位正当当的业主主权益。。（二）通通过对建建设项目目审计，，规范工工程建设设成本控控制和财财务管理理工作，，及时纠纠正项目目建设中中存在的的问题，，以节约建建设资金金，提高高建设资资金的使使用效益益，保证建建设项目目保质按按期完成成。（三）通通过对项项目审计计，监督督检查建建设资金金使用的的合理性性、合法法性和合合规性，，正确评评价资金金使用效效益，及及时总结结建设经经验，促促进和加加强项目目建设管管理，提提高建设设项目管管理水平平，健全全建设规规章制度度，规避建设设资金风风险。第一部分分一、基基建审计计定义二、基建建审计形形式三、基建建审计工工作范围围四、基本本建设项项目特点点及要求求五、审计计工作对对象六、审计计工作主主要内容容七、审计计工作依依据八、审计计工作流流程九、审计计处理权权限十、基建建审计双双方的责责任十一、基基建审计计的发展展趋势第一章基基本建建设项目目审计概概念一、基基建审计计定义审计定义义：指审计机机构和人人员对建建设项目目实施过过程的经经济行为为的真实实、合法法、效益益性所进进行的独独立监督督和评价价活动。。法律依据据：《中华人民民共和国国审计法法》第二十二二条规定定：审计机关关对政府府投资和和以政府府投资为为主的建建设项目目的预算算执行情情况和决决算，进进行审计计监督。。审计署《关于内部部审计工工作的规规定》第九条规规定：审计机关关要对固固定资产产投资项项目进行行审计。。审计署、、国家发发改委、、财政部部、建设设部等国国家有关关部委相相继都出出台的建建设项目目审计处处理暂行行规定，，竣工决决算审计计规定，，开工前前的审计计暂行规规定，建建设资金金的审计计规定等等管理规规章。二、基建建审计形形式基本建设设项目审审计主要要形式：：按审计计主体区区分国家审计计机关依依据《审计法》第二十二二条规定定对国家投投资或国国家投资资为主的的基本建建设项目目进行政政府审计计；企事业单单位依据据审计署署《关于内部部审计工工作的规规定》第九条规规定及本单位位审计管管理规定定对基本本建设项项目进行行内部审审计；国家、企企事业单单位委托托社会审审计机构构对基本本建设项项目进行行社会审审计。法律依据据：《政府投资资项目审审计管理理办法》第九条审审计计机关实实施政府府投资项项目审计计，遇有有审计力力量不足足或者相相关专业业知识局局限等情情况时，，可根据据有关经经费预算算情况，，聘请具具有法定定资格的的注册会会计师或或者其他他具有与与审计事事项相关关专业知知识的人人员参加加审计。。财政部财财协字（（1999）103号《会计师事事务所从从事基本本建设工工程预算算、结算算、决算算审核暂暂行办法法》本节应注注意了解解以下几几点：（一）国国家（政政府）审审计、内内部审计计、社会会审计的的定义（二）国国家（政政府）审审计、内内部审计计、社会会审计的的区别（三）国国家（政政府）审审计、内内部审计计、社会会审计之之间的关关系（四）建建设项目目审计中中社会审审计之间间的关系系（五）审审计机构构与参建建单位的的关系按审计审审计工作作内容区区分专项审计计：主要是对对基本建建设项目目进行预预(概)算审计、、竣工结结算审计计和竣工工财务决决算审计计等专项项审计；；全过程（（跟踪））审计：：项目建设设管理的的全过程程审计。。法律依据据：《审计机关关国家建建设项目目审计准准则》第二十三三条规定定：对财政性性资金投投入较大大或者关关系国计计民生的的国家建建设项目目，审计计机关可可以对其其前期准准备、建建设实施施、竣工工投产的的全过程程进行跟跟踪审计计。注意区别别：竣工决算算审计与与造价审审核的区区别竣工结算算审核与与跟踪审审计的区区别与联联系三、基建建审计工工作范围围审计范围围：国家审计计为国有有资产投投资或者者融资为为主（即即占控股股或者主主导地位位）的基基本建设设项目和和技术改改造项目目；内内部审计计为占控控股或者者主导地地位的基基本建设设项目和和技术改改造项目目。法律依据据：《政府投资资项目审审计管理理办法》第三条政政府府投资项项目是指指各级政政府为建建设主体体的投资资项目。。主要包包括：财财政预算算内外资资金(含国债资资金)投资项目目；国家家主权外外债资金金项目；；使用各各类专项项建设资资金项目目；法律律、法规规和本级级人民政政府规定定的其他他政府投投资项目目。四、审计计工作对对象审计对象象：项目法人人、代建建单位和和参建单单位法律依据据：《审计机关关国家建建设项目目审计准准则》第三条审计机关关在安排排国家建建设项目目审计时时，应当当确定建建设单位位（含项项目法人人，下同同）为被被审计单单位。必必要时，，可以依依照法定定审计程程序对勘勘察、设设计、施施工、监监理、采采购、供供货等单单位与国国家建设设项目有有关的财财务收支支进行审审计监督督。五、审计计工作主主要内容容主要审计计内容：：一是基本本建设程程序的合合规合法法性；二是基本本建设投投资计划划管理合合法、合合规性；；三是基本本建设投投资控制制管理的的合规、、合法和和效益性性。