注册会计师考试-审计-练习题及答案共350题第12套2022背题模式

试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析注册会计师考试一审计一练习题及答案一共350题一第12套（350题）注册会计师考试一审计一练习题及答案一共350题一第12套.［单选题］下列有关职业道德基本原则的提法中，不恰当的是（）。A）注册会计师应当对拟接受的客户向其披露的涉密信息保密B）注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C）客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求D）在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传答案：B解析：在鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。选项B错误。.［单选题］在执行存货监盘程序时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（）oA）观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B）确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值C）防止遗漏或重复盘点D）确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围答案：C解析：注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。.［单选题］下列各项中，不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是（）。A）未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项B）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异，在这种情况下管理层作出的会计估计C）未采用经认可的计量技术计算的会计估计D）在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计答案：B解析：注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计，属于具有高度估计不确定性的会计估计，选项B不属于。.［单选题］关于审计证据，下列说法中错误的是（）oA）审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息B）会计记录不构成审计证据的来源0审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据答案：B解析：会计记录是重要的审计证据来源。.［单选题］如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是（）oA）复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B）将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C）将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D）检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账答案：B解析：选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账;选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序；选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，故选项B正确。【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】.［单选题］下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是（）。A）会计师事务所领导层的示范B）教育和培训C）社会监督D）对违反职业道德规范要求行为的处理答案：C解析：会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层的示范；教育和培训；监控；对违反职业道德规范要求行为的处理。.［单选题］（2018年）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A）注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑B）保持职业怀疑是注册会计师的必备技能C）保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素D）保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报答案：D解析：保持职业怀疑，有利于注册会计师发现错报，但是并非发现所有的错报。.［单选题］下列关于审计风险准则特点的表述中，正确的是（）。A）要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境B）对于小企业，注册会计师可以不经风险评估直接将相关风险设定为高水平C）注册会计师可以只针对例外事项执行实质性程序D）注册会计师必须执行控制测试答案：A解析：本题考查的是审计风险准则概述。对于B,注册会计师不得未经风险评估将相关风险设定为高水平;选项C,无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上;选项D,是否执行控制测试取决于注册会计师的专业判断，在预期内部控制无效或者执行控制测试不经济的情况下，注册会计师可以不执行控制测试。.［单选题］下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：C解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（）oA）在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿B）不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年C）如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动D）永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划答案：C解析：选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，也不要求必须保留；选项B错误，对于未完成审计工作的，会计师事务所应当自审计业务中止日起（而不是审计报告日起），对审计工作底稿至少保存10年：选项D错误，前面对永久性档案的表述是没有问题的，但是总体审计策和具体审计计划属于当期档案，而不是永久性档案。.［单选题］注册会计师开展的初步业务活动的内容不包括（）。A）具备执行业务所需的独立性和能力B）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C）评价遵守相关职业道德要求的情况D）就审计业务约定条款达成一致意见答案：A解析：选项A是初步业务活动的目的，不是初步业务活动的内容。.［单选题］被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是（）。A）业务环境发生变化导致需求变化B）法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务C）对原来要求的业务性质存在误解D）无法提供注册会计师要求的所有信息答案：D解析：变更业务的合理理由通常包括：（1）环境变化对需求产生影响；（2）对原来要求的业务性质存在误解。无论是管理层施加的还是其他情况引起的业务范围受限，通常都不是变更业务的合理理由。.［单选题］下列有关了解和测试内部控制的说法中，不恰当的是（）。A）注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计B）注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行C）在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报D）了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的答案：A解析：了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。.［单选题］以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）。A）检查付款凭单是否附有卖方发票B）检查卖方发票连续编号的完整性C）检查企业验收单是否有缺号D）审核采购价格和折扣的标志答案：D解析：若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。.［单选题］下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）oA）由集团项目组确定组成部分重要性B）针对非重要组成部分实施审阅程序，也需确定组成部分重要性C）在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性D）组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定，其汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性答案：D解析：在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。.［单选题］注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。A）注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的B）注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制C）注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制D）如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据答案：A解析：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。.［单选题］（2018年）下列各项中，注册会计师通常可以利用内审工作的是（）。