商业银行基本核算方法课件

第二章基本核算方法

第一节商业银行的会计科目第二节商业银行的记账方法第三节商业银行的会计凭证第四节商业银行的账务组织及账务处理第二章基本核算方法第一节商业银行的会计科目1第一节商业银行的会计科目一、会计科目的设置（一）概念：会计科目是将错综复杂的业务活动和财务活动，按一定标准，冠以一定名称进行科学分类的标志。（二）作用：1、是会计核算的基础、纽带2、是总括反映核算业务，提供系统信息的工具3、是规范核算对象内容，统一核算口径的基础。第一节商业银行的会计科目一、会计科目的设置2第一节商业银行的会计科目二、会计科目的分类（一）按与资产负债表的关系分

◎表内科目：反映资金实际增减变动，其余额反映在资产负债表上。或着结转至“本年利润”中，影响当期收益。

◎表外科目：反映某些重要事项，但业务内容并未发生资金的实际收付，金额也不在会计报表上反映的科目。第一节商业银行的会计科目二、会计科目的分类3第一节商业银行的会计科目（二）按经济内容分类

资产类：反映银行的资产和债权。

负债类：反映银行债权人权益。

所有者权益类：反映银行投资人对净资产的所有权。

资产负债共同类：反映银行的债权或债务，主要用于往来结算、外汇买卖等。

损益类：反映银行财务收支及经营成果。

第一节商业银行的会计科目（二）按经济内容分类4第二节商业银行的记账方法一、记账方法概念记账方法是按一定记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理，分类和记入账簿的一种专门方法。包括单式复式两种。（一）单式记账法

对发生的每项经济业务，只在一个会计科目和账户中进行登记，科目、账户之间没有直接联系，也不存在平衡关系。（二）复式记账法对每项经济业务的相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上会计帐户进行对照登记的方法。

第二节商业银行的记账方法一、记账方法概念5第二节商业银行的记账方法

二、借贷记账法借贷记账法是根据复式记账原理，以资产=负债+所有者权益的平衡公式为基础，以“借”“贷”为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的规则，在账户中进行登记的一种复式记账法。第二节商业银行的记账方法二、借贷记账法6第二节商业银行的记账方法------借贷记账法的内容记账主体：以会计科目为主体，按经济内容将其划分为五类。记账符号：以“借”和“贷”作为记账符号（各类科目记账方向如表）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”试算平衡：依据资产=负债+所有者权益的平衡公式和记账规则公式：各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计各帐户借方余额合计=各账户贷方余额合计-----借贷记账法业务实例第二节商业银行的记账方法------借贷记账法的内7各类会计科目的记帐方向

借方贷方资产增加负债减少权益减少费用增加收入减少负债增加资产减少权益增加费用减少收入增加资产或费用负债、所有者权益或收入各类会计科目的记帐方向借方贷方资产增加负债增加资产或费用8第三节商业银行的会计凭证

一、会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务，办理资金收付和明确经济责任的书面证明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。二、会计凭证的种类(一)按取得或填制不同原始凭证记账凭证(二)按凭证形式不同单式凭证复式凭证(三)按用途格式不同通用基本凭证专用特定凭证第三节商业银行的会计凭证一、会计凭证的意义9第三节商业银行的会计凭证三、会计凭证的处理(一)会计凭证的填制会计凭证的填制：作到要素齐全，内容完整；反映真实，数字正确；字迹清楚，书写规范；手续完备，不得任意涂改。现金传票的填制：P26转帐传票的填制：P26(二)会计凭证的审核以保证会计凭证的真实性、完整性、合法性、正确性具体审核要点：P26-27

第三节商业银行的会计凭证三、会计凭证的处理10第三节商业银行的会计凭证

(三)会计凭证的传递总体要求是：准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓。具体要求是：现金收入业务必须“先收款，后记账”保证账款一致；现金付出业务必须“先收款，后记账”防止发生透支；转帐业务必须“先记付款单位的账，后记收款单位的账”，保证银行不垫款。

(四)会计凭证的整理、装订和保管会计凭证是重要的会计档案，事后查考的依据，必须按规定整理，妥善保管，具体要求：P27-28第三节商业银行的会计凭证(三)会计凭证的传递11第四节商业银行的账务组织及账务处理一、账务组织

