企业会计账务处理程序课件

第十一章会计账务处理程序第一节账务处理程序的意义和要求1第二节记账凭证账务处理程序2第三节科目汇总表账务处理程序3第四节汇总记账凭证账务处理程序4第五节日记总账账务处理程序5第十一章会计账务处理程序第一节账务处理程序的意义和确定科学合理的会计核算组织程序，对于准确、及时提供系统而完整的会计信息具有十分重要的意义。学习本章，要求理解会计账务处理程序的基本模式；要求掌握记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序教学目的与要求确定科学合理的会计核算组织程序，对于准确、及时提供系记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序教学重点记账凭证账务处理程序教学重点第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念

账务处理程序是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。会计凭证

会计报表

会计账簿第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理二、合理组织账务处理程序的要求应从会计主体的实际情况出发应以保证会计核算质量为立足点应力求降低会计核算成本应有利于建立会计工作岗位制二、合理组织账务处理程序的要求应从会计主体的实际情况出发应以三、账务处理程序的基本模式基本模式步骤：1．根据经济业务取得或填制原始凭证；2．根据原始凭证编制记账凭证；3．根据收款凭证、付款凭证登记现金和银行存款日记账；4．根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）；5．根据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算；6．编制会计报表。三、账务处理程序的基本模式基本模式步骤：

经济业务

原始凭证取得

记账凭证编制登记登记编制发生额和余额对照表编制会计报表日记账分类账账务处理程序基本模式图经济业务原始凭证取得记账凭证编制登记登四、账务处理程序的种类账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序四、账务处理程序的种类账务处理程序的种类记账凭证账科目汇总表第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念根据记账凭证，直接登记总分类账的一种账务处理程序。直接登记第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念根二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记账总账明细账账簿日记账和总账格式采用三栏式其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记三、记账凭证账务处理程序的特点

直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总账的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。三、记账凭证账务处理程序的特点三、记账凭证账务处理程序流程图

②⑥①③

记账凭证收款付款转账原始凭证汇总原始凭证明细账总账现金、银行存款日记账报表⑤⑤④三、记账凭证账务处理程序流程图 ②⑥①③记账收付转记账凭证账务处理程序流程图说明：

1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。6、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。记账凭证账务处理程序流程图说明：缺点总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体优点记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。四、记账凭证账务处理程序优、缺点及适用范围缺点总账登记工作量过大。适用范围优点记账凭证上能够清晰的反映第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。登记定期编制第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记账总账明细账账簿日记账和总账格式采用三栏式其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式科目汇总表另设“科目汇总表”二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记三、科目汇总表处理程序的特点

定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。三、科目汇总表处理程序的特点四、科目汇总表的编制方法

科目汇总表也是一种记账凭证，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的账户归类，定期（一月或旬）汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额。为了便于编制科目汇总表，记账凭证采用单式记账凭证为好，分别按每个账户的借方和贷方填列记账凭证。为了便于登记总账和核对检查，会计科目的顺序排列与总账的排列顺序一致为好。四、科目汇总表的编制方法科目汇总表也是一种记账凭证汇总时间根据业务量的多少而定，可每日汇总，定期汇总不得超过10天汇总时间根据业务量的多少而定，可每日汇总，定期汇总不得超过1五、科目汇总表账务处理程序流程图

②⑤③①科目汇总表④⑥⑥

记账凭证收款付款转账总账报表现金、银行存款日记账明细账原始凭证汇总原始凭证⑦五、科目汇总表账务处理程序流程图 ②⑤③①科目④⑥⑥科目汇总表账务处理程序流程图说明：1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。科目汇总表账务处理程序流程图说明：缺点由于科目汇总表不能反映对应关系，导致总账也不能反映对应关系，不利于经济业务的核对和检查。适用范围经济业务较多的大中型企业。优点据科目汇总表登记总账，能大大减少总账登记的工作量；根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。六、科目汇总表账务处理程序优、缺点及适用范围缺点由于科目汇总表不能反映对应关系，导致总账也不能反映对应关第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的概念根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。登记定期编制第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记账总账明细账账簿日记账和总账格式采用三栏式其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式另增设“汇总记账凭证”汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总记账凭证总账的账页格式必须增设“对应账户”栏二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记三、汇总记账凭证处理程序的特点