A）重要性水平的确定B）实施控制测试C）确定细节测试的样本规模D）对会计政策恰当性的评估答案：B解析：选项ACD涉及重大职业判断，不应利用。.［单选题］下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是（）。A）年末销售截止是恰当的B）购货引起的借贷在同一会计期间记录C）销售成本看来是合理的，没有重要错报D）累计折旧计提的预计使用年限是恰当的答案：C解析：.［单选题］下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A）控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性B）有效的控制环境能够保证注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行0在对控制环境进行了解时不采用穿行测试D）注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的答案：B解析：有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础，选项B错误。下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。A）复核上期财务报表中会计估计的结果B）确定管理层作出会计估计的方法是否恰当C）评估会计估计的合理性D）确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础答案：A解析：选项A中，复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的；选项BCD属于应对评估的重大错报风险阶段实施的。.［单选题］下列有关审计风险的说法中，错误的是（）oA）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，其与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在B）认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险C）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条D）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，即审计风险=重大错报风险义检查风险答案：D解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。.［单选题］下列因素不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有（A）财务报告编制基础发生变更B）会计师事务所更换项目合伙人C）需要修改约定条款D）被审计单位业务的性质发生重大变化答案：B解析：可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的因素包括：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款（选项C）；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动（选项B错误）；（4）被审计单位所有权发生重大变动；（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化（选项D）；（6）法律法规的规定发生变化；（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更（选项A）；（8）其他报告要求发生变化。针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下列说法中不恰当的是（）。A）如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险B）应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为适宜C）识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况D）如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试答案：B解析：应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，采用综合性方案更为适宜。.［单选题］总体审计策略的详略程度取决于（）oA）初步业务活动的结果B）审计业务的特征C）为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D）被审计单位规模及该审计业务的复杂程度答案：D解析：总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务复杂程度的变化而变化。.［单选题］当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。A）获取被审计单位管理层的书面声明B）与被审计单位治理层讨论C）向被审计单位内部法律顾问咨询D）向会计师事务所的法律顾问咨询答案：A解析：书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据。.［单选题］注册会计师的审计责任是（）。A）保证会计资料的真实、完整、合法B）对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C）合理保证所审会计报表的可信程度D）保证按时按质完成委托业务答案：B解析：选项A是被审计单位的会计责任，选项C是注册会计师对所审会计报表发表审计意见的公允性，选项D是对客户的责任之一。.［单选题］下列有关组成部分重要性的说法中，不正确的是（）。A）应将集团财务报表整体的重要性按比例分配给各组成部分的财务报表B）每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性C）集团项目组需要制定集团公司各个重要组成部分财务报表的重要性D）各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性答案：A解析：在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，选项A不正确。.［单选题］下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。A）项目质量控制复核人在属于公众利益实体的审计客户中任职不能超过五年B）项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策C）项目质量控制复核人需要具备履行职责需要的技术资格D）对于属于公众利益实体的审计客户，在执行审计业务时必须实施项目质量控制复核答案：D解析：对于上市实体财务报表审计业务，均需要实施项目质量控制复核，但是对于属于公众利益实体的审计客户来说，实施项目质量控制复核不是必须的。会计师事务所可以自行建立标准确定对涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务实施项目质量控制复核。.［单选题］下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，错误的是（）。A）集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中B）组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中C）如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分D）由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分答案：D解析：重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。.［单选题］在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A）组成部分重要性的汇总数可以低于集团财务报表整体的重要性B）如果集团项目组计划对某组成部分财务信息进行审阅，则组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定，但是应当由集团项目组进行评价C）组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定D）基于集团审计目的，集团项目组可能需要对某个非重要组成部分确定组成部分重要性答案：B解析：选项B错误，基于集团审计目的，集团项目组计划对某组成部分财务信息进行审计或审阅，该组成部分重要性应当由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。.［单选题］下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。A）管理层阻止注册会计师实施存货监盘B）被审计单位的会计记录已被损坏C）注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D）注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘答案：C解析：选项C不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。.［单选题］如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中,正确的是（）。A）如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B）如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C）对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据（有陷阱）D）如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据答案：C解析：选项C正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性（教材P172）,以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。.［单选题］下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A）组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B）组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C）如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D）集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性答案：B解析：如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。.