对电力企业会计集中核算问题思考

对电力企业会计集中核算的思考四川省电力公司会计集中核算中心邬良军按照国家电网公司“三集五大”建设的工作布署，国网公司财务集约化管理已进入深化运用阶段，会计集中核算作为集约化管理的重要手段，在压缩管理层级、归并会计主体的工作要求下，程显出一些新的工作方式和特点。下面我就会计集中核算的意义、存在的问题及对策，谈点自己的看法。一、会计集中核算的意义会计集中核算现阶段主要的工作方式是在撤消原单位会计机构的基础上，对各核算单位按照收支自主权不变、预算安排的资金使用权不变、单位内部理财机制不变、收支预算管理及考核不变的原则，对原单位的经济业务进行统一核算、统一资金支付。会计集中核算对加强财务集约化管理、化解财务风险、规范会计行为、提高会计信息质量等有重要意义。1、会计集中核算符合财务集约化管理要求，是实现财务信息共享的有效手段要完成国网公司《财务集约化深化应用实施方案》“归并会计主体、压缩管理层级”的工作目标，在目前业务机构不变的情况下，采取会计集中核算的工作模式是一种行之有效的手段。强化财务管理，实现集约经营，核算集中也是其必要条件之一，随着财务集约化管理工作的推进，尤其“五大”建设目标的提出，对财务组织结构提出了新的要求。管理集中，为核算集中搭建了平台；而核算集中反过来又有利于促进管理集中，两者相互依存，相互促进。通过会计集中核算中心，不但能实现财务信息在数据系统中的共享，还能在管理过程中实时共享各种核算资源和核算成果。因此集中核算可以为“三集五大”的实施起到有力的支撑作用。2、会计集中核算是严肃财经纪律、规范财务管理、化解财务风险的有效措施会计集中核算模式使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系与原核算单位分离，因此可以从根本上解决会计人员“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬处境。在集中核算以前，由于会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要，往往会屈从于一些“撞黄线、打擦边球”的行为，使得一些违规违纪的事件屡禁不止。集中核算之后，首先从人员上进行了分离，原单位与会计人员个人的利益关联度弱化，在现有条件下，能够最大限度的做到严格执行各项财经纪律。其次，实行会计集中核算后，财务审批职能由核算单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人和实际操作人上形成分离，通过双重制约职能的建立，使得想做假也没人敢做。最后，通过集中核算，使得会计业务处理的过程公开。在过去的分散核算形式下，会计业务的处理过程是封闭的，对会计业务的知情范围非常有限，往往只有少数人知道。在会计集中核算形式下，一项会计业务处理，至少要经过核算单位的经手人、证明人、财务审批人和核算员、会计核算中心的审核会计、凭证复核人员和会计主管等七个环节，对数额较大的还要经过核算单位及会计核算中心的领导审批等。整个业务处理过程知情范围扩大，运作过程公开，变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运作机制上就形成了对舞弊行为的有效遏制。3、会计集中核算可以有效规范会计核算行为、提高会计信息质量会计集中核算可以有效的统一核算标准、提高核算效率、规范会计核算行为。原分散核算时，各单位会计人员对国网公司会计政策的理解不一，不可避免的会出现同一类经济业务处理方式不同的情况；同时，各核算单位会计人员素质参差不齐，单位领导对会计核算工作的重视程度也各不相同，使得会计信息质量难以保证。会计集中核算中心作为专业核算机构，对会计政策的理解更全面、准确，中心选配业务素质较高的会计人员，严格按照国网公司统一的会计政策和会计核算办法进行业务核算，从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的规范性、完整性、及时性和统一性。4、会计集中核算可以起到降低成本费用，保障资金安全的作用实施会计集中核算，所有资金结算都由集中核算中心办理，所有费用票据均由集中核算中心统一审核入账，这样便可有效地遏制各核算单位为了本部门的利益，不计成本随意支出、大手大脚花钱的不良习惯，从而降低业务成本和费用支出；通过集中管理资金，建立内部控制制度，减少了资金被挪用或被贪污的可能性，保证了资金安全。