具体审计计内容：：参建讲稿稿目录六、审计计工作依依据基本建设设项目管管理的内内容：“三控””“两管””“一协调调”“安全第第一”七、审计计工作流流程制定年度度审计项项目计划划发送审计计通知书书进驻，接接受审计计资料，，实施投投资项目目审计出具初步步审计结结果征求被审审单位意意见出具审计计结果报报告向本级人人民政府府/行政报告告并通报报有关部部门审计计结果出具审计计建议书书/决定书，，进行处处理处罚罚或提出出处理建建议审计计结果社社会公布布主要依据据：审计计署关于于印发《政府投资资项目审审计管理理办法》的通知审审投发[2O06]11号八、审计计处理权权限《审计法》规定：第三十四四条审计机关关对被审审计单位位违反前前款规定定的行为为，有权权予以制制止；必必要时，，经县级级以上人人民政府府审计机机关负责责人批准准，有权权封存有有关资料料和违反反国家规规定取得得的资产产；对其其中在金金融机构构的有关关存款需需要予以以冻结的的，应当当向人民民法院提提出申请请。审计机关关对被审审计单位位正在进进行的违违反国家家规定的的财政收收支、财财务收支支行为，，有权予予以制止止；制止止无效的的，经县县级以上上人民政政府审计计机关负负责人批批准，通通知财政政部门和和有关主主管部门门暂停拨拨付与违违反国家家规定的的财政收收支、财财务收支支行为直直接有关关的款项项，已经经拨付的的，暂停停使用。。第三十五五条审计机关关认为被被审计单单位所执执行的上上级主管管部门有有关财政政收支、、财务收收支的规规定与法法律、行行政法规规相抵触触的，应应当建议议有关主主管部门门纠正；；有关主主管部门门不予纠纠正的，，审计机机关应当当提请有有权处理理的机关关依法处处理。九、基建建审计双双方的责责任1、被审计单单位的责任任：合理编制并并充分披露露基本建设设工程建设设过程中的的各项报表表，保证各各项报表及及相关资料料的真实、、合法、完完整，是被被审核单位位的责任；；2、审计人员员的责任：：按照国家相相应的法律律法规的要要求出具基基本建设征征地拆迁费费用、工程程预算、结结算及决算算等审核报报告，并保保证审核报报告的真实实性、合法法性，是审审核人员的的责任。第二章基基本建设审审计特点第一节基基本建设项项目的特点点第二节基基建审计要要求及特点点第三节基基建舞弊审审计简介第一节基基本建设项项目的特点点一、建设项项目的定义义二、基本建建设项目分分类三、基本建建设项目组组成四、基本建建设项目的的特点五、案例解解析一、建设项项目的定义义概念：在一个总体体设计或初初步设计范范围内，由由一个或几几个单项工工程组成，，经济上实实行统一核核算，行政政上实行统统一管理的的建设单位位。审核注意区区分：建设项目：：包括从筹筹集资金到到最终形成成固定资产产的全过程程。建设工程：：指投资对对象，如桥桥梁、码头头等；二、基本建建设项目分分类1、建设性质：：新建项目目、扩建项项目、迁建建项目、恢恢复项目；；2、规模大小小：大型项目、、中型项目目、小型项目目；3、作用不同同：生产(经营）性项项目、非生生产性项目目；4、隶属关系系：中央（政府府）投资项项目、地方方（政府））投资项目目、合资项项目。审核注意事事项:立项审批权权限；财务、资产产管理和决决算审批。。三、基本建建设项目组组成单项工程：：在一个建设设项目中，，具有独立立的设计文文件，竣工工后可以独独立发挥生生产能力或或效益的工工程；单位工程：：竣工后一般般不能独立立发挥生产产能力或效效益，但具具有独立设设计，可以以独立组织织施工的工工程。按照照单位工程程的构成，，可以分解解为建筑工工程和设备备安装工程程两类。分部工程：：是单位工程程的组成部部分。按照照工程部位位、设备种种类和型号号、使用材材料的不同同，可将一一个单位工工程分解为为若干个分分部工程。。分项工程：：分部工程的的组成部分分。按照不不同的施工工方法、不不同的材料料、不同的的规格，可可将一个分分部工程分分解为若干干个分项工工程。四、基本建建设项目的的特点唯一性一次性整体性固定性不确定性不可逆转性性金额巨大五、相关案案例知识解解析案例：一新建建材材工厂即建建设项目，，工厂内的的一栋办公公楼/厂房车间为为单项工程程，办公楼楼/厂房车间的的土建工程程中的结构构工程为单单位工程，，其中的基基础、屋面面等为分部部工程，基基础工程中中的混凝土土浇筑工程程、模板工工程、钢筋筋工程等为为分项工程程。第二节基基建审计要要求及特点点一、时间（（事前、事事中）要求求二、专业性性要求三、政策性性四、协调性性与综合性性五、查错防防弊的目的的性一、时间（（事前、事事中）（1）审计机关关对列入年年度审计计计划的竣工工决算审计计项目，在在具备审计计条件的情情况下，一一般应在审审计通知书书确定的审审计实施日日起3个月内出具具审计报告告。（2）建设单位位应在项目目竣工后3个月内完成成竣工财务务决算的编编制工作。。二、专业根据有关经经费预算情情况，聘请请具有法定定资格的注注册会计师师或者其他他具有与审审计事项相相关专业知知识的人员员参加审计计。三、政策性性（1）工程咨询询、投资项项目决策、、设计、施施工、监理理等部门和和单位，都都应有相应应的责任约约束，对不不遵守法律律法规给国国家造成重重大损失的的，要依法追究有有关责任人人的行政和和法律责任任。（2）投资主管部部门、财政政主管部门门以及有关关部门，要要依据职能能分工，对对政府投资资的管理进进行相互监监督。