［单选题］（2012年）在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。A）复杂衍生金融工具的计价B）存货的可变现净值C）收入确认D）应付账款的完整性答案：C解析：在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，所以选项C正确。.［单选题］在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。下列说法中，不正确的是（）。A）对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B）企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3〜5年经常性业务的平均税前利润作为基准C）注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D）如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平答案：C解析：注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。.［单选题］下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是（）。A）公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查B）导致非无保留意见的事项C）被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露D）被认为具有高度估计不确定性的会计估计答案：D解析：选项A是法律法规禁止公开披露的事项；选项B应当在形成审计意见的基础部分说明；选项C应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的部分。.［单选题］注册会计师舞弊审计中，下列与治理层沟通的说法中，正确的是（）oA）除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控B）由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师决定解除业务约定，则可能考虑与适当层级的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由C）如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报,以便治理层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员D）如果确定舞弊涉及管理层，注册会计师可以考虑及时将此类事项向治理层通报，除非治理层全部人员参与管理被审计单位答案：A解析：选项B,如果决定解除业务约定，与治理层的这种沟通是必须的；选项C,应当及时向适当层级的管理层通报，而不是治理层；选项D,此时应当通报，而不是可以通报。.［单选题］针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（）。A）在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订立合同B）应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）C）应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D）销售人员应当避免接触销货现款答案：A解析：企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。.［单选题］保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。A）对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B）在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C）因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D）被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况答案：A解析：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。.［单选题］下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）oA）了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求B）评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据C）复核前期财务报表中作出的会计估计的结果，或对其进行重新估计D）了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况答案：B解析：选项B是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。.［单选题］ABC会计师事务所接受委托，审阅ABC公司2018年度财务报表，下列各项中，属于注册会计师在报告中提出的结论的是（）。A）我们认为，ABC公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制B）我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司没有按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制C）我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量D）我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司的财务状况、经营成果和现金流量答案：D解析：选项AB是针对内部控制而非针对财务报表审计，所以不符合题意；财务报表审阅是以消极方式提出结论，选项C是以积极方式对财务报表提出结论。.［单选题］如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是（A）可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平B）可以承接业务C）没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D）可以请项目组外成员复核其工作答案：C解析：如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。.［单选题］注册会计师从应收账款总体中选取特定项目实施函证时，下列各项中，通常最可能不选取的是（）。A）账龄较长的项目B）重大或异常交易C）可能存在争议的交易D）交易数量少且期末余额很小的项目答案：D解析：函证应收账款是为了证实存在认定。交易不多且期末余额很小的项目即使累积起来对财务报表也不重要，注册会计师通常可以不对其实施函证。.［单选题］在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。A）有关例外情况的记录B）实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C）对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D）修改后的被审计单位财务报表草稿答案：D解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。.［单选题］被审计单位甲公司于2015年12月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（）认定。A）准确性B）发生C）完整性D）分类答案：B解析：.［单选题］会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是（）□A）每年至少一次B）每半年至少一次C）每年至少两次D）每两年至少一次答案：A解析：.［单选题］在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果，调整后的总体错报小于可容忍错报但两者很接近,注册会计师以下做法中不正确的是（）oA）注册会计师通常得出总体可以接受的结论B）提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要时予以调整C）修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围D）注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论答案：A解析：此时注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论，即该类交易或账户余额存在重大错报，因而总体不能接受，选项A错误。.［单选题］注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）oA）存在B）完整性C）权利和义务D）分类与可理解性答案：A解析：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。.［单选题］下列各项中，不属于重大事项的是（）。A）引起特别风险的事项B）重大关联方交易C）导致出具带强调事项段的审计报告的事项D）实施审计程序的结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施答案：B解析：重大事项通常包括：（1）引起特别风险的事项（选项A）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施（选项D）；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项（选项C）。本题考查：审计工作底稿的要素.［单选题］根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。A）对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B）对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C）对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D）对询问程序，将询问时间作为主要识别特征答案：B解析：对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。.