账务组织，亦称会计核算形式，是指账簿设置，记账程序和核对方法有机结合的账务体系。

银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。两个系统是根据同一会计凭证进行平行登记而分别核算的。明细核算是综合核算的具体化，起补充作用；综合核算是明细核算的概括，起统驭作用，两者相互联系，彼此制约，构成了科学、严密的帐务组织体系。主体是账簿，即由一定格式的账页组成，记载经济业务的会计簿籍，此外还设置相关的表（金额表、日计表）单（科目日结单）等。第四节商业银行的账务组织及账务处理一、账务组织12第四节商业银行的账务组织及账务处理（一）明细核算由分户帐、登记簿、余额表、现金收、付日记帐构成。1、分户帐：明细核算的主要形式，按单位或资金性质立户，逐笔连续记载、详细反映各帐户资金变化情况。分四种格式：甲种帐：乙种帐：丙种帐：丁种帐：2、登记簿：明细帐的补充登记。如重要空白凭证、托收单据、代保管物品的备忘。3、现金收付日记帐：记载控制现金收、付笔数和金额的明细记录。4、余额表:核对总帐与分户账余额和计息的工具。分两种：记息余额表：适用于记息科目，当日无发生额，据上日余额填列,一般余额表：适用于不记息的各科目，拒当日余额填列。第四节商业银行的账务组织及账务处理（一）明细核算13第四节商业银行的账务组织及账务处理（二）综合核算综合核算是各科目的总括记录，由科目日结单、总帐、日记表构成.1、科目日结单：是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日帐务和登记总帐的依据。P33-342、总帐：是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录是两个核算系统相互核对及统驭明细帐的重要工具，也是编制会计报表的主要依据。每日记载、每月更换。P34-353、日计表：是综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日全部帐务的主要工具。实质上是当天的科目汇总表。P35-36第四节商业银行的账务组织及账务处理（二）综合核算14第四节商业银行的账务组织及账务处理二、帐务处理（一）帐务处理程序

分户帐1、明细核算系统：凭证登记簿余额表现金收付日记帐

2、综合核算系统：凭证科目日结单总帐日记表

第四节商业银行的账务组织及账务处理二、帐务处理15第四节商业银行的账务组织及账务处理（二）帐务核对

1、每日核对：总分核对、账款核对2、定期核对：P37达到帐帐、帐款、帐证、帐实、帐表和内外帐务的完全相符

（三）帐簿结转1、月度结转：总帐每月结转P372、年度结转：分户账每年结转P38（四）记帐规则和错帐冲正1、记帐规则：P382、错帐冲正：P39当日发现差错——划线更正法日后发现当年差错——红蓝字冲销法发现上年度差错——蓝字反方向冲正法第四节商业银行的账务组织及账务处理（二）帐务核对16第二章基本核算方法[思考题]1、简述银行会计凭证的种类、作用，审查内容及传递要求。2、明细核算系统与综合核算系统的区别与联系。3、如何编制现金科目日结单？4、错账冲正有哪些方法，分别在什么情况下使用。第二章基本核算方法[思考题]17第二章基本核算方法

第一节商业银行的会计科目第二节商业银行的记账方法第三节商业银行的会计凭证第四节商业银行的账务组织及账务处理第二章基本核算方法第一节商业银行的会计科目18第一节商业银行的会计科目一、会计科目的设置（一）概念：会计科目是将错综复杂的业务活动和财务活动，按一定标准，冠以一定名称进行科学分类的标志。（二）作用：1、是会计核算的基础、纽带2、是总括反映核算业务，提供系统信息的工具3、是规范核算对象内容，统一核算口径的基础。第一节商业银行的会计科目一、会计科目的设置19第一节商业银行的会计科目二、会计科目的分类（一）按与资产负债表的关系分

◎表内科目：反映资金实际增减变动，其余额反映在资产负债表上。或着结转至“本年利润”中，影响当期收益。

◎表外科目：反映某些重要事项，但业务内容并未发生资金的实际收付，金额也不在会计报表上反映的科目。第一节商业银行的会计科目二、会计科目的分类20第一节商业银行的会计科目（二）按经济内容分类

资产类：反映银行的资产和债权。

负债类：反映银行债权人权益。

所有者权益类：反映银行投资人对净资产的所有权。

资产负债共同类：反映银行的债权或债务，主要用于往来结算、外汇买卖等。

损益类：反映银行财务收支及经营成果。

第一节商业银行的会计科目（二）按经济内容分类21第二节商业银行的记账方法一、记账方法概念记账方法是按一定记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理，分类和记入账簿的一种专门方法。包括单式复式两种。（一）单式记账法

对发生的每项经济业务，只在一个会计科目和账户中进行登记，科目、账户之间没有直接联系，也不存在平衡关系。（二）复式记账法对每项经济业务的相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上会计帐户进行对照登记的方法。