二、存在的问题会计集中核算作为一项新的管理措施，在它的初始阶段和任何新生事物一样，也必然存在一定的局限性，尤其是在核算中心刚刚起步的阶段，在运作模式、管理手段上都需要一段磨合期，难免会出现不协调的地方，实践中主要存在以下几个问题：1、认识不统一一是对会计核算中心功能定位的认识；二是核算单位对集中核算管理模式的认识；三是对核算单位核算员管理职责的认识。会计集中核算中心作为融会计服务和管理监督为一体的专业会计核算机构，以“让领导放心、让核算单位满意”为宗旨。然而会计集中核算中心到底被赋予了哪些职能，如何发挥这些职能，虽然在省公司层面上制定了一些管理办法对核算中心和各核算单位在财务管理上的职责界面进行划分，但财务管理与会计核算长期以来实行一体化运作，分离之后如何实现无缝衔接，必须要随着会计集中核算的逐步实践才能不断认识并总结、完善起来，这需要一定的过程。另外，核算中心职能定位与会计人员职责定位衔接不紧，在局部利益和整体利益、当前利益和长远利益矛盾的情况下，核算与监督、管理与服务究竟谁是第一位谁是第二位，实际工作中，会计人员履行职责时常处于左右为难的尴尬境地。会计集中核算的模式，冲击了核算单位当前的一些管理方式，部分核算单位存在着本位主义思想，至今对实施会计集中核算有不同看法。有的认为设立核算中心只是专职办理会计核算业务，单位拥有资金使用权、财务自主权，自己的钱想怎么花就怎么花；有的则认为核算中心削弱了自己部门的权力；甚至有相当一部份单位认为，核算中心成立后，自己落个“甩手掌柜”，只管根据工作需要用钱就是了，其他都不管了。这些认识对会计集中核算工作的健康发展存在着制约作用，尤其有些单位在某些账务无法报账时，采取行政、领导干预等手段，影响着会计核算的独立性和正常运作。核算中心成立以后，各单位撤消了会计机构，设立核算员负责与核算中心进行工作联络和本单位具体的财务管理工作。有的单位认为核算员的工作比较简单，只是跑跑腿就行了，使其工作的积极性、主动性受到影响。由于核算员这种新的岗位形式，人资管理部门、核算单位、核算中心对其有不同的认识，核算员岗位定位是什么，工作如何评价，如何考核，岗位如何晋升，都尚待研究。2、责任划分不清晰会计集中核算这种新的管理模式，给会计责任归责带来了新的问题。虽然《会计法》明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”但是会计集中核算在一定程度上改变了单位的核算权和会计监督权，也相应地改变了会计责任主体资格，如果出现会计差错、单位会计信息失真、财产物资流失、违法违规经济事项等问题，单位与会计核算中心很难界定是一方责任还是双方责任，在追究会计责任时，单位负责人和中心很可能互相推卸责任，很难界定双方的责任及区分责任大小，甚至在会计报表的对外签署上核算中心与核算单位之间也持有不同意见。对于监督检查机关查出会计核算方面的问题，如何来定性、如何处理也有一定的难度。3、核算单位内部财务管理弱化会计集中核算将单位的财务管理与会计核算分离，由于撤消了会计机构，调整了会计人员，加之长期以来财务管理与会计核算概念混淆，一些核算单位在集中核算之后内部财务管理出现弱化的现象。在实际工作中，部份核算单位的领导认为核算中心会对经济业务事项把关,无需严格审核;单位核算员则认为自己只是原始凭证接收、报账的“票据传递员”，原始凭证初审职责履行不严，由此造成对前端业务监督不力。除此之外，核算单位的其他内部财务管理，如经济合同的财务监督、各项预算的财务安排、经济活动的财务分析等在撤消原单位会计机构之后该如进行都有待研究。4、管理考核机制不适应,核算单位配合积极性不高实行会计集中核算，对于核算单位来说，财务权力相对地受到了制约，如果激励机制不配套或不到位，考核指标不跟进，就有可能影响其工作的主动性、积极性，同时由于工作职责的重新定位，一些考核指标已不适用于对核算单位的考核。一些部门往往从本单位的利益和权力出发，不予应有的支持配合，在工作上不能形成合力，而核算中心作为“局外人”，对一些单位的经济活动不甚明了，而这些单位的核算员忽视财务管理，只流于报账形式，未能切实履行应负职责，对某些特殊资金运行不讲清说明，致使核算中心账务处理困难，效率得不到保障，甚至留下账务漏洞。