“营改增”对公司各项经营管理影响的课件

“营改增”对公司各项经营管理影响的初步分析总部财务部2012年12月目录“营改增”整体工作安排二2“营改增”影响初步分析一影响重大，涉及公司的方方面面“营改增”内容涉及公司方方面面，影响重大。价外税差额征税视同销售以票控税特有征管模式增值税特点采购管理价税分离后收入、成本、利润均下降。市场经营IT系统……经营状况财务管理税务管理BOSS、经分、报账等系统需满足增值税需要。定价、营销方案、促销方式等受影响。供应商资质、发票取得的要求及流程受到影响。会计核算、预算分析、运营分析、内部控制等受到影响。涉及纳税申报操作、申报纳税层级、发票领用。……销项税额借：销售费用/管理费用贷：应交税费－应交增值

税（销项税额）视同销售2赠送终端等视同销售，缴纳增值税额对财务管理的影响－主要会计核算变化

销项税额1确认收入的同时确认销项税金借：应收账款－用户欠费贷：主营业务收入

应交税费—应交增值

税（销项税额）进项税额借：应交税费—应交增值税（进项

税额）贷：应交税费—应交税费（未认证进项税额）进项税额4月终确认认证通过而准予抵扣的进项税额确认成本费用和资本开支时确认进项税金借：主营业务成本/销售费用/管理费用/工程物资应交税费—应交增值税（未认证进项税额）贷：应付账款—相关明细科目未认证进项税额3借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）进项税额转出5购进货物发生非正常损失5增值税管理特点管理严格工作量大全员参与以票控税，专用发票的取得、开具、传递及管理视同支票管理操作复杂繁琐，每一张专用发票均需通过税务机关认证方可抵扣，认证手续繁琐增值税计算申报复杂，汇总纳税工作量很大增值税管理需要全员参与，确保及时取得符合规定的进项抵扣凭证，确保销项发票的管理严格对税务管理的影响相对营业税发票，需要更多的资源及制度流程对专用发票及其他增值税发票进行管理。相对营业税，增值税管理不仅步骤繁多，而且可能涉及纳税调整事项，情况复杂，需要制度管控及人员保障。强化全员增值税管控意识，各部门紧密配合，协同合作，做好增值税事前筹划、事中管控和事后跟踪。增值税管理要求对税务管理的影响—发票管理专用发票管理层级集中在地市公司利：管理集中，风险相对较小弊：1.无法快速满足客户发票需求；2.发票传递过程存在风险在基层区县公司利：1.快速满足客户发票需求；2.避免远距离发票传递风险弊：1.区县公司需配置相关管理人员；2.发票开具管理控制风险大管理严谨：专用设备、刑法约束开具严谨：如实开具，信息完整，格式正确冲红严谨：专项审批按发票抬头，区分地市分类认证人工逐张凭证扫描认证问题凭证至税务大厅现场认证增值税发票种类1.税控发票2.非税控发票a.增值税专用发票b.增值税普通发票a.通用机打发票b.通用手工发票根据增值税以票控税的特征，增值税专用发票的开具、取得、传递及管理堪比支票管理，管理环节和内容更为复杂。抵扣凭证认证要求专用发票管理要求增值税以票控税和差额征税的特征，使申报内容更为复杂纳税申报内容简单，直接通过网上录入或申报表格填报方式提交申报金额，即可完成申报工作销项税额明细：1.开票收入:需从税控开票系统中导出销项税数据至申报系统，2.不开票收入：手工录入，合计形成销项税额；3.其他需填报信息。进项税额明细：在进项抵扣凭证认证通过后，从税务机关取得认证通过数据，导入申报系统，形成进项税额；2.进项税额转出：手工录入。3.其他需填报信息。应交税金：形成销项税额及进项税额后，系统计算应交税金，形成电子申报资料，上传至税务机关网站完成申报工作。专票认证：份数、金额、税额、其他。纳税申报内容包括销项税额、进项税额、应交税金、专票认证等多方面信息，包括5张报表300项余指标：对税务管理的影响—纳税申报营业税增值税对营销管理的影响-视同销售业务行为：向客户赠送电信服务；赠送实物；积分兑换电信服务或其他商品；向本单位员工无偿提供服务或商品；*若赠送电信服务是与销售其他电信服务一同进行，并在同一张发票上显示，则可以视为销售折扣，无需视同销售视同销售—即使未取得实际收入，但发生应税服务或货物所有权转移，仍要计征增值税。举例视同销售无偿向其他单位或个人赠送货物及应税服务需视同销售计算销项税额。客户以积分向公司换得价值111元的电信服务现状：不视同销售，不缴纳税金。增值税下：公司虽然无获得实质性经济收益，但对于111元的增值服务仍要计算销项税额。假设适用税率为11%，则销项税额=111÷（1+11%）×11%=11元。客户预存1000元话费，送价值800元的手机一台。现状：应交税金=1000×3%（营业税率）=30元增值税下：销项税额＝1000/(1+11%)*11%=99.1元视同销售销项税额＝800/