［单选题］如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）oA）如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B）如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C）如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D）针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序答案：D解析：对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。【知识点】实质性程序的时间.［单选题］在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A）针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B）评估的重大错报风险C）独立性要求D）审计时间预算答案：B解析：注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围，选项B正确.［单选题］下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：C解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。.［单选题］下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：C解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。.［单选题］下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A）在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿B）在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作C）会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年D）在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据答案：A解析：在审计报告日后的归档期间内，删除或废弃被取代的审计工作底稿属于事务性的工作。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。.［单选题］（2013年）下列各项中，下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。A）注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B）非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果C）注册会计师应根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法D）注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险答案：D解析：注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，只是无法精确地测定抽样风险。.［单选题］关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是（）。A）在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论B）如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷C）注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式D）在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化答案：C解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。A）控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B）注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的0良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险D）有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础答案：C解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。.［单选题］下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是（）oA）会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的B）审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响C）会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D）会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表答案：B解析：选项A会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性;选项B,如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。.［单选题］注册会计师组织项目组内部讨论的内容不包括（）。A）被审计单位所有内部控制是否存在并得到执行B）管理层是否凌驾于内部控制之上C）管理层是否存在倾向于高估或低估收入迹象D）确定财务报表哪些项目易于发生重大错报答案：A解析：在组织项目组内部讨论时，只要与风险评估等审计专业问题相关都可以纳入讨论范围。但是选项A,注册会计师只需要了解与审计相关的内部控制。A）保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序B）注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C）职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪D）保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险答案：C解析：选项C错误，职业怀疑要求审慎评价审计证据，在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。.［单选题］A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是（）。A）这一沟通是必要的审计程序B）这一沟通的目的是为了确定是否接受委托C）在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价D）如果从X会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托答案：D解析：如果从x会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y会计师事务所应设法以其他方式与x会计师事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，Y会计师事务所可以致函X会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。.［单选题］（2018年）下列各项控制中，属于检查性控制的是（）。A）财务总监复核并批准财务经理提出撤销银行账号的申请B）出纳不能兼任收入或支出的记账工作C）财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表D）财务经理根据其权限复核并批准相关付款答案：C解析：选项ABD属于预防性控制。.［单选题］在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列各项中不属于测试的内容的是（）。A）程序变更控制B）计算机运行控制C）程序数据访问控制D）输入授权控制答案：D解析：输入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。.［单选题］下列各项中，属于被审计单位对控制的监督的是（）。A）信息处理B）职责分离C）授权D）将信息系统所记录的数据与实物资产核对答案：D解析：对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动，以及信息系统所记录的数据与实物资产的核对等。选项ABC属于控制活动。.［单选题］在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是0。A）组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B）对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识）C）集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D）集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑答案：B解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过下列方法以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。（1）参与组成部分注册会计师的工作（2）实施追加的风险评估程序（3）对组成部分财务信息实施进一步审计程序集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除：（1）对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识）；（2）组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。.［单选题］下列描述的情形中，不属于预测性财务信息审核意见内容的是（）oA）基本假设是否发现有不合理的B）选用的会计政策是否实际一致C）编制基础是否正确D）预测性财务信息能否实现答案：D解析：注册会计师对被审核单位的预测性财务信息发表审核意见时，不能承诺其可实现程度。.