三、措施和建议虽然会计集中核算中心在运作初期可能会出现这样那样的问题，但它对于严肃财经纪律、规范会计行为、加强会计监督和廉政建设都有十分重要的意义，相信只要采取正确、有力的措施，必能杨长避短充分发挥集中核算的作用。下面针对可能出现的问题，结合工作实际提几点改进措施和建议：1、加强宣传、统一思想、提高认识会计集中核算改革面广，触及各方面利益，必然会遇到一定的阻力。首先要对会计集中核算的目的和意义加强宣传，会计集中核算是加强企业资金管理和监督的一项重要措施，有利于企业资金的高效使用，预防贪污腐败，消除不正之风，推进党风廉政建设。通过加强宣传，提高各核算企业对这项工作的认识。其次，各核算单位应当认识到会计集中核算是财务集约化管理改革的趋势和要求，单位内部应继续加强本单位的财务管理，按照会计集中核算管理办法做好日常管理和结报工作。再次，要加大财经法规政策和财务集约化管理的宣传工作，转变思想，克服单位“甩手掌柜”的错误思想，只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门才能理解、配合和支持集中核算工作。2、加强核算中心自身队伍建设，不断提高会计人员的专业素养核算中心要提高服务质量和服务效率，要求每个会计人员遵守职业道德，牢固树立为单位服好务的意识，按照“爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密”的标准来严格要求自己；核算中心会计人员应当准确把握各项政策规定，对核算单位在会计核算方面的疑问能作出专业答复，同时应当具有较强的职业判断能力。例如，各单位开支标准与具体繁杂的实际支出有一定的差距，如何把握好既坚持规章制度，提高资金使用效益，又实事求是地处理好实际开支的报销问题，以保证单位正常业务活动的开展，这是对核算中心工作人员业务素质和职业判断能力的严峻考验。一方面，如果对超出标准的开支一律不予报销，则有可能影响各部门、各单位工作任务的完成和工作人员的积极性；另一方面，严格财经纪律，统一财务制度是财务工作中正确处理事、人、钱、物四者之间关系的主要依据和标准，如果对超出规定的开支只要单位领导审批后就一律报销，这不仅违背了财务制度，放弃了会计监督，而且还可能助长不正之风和腐败现象，最终也不利于各单位的长远发展，因此，处理好开支标准与实际支出的关系尤为重要，关键是要把握住其合理性和真实性。会计集中核算中心应当组织员工对财经纪律、会计法规以及国网公司、省公司相关管理制度、核算规定的学习，同时不定期的组织对各单位进行工作调研，了解其实际工作需求。3、加大会计核算成果运用，建立建全与核算单位的沟通反馈机制，提高对集中核算单位的服务水平。核算中心对核算单位的服务除了日常资金支付、会计监督外，更应着重预算执行信息的反馈和控制等核算成果的应用。因此应当加强与核算单位的信息反馈机制，包括一些固定信息如各种财务报表、预算执行情况表，以及一些需要临时反馈的信息，如往来账情况、内外部检查需要提供的会计信息以及资金支付情况的查询服务等。同时，对核算单位财务管理、预算安排能及时提出合理化建议，对发现违规违纪，或有损企业利益的行为应当有畅通渠道进行反馈。通过提高核算中心的服务水平，将监管寄于服务中，多向核算单位做好政策宣传，加强沟通联系，理顺与核算单位之间的关系。4、加强核算员队伍管理和培训，完善评价考核机制，建立一支综合素质优秀的核算员队伍核算员作为核算单位和核算中心会计核算业务的桥梁和纽带，对会计集中核算工作的高效开展起着重要作用。对核算员的工作应当有正确的定位：核算员在核算单位领导下，除做好本单位的结报账工作外，还要处理好经费预算管理、固定资产管理，定期组织人员进行财产物资的盘点和核实,严格按规定程序办理财产物资增减变动和领用手续，定期和会计中心进行核对，切实做到账账相符、账实相符，加强往来账款、债权债务管理，建立定期核对及清理制度，严格执行核算单位内部财务管理制度，加强原始凭证审核。核算员应加强与核算中心的联系，建立备查账，定期与核算中心核对，遇到问题及时查找原因，及时纠正。总之，一名素质优秀的核算员在工作中能主动到核算中心了解预算执行情况，经常与核算中心进行资产的账实核对等，甚至于对核算中心会计人员的业务处理过错也能提出不同的意见和看法，并及时进行沟通。提高核算员的政治素质和业务素质可以采取以下措施。第一，制定单位核算员的基本条件，不断调整优化核算员的队伍结构，对一些确实有困难无法达到条件的单位，可以采取务实的做法，给一个宽限期，使之逐步达到。第二，核算