经济责任审计概述-课件

经济责任审计经济责任审计1一、概述定义：企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计目的：分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据一、概述定义：企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包2一、概述审计对象党政机关领导干部(乡镇到省部)事业单位、人民团体领导干部国企领导人员一、概述审计对象党政机关领导干部(乡镇到省部)事业单位、人民3一、概述与财政收支审计的区别审计对象的双重性审计目标的渐进性受托程序的独特性审计范围的宽广性审计标准的独特性审计方法的多样性评价原则的重要性责任归纳的对应性结果用途的多样性一、概述与财政收支审计的区别审计对象的双重性审计目标的渐进性4审计对象的双重性经济责任审计“对事更对人”，在审查被审单位财政收支情况的基础上，以行政机关、国有企事业组织和其他经济组织的主要负责人为审计评价对象。财政收支审计“对事不对人”，以行政机关、国有企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动为审计对象。审计对象的双重性经济责任审计“对事更对人”，在审查被审单位财5审计目标的渐进性经济责任审计目标是借助对财政收支的审计以评价领导干部经济责任，促进领导干部全面履行职责。财政收支审计目标在于监督财政收支的真实、合法及效益性。审计目标的渐进性经济责任审计目标是借助对财政收支的审计以评价6受托程序的独特性经济责任审计通常由纪监部门、组织部门提出经济责任审计委托，并报上级领导同意后，由审计局列入审计项目计划并实施审计，体现了党管干部的原则和部门联动的合作。

财政收支审计在实践中主要是审计机关依照自身职责权限，按照审计计划实施对法定审计对象的审计。受托程序的独特性经济责任审计通常由纪监部门、组织部门提出经济7审计范围的宽广性经济责任审计需要在全面评判被审单位财政收支行为的基础上，以领导干部的决策、管理、政策执行三项职责的履行为主线，对领导干部的经济活动、经济管理、经济决策、遵守财经法纪及廉政纪律情况做出全方位的界定和评价。财政收支审计以部门单位的财政收支行为的真实、合法、有效性为对象。审计范围的宽广性经济责任审计需要在全面评判被审单位财政收支行8审计标准的独特性经济责任审计审计标准就应界定为“人”对“事”所产生的影响。为了正确评价领导干部的经济发展责任、经济决策责任、经济政策执行责任、经济管理责任、廉政责任的履行情况，经济责任审计应重点关注领导干部的行政效果或经营效果、行政能力或经营能力以及廉政情况等。财政收支审计通过对一系列经济技术指标的评价，考量其收支行为的真实、合法及有效性，其主要指标涉及净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、流动资产周转率、资产负债率等。审计标准的独特性经济责任审计审计标准就应界定为“人”对“事”9审计方法的多样性经济责任审计在以财政收支审计为基础的前提下，更需要从宏观层面上考察领导干部的经济活动、经济管理、经济决策和财经法纪执行情况的影响，还要关注领导干部个人经济问题，因而在应用询问、谈话、统计、比较等工作方法的比重加大，而审计人员主观判断的也要更多。