四、协调性性与综合性性审计机关要要依法全面面履行职责责，进一步步加强对政政府投资项项目的审计计监督，提提高政府投投资管理水水平和投资资效益。审计对象主主要为项目目建设单位位(含项目法人人)，必要时也也可以依照照法定审计计程序对勘勘察、设计计、施工、、监理、采采购、供货货等单位与与国家建设设项目有关关的财务收收支进行审审计监督。。审计机关在在对国家建建设项目审审计时，可可以根据需需要，对专专项建设资资金的征集集、管理与与使用情况况以及其它它重要事项项进行专项项审计。五、查错防防弊的目的的性基建项目审审计与一般般年报审计计突出的不不同就是主主要为查错错防弊。。《内部审计具具体准则第第6号》：舞弊，是是指组织内内、外人员员采用欺骗骗等违法违违规手段，，损害或谋谋取组织经经济利益，，同时可能能为个人带带来不正当当利益的行行为。内部审计并并非专为检检查舞弊而而进行。即即使审计人人员以应有有的职业谨谨慎执行了了必要的审审计程序，，也不能保保证发现所所有的舞弊弊行为。第三章建建设项目跟跟踪审计简简介第一节建建设项目跟跟踪审计概概论（略））第二节跟跟踪审计目目前的组织织实施形式式（略）第三节跟跟踪审计介介入的时点点第四节跟跟踪审计的的组织第五节跟跟踪审计应应注意的问问题第三节跟跟踪审计介介入的时点点1、目前大型型工程通常常在施工准准备前期总总承包单位位招标前介介入，这是是目前比较较符合实际际情况，并并适合事务务所开展审审计的方式式；2、目前大部部分项目多多在施工开开始后介入入，其审计计工作内容容受局限；；3、项目立项项、可研、、勘察设计计等前期时时间介入，，这比较适适合于内部部审计，目目前事务所所多对此阶阶段工作进进行事后基基建程序复复核。第四节跟跟踪审计的的组织全过程跟踪踪审计委托托有资质的的社会中介介机构具体体实施，充充分体现基基建投资监监督体系的的客观、公公正和专业业化要求，，实现了审审计资源的的有效整合合。委托单位有有两种形式式：一是审计监监察部门，，侧重审计计、监督职职能；二是基建管管理部门，，侧重咨询询、监察职职能。第五节跟跟踪审计应应注意的问问题一、科学定定位跟踪审审计职能二、全面评评价跟踪审审计的价值值三、准确把把握审计介介入的时间间四、抓住重重点审计的的关键环节节五、充分整整合跟踪审审计的资源源六、确保跟跟踪审计的的依法实施施七、注意跟跟踪审计与与工程监理理的区别第二部分第一章基基本建设程程序审计一、基本建建设程序的的基本知识识1、定义2、建设程序序3、重要性说说明二、国家基基本建设领领域的制度度三、审核基基本建设程程序重点四、基本建建设程序、、制度审计计案例分析析一、基本建建设程序的的基本知识识1、基本建设设程序定义义：是指基本建建设项目从从决策、设设计、施工工到竣工验验收全过程程中，各项项工作必须须遵循的先先后次序。。审计依据：：《审计机关国国家建设项项目审计准准则》第五条：审计机关关对国家建建设项目的的建设程序序、资金来来源和其他他前期工作作进行审计计时，应当当检查建设程程序、建设设资金筹集集、征地拆拆迁等前期期工作的真真实性和合合法性。项目建议书书决策阶段竣工阶段实施阶段勘查设计评价阶段可行性研究究工程勘察工程设计前期准备阶阶段组织施工阶阶段生产或投入入使用准备备阶段竣工验收阶阶段后评价阶段段征地拆迁三通一平等等初步可行性性研究详细可行性性研究2、基本建设设项目建设设过程示意意图办理开工手手续招标选单位位初步设计施工图设计计技术设计签订合同竣工结算竣工财务决决算竣工验收3、基本建设设程序的重重要性：建设程序是是国家对建建设项目的的重要管理理控制流程程制度：1、对国家计计划、规划划等主管部部门，对项项目建议书书、可研报报告、初步步设计等文文件的审批批，可以对对投资方向向、规模及及方案进行行选择和控控制，有效效地实现宏宏观调控的的目标；2、对于建设设单位，严严格执行建建设程序则则必须对项项目进行合合理设想、、严密论证证和科学决决策，做好好充分的开开工准备，，为按期保保质完成项项目、实现现预期效益益打下基础础。3、严格执行行国家基本本建设领域域的制度，，保证建设设行为的合合法性，提提高建设项项目管理水水平，为按按期、保质质完成项目目做好基础础保障工作作。二、国家基基本建设领领域的制度度：1、项目法人人制2、市场准入入机制3、工程项目目招标制4、基建项目目合同制5、工程建设设监理制6、施工许可可制7、施工质量量监督制8、安全许可可制度三、审核基基本建设程程序重点审核建设工工程前期是是否有项目目建议书、、可行研究究报告、设设计任务书书、初步设设计和国家家有权部门门批准的设设计概算，，项目立项项程序是否否合规，审审批手续是是否完备、、合法；审查建设项项目用地是是否取得国国家规定的的审批，项项目规划是是否取得当当地城规主主管部门审审批；审核征地拆拆迁管理是是否符合有有关规定；；审查建设资资金的来源源和落实情情况；审查建设项项目是否按按国家环保保、防空、、消防、安安全、市政政、绿化、、环卫等规规定到有关关主管部门门报批，是是否取得施施工许可证证；审核各项建建设制度的的执行情况况；审查工程竣竣工验收情情况，是否否取得竣工工验收备案案。