［单选题］在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）。A）预计总体错报B）可接受的误受风险C）总体规模D）可容忍错报答案：C解析：除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。.［单选题］下列各项中，不属于注册会计师对库存现金实施的实质性程序的是（）。A）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确B）监盘库存现金C）检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报D）检查库存现金付款的审批和复核是否持续运行答案：D解析：选项D属于注册会计师对库存现金实施的控制测试。.［单选题］以下说法中不正确的是（）□A）职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B）如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C）注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D）注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项答案：C解析：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。.［单选题］下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。A）书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B）书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据C）要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项D）管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉答案：A解析：书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。.［单选题］在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A）将财务报表与其所依据的会计记录相核对B）实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C）对应收账款进行函证D）以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对答案：B解析：分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。在风险评估阶段,注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势，选项B正确。.［单选题］注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）oA）编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B）其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围C）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D）需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识答案：C解析：选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。.［单选题］下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。A）控制测试通常用于业务流程层次的控制，不对整体层次的控制进行测试B）整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据C）对整体层次控制进行测试，通常比业务流程层次控制更难以记录D）注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制答案：A解析：控制测试可用于被审计单位每个层次的内部控制。.［单选题］下列各项中，不属于增加不可预见性的审计程序的是（）。A）针对销售和销售退回延长截止测试期间B）将函证账户的截止日期提前C）对库存现金的监盘实施突击式的检查D）使用不同于以往的审计技术审阅采购和付款账户答案：C解析：选项C错误，库存现金监盘常规的审计程序就是最好实施突击式的检查。.［单选题］下列有关固定资产审计的相关说法中，正确的是（）oA）被审计单位针对持有待售的固定资产仍然计提折旧，注册会计师认可该做法B）被审计单位与A公司签订一项不可撤销的销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，双方均已通过管理层决议，被审计单位将该项固定资产划分为持有待售，注册会计师认可该做法C）被审计单位针对盘盈的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，注册会计师认可该做法D）注册会计师对被审计单位的固定资产进行了实地检查，以验证其所有权答案：B解析：选项A,持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量；选项B,企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足下列条件：企业已经就处置该固定资产作出决议：该项转让将在一年内完成：企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；选项C,盘盈的固定资产属于会计差错，在“以前年度损益调整''科目核算；选项D,实地检查固定资产，目的是确定其是否存在，关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产，不能有效验证其所有权。.［单选题］注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（）oA）信赖不足风险B）信赖过度风险C）误受风险D）误拒风险答案：C解析：注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，涉及到的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计的效果，所以注册会计师更应该关注此类风险，选项C正确。.［单选题］实质性程序的结果表明，控制分析水平高于控制风险的初步估计水平。注册会计师应当考虑是否（A）重新了解内部控制B）追加相应的审计程序C）重新执行控制测试D）重新确定重要性水平和可接受审计风险答案：B解析：.［单选题］下列选项中，属于源于财务报告性质的审计固有限制的是（）。A）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查B）信息的相关性及其价值会随着时间的推移而降低C）财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度D）舞弊涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒答案：C解析：选项A和选项D属于源于审计程序的性质的审计固有限制。选项B属于信息的可靠性和成本效益之间的权衡。.［单选题］如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。A）增加对应收账款的控制测试B）提请被审计单位补提坏账准备C）审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D）审查应收账款明细账答案：C解析：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。.［单选题］下列与管理层书面声明相关的表述中，错误的是（）。A）尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据B）如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况C）如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D）注册会计师不应以管理层书面声明替代合理预期能够获取的其他审计证据答案：C解析：管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，属于审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见的审计报告。.［单选题］下列说法中正确的是（）。A）有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限B）申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东C）如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师D）注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等答案：A解析：选项B,申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东；选项C,取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册；选项D,预测性财务信息审核属于其它鉴证业务，并不属于相关服务业务。【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】.［单选题］在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A）控制风险B）控制活动C）对控制的监督D）控制环境答案：A解析：内部控制的五要素：（1）控制环境（选项D）；（2）风险评估过程；（3）与财务报告相关的信息系统和沟通；（4）控制活动（选项B）；（5）对控制的监督（选项C）。.［单选题］下列关于明显微小错报的说法中，错误的是（）。A）如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的B）明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C）低于明显微小错报临界值的错报视为明显微小的错报，无需累积D）明显微小错报是指对财务报表整体影响不重大的错报答案：D解析：“明显微小”不等同于“不重大”，“不重大”的错报包括“明显微小的错报”和高于明显微小错报临界值但低于重要性水平的错报。.