财政收支审计侧重于对数据的分析考察，因而对查账技巧甚至计算机应用水平要求较高。审计方法的多样性经济责任审计在以财政收支审计为基础的前提下，10评价原则的重要性经济责任审计应在上述真实性、合法性及效益性的基础上，进一步遵循重要性、谨慎性和客观公正原则，在对领导干部任期经济责任实施评价时应尽量用数据说话，在此基础上作适当分析说明，同时要分清具体责任及原因。财政收支审计以真实性、合法性及效益性为原则，考察被审单位财政收支行为的真实、合法及效益问题。评价原则的重要性经济责任审计应在上述真实性、合法性及效益性的11责任归纳的对应性经济责任审计审计机关应当依照法律法规以及被审计领导干部所在单位内部管理的有关规定，对领导干部担任特定职务期间未能正确履行经济责任的行为应承担的责任进行界定，包括直接责任、主管责任和领导责任。财政收支审计被审单位的责任通常被归纳为对会计制度、财务准则以及其它财经法律法规的背离。责任归纳的对应性经济责任审计审计机关应当依照法律法规以及被审12结果用途的多样性经济责任审计可作为有关部门考察、选拔、任用、奖惩领导干部的重要依据之一。同时实施领导干部任期经济责任审计可以推进党风和廉政建设，促进领导干部廉政勤政，是搞好队伍建设和领导班子建设的重要举措。财政收支审计提高单位的会计核算水平，促进财务管理，提高经费的使用效益，为领导决策和管理提供真实可靠的依据。结果用途的多样性经济责任审计可作为有关部门考察、选拔、任用、13经济责任审计的特点不同的领导体制：政府领导，党政领导。不同的目标指向：经济监督，干部监督。不同的审计类型：世界相同，中国独有。不同的结果影响：影响单位，影响个人。不同的推进主体：审计机关，成员单位。经济责任审计的特点不同的领导体制：政府领导，党政领导。不同的14审计的内容目标经济责任审计和破产经济责任审计审计的时间事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计被审计单位的性质党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计经济责任审计的分类审计的内容目标经济责任审计和破产经济责任审计审计的时间事前经15经济责任审计的作用有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任经济责任审计的作用有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部16内容、流程、方法内容、流程、方法17一、内容财政收支的真实、合法和效益情况国有资产的管理和使用情况政府债务的举借、管理和使用情况政府投资的建设和管理情况直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况党政机关领导干部一、内容财政收支的真实、合法和效益情况国有资产的管理和使用情18一、内容事业单位人民团体领导干部本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况重要管理制度的建立和执行情况下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况重要投资项目的建设和管理情况一、内容事业单位人民团体领导干部本单位预算执行和其他财政收支19一、内容国有企业领导人员财务收支的真实、合法和效益情况有关内部控制制度的建立和执行情况履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况一、内容国有企业领导人员财务收支的真实、合法和效益情况有关内20二、流程审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段审计归档阶段二、流程审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段审计归档阶段21审计准备阶段1、审计处确定审计项目和时间安排。2、审计处选派审计人员组成审计组，指定审计组长，并报批准立项。3、审计组进行审前调查，了解被审计单位和被审计人员基本情况，制定项目审计计划和审计方案。4、审计处发出审计通知书及进点会议通知。5、审计组组织被审计单位有关人员召开审计进点会。审计准备阶段1、审计处确定审计项目和时间安排。22审计实施阶段1、督促被被审计单位和被审计人员移交、报送有关审计资料，并签订承诺书。2、审计组检查、整理、汇总自查情况，编制工作底稿，确定实质性抽查的内容、范围、样本抽查方式等。3、审计组到被调查单位实施实质性抽查，核实符合性、效果性，并获取有关证明材料。4、整理编制审计工作底稿，对审计事项的具体目标形成初步定性定量结论，汇总有关表格。。5、审计组组长复核工作底稿，必要时，对重大事项召开业务交流会。对不完整、不充分、结论不恰当的证据材料及工作底稿要求补充、完善。6、审计组组织被审计单位有关人员召开审计出点会。审计实施阶段1、督促被被审计单位和被审计人员移交、报送有关审23审计报告阶段1、审计组长根据工作底稿编制审计报告（征求意见稿）。2、审计报告初稿交审计组讨论通过，必要时，组织召开审计业务会议讨论通过。3、审计组就经审核的审计报告（征求意见稿）向被审计单位和人员征求意见。被审计单位应当自接到审计报告（征求意见稿）之日起十个工作日内，将书面意见送交审计组，逾期视为无异议。4、审计组对被审计单位的书面反馈意见进行研究和核实，必要时召开审计业务会议讨论、修改。5、审计报告经过修改后，连同被审计单位的书面反馈意见报审计项目负责人进行二级复核。6、审计处领导进行三级复核。7、审计报告呈审计机构领导审阅签发，送达被审计单位或相关单位。8、被审计单位在收到报告3个月内，书面反馈整改落实情况。9、审计处组织后续审计，检查审计建议的落实、执行情况及效果。审计报告阶段1、审计组长根据工作底稿编制审计报告（征求意见稿24审计归档阶段1、审计组组长或确定的材料归档责任人，整理审计项目资料。2、根据质量控制要求立卷，送办公室汇总编目装订。审计归档阶段1、审计组组长或确定的材料归档责任人，整理审计项25经济责任审计流程图确定审计对象了解被审单位基本情况制定审计计划下发通知书内部控制测试和实质性测试审计总结征求被审计单位意见审计报告后续审计和归档经济责任审计流程图确定审计对象了解被审单位基本情况制定审计计26重点关注的事项国有资产安全重大决策招标采购自主创新内部管理职务消费重点关注的事项国有资产安全重大决策招标采购自主创新内部管理职27三、方法调查方法