四、基本建建设程序、、制度审计计案例分析析案例一：江苏铁本项项目第二章基基本建设设项目决策策阶段审计计一、前期决决策工作主主要工作内内容二、前期决决策程序三、可行性性研究报告告编制的主主要工作内内容四、建设项项目前期决决策审计五、前期投投资决策审审批管理六、环境影影响评价审审计七、前期决决策审计案案例分析一、前期决决策工作主主要工作内内容项目建议书书：为建设设项目投资资提出建议议，在一个个确定的地地区或部门门内，以自自然资源和和市场预测测为基础，，选择建设设项目；可行研究报报告：在项项目建议书书经批准后后，进行技技术上、经经济上的可可行性研究究和论证，，为决策提提供可靠的的依据；分分为投资机机会研究、、初步可行行性研究和和可行性研研究三个阶阶段；在可行性研研究阶段应应该报批建建设项目环环境影响报报告书、环环境影响报报考表或者者环境影响响登记表。。基本建设项项目决策阶阶段编制可行性性研究编制项目目建议书书初步可行行性研究究可行性研研究编制环境境影响报报告二、前期期决策程程序项目评估估项目决策策投资机会会研究市场分析析预测资源优化化配置建设方案案设计投资估算算项目融资资财务评价价国民经济济评价社会评价价不确定分分析风险分析析环境影响响评价综合评价价三、可行行性研究究报告编编制的主主要工作作内容四、建设设项目前前期决策策审计1、审计前前期决策策的程序序的合规规性首先审计计投资决决策程序序是否完完整；其次是否否与项目目的建设设程序相相一致；；审计建设设项目投投资决策策程序是是否符合合项目的的建设要要求，决决策程序序是否民民主、科科学2、可行性性研究报报告的真真实性和和完整性性审计（1）真实性性审计：：检查市场场调查及及市场预预测中数数据获取取方式的的适当性性及合理理性；检查财务务估算中中成本项项目是否否完整，，对历史史价格、、实际价价格、内内部价格格及成本本水平的的真实性性进行测测试。（2）完整性性审计：：检查可行行性研究究报告是是否具备备行业主主管部门门发布的的《投资项目目可行性性研究指指南》规定的内内容。（3）深度要要求审计计：可行性研研究报告告深度须须满足以以下条件件要求：：建设方案案具备初初步设计计条件；；投资估算算要控制制在10%；项目融资资应附有有融资方方意见；；征地、规规划须附附有当地地政府主主管部门门的意见见。（4）可行性性研究报报告投资资估算和和资金筹筹措施审审计。检查投资资估算和和资金筹筹措的安安排是否否合理；；检查投资资估算是是否准确确，并按按现值法法或终值值法对估估算进行行测试。。（5）可行性性研究报报告财务务评价审审计。检查项目目投资、、投产后后的成本和利利润、借款的偿偿还能力力、投资回收收期等的计算算方法是是否科学学适当；；检查计算算结果是是否正确确、所用用指标是是否合理理。审计重点点：投资估算算；财务务可行性性；规划划指标；；规模确确定。审计方法法:审阅法、、对比分分析法等等,通过相关关资料和和技术经经济指标标的对比比(拟建项目目与国内内同类项项目对比比)来确定差差异，发发现问题题。六、环境境影响评评价审计计1、环境影影性评价价文件：：根据建设设项目对对环境的的影响程程度，国国家对建建设项目目的环境境影响评评价实行行分类管管理：（1）对可能能造成重重大环境境影响的的建设项项目需编编制环境境影响报报告书；；（2）对可能能造成轻轻度环境境影响的的项目需需编制环环境影响响报告表表；（3）对环境境影响很很小的项项目需填填报环境境影响登登记表。。依据：国国家环保保总局发发布的““建设项项目环境境保护分分类管理理目录””2、环境评评价单位位资质要求求：编制单位位必须有有经批准准的资质质证书，，不同资资质承担担的范围围和规模模不同。。

环境境影响报报告书的的编制划划分为18个行业类类别，而而环境影影响报告告表的编编制不分分行业类类别；甲甲、乙级级。依据：环函〔2004〕327号《关于环境境影响评评价资质质证书工工作范围围有关问问题的复复函》3、环境影影响评价价工作的的总体进进度要求求：（1）实行审批制的建设项项目，建建设单位位应当在在报送可行性研研究报告告前完成环境境影响评评价文件件报批手手续；（2）实行核准制的建设项项目，建建设单位位应当在在提交项目申请请报告前前完成环境境影响评评价文件件报批手手续；（3）实行备案制的建设项项目，建建设单位位应当在在办理备案案手续后后和项目目开工前前完成环境境影响评评价文件件报批手手续。案例：拆拆项报批批建设项目目是从筹筹集资金金到最终终形成固固定资产产的全过过程，项项目立项项是对建建设项目目立项，，因此不不能将一一个建设设项目拆拆分立项项，逃避避国家的的宏观调调控。七、前期期决策审审计案例例分析第三章、、基本建建设项目目勘查设设计阶段段审计一、勘察察设计阶阶段主要要工作内内容及程程序二、基本本建设勘勘察设计计审计重重点三、建设设项目勘勘察设计计审计发发现的问问题四、设计计勘察设设计审计计案例分分析一、勘察察设计阶阶段主要要工作内内容及程程序勘察单位位根据批批准的项项目建议议书承接接主管部部门委托托的勘察察工作，，调查后后编制有有关图表表和报告告勘察设计计结束后后，根据据建设单单位下达达的初步步设计任任务书及及规划要求，开开始初步步设计文文件的编编制工作作，其中中包括设设计方案案及工程程项目总总概算书书；初步设计计经主管管部门批批准后，，可进行行施工图图设计，，编制相相应的概概预算书书。