定期将所有记账凭证分类汇总，编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。三、汇总记账凭证处理程序的特点四、汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。

汇总付款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。

汇总转账凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。四、汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证的编制：将需要汇总时间根据业务量的多少而定，可每日汇总，定期汇总不得超过10天汇总时间根据业务量的多少而定，可每日汇总，定期汇总不得超过1五、汇总记账凭证账务处理程序流程图

②⑤③①④⑥⑥

记账凭证收款付款转账总账报表现金、银行存款日记账明细账原始凭证汇总原始凭证⑦汇总记账凭证五、汇总记账凭证账务处理程序流程图 ②⑤③①④⑥⑥记汇总记账凭证账务处理程序流程图说明：1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。4、根据各种记账凭证定期编制各种汇总记账凭证。5、根据定期编制的汇总记账凭证，登记总分类账。6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序流程图说明：缺点

汇总记账凭证工作量较大，特别是汇总转账凭证。适用范围经营规模较大，经济业务较多的大、中型企业。优点根据汇总记账凭证登记总账，简化了总账的登记工作。可反映对应关系。六、汇总记账凭证账务处理程序优、缺点及适用范围缺点适用范围优点根据汇总记账凭证登记总账，简化了总账的登记第三节科目汇总表核算形式第五节日记总账账务处理程序一、日记总账账务处理程序的概念

设置一本把日记账和总分类账结合起来的联合账簿——日记总账，单位日常发生的各项经济业务都要根据记账凭证直接记入日记总账的一种账务处理程序。登记第三节科目汇总表核算形式第五节日记总账账务处理程序一、二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记总账日记账明细账账簿日记账，指现金、银行存款日记账，采用三栏式其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式总账改设为“日记总账”，每月登记一张用以序时分类地记录单位的全部经济业务二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记三、日记总账的登记方法

1、根据记账凭证逐笔登记日记总账，每一经济业务的借方发生额和贷方发生额，应该在同一行的有关科目的借方和贷方栏内分别登记，并将发生额记入“发生额”栏内。

2、对于收、付款业务，可以根据收款凭证和付款凭证逐日汇总登记。

3、月终，应结算各科目的发生额合计数，计算出各科目月末借方或贷方金额。三、日记总账的登记方法1、根据记账凭证逐笔登记日记总账，四、日记总账账务处理程序流程图日记总账原始凭证汇总原始凭证记账凭证收款付款转账现金、银行存款日记账明细分类账会计报表

②④⑤⑤⑥①③四、日记总账账务处理程序流程图日记总账原始凭证汇总原始缺点登记多栏式日记账的工作量比三栏式大，同时对业务较多的企业，多栏式日记账的专栏栏次较多，导致日记账账页庞大，不便于记账。适用范围适用于会计科目少，业务量小的单位，或收付业务较多的单位。优点简化总分类账的登记工作。五、日记总账账务处理程序优、缺点及适用范围缺点登记多栏式日记账的工作量比三栏式大，同时对业务较多第十一章会计账务处理程序第一节账务处理程序的意义和要求1第二节记账凭证账务处理程序2第三节科目汇总表账务处理程序3第四节汇总记账凭证账务处理程序4第五节日记总账账务处理程序5第十一章会计账务处理程序第一节账务处理程序的意义和确定科学合理的会计核算组织程序，对于准确、及时提供系统而完整的会计信息具有十分重要的意义。学习本章，要求理解会计账务处理程序的基本模式；要求掌握记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序教学目的与要求确定科学合理的会计核算组织程序，对于准确、及时提供系记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序教学重点记账凭证账务处理程序教学重点第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念

账务处理程序是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。会计凭证

会计报表

会计账簿第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理二、合理组织账务处理程序的要求应从会计主体的实际情况出发应以保证会计核算质量为立足点应力求降低会计核算成本应有利于建立会计工作岗位制二、合理组织账务处理程序的要求应从会计主体的实际情况出发应以三、账务处理程序的基本模式基本模式步骤：1．根据经济业务取得或填制原始凭证；2．根据原始凭证编制记账凭证；3．根据收款凭证、付款凭证登记现金和银行存款日记账；4．根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）；5．根据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算；6．编制会计报表。三、账务处理程序的基本模式基本模式步骤：