观察法

查询法

函证法计划方法重要性评估风险性评估准备阶段三、方法调查方法观察法计划方法重要性评估准备阶段28三、方法实施阶段审计测试方法：

健全性测试文字法、图表法、流程图法

符合性测试判断抽样、实质性测试、随机抽样审计取证方法－－收集审计信息的方法顺逆详抽法

技术方法审计评价方法－－加工审计信息的方法

标准评价法综合归纳法分析方法：比较、比率、趋势分析法（纵向、横向）三、方法实施阶段审计测试方法：29技术方法书面资料审计方法：

审阅法核对法查询法函证实物资料审计方法：

盘存法鉴定法调节法观察法技术方法书面资料审计方法：30三、方法报告阶段报告编制方法审计处理方法三、方法报告阶段报告编制方法审计处理方法31经济责任审计评价评价内容财务活动评价效益评价管理水平评价内部财务控制制度评价经济责任审计评价评价内容财务活动评价效益评价管理水平评价内部321.财务活动评价评价企业的盈利能力：财务盈(亏)目标的完成情况、企业资金结构、资本金保值增值目标的实现情况。评价企业偿债能力和营运能力：企业资产分布、周转使用情况和负债程度。评价企业资金使用效益：企业资金筹措、资金运用。评价责权利结合程度：成本管理、利润分配及其真实性评价企业筹资和投资活动及其对财务状况变动的影响：企业财务状况变动原因。1.财务活动评价332.效益评价整体发展状况：通过分析产值利税的实现程度与往年相比较。对企业今后发展的影响：投资计划的完成程度。发展后劲：设备更新、技术换代的程度。企业挖潜增效的可能性：投入和产出比例。2.效益评价343.管理水平评价评价管理控制机能：通过内部控制制度测试分析企业管理体制健全性。评价企业整体素质及发展前途：职员知识结构。评价企业管理成果：通过分析产值利润率、劳动生产率、资本金收益率等指标3.管理水平评价354.内部财务控制制度评价评价其制度的健全性和有效性，通过分析：会计核算制度的健全性；采购、销售环节的业务制约关系；成本费用环节的业务制约关系；资金筹集环节的业务制约关系；投资决策环节的业务制约关系；利润分配环节的业务制约关系；4.内部财务控制制度评价36二、经济责任审计的评价指标行政单位审计指标资产负债率人员支出占总支出的比重人员经费比率人车比例支出增长率人均费用比率人均开支招待费用比率专项支出占总支出的比重违规金额比率二、经济责任审计的评价指标行政单位审计指标资产负债率人员支出37事业单位审计指标资产增长率人均费用比率资产保值增值率收支结余率负债增减率收入增长率资产负债率专业基金增长率经费自给率应收账款周转率人员支出比率资产创收率和收入计划完成率公用支出比率招待费支出比率业务支出比率违规金额比率和账务处理差错率事业单位审计指标资产增长率人均费用比率资产保值增值率收支结余38国有企业评价指标（国资委令14号）企业财务绩效评价指标体系评价内容基本指标修正指标评议指标一、财务效益状况净资产收益率总资产报酬率主营业务利润率盈余现金保障倍数成本费用利润率资本收益率1、企业发展战略2、经营决策能力3、发展创新能力4、风险控制水平5、基础管理水平6、人力资源管理7、行业影响能力8、综合社会贡献二、资产质量状况总资产周转率应收账款周转率不良资产比率流动资产周转率资产现金回收率三、债务风险状况资产负债率获利倍数速动比率现金流动负债比率带息负债比率或有负债比率四、经营增长状况销售（营业）增长率资本保值增值率总资产增长率销售利润增长率技术投入比率国有企业评价指标（国资委令14号）企业财务绩效评价指标体系评39经济责任审计报告经济责任审计报告40经济责任审计报告的编制要求事实清楚，客观公正全面反映，突出重点表述准确、格式规范层次分明，结构合理经济责任审计报告的编制要求事实清楚，客观公正全面反映，突出重41经济责任审计报告的编制程序审核、整理审计工作底稿讨论编写提纲，草拟审计报告征求意见，修改审计报告审核审计组报告，起草审计结果报告复核审计报告审定审计组审计报告和审计结果报告经济责任审计报告的编制程序审核、整理审计工作底稿讨论编写提纲42经济责任审计报告的结构导言基本情况审计发现的问题审计评价审计建议经济责任审计报告的结构导言基本情况审计发现的问题审计评价审计43存在的问题存在的问题44现有经济责任审计存在的问题对经济责任审计的重要意义认识不清经济责任审计制度化、规范化问题经济责任审计的分工问题经济责任的界定问题难度较大审计人员业务素质不全面与扩大的审计领域不相适应对审查中发现的违纪问题，查而不罚或罚而不严现有经济责任审计存在的问题对经济责任审计的重要意义认识不清经45对经济责任审计的重要意义认识不清一是没有广泛宣传，导致有些主管部门对其重要意义认识不清；二是有的领导反映单位“婆婆”太多，对实行经济责任审计有顾虑；三是有的审计人员认为审计涉及面广、工作量大，要求较高，感到力不从心，压力大。