基本建设设项目勘勘察设计计项目设计计编制项目目概算初步设计计施工图设设计技术设计计工程勘察察勘察设计计工作内内容图建设项目目勘察设设计审计计是建设设项目审审计的重重要内容容，对节节约建设设资金，，避免损损失浪费费，都具具有十分分重要的的意义；；设计费仅仅占3%的勘察设设计阶段段对工程程造价的的影响达达到80%左右。显显而易见见，控制制工程造造价的关关键在于于施工以以前，投投资决策策和设计计阶段，，而在项项目作出出投资决决策后，，控制工工程造价价的关键键应在于于设计阶阶段；对概算的的审计也也是政府府审计的的重点，，有无超超概算、、超规模模、超标标准；概概算对于于建设单单位的项项目管理理、效益益对比举举足轻重重。二、、基基本本建建设设勘勘察察设设计计审审计计重重点点1、勘勘察察设设计计单单位位的的选选定定情情况况审审计计（1）选选择择程程序序：：公开开招招标标、、邀邀请请招招标标、、直直接接委委托托（2））审审计计内内容容1）审计计检检查查委委托托设设计计(勘察察)的范范围围是是否否符符合合已已报报经经批批准准的的可可行行性性研研究究报报告告；；2）审审计计检检查查是是否否采采用用招招投投标标方方式式来来选选择择设设计计(勘察察)商及及其其有有关关单单位位的的资资质质是是否否合合法法合合规规；；3）审审计计招招投投标标程程序序是是否否合合法法、、公公开开，，其其结结果果是是否否真真实实、、公公正正，，有有无无因因选选择择设设计计(勘察察)商失失误误而而导导致致的的委委托托风风险险；；4）审审计计检检查查勘勘察察设设计计招招标标、、合合同同是是否否按按规规定定备备案案。。2、勘勘察察设设计计单单位位设设计计情情况况的的审审计计主要要有有以以下下几几个个方方面面：：（1）审审计计勘勘察察设设计计单单位位资资格格、、等等级级。。（2）审审计计工工程程勘勘察察工工作作报报告告（3）审审计计设设计计任任务务书书（（审审批批））（4）初初步步设设计计审审计计1）主主要要检检查查报报经经批批准准的的初初步步设设计计方方案案是是否否符符合合经经批批准准的的可可行行性性研研究究报报告告2）检检查查初初步步设设计计深深度度是是否否符符合合规规定定，，有有无无因因设设计计深深度度不不足足而而造造成成投投资资失失控控的的风风险险；；3）检检查查初初步步设设计计方方案案的的修修改改情情况况。。发改改投投资资[2005]907号规规定定：：对不不依依据据批批准准的的初初步步设设计计方方案案进进行行施施工工图图设设计计的的项项目目，，发发改改委委将将要要求求修修改改或或重重新新进进行行施施工工图图设设计计，，并并暂暂停停开开工工建建设设。。（5）审审计计施施工工图图设设计计3、审审计计工工程程勘勘察察设设计计费费用用审审计计（1）设设计计费费：：依依据据：：计价价格格[2002]10号国国家家计计委委、、建建设设部部关关于于发发布布《工程程勘勘察察设设计计收收费费管管理理规规定定》的通通知知（2）招招投投标标代代理理费费：：依依据据：：国家家计计委委关关于于印印发发《招标标代代理理服服务务收收费费管管理理暂暂行行办办法法》的通通知知（3）招招投投标标交交易易服服务务费费（4）设设计计补补偿偿费费和和技技术术方方案案使使用用费费4、设设计计概概算算审审计计5、设设计计变变更更管管理理的的审审计计6、设设计计(勘察察)合同同审审计计7、设设计计资资料料管管理理的的审审计计8、其其他他设设计计管管理理审审计计三、、我我所所以以往往对对建建设设项项目目勘勘察察设设计计情情况况审审计计中中发发现现的的问问题题主主要要有有：：勘察察单单位位无无资资质质。。勘察察工工作作深深度度不不够够，，走走形形式式。。设计计单单位位无无资资质质。。设计计内内容容不不科科学学，，存存在在严严重重问问题题。。设计计概概算算不不完完整整，，不不符符合合造造价价控控制制要要求求。。设计计费费计计取取不不符符合合收收费费标标准准。。施工工图图设设计计深深度度不不符符合合要要求求，，设设计计变变更更多多，，造造价价失失控控。。四、、设设计计勘勘察察设设计计审审计计案案例例分分析析案例例1：施工工图图审审核核（（设设计计优优化化））滞滞后后。。案例例2：设计计管管理理合合理理化化方方案案无无法法实实施施。。案例例3：深深圳圳巨巨人人大大厦厦地地基基断断层层第四四章章施施工工准准备备阶阶段段的的审审计计工工作作第一一节节基基本本建建设设前前期期准准备备阶阶段段工工作作内内容容第二二节节基基本本建建设设前前期期准准备备阶阶段段审审计计重重点点介介绍绍第三三节节前前期期征征地地拆拆迁迁审审计计及及案案例例分分析析第四四节节招招标标审审计计及及案案例例分分析析第五五节节合合同同审审计计及及案案例例分分析析第一一节节基基本本建建设设前前期期准准备备阶阶段段工工作作内内容容：：施工工前前期期准准备备：：具体体内内容容包包括括征征地地拆拆迁迁七通通一一平平招标标选选择择施施工工单单位位签订订合合同同办理理开开工工手手续续等等第二二节节基基本本建建设设前前期期准准备备阶阶段段审审计计重重点点1、前前期期开开工