［单选题］以下选样方法中，只能用于非统计抽样的是（）。A）使用随机数表选样B）系统选样C）随意选样D）计算机辅助审计技术选样答案：C解析：随机数表选样、计算机辅助审计技术选样和系统选样属于随机基础选样方法，即对总体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。.［单选题］注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论不包括（）oA）无保留结论B）保留结论C）否定结论D）无法表示意见答案：D解析：注册会计师应当根据实施审阅程序的情况，在审阅报告的结论段中提出下列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证。.［单选题］下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中，正确的是（）。A）复杂的信息系统意味着信息技术环境也是复杂的B）当采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师无需了解和测试信息技术一般控制和应用控制C）无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制D）信息技术在企业中的应用改变了注册会计师的审计目标答案：C解析：选项A,信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然；选项B,当注册会计师采用“绕过计算机进行审计”时，仍需了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性;选项D,信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定的审计目标。.［单选题］下列关于对持续经营假设的考虑的相关说法中，错误的是（）。A）注册会计师对被审计单位2015年1月至6月财务报表进行审计，并于2015年8月31日出具审计报告。管理层在编制2015年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是2015年7月1日至2016年6月30日止这个期间B）如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的C）如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见D）如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估答案：D解析：选项D,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。.［单选题］通过对ABC公司的了解，注册会计师发现该公司存在下列情况，对审计有潜在高风险影响的是（）。A）2003年公司董事会成员作了较大的调整B）2004年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍02004年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D）2004年财务状况明显好转答案：B解析：收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。.［单选题］如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是（A）注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B）注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计C）注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D）注册会计师应当对对应数据负责答案：A解析：选项D,注册会计师只承担其审计责任，对对应数据负责的应当是被审计单位管理层。.［单选题］下列选项中，属于鉴证业务的是（）。A）税务咨询B）财务报表审阅C）代编财务信息D）对财务信息执行商定程序答案：B解析：鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务咨询和管理咨询、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。.［单选题］保持职业怀疑是注册会计师执行审计业务的基本要求之一，关于职业怀疑，下列说法中错误的是（A）只要完成审计准则要求实施的审计程序，就可以推定注册会计师保持了职业怀疑B）职业怀疑并不要求假定管理层和治理层是不诚信的，而是要求客观评价管理层和治理层C）保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅仅满足于获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向D）保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要答案：A解析：职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序。在审计过程中，为了达到审计目标，可能需要注册会计师根据职业判断实施审计准则规定之外的审计程序。.［单选题］下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。A）如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B）注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本C）如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D）如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少答案：B解析：在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本并非必须的。.［单选题］注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报、漏报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报、漏报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报或漏报为（）。A）30万元B）55万元C）85万元D）95万元答案：C解析：注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括：①已发现的错报或漏报;②推断的错报或漏报;③前期尚未调整的错报或漏报;④考虑期后事项是否进行了适当处理;⑤考虑或有事项是否进行了适当处理。该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错漏报的汇总数中。.［单选题］下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是（）。A）招聘是人力资源管理的首要环节B）在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查C）培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径D）会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工薪及晋升的标准答案：D解析：会计师事务所通常针对每个层次的人员，制定不同的业绩评价、工薪及晋升的标准，选项D的说法不正确。.［单选题］（2013年）如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。A）扩大样本规模B）测试替代控制C）修改相关实质性程序D）提高可容忍偏差率答案：D解析：如果在实施控制测试时使用审计抽样，没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量，注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试或考虑扩大样本规模。.［单选题］以下说法中不正确的是（）oA）注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力B）注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望C）在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力D）当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价答案：D解析：当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。.［单选题］针对生产与存货相关内部控制，以下说法中，不恰当的是（）。A）根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单B）存货存放在安全的环境中，只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货C）生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行D）盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签答案：D解析：盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。.［单选题］下列有关审计证据的说法中，正确的是（）oA）会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B）审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C）通常信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明）本身不足以构成审计证据D）注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪答案：B解析：选项A,会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息；选项B,这个选项在2015、2014、2013年均有考查，需要重点关注；选项C,在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据；选项D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。.［单选题］下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。