对经济责任审计的重要意义认识不清一是没有广泛宣传，导致有些主46经济责任审计制度化、规范化问题经济责任审计制度是通过国家立法建立的一项新的审计制度，虽经过多年的实践，但仍有不少地方需要进一步改进。又由于它涉及到各行各业，对不同的地区可能有不同的要求，对不同单位的经济责任者要求也各有所异。在内容和时间要求上，也得规范。实际工作中，由于对经济责任审计工作在内容、范围和方式方法上各有异同和不完善，影响着它的规范化。经济责任审计制度化、规范化问题经济责任审计制度是通过国家立法47经济责任审计的分工问题实行经济责任审计的单位越来越多，审计的范围不断扩大。目前我国审计力量普遍偏少，审计任务较重，尤其是在近两年机构改革中，到处是精简机构和人员，能增加审计人员的单位比较少，而恰恰在机构改革，中层领导班子换届的情况下，又是经济责任审计任务非常集中的时期，审计人员普遍感到压力很大，不堪重负，对审计工作质量也有影响。经济责任审计的分工问题实行经济责任审计的单位越来越多，审计的48经济责任的界定问题难度较大经济责任的界定主要是涉及原任责任和现任责任、主管责任和直接责任、个人责任和集体责任等的界定。一方面虽然行政主要领导主持行政方面工作，只要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在严重问题，也无从界定其应承担的责任。另一方面，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，管理不当，造成重大的经济损失，应追究何种行政责任也无明确金额标准界定经济责任的界定问题难度较大经济责任的界定主要是涉及原任责任和49审计人员业务素质不全面与扩大的审计领域不相适应经济责任审计涉及的内容很广，这就要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务、投资基建的财务；不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等。而且经济责任审计的职能不仅仅是监督，同时还有评价、鉴定等。审计对象的多元化和审计职能的多样化，要求审计人员的知识结构和技术水平相应的赶上来。如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量审计人员业务素质不全面与扩大的审计领域不相适应经济责任审计涉50对审查中发现的违纪问题，查而不罚或罚而不严我国的经济状况纷繁复杂，人们的法制观念还不强，一些部门、行业等单位制定办法和规定时，常出现与国家财经法规相抵触的现象。这些合理不合法的规定，使审计中查出的问题带有一定普遍性，也往往成为审计处理难的焦点。另外，审计人员查出了问题，处理时却难于下手，特别是违纪金额大，情节严重的。而且在处理中来自各方面的阻力很大，迫使审计人员要掂掂处罚的分量；也有的循于私情、关系，无视国家法规、制度，把对违纪、违法责任者的处罚降到最低限度对审查中发现的违纪问题，查而不罚或罚而不严我国的经济状况纷繁51对应措施对应措施52采取的对策提高人们对经济责任审计重要性的认识使经济责任审计制度化和规范化抓分工，实行分层次、分类审计共同界定领导干部经济责任提高审计人员的业务素质理顺处罚与建议的关系采取的对策提高人们对经济责任审计重要性的认识使经济责任审计制53提高人们对经济责任审计重要性的认识对它提高认识的途径有三：一是必须通过各种渠道，大造舆论，提高人们的认识，争取各级党政领导和有关人士的重视和支持，使这些工作得以顺利进行。二是审计人员应本着慎重、负责的态度对被审计人任职期间范围履行职责的情况作出实事求是、客观公正的评价。