工准准备备工工作作审审计计：：审查查建建设设项项目目开开工工是是否否按按规规定定到到当当地地建建管管部部门门报报批批；；有无无取取得得开工工许许可可证证;审查查建建设设项项目目是是否否按按国国家家环环保保、、防防空空、、消消防防等等规规定定到到有有关关主主管管部部门门报报批批；；审核核征征地地拆拆迁迁费费用用支支出出是是否否真真实实、、合合法法，，管管理理是是否否符符合合有有关关规规定定；；““三三通通一一平平””费费用用的的支支出出是是否否真真实实、、合合法法；；2、招招标标审审计计（（见见下下文文））3、合合同同审审计计（（见见下下文文））第三三节节前前期期征征地地拆拆迁迁审审计计及及案案例例分分析析前期期建建设设程程序序一一定定要要合合规规、、完完整整，，前前期期费费用用（（设设计计勘勘察察费费、、咨咨询询费费、、招招投投标标费费用用、、环环境境评评估估费费等等））也也应应合合理理、、合合规规，，取取费费的的标标准准、、系系数数、、内内容容是是否否正正确确，，定定额额选选择择正正确确；；特特别别是是占占较较大大份份额额的的征征地地拆拆迁迁费费用用。。第四节招投投标审计一、建设项目目招投标审计计基本知识二、基本建设设项目招标审审计（一）招投标标审计重点（二）招投标标审机构工作作程序（三）主要审审计工作依据据(四)招投标前准备备工作的审计计(五)招投标文件及及标底文件的的审计(六)开标、评标、、定标的审计计三、招标审计计问题分析四、招标审计计案例分析一、建设项目目招投标审计计基本知识1、定义：招投投标审计是指对建设项项目的勘察设设计、监理、、施工、物资资采购等各方方面的招标和和工程承发包包的质量及绩绩效进行的审审查和评价。。法律依据：《审计机关国家家建设项目审审计准则》第七条：审计机关根据据需要对国家家建设项目的的勘察、设计计、施工、监监理、采购、、供货等方面面招标投标和和工程承发包包情况进行审审计时，应当当检查招标投投标程序及其其结果的合法法性，以及工工程承发包的的合法性和有有效性。2、招标范围：：《工程建设项目目招标范围和和规模标准规规定》2002国家发展计划划委员会第3号令第七条条:单项建设工程程合同估价200万以上，物资资设备采购100万以上，设计计、监理等服服务合同在50万元以上的必必须实行招投投标；即使单单项合同金额额达不到以上上标准，建设设投资在3000万以上的基本本建设项目必必须实行招标标。3、招标形式：：公开招标：是指招标人以以招标公告的方式邀请不不特定的法人人或者其他组组织投标。邀请招标：是指招标人以以投标邀请书的方式邀请特特定的法人或或者其他组织织投标。法律依据：《招投标法》：第十六条招标人采用公公开招标方式式的，应当发发布招标公告告。依法必须须进行招标的的项目的招标标公告，应当当通过国家指指定的报刊、、信息网络或或者其他媒介介发布。招招标公告应当当载明招标人人的名称和地地址、招标项项目的性质、、数量、实施施地点和时间间以及获取招招标文件的办办法等事项。。第十七条招标人采用邀邀请招标方式式的，应当向向三个以上具具备承担招标标项目的能力力、资信良好好的特定的法法人或者其他他组织发出投投标邀请书。。第十一条国务院发展计计划部门确定定的国家重点点项目和省、、自治区、直直辖市人民政政府确定的地地方重点项目目不适宜公开开招标的，经经国务院发展展计划部门或或者省、自治治区、直辖市市人民政府批批准，可以进进行邀请招标标。4、组织形式:(1)自行招标、（2）委托招标代代理招标代理：资资质管理、备备案管理《招投标法》第十二条招标人有权自自行选择招标标代理机构，，委托其办理理招标事宜。。任何单位和和个人不得以以任何方式为为招标人指定定招标代理机机构。

招标标人具有编制制招标文件和和组织评标能能力的，可以以自行办理招招标事宜。任任何单位和个个人不得强制制其委托招标标代理机构办办理招标事宜宜。依法必须进行行招标的项目目，招标人自自行办理招标标事宜的，应应当向有关行行政监督部门门备案。二、基本建设设项目招标审审计（一）招投标标审计重点1.首先审核招标标方式是否合合规，招标代代理单位是否否有相应资质质，标底编制制单位是否符符合资质，开开标和合同签签订是否公证证或监督；2.招标文件是否否经过审查或或有缺陷，招招标方案在招招标前是否按按项目隶属关关系报各行业业主管部门或或地方主管部部门备案；3.审核标底的编

4.审查评标人和评委是否合法；

5.招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；

6.中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定，评标结果是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；

7.建设单位与中标单位是否在规定的期限内签订书面合同，合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内；

8.检查投标保证金的财务处理是否合规；

