征税与纳税（上课用）课件

第八课财政与税收

第二框征税和纳税第八课财政与税收

第二框征税和纳税1税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现国家职能政治权力法律财政收入的基本形式国家税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现政治权力法律财政收入2思考与讨论＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？＊如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？有国就有税

有税就有法（2）税收与国家和法律的关系思考与讨论＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？＊如何理解“3亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕4广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性[案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登5[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

问：这句名言说明了税收具有什么特征？

税收具有无偿性（3）税收的基本特征[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所6固定性国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。（3）税收的基本特征固定性（3）税收的基本特征7[案例探究2]

2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性（3）税收的基本特征[案例探究2]2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中8税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。（3）税收的基本特征税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实9历史上的税制改革：春秋时期：鲁国的“初税亩”唐朝时期：“租庸调制”北宋时期：“方田均税法”明朝时期：“一条鞭法”清朝时期：“地丁银”历史上的税制改革：春秋时期：鲁国的“初税亩”10我国近几年税收改革大事记：从2006年1月1日起，工薪所得减除费用标准从800元/月调整到1600元/月。这是自1980年的800元标准制订后的首次调整。2008年3月1日起，个人所得税从1600元／月上调至2000

元／月。我国近几年税收改革大事记：11自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得税税率由20%调整为5%。08年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策。2010年10月1日起个人购买90平米内家庭唯一普通住房，按1%征收契税；购买90-144平米内家庭唯一普通住房，按1.5%征收契税；购买144平方米以上家庭唯一住房，按3%征收契税；购买非家庭唯一住房，无论面积大小，均按3%税率征收契税。自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得税税率由20%调整12自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。（主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。）财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、客运附加费等多项行政收费将同时停收。自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转13（2）税收的基本特征①是什么：强制性、无偿性、固定性②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项目特征强制性无偿性固定性税利债费∨∨∨∨∨××××∨具体分析×③税收基本特征之间的关系（2）税收的基本特征①是什么：强制性、无偿性、固定性②是税收14③

基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障决定紧密联系，不可分割③基本特征的关系无偿性强制性固定性要求15我国税收有哪些税种？2、我国税收的种类

我国税收有哪些税种？2、我国税收的种类16（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对17（2）增值税

增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人17%①含义②征税对象③纳税人④税率计算方法（2）增值税增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我18

B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?8000-5000=3000元3000×17%=510元思考:这样征税有什么好处?B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了80019（2）增值税⑤增值税的优点

A、避免重复征税

B、促进生产专业化。

C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

D、保证财政收入的稳定增长。（2）增值税⑤增值税的优点20

◆纳税人

（３）个人所得税在我国境内无住所居住满一年不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人有住所从我国境内外取得所得的个人

◆应税项目：（阅读P70“相关链接”）

◆税率：（阅读P71“名词点击”）

①比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。

②超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。

◆纳税人（３）个人所得税在我国境内无住所居住满一年不居21

级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元的部分52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算

全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－2000

实发工资＝应发工资－四金－缴税计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元的部分52超223000=500+1500+1000应纳税额:5000-2000=3000实缴税款:500×5%+1500×10%+1000×15%=325(元)3000=500+1500+1000应纳税额:5000-2023个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。◆个人所得税的作用个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且24年收入超过12万元,要自行报税你知道吗?年收入超过12万元,要自行报税你知道吗?25交通医疗教育国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务,自觉诚信纳税交通医疗教育国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民26必要性

二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。必要性二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税27据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按20集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却隐瞒收入,不交一分钱税款。据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按228

2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自1996年以来采取不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入偷逃税款1458.3万元。晓庆公司税案2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据29潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税活动的一个重灾区。1999年－2000年6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取出口退税额高达42亿元。这是建国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件。

注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节30郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交应缴税款总计490万元。郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报31

张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时32２、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税骗税欠税抗税不同点相同点有意违反税法规定欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁２、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税骗税331.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.实战演练偷税欠税骗税抗税1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列343、增强“依法纳税”的意识①必须承担义务－－自觉依法诚信纳税3、增强“依法纳税”的意识①必须承担义务－－自觉依法诚信纳税35②要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．纳税人诱发一种强烈的关切,关切你那含有血汗钱的事业,税款在缴纳的那一刻起,就转化为一种文化自觉:这个事业,这个国家,从此有我的一份.时时考虑这个钱怎么花,花得妥不妥.②要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁36

发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据.

购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献

你知道吗?

你在生活中遇到过这种情况吗?