第二节商业银行的记账方法一、记账方法概念22第二节商业银行的记账方法

二、借贷记账法借贷记账法是根据复式记账原理，以资产=负债+所有者权益的平衡公式为基础，以“借”“贷”为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的规则，在账户中进行登记的一种复式记账法。第二节商业银行的记账方法二、借贷记账法23第二节商业银行的记账方法------借贷记账法的内容记账主体：以会计科目为主体，按经济内容将其划分为五类。记账符号：以“借”和“贷”作为记账符号（各类科目记账方向如表）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”试算平衡：依据资产=负债+所有者权益的平衡公式和记账规则公式：各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计各帐户借方余额合计=各账户贷方余额合计-----借贷记账法业务实例第二节商业银行的记账方法------借贷记账法的内24各类会计科目的记帐方向

借方贷方资产增加负债减少权益减少费用增加收入减少负债增加资产减少权益增加费用减少收入增加资产或费用负债、所有者权益或收入各类会计科目的记帐方向借方贷方资产增加负债增加资产或费用25第三节商业银行的会计凭证

一、会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务，办理资金收付和明确经济责任的书面证明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。二、会计凭证的种类(一)按取得或填制不同原始凭证记账凭证(二)按凭证形式不同单式凭证复式凭证(三)按用途格式不同通用基本凭证专用特定凭证第三节商业银行的会计凭证一、会计凭证的意义26第三节商业银行的会计凭证三、会计凭证的处理(一)会计凭证的填制会计凭证的填制：作到要素齐全，内容完整；反映真实，数字正确；字迹清楚，书写规范；手续完备，不得任意涂改。现金传票的填制：P26转帐传票的填制：P26(二)会计凭证的审核以保证会计凭证的真实性、完整性、合法性、正确性具体审核要点：P26-27

第三节商业银行的会计凭证三、会计凭证的处理27第三节商业银行的会计凭证

(三)会计凭证的传递总体要求是：准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓。具体要求是：现金收入业务必须“先收款，后记账”保证账款一致；现金付出业务必须“先收款，后记账”防止发生透支；转帐业务必须“先记付款单位的账，后记收款单位的账”，保证银行不垫款。

(四)会计凭证的整理、装订和保管会计凭证是重要的会计档案，事后查考的依据，必须按规定整理，妥善保管，具体要求：P27-28第三节商业银行的会计凭证(三)会计凭证的传递28第四节商业银行的账务组织及账务处理一、账务组织

账务组织，亦称会计核算形式，是指账簿设置，记账程序和核对方法有机结合的账务体系。

银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。两个系统是根据同一会计凭证进行平行登记而分别核算的。明细核算是综合核算的具体化，起补充作用；综合核算是明细核算的概括，起统驭作用，两者相互联系，彼此制约，构成了科学、严密的帐务组织体系。主体是账簿，即由一定格式的账页组成，记载经济业务的会计簿籍，此外还设置相关的表（金额表、日计表）单（科目日结单）等。第四节商业银行的账务组织及账务处理一、账务组织29第四节商业银行的账务组织及账务处理（一）明细核算由分户帐、登记簿、余额表、现金收、付日记帐构成。1、分户帐：明细核算的主要形式，按单位或资金性质立户，逐笔连续记载、详细反映各帐户资金变化情况。分四种格式：甲种帐：乙种帐：丙种帐：丁种帐：2、登记簿：明细帐的补充登记。如重要空白凭证、托收单据、代保管物品的备忘。3、现金收付日记帐：记载控制现金收、付笔数和金额的明细记录。4、余额表:核对总帐与分户账余额和计息的工具。分两种：记息余额表：适用于记息科目，当日无发生额，据上日余额填列,一般余额表：适用于不记息的各科目，拒当日余额填列。第四节商业银行的账务组织及账务处理（一）明细核算30第四节商业银行的账务组织及账务处理（二）综合核算综合核算是各科目的总括记录，由科目日结单、总帐、日记表构成.1、科目日结单：是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日帐务和登记总帐的依据。P33-342、总帐：是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录是两个核算系统相互核对及统驭明细帐的重要工具，也是编制会计报表的主要依据。每日记载、每月更换。P34-353、日计表：是综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日全部帐务的主要工具。实质上是当天的科目汇总表。P35-36第四节商业银行的账务组织及账务处理（二）综合核算31第四节商业银行的账务组织及账务处理二、帐务处理（一）帐务处理程序