9.与招标有关的其它问题。（三）主要审审计工作依据据:法规：《中华人民共和和国招标投标标法》《中华人民共和和国招标投标标法实施条例例》《工程建设项目目招标范围和和规模标准规规定》《房屋建筑和市市政基础设施施工程施工分分包管理办法法》《工程建设项目目货物招标投投标办法》《工程建设项目目施工招标投投标办法》《国家重大建设设项目招标投投标监督暂行行办法》《工程建设设项目勘勘察设计计招标投投标办法法》《政府采购购法》《政府采购购货物和和服务招招投标管管理办法法》主要资料料依据：招标管理理制度；；招标文件件；招标答疑疑文件；；标底文件件；投标保函函；投标人资资质证明明文件；；投标文件件；投标澄清清文件；；开标记录录；开标鉴证证文件；；评标记录录；定标记录录；中标通知知书；专项合同同等。(四)招投标前前准备工工作的审审计1．检查是是否建立立、健全全招投标标的内部部控制，，看其执执行是否否有效；；2．检查招招标项目目是否具具备相关关法规和和制度中中规定的的必要条件件；3．检查是是否存在在人为肢解工程程项目、规避招招投标等等违规操操作风险险；4．检查招招投标的的程序和和方式是是否符合合有关法法规和制制度的规规定，采采用邀请请招投标标方式时时，是否否有三个以上上投标人参参加投标标；5．检查标标段的划划分是否否适当，，是否符符合专业业要求和和施工界界面衔接接需要，，是否存存在标段段划分过过细，增增加工程程成本和和管理成成本的问问题；6．检查是是否公开开发布招标公告告、招标标公告中的信息息是否全全面、准准确；7．检查是是否存在在因有意意违反招招投标程程序的时时间规定定而导致致的串标标风险。。(五)招投标文文件及标标底文件件的审计计1．检查招招标文件件的内容容（设计、施工、物资采购购）是否合合法、合合规，是是否全面面、准确确地表述述招标项项目的实实际状况况；2．检查招招标文件件是否全全面、准准确的表表述招标标人的实实质性要要求；3．检查采采取工程量清清单报价价方式招招标时，其标底是否按《建设工程程工程量量清单计计价规范范》的规定填填制；4．检查施施工现场场的实际际状况是是否符合合招标文文件的规规定；5．检查投投标保函函的额度度和送达达时间是是否符合合招标文文件的规规定；6．检查投投标文件件的送达达时间是是否符合合招标文文件的规规定、法法人代表表签章是是否齐全全，有无无存在将将废标作为为有效标标的问题。。(六)开标、评评标、定定标的审审计1．检查是是否建立立、健全全违规行行为处罚罚制度，，是否按按制度对对违规行行为进行行处罚；；2．检查开标的程程序是否符合合相关法法规的规规定；3．检查评标标准准是否公公正，是否存存在对某某一投标标人有利利而对其其他投标标人不利利的条款款；4．检查是是否对投标策略略进行评评估，是否考考虑投标标人在类类似项目目及其他他项目上上的投标标报价水水平；5．检查各各投标人人的投标标文件，，对低于于标底的的报价的的合理性性进行评评价；6．检查中中标人承承诺采用用的新材材料、新新技术、、新工艺艺是否先先进，是是否有利利于保证证质量、、加快速速度和降降低投资资水平；；7．检查对对于投标标价低于于标底的的标书是是否进行行答辩和和澄清，，以及答辩和澄澄清的内容是是否真实实、合理理；8．检查定定标的程程序及结结果是否否符合规规定；9．检查中中标价是是否异常常接近标标底，是是否有可可能发生生泄漏标标底的情情况；10．检查与与中标人人签订的的合同是是否有悖于招招标文件件的实质性性内容。。三、招标标审计问问题分析析我所以往往对建设设项目招招标情况况审计中中发现的的问题主主要有：1、招标方方式违规规；2、泄露标标底；3、招标文文件质量量不高；；4、黑白合合同；5、不履行行投标承承诺；6、评委未未履行回回避原则则；7、开标、、中标程程序违规规；8、挂靠单单位资质质投标或或投标单单位不具具备法人人资质；；9、围标、、串标现现象；10、低价恶恶意竞标标；11、投标保保证金、、出卖标标书文件件款处理理不当；；12、招标交交易费、、代理费费标准执执行不当当。四、招标标审计案案例分析析实行招投投标制度度，通过过市场竞竞争选择择报价合合理的合合格承建建单位是是建设单单位降低低建设投投资，避避免建设设风险的的有效途途径，也也是预防防基建项项目滋生生腐败败的有效效途径之之一。案例：某委一住住宅楼项项目，总总价约200万的标底底，剔出出不合理理的造价价近80万元。第五节建建设项项目合同同审计一、建设设项目合合同审计计的基本本知识二、建设设项目合合同审计计的重点点三、施工工合同的的审计四、总包包合同审审计重点点分析五、建设设项目合合同审计计问题分分析六、合同同审计案案例分析析一、建设设项目合合同审计计的基本本知识合同管理理审计：：指对项目目建设过过程中各各专项合合同内容容及各项项管理工工作质量量及绩效效进行的的审查和和评价。。法律依据据：《合同法》《招投标法法》《建筑法》建设项目目主要合合同种类：建筑安装装合同、、设备材材料采购购合同、、设计和和监理等等服务合合同三类类。建筑总承包施施工合同管理理：属加工承揽合合同性质；通通常通过招标标要约，投标标承诺过程签签订；采用书书面合同格式式，国际采用用菲迪克合同条条款、我国一般采采用工商管理理部门推荐标准合同样本本；合同价格通通常有总价、、单价、成本本加酬金形式式。