评价时，应依照审计规范评价准则和经济责任审计实施办法规定的评价内容作出评价建议，提出审计意见。通过评价，对优秀者赏功，对违纪者处罚，解除经济责任者的顾虑。三是通过宣传实例，让审计人员明白，经济责任审计意义重大，审计人员应克服困难，积极执行。提高人们对经济责任审计重要性的认识对它提高认识的途径有三：一54使经济责任审计制度化和规范化总结经验，深入推敲，由审计科研单位从理论上进行研究，把经济责任审计制度建立在科学的基础上，使之更加完善。对总结的新经验分析，经过实践检验后，再加以总结，使之规范化、制度化。另外还应研究试行经常性的任期目标责任审计制度，早日形成一个科学的任期目标责任审计规范，使之成龙配套使经济责任审计制度化和规范化总结经验，深入推敲，由审计科研单55抓分工，实行分层次、分类审计应精心组织，将审计对象按管辖范围不同分为中央、省、市地、县四个层次，每个层次按单位规模和干部管理权限分成两类，即实行分层次、分类审计。抓分工，实行分层次、分类审计应精心组织，将审计对象按管辖范围56共同界定领导干部经济责任加强与组织、人事、纪检部门的联系，把了解的被审单位财务管理的情况与组织部门掌握的领导干部考核情况有机结合，为深入审计提供线索当审计查证严重违反财经法纪的问题，须界定领导干部经济责任时应由审计部门会同组织部门召开专门会议进行分析研究，共同确定领导干部应承担的经济责任共同界定领导干部经济责任加强与组织、人事、纪检部门的联系，把57提高审计人员的业务素质审计机关首先要把培训审计人员提到议事日程上来；其次，可采取轮流担任主审，重点项目与一般项目相结合的方法，使人人都有机会做主审和承担重点项目；最后，采取下户前集中学习，审计中互相通气，审计后座谈的办法，推动经济责任审计的进一步深入提高审计人员的业务素质审计机关首先要把培训审计人员提到议事日58理顺处罚与建议的关系审计人员做出处罚时，要在实事求是、客观公正的基础上，努力做到有法必依，执法必严，违法必究，并坚持一审二帮三促进的原则。对经济责任者在任职期间，不认真履行职责，弄虚作假，虚报政绩以及违反财经法规和经济犯罪问题，审计机关除依法从严处罚外，还应针对所发生问题的原因，提出具体可行的改进建议。另外，还必须加强审计机关自身的廉政建设，端正审计人员的思想和作风。理顺处罚与建议的关系审计人员做出处罚时，要在实事求是、客观公59谢谢谢谢60经济责任审计经济责任审计61一、概述定义：企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计目的：分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据一、概述定义：企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包62一、概述审计对象党政机关领导干部(乡镇到省部)事业单位、人民团体领导干部国企领导人员一、概述审计对象党政机关领导干部(乡镇到省部)事业单位、人民63一、概述与财政收支审计的区别审计对象的双重性审计目标的渐进性受托程序的独特性审计范围的宽广性审计标准的独特性审计方法的多样性评价原则的重要性责任归纳的对应性结果用途的多样性一、概述与财政收支审计的区别审计对象的双重性审计目标的渐进性64审计对象的双重性经济责任审计“对事更对人”，在审查被审单位财政收支情况的基础上，以行政机关、国有企事业组织和其他经济组织的主要负责人为审计评价对象。财政收支审计“对事不对人”，以行政机关、国有企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动为审计对象。审计对象的双重性经济责任审计“对事更对人”，在审查被审单位财65审计目标的渐进性经济责任审计目标是借助对财政收支的审计以评价领导干部经济责任，促进领导干部全面履行职责。财政收支审计目标在于监督财政收支的真实、合法及效益性。审计目标的渐进性经济责任审计目标是借助对财政收支的审计以评价66受托程序的独特性经济责任审计通常由纪监部门、组织部门提出经济责任审计委托，并报上级领导同意后，由审计局列入审计项目计划并实施审计，体现了党管干部的原则和部门联动的合作。