(1+17%)*17%=116.2元发票开具：开票形式、环节、以及账单显示均需作出改变。按BOSS系统确认收入开具地税发票，发票票种单一，开具使用简单。开票形式：个人客户和非一般纳税人单位客户开具通用机打发票、增值税普通发票或定额发票（争取中）；一般纳税人企业客户通过专门税控系统开具增值税专用发票。账单显示：对于客户账单，需要考虑是否显示不含税金额、税额及含税总额。在国外，一般将税额显示在账单中。开票环节：根据增值税专用发票的规定，开票时间必须与纳税义务时间相符，预收款项不应开具增值税专用发票。折扣处理：为避免视同销售，折扣销售服务或商品时需要在为客户开具发票时列明折扣金额。在增值税下，企业不能向个人消费者开具增值税专用发票，销售过程中的折扣折让则需要在同一张发票显示方能冲减销售收入。对营销管理的影响—发票开具营业税增值税对采购管理的影响—抵扣难题抵扣难题统一结算网内互联业务、总部分摊费用由总部统一结算，费用承担方并未直接获取发票；一点结算业务，接入省统一结算获得发票，支出承担方未获得发票。渠道酬金规模大，目前社会渠道尚未纳入“营改增”试点，但即使今后纳入，由于存在大量规模较小的代办点，仍很难获取进项抵扣专用发票。渠道酬金水电费支出基站建设分散，在农村等偏远地区或者租用方式的基站都很难获得进项抵扣专用发票。争取优惠政策&思考业务模式SP/CP合作电信业按11%确认销项税合作业务属服务业，可抵扣税率6%5%差额税负无法转出，税负加重。对IT系统的影响BOSS及经分系统价税分离准确核算进项抵扣及时充分收入及销项税额管理成本及进项税额管理专用发票打印价税分离收入核算价税分离经营分析数据价税分离政企客户资质管理通过实施系统改造，确保制度流程落地实施对IT系统的影响-销项管理相关系统3、ERP改造2、BOSS出账改造1、BOSS账单改造系统账单价税分离，形成“价款”、“税款”优点数据可追溯支撑直接统计和查询缺点触及BOSS底层，影响面广改造复杂，工期长系统账单不变，在统计层面作价税分离换算优点系统改造小，工期短缺点价税分离数据来源不直接，数据质量依赖内控保障出现差错追溯困难财务核算：提供价税分离的计费报表、结算报表，自动生成价税分离主营业务收入及销项税款的会计凭证。发票开具：向税控开票系统提供符合增值税专用发票开票要求和格式的数据。经营分析：提供价税分离口径的数据，满足经营分析和统计工作需求。目标BOSS均不变，在ERP中建立转换规则，将BOSS收入作价税分离转换优点BOSS不需改造缺点专票开票信息无系统支撑统计和经营分析需求无法满足后续待政策明确后需进一步纳入方案评估的内容1、最新市场营销案计费模式对BOSS系统的要求，如：资费套餐形式、终端捆绑营销模式、优惠赠送等2、增值税普通发票及用户账单展现形式对BOSS系统的要求对IT系统的影响-进项抵扣相关系统报账平台涉税业务范围管控报账申请价税分离列示进项抵扣发票催收提醒抵扣凭证当期认证结果核查维护供应商资质信息提供价税分离合同信息合同中明确获取凭证种类订单源头价税分离增值税核算管理功能启用税务信息采集和管理增加税务核算功能灵活性合同系统订单管理系统财务ERP系统财务核算：确保成本费用和资本开支按照价税分离数据入账。进项抵扣凭证：确保抵扣凭证的及时传递和有效认证。目标对业务流程管理的影响与营业税不同，增值税直接影响到收入、成本费用及资本开支金额的确认，需将增值税管理贯穿于公司业务管理的全流程中。在营销方案的制定过程中，应更加关注对增值税税收政策和对应税负的分析，特别是对视同销售、从高税率等方面，需要衡量税务成本和营销效果。在确定采购方案时更多考虑税负影响；定期开展进项税额抵扣情况跟踪分析，推动采购管理及内部流程优化。统计各期增值税申报的金额，对未来税务成本作出合理预测，分析税负是否合理，对公司营运状况影响是否合理业财融合合理税负预测税负分析变动闭环管理充分抵扣增值税下，税收元素存在可变可控的特点，一方面需要加大管理和预测的力度，另一方面为税收筹划提供更多空间。营业税下，税收元素相对固定，管理工作单一，筹划空间较小。目录“营改增”整体工作安排二20“营改增”影响初步分析一对外积极争取政策对内实现顺利衔接成立行业工作组12年8月2012年4月2012年12月末2013年4月2012年6月完成行业政策争取报告的上报持续向相关部委汇报，争取优惠政策完成制度建设确定系统改造方案完成实施前准备工作完成系统改造全面梳理业务流程，研究分析各项影响“营改增”整体工作安排当前进度正在争取的优惠政策优化征管模式增加进项抵扣减少销项计税全行业6%税率或增值业务及互联网业务6%避免视同销售赠送自有服务及实物积分兑换自有服务净额征税或不征税网内网间结算与业务合作伙伴分成结算境外收入与国际结算增加同步试点行业建筑安装业社会渠道代理商电信代维业等核定扣除进项水电费渠道酬金等扩大抵扣范围基站铁塔作为设备类固定资产可抵扣进项集团汇总纳税避免集中采购、区域发展不平衡等导致进项留抵优化网内结算流程发票管理争取定额发票争取行业统一冠名发票收入以业务系统结算的收入确认时间积极配合国家税收体制改革，提前参与、主动研究，向财税部门沟通汇报，争取行业有力政策，减小对公司的不利影响过渡政策超税负即征即退：超过现行营业税税负部分即征即退期初留底：对2009年起购入的资产，按资产账面剩余价值所含进项税额允许扣除统筹协调，有效组织31省公司其他单位（营业税）总部统一规划，各省执行落地成立“营改增”工作组，配合总部完成制度建设和操作手册细化完善，完成相关系统的改造工作梳理本公司的涉税管理情况、供应商管理情况，做好实施前准备工作其他单位（增值税）加强内部管理，同步梳理完善梳理增值税征收、管理需求，报集团统一申请政策根据总部制度规定，完成制度建设和操作流程落地