经济业务

原始凭证取得

记账凭证编制登记登记编制发生额和余额对照表编制会计报表日记账分类账账务处理程序基本模式图经济业务原始凭证取得记账凭证编制登记登四、账务处理程序的种类账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序四、账务处理程序的种类账务处理程序的种类记账凭证账科目汇总表第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念根据记账凭证，直接登记总分类账的一种账务处理程序。直接登记第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念根二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记账总账明细账账簿日记账和总账格式采用三栏式其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记三、记账凭证账务处理程序的特点

直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总账的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。三、记账凭证账务处理程序的特点三、记账凭证账务处理程序流程图

②⑥①③

记账凭证收款付款转账原始凭证汇总原始凭证明细账总账现金、银行存款日记账报表⑤⑤④三、记账凭证账务处理程序流程图 ②⑥①③记账收付转记账凭证账务处理程序流程图说明：

1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。6、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。记账凭证账务处理程序流程图说明：缺点总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体优点记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。四、记账凭证账务处理程序优、缺点及适用范围缺点总账登记工作量过大。适用范围优点记账凭证上能够清晰的反映第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。登记定期编制第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记账总账明细账账簿日记账和总账格式采用三栏式其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式科目汇总表另设“科目汇总表”二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记三、科目汇总表处理程序的特点

定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。三、科目汇总表处理程序的特点四、科目汇总表的编制方法

科目汇总表也是一种记账凭证，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的账户归类，定期（一月或旬）汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额。为了便于编制科目汇总表，记账凭证采用单式记账凭证为好，分别按每个账户的借方和贷方填列记账凭证。为了便于登记总账和核对检查，会计科目的顺序排列与总账的排列顺序一致为好。四、科目汇总表的编制方法科目汇总表也是一种记账凭证汇总时间根据业务量的多少而定，可每日汇总，定期汇总不得超过10天汇总时间根据业务量的多少而定，可每日汇总，定期汇总不得超过1五、科目汇总表账务处理程序流程图

②⑤③①科目汇总表④⑥⑥

记账凭证收款付款转账总账报表现金、银行存款日记账明细账原始凭证汇总原始凭证⑦五、科目汇总表账务处理程序流程图 ②⑤③①科目④⑥⑥科目汇总表账务处理程序流程图说明：1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。科目汇总表账务处理程序流程图说明：缺点由于科目汇总表不能反映对应关系，导致总账也不能反映对应关系，不利于经济业务的核对和检查。适用范围经济业务较多的大中型企业。优点据科目汇总表登记总账，能大大减少总账登记的工作量；根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。六、科目汇总表账务处理程序优、缺点及适用范围缺点由于科目汇总表不能反映对应关系，导致总账也不能反映对应关第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的概念根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。登记定期编制第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记账总账明细账账簿日记账和总账格式采用三栏式其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式另增设“汇总记账凭证”汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总记账凭证总账的账页格式必须增设“对应账户”栏二、记账凭证和账簿的设置收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证日记三、汇总记账凭证处理程序的特点

定期将所有记账凭证分类汇总，编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。三、汇总记账凭证处理程序的特点四、汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。

汇总付款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。

汇总转账凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。四、汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证的编制：将需要汇总时间根据业务量的多少而定，可每日汇总，定期汇总不得超过10天汇总时间根据业务量的多少而定，可每日汇总，定期汇总不得超过1五、汇总记账凭证账务处理程序流程图

②⑤③①④⑥⑥

记账凭证收款付款转账总账报表现金、银行存款日记账明细账原始凭证汇总原始凭证⑦汇总记账凭证五、汇总记账凭证账务处理程序流程图 ②⑤③①④⑥⑥记汇总记账凭证账务处理程序流程图说明：1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。4、根据各种记账凭证定期编制各种汇总记账凭证。5、根据定期编制的汇总记账凭证，登记总分类账。6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计