财政收支审计在实践中主要是审计机关依照自身职责权限，按照审计计划实施对法定审计对象的审计。受托程序的独特性经济责任审计通常由纪监部门、组织部门提出经济67审计范围的宽广性经济责任审计需要在全面评判被审单位财政收支行为的基础上，以领导干部的决策、管理、政策执行三项职责的履行为主线，对领导干部的经济活动、经济管理、经济决策、遵守财经法纪及廉政纪律情况做出全方位的界定和评价。财政收支审计以部门单位的财政收支行为的真实、合法、有效性为对象。审计范围的宽广性经济责任审计需要在全面评判被审单位财政收支行68审计标准的独特性经济责任审计审计标准就应界定为“人”对“事”所产生的影响。为了正确评价领导干部的经济发展责任、经济决策责任、经济政策执行责任、经济管理责任、廉政责任的履行情况，经济责任审计应重点关注领导干部的行政效果或经营效果、行政能力或经营能力以及廉政情况等。财政收支审计通过对一系列经济技术指标的评价，考量其收支行为的真实、合法及有效性，其主要指标涉及净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、流动资产周转率、资产负债率等。审计标准的独特性经济责任审计审计标准就应界定为“人”对“事”69审计方法的多样性经济责任审计在以财政收支审计为基础的前提下，更需要从宏观层面上考察领导干部的经济活动、经济管理、经济决策和财经法纪执行情况的影响，还要关注领导干部个人经济问题，因而在应用询问、谈话、统计、比较等工作方法的比重加大，而审计人员主观判断的也要更多。