你会这样做吗?发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的37实战演练B张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着近来，躺着出去。”张某的言行（）（1）属于偷税行为（2）属于抗税行为（3）应处三年以下有期徒刑或者拘役（4）应处拒缴税款一倍以上五倍以下A.（1）（2）（3）B.（2）（3）（4）C.（1）（3）（4）D.（1）（2）（4）实战演练B张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员38c下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有（）（1）这是公民的基本义务（2）税收是国家实现其职能的物质基础（3）是国家向公民提供服务的前提和保证（4）是公民爱国的具体表现（5）是实现人民根本利益的保证

A（1）（2）（3）（4）

B（1）（3）（4）（5）

C（1）（2）（3）（4）（5）

D（1）（2）（4）（5）c下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有（）39第八课财政与税收

第二框征税和纳税第八课财政与税收

第二框征税和纳税40税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现国家职能政治权力法律财政收入的基本形式国家税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现政治权力法律财政收入41思考与讨论＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？＊如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？有国就有税

有税就有法（2）税收与国家和法律的关系思考与讨论＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？＊如何理解“42亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕43广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性[案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登44[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

问：这句名言说明了税收具有什么特征？

税收具有无偿性（3）税收的基本特征[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所45固定性国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。（3）税收的基本特征固定性（3）税收的基本特征46[案例探究2]

2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性（3）税收的基本特征[案例探究2]2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中47税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。（3）税收的基本特征税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实48历史上的税制改革：春秋时期：鲁国的“初税亩”唐朝时期：“租庸调制”北宋时期：“方田均税法”明朝时期：“一条鞭法”清朝时期：“地丁银”历史上的税制改革：春秋时期：鲁国的“初税亩”49我国近几年税收改革大事记：从2006年1月1日起，工薪所得减除费用标准从800元/月调整到1600元/月。这是自1980年的800元标准制订后的首次调整。2008年3月1日起，个人所得税从1600元／月上调至2000

元／月。我国近几年税收改革大事记：50自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得税税率由20%调整为5%。08年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策。2010年10月1日起个人购买90平米内家庭唯一普通住房，按1%征收契税；购买90-144平米内家庭唯一普通住房，按1.5%征收契税；购买144平方米以上家庭唯一住房，按3%征收契税；购买非家庭唯一住房，无论面积大小，均按3%税率征收契税。自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得税税率由20%调整51自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。（主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。）财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、客运附加费等多项行政收费将同时停收。自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转52（2）税收的基本特征①是什么：强制性、无偿性、固定性②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项目特征强制性无偿性固定性税利债费∨∨∨∨∨××××∨具体分析×③税收基本特征之间的关系（2）税收的基本特征①是什么：强制性、无偿性、固定性②是税收53③

基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障决定紧密联系，不可分割③基本特征的关系无偿性强制性固定性要求54我国税收有哪些税种？2、我国税收的种类

我国税收有哪些税种？2、我国税收的种类55（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对56（2）增值税

增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人17%①含义②征税对象③纳税人④税率计算方法（2）增值税增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我57

B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?8000-5000=3000元3000×17%=510元思考:这样征税有什么好处?B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了80058（2）增值税⑤增值税的优点

A、避免重复征税

B、促进生产专业化。

C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

D、保证财政收入的稳定增长。（2）增值税⑤增值税的优点59

◆纳税人

（３）个人所得税在我国境内无住所居住满一年不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人有住所从我国境内外取得所得的个人

◆应税项目：（阅读P70“相关链接”）

◆税率：（阅读P71“名词点击”）

①比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。

②超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。

◆纳税人（３）个人所得税在我国境内无住所居住满一年不居60

级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元的部分52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算

全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－2000

实发工资＝应发工资－四金－缴税计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元的部分52超613000=500+1500+1000应纳税额:5000-2000=3000实缴税款:500×5%+1500×10%+1000×15%=325(元)3000=500+1500+1000应纳税额:5000-2062个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。◆个人所得税的作用个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且63年收入超过12万元,要自行报税你知道吗?年收入超过12万元,要自行报税你知道吗?64交通医疗教育国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务,自觉诚信纳税交通医疗教育国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民65必要性

二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。必要性二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税66据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按20集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却隐瞒收入,不交一分钱税款。据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按267

2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自1996年以来采取不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入偷逃税款1458.3万元。晓庆公司税案2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据68潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税活动的一个重灾区。1999年－2000年6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取出口退税额高达42亿元。这是建国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件。

注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节69郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交应缴税款总计490万元。郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报70

张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时71２、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税骗税欠税抗税不同点相同点有意违反税法规定欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁２、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税骗税721.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行