A）确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B）T解业务流程层面应执行穿行测试C）如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D）在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论答案：A解析：应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。.［单选题］审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。A）会计师事务所主要负责人B）审计项目参与人C）审计项目负责人D）会计师事务所的法人代表答案：C解析：.［单选题］下列说法中，注册会计师不能认同的是（）。A）客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B）如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C）应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D）在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意答案：C解析：如果不能与前任注册会计师沟通，应当采取适当措施，获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。.［单选题］下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。A）不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B）仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C）仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D）信赖自动化控制答案：D解析：既然信赖自动化控制，就要对信息技术的一般控制和应用控制进行测试。.［单选题］对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是（）。A）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计C）在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计D）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序答案：C解析：在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。.［单选题］使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。A）确定风险评估程序的性质、时间和范围B）识别和评估重大错报风险C）确定进一步审计程序的性质、时间和范围D）确定重大不确定事项发生的可能性答案：D解析：本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。.［单选题］下列关于评估服务的说法中，不正确的是（）。A）如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响B）向审计客户提供评估服务可能因自身利益对独立性产生不利影响C）会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务D）会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务答案：B解析：向审计客户提供评估服务可能因自我评价对独立性产生不利影响，选项B错误。.［单选题］注册会计师注意到的被审计单位下列行为中，属于违反法规行为的是（）。A）被审计单位未将重要的子公司纳入合并范围B）被审计单位建造生产线领用的自产产品未计算其销项税额C）被审计单位生产排放的废气没有达到排放标准D）被审计单位对已经跌价的存货未计提存货跌价准备答案：C解析：选项C,明显没有达到排放标准却排放废气是违反法规的。.［单选题］以下关于保持职业怀疑的作用的说法中，错误的是（）。A）保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作B）保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险C）保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序D）保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据答案：D解析：选项D错误，保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。.［单选题］下列有关重要性的说法中，错误的是（）。A）计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报B）注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性C）确定一项错报是否重大，只需要考虑金额D）注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险答案：C解析：确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑。.［单选题］注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）oA）向重要的客户寄发消极式询证函B）以积极的方式向小余额客户证函C）将函证截止日定为当年12月31日D）要求客户直接向被审计单位回函答案：B解析：选项A、D均不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，不具备不可预见性。【知识点】增加审计程序不可预见性的方法.［单选题］注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。A）存在B）完整性C）准确性、计价和分摊D）权利和义务答案：A解析：未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。.［单选题］下列各项中，无法应对财务报表层次重大错报风险的是O»A）向项目组强调保持职业怀疑的必要性B）设计和实施控制测试和实质性程序C）分派具有特殊技能的人员或利用专家工作D）向审计项目组提供更多的质量督导答案：B解析：控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应对措施。.［单选题］应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师的做法不正确的是（）。A）拒绝接受委托B）将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得C）向会计师事务所的法律顾问征询意见D）考虑向相关机构举报其非法活动答案：B解析：如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。.［单选题］下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。A）书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B）针对某些特定事项，书面声明本身即可提供充分、适当的审计证据C）在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见D）管理层拒绝提供针对其责任的书面声明，注册会计师应当发表保留或无法表示意见答案：C解析：选项A,书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录；选项B,尽管书面声明提供必要的审计证据，但书面声明本身不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据；选项D,管理层拒绝提供针对其责任的书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见。.［单选题］会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（）。A）对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人B）将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员C）清楚地界定项目合伙人的职责、并告知其职责D）项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间答案：B解析：质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，选项A并无不当；选项B中告知履历的做法不妥。选项CD属于准则规定。.［单选题］（2015年）下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A）初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B）计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C）审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D）评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多答案：A解析：选项A,评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。.［单选题］注册会计师注意到的被审计单位下列行为中，属于违反法规行为的是（）。A）被审计单位未将重要的子公司纳入合并范围B）被审计单位建造生产线领用的自产产品未计算其销项税额C）被审计单位生产排放的废气没有达到排放标准D）被审计单位对已经跌价的存货未计提存货跌价准备答案：C解析：选项C,明显没有达到排放标准却排放废气是违反法规的。.［单选题］（2014年）下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。A）如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B）审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者C）委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D）如果责任方和财务报表预期使用者