建筑分包施工工合同管理：：合同承包范围围约定方面要要明确；注意意总包管理费费、配合费和和交叉施工索索赔费用。二、建设项目目合同审计的的重点1、合同签订程程序的审计：：合同主体的选选择和签批流流程2、合同内容的审计：时间、地点、、标的内容、、质量标准、、工期、合同同价款、支付付条件、违约约责任约定、、争议解决方方式、奖罚、、保修及时效效等等要素条条件内容的有有效性、真实实性、完整性性、合规性；；审核合同中中主要条款是是否与招标文文件、中标条条件相符；3、合同履行情情况的审计：：合同执行符合合情况及变更更情况4、合同管理情情况的审计:合同管理台帐帐、管理制度度、管理机构构等。三、施工合同同的审计(1)检查合同是否否明确规定工工程范围，工工程范围是否否包括工程地地址、建筑物物数量、结构构、建筑面积积、工程批准准文号等；(2)检查合同是否否明确规定工工期，以及总总工期及各单单项工程的工工期能否保证证项目工期目目标的实现；；(3)检查合同的工工程质量标准准是否符合有有关规定；(4)检查合同工程程造价计算原原则、计费标标准及其确定定办法是否合合理；(5)检查合同是否否明确规定设设备和材料供供应的责任及及其质量标准准、检验方法法；(6)检查所规定的的付款和结算算方式是否合合适；(7)检查隐蔽工程程的工程量的的确认程序及及有关内部控控制是否健全全，有无防范范价格风险的的措施；(8)检查中间验收收的内部控制制是否健全，，交工验收是是否以有关规规定、施工图图纸、施工说说明和施工技技术文件为依依据；(9)检查质量保证证期是否符合合有关建设工工程质量管理理的规定，是是否有履约保保函；(10)检查合同所规规定的双方权权力和义务是是否对等，有有无明确的协协作条款和违违约责任；(11)检查采用工程程量清单计价价的合同，是是否符合《建设工程工程程量清单计价价规范》的有关规定。。四、总包合同同审计重点分分析主要注重以下下方面：（1）对合同中关关于工程价款结算算调整条件、、工程款支付付条件、设计计变更和索赔赔支付条件等方面应要在在合同专用条条款部分针对对招标文件作作详细约定，，避免合同在在执行过程中中在施工、竣竣工结算阶段段产生争议。。(2)对于总包合同承包包范围约定方面要明明确，对分包项目总包包职责及费用用约定要清楚，，防止施工过过程中发生总总、分包和各各分包单位之之间的争议，，产生总包管管理费、配合合费和交叉施施工索赔费用用增加；对总包工期和质质量奖惩方面面约定要明确，，提高合同条条款对施工单单位工作的激激励作用，避避免出现因最最后工期紧张张，施工单位位以赶工措施施为原因提出出索赔，并可可以通过合同同条款对总包包单位行使有有效的监控管管理，使工程程在确保工程程质量的前提提下，实现业业主对工程的的工期目标。。(3)对合同中关于于施工进场准备备条件以及不可抗力力、工程保险险、竣工验收收等条款，结结合工程特点点予以明确。。(4)合同中约定了了各种索赔、变变更洽商的实实效性。过程审计将将此作为一个个工作重点，，在工程造价价管理中有效效实施。五、建设项目目合同审计问问题分析我所以往对建建设项目招标标情况审计中中发现的问题题主要有：无设计、总承承包合同、承承包合同；未经招标签订订应招标的项项目合同；签订经济合同同的履行者不不具备法人资资格；签订合同的手手续不全，如如企业指定的的委托人没有有正式法人授授权委托书或或盖章不是企企业的章，签签字人不是企企业法人；未经审核、验验资或设计任任务书未经计计委批准就签签订了合同；；合同签字内容容不严密、不不完整或合同同签订后不按按合同条款办办理，引发合合同争议；验工计价或投投资拨款超过过了合同价款款；黑白合同；合同条件与招招、投标书不不一致；工程结算不遵遵守合同约定定；未按规定预留留质保金或签签订保修书；；无合同管理台台帐、管理制制度；虚假合同。六、合同审计计案例分析建设项目管理理是以合同造造价为轴心的的系统工程，，以下案例充充分说明合同同居法律地位位：某国公路项目目，合同总额额为981万美元，工期期为24个月，合同保保函利息、停停工损失、窝窝工费等索赔赔429万美元，占合合同额的44%，索赔工期29个月。第五章基基本建设项目目实施阶段审审计第一节设备备材料采购工工作审计第二节工程程造价控制审审计一、工程造价价的基本知识识二、设计变更更审计三、洽商索赔赔工作审计四、工程进进度款支付审审计第三节工程程质量、进度度控制工作的的审计（略））第一节设备备材料采购审审计一、设备和材料采采购审计：指对项目建建设过程中设设备和材料采采购环节各项项管理工作质质量及绩效进进行的审查和和评价。二、设备和材料采采购审计的目目标：审查和评价价采购环节的的内部控制及及风险管理的的适当性、合合法性和有效效性；采购资资料依据的充充分性与可靠靠性；采购环环节各项经营营管理活动的的真实性、合合法性和有效效性等。三、设备和材材料采购审计计内容设备和材料采采购审计主要要包括以下内内容：设备和材料采采购环节的审审计：计划、询价、、认价、合同同、验收、入入库、保管及及维护制度。。设备和材料领领用的审计：：出入库手续。。设备和材料出出售的审计：：剩余或不适用用的设备和材材料以及废料料的销售情况况。设备采购费用用与会计核算算。设备材料库存存盘盈