财政收支审计侧重于对数据的分析考察，因而对查账技巧甚至计算机应用水平要求较高。审计方法的多样性经济责任审计在以财政收支审计为基础的前提下，70评价原则的重要性经济责任审计应在上述真实性、合法性及效益性的基础上，进一步遵循重要性、谨慎性和客观公正原则，在对领导干部任期经济责任实施评价时应尽量用数据说话，在此基础上作适当分析说明，同时要分清具体责任及原因。财政收支审计以真实性、合法性及效益性为原则，考察被审单位财政收支行为的真实、合法及效益问题。评价原则的重要性经济责任审计应在上述真实性、合法性及效益性的71责任归纳的对应性经济责任审计审计机关应当依照法律法规以及被审计领导干部所在单位内部管理的有关规定，对领导干部担任特定职务期间未能正确履行经济责任的行为应承担的责任进行界定，包括直接责任、主管责任和领导责任。财政收支审计被审单位的责任通常被归纳为对会计制度、财务准则以及其它财经法律法规的背离。责任归纳的对应性经济责任审计审计机关应当依照法律法规以及被审72结果用途的多样性经济责任审计可作为有关部门考察、选拔、任用、奖惩领导干部的重要依据之一。同时实施领导干部任期经济责任审计可以推进党风和廉政建设，促进领导干部廉政勤政，是搞好队伍建设和领导班子建设的重要举措。财政收支审计提高单位的会计核算水平，促进财务管理，提高经费的使用效益，为领导决策和管理提供真实可靠的依据。结果用途的多样性经济责任审计可作为有关部门考察、选拔、任用、73经济责任审计的特点不同的领导体制：政府领导，党政领导。不同的目标指向：经济监督，干部监督。不同的审计类型：世界相同，中国独有。不同的结果影响：影响单位，影响个人。不同的推进主体：审计机关，成员单位。经济责任审计的特点不同的领导体制：政府领导，党政领导。不同的74审计的内容目标经济责任审计和破产经济责任审计审计的时间事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计被审计单位的性质党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计经济责任审计的分类审计的内容目标经济责任审计和破产经济责任审计审计的时间事前经75经济责任审计的作用有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任经济责任审计的作用有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部76内容、流程、方法内容、流程、方法77一、内容财政收支的真实、合法和效益情况国有资产的管理和使用情况政府债务的举借、管理和使用情况政府投资的建设和管理情况直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况党政机关领导干部一、内容财政收支的真实、合法和效益情况国有资产的管理和使用情78一、内容事业单位人民团体领导干部本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况重要管理制度的建立和执行情况下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况重要投资项目的建设和管理情况一、内容事业单位人民团体领导干部本单位预算执行和其他财政收支79一、内容国有企业领导人员财务收支的真实、合法和效益情况有关内部控制制度的建立和执行情况履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况一、内容国有企业领导人员财务收支的真实、合法和效益情况有关内80二、流程审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段审计归档阶段二、流程审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段审计归档阶段81审计准备阶段1、审计处确定审计项目和时间安排。2、审计处选派审计人员组成审计组，指定审计组长，并报批准立项。3、审计组进行审前调查，了解被审计单位和被审计人员基本情况，制定项目审计计划和审计方案。4、审计处发出审计通知书及进点会议通知。5、审计组组织被审计单位有关人员召开审计进点会。审计准备阶段1、审计处确定审计项目和时间安排。82审计实施阶段1、督促被被审计单位和被审计人员移交、报送有关审计资料，并签订承诺书。2、审计组检查、整理、汇总自查情况，编制工作底稿，确定实质性抽查的内容、范围、样本抽查方式等。3、审计组到被调查单位实施实质性抽查，核实符合性、效果性，并获取有关证明材料。4、整理编制审计工作底稿，对审计事项的具体目标形成初步定性定量结论，汇总有关表格。。5、审计组组长复核工作底稿，必要时，对重大事项召开业务交流会。对不完整、不充分、结论不恰当的证据材料及工作底稿要求补充、完善。6、审计组组织被审计单位有关人员召开审计出点会。审计实施阶段1、督促被被审计单位和被审计人员移交、报送有关审83审计报告阶段1、审计组长根据工作底稿编制审计报告（征求意见稿）。2、审计报告初稿交审计组讨论通过，必要时，组织召开审计业务会议讨论通过。3、审计组就经审核的审计报告（征求意见稿）向被审计单位和人员征求意见。被审计单位应当自接到审计报告（征求意见稿）之日起十个工作日内，将书面意见送交审计组，逾期视为无异议。4、审计组对被审计单位的书面反馈意见进行研究和核实，必要时召开审计业务会议讨论、修改。5、审计报告经过修改后，连同被审计单位的书面反馈意见报审计项目负责人进行二级复核。6、审计处领导进行三级复核。7、审计报告呈审计机构领导审阅签发，送达被审计单位或相关单位。8、被审计单位在收到报告3个月内，书面反馈整改落实情况。9、审计处组织后续审计，检查审计建议的落实、执行情况及效果。审计报告阶段1、审计组长根据工作底稿编制审计报告（征求意见稿84审计归档阶段1、审计组组长或确定的材料归档责任人，整理审计项目资料。2、根据质量控制要求立卷，送办公室汇总编目装订。审计归档阶段1、审计组组长或确定的材料归档责任人，整理审计项85经济责任审计流程图确定审计对象了解被审单位基本情况制定审计计划下发通知书内部控制测试和实质性测试审计总结征求被审计单位意见审计报告后续审计和归档经济责任审计流程图确定审计对象了解被审单位基本情况制定审计计86重点关注的事项国有资产安全重大决策招标采购自主创新内部管理职务消费重点关注的事项国有资产安全重大决策招标采购自主创新内部管理职87三、方法调查方法

观察法

查询法

函证法计划方法重要性评估风险性评估准备阶段三、方法调查方法观察法计划方法重要性评估准备阶段88三、方法实施阶段审计测试方法：

健全性测试文字法、图表法、流程图法

符合性测试判断抽样、实质性测试、随机抽样审计取证方法－－收集审计信息的方法顺逆详抽法

技术方法审计评价方法－－加工审计信息的方法

标准评价法综合归纳法分析方法：比较、比率、趋势分析法（纵向、横向）三、方法实施阶段审计测试方法：89技术方法书面资料审计方法：

审阅法核对法查询法函证实物资料审计方法：

盘存法鉴定法调节法观察法技术方法书面资料审计方法：90三、方法报告阶段报告编制方法审计处理方法三、方法报告阶段报告编制方法审计处理方法91经济责任审计评价评价内容财务活动评价效益评价管理水平评价内部财务控制制度评价经济责任审计评价评价内容财务活动评价效益评价管理水平评价内部921.财务活动评价评价企业的盈利能力：财务盈(亏)目标的完成情况、企业资金结构、资本金保值增值目标的实现情况。评价企业偿债能力和营运能力：企业资产分布、周转使用情况和负债程度。评价企业资金使用效益：企业资金筹措、资金运用。评价责权利结合程度：成本管理、利润分配及其真实性评价企业筹资和投资活动及其对财务状况变动的影响：企业财务状况变动原因。1.财务活动评价932.效益评价整体发展状况：通过分析产值利税的实现程度与往年相比较。对企业今后发展的影响：投资计划的完成程度。发展后劲：设备更新、技术换代的程度。企业挖潜增效的可能性：投入和产出比例。2.效益评价943.管理水平评价评价管理控制机能：通过内部控制制度测试分析企业管理体制健全性。评价企业整体素质及发展前途：职员知识结构。评价企业管理成果：通过分析产值利润率、劳动生产率、资本金收益率等指标3.管理水平评价954.内部财务控制制度评价评价其制度的健全性和有效性，通过分析：会计核算制度的健全性；采购、销售环节的业务制约关系；成本费用环节的业务制约关系；资金筹集环节的业务制约关系；投资决策环节的业务制约关系；利润分配环节的业务制约关系；4.内部财务控制制度评价96二、经济责任审计的评价指标行政单位审计指标资产负债率人员支出占总支出的比重人员经费比率人车比例支出增长率人均费用比率人均开支招待费用比率专项支出占总支出的比重违规金额比率二、经济责任审计的评价指标行政单位审计指标资产负债率人员支出97事业单位审计指标资产增长率人均费用比率资产保值增值率收支结余率负债增减率收入增长率资产负债率专业基金增长率经费自给率应收账款周转率人员支出比率资产创收率和收入计划完成率公用支出比率招待费支出比率业务支出比率违规金额比率和账务处理差错率事业单位审计指标资产增长率人均费用比率资产保值增值率收支结余98国有企业评价指标（国资委令14号）企业财务绩效评价指标体系评价内容基本指标修正指标评议指标一、财务效益状况净资产收益率总资产报酬率主营业务利润率盈余现金保障倍数成本费用利润率资本收益率1、企业发展战略2、经营决策能力3、发展创新能力4、风险控制水平5、基础管理水平6、人力资源管理7、行业影响能力8、综合社会贡献二、资产质量状况总资产周转率应收账款周转率不良资产比率流动资产周转率资产现金回收率三、债务风险状况资产负债率获利倍数速动比率现金流动负债比率带息负债比率或有负债比率四、经营增长状况销售（营业）增长率资本保值增值率总资产增长率销售利润增长率技术投入比率国有企业评价指标（国资委令14号）企业财务绩效评价指标体系评99经济责任审计报告经济责任审计报告100经济责任审计报告的编制要求事实清楚，客观公正全面反映，突出重点表述准确、格式规范层次分明，结构合理经济责任审计报告的编制要求事实清楚，客观公正全面反映，突出重101经济责任审计报告的编制程序审核、整理审计工作底稿讨论编写提纲，草拟审计报告征求意见，修改审计报告审核审计组报告，起草审计结果报告复核审计报告审定审计组审计报告和审计结果报告经济责任审计报告的编制程序审核、整理审计工作底稿讨论编写提纲102经济责任审计报告的结构导言基本情况审计发现的问题审计评价审计建议经济责任审计报告的结构导言基本情况审计发现的问题审计评价审计103存在的问题存在的问题104现有经济责任审计存在的问题对经济责任审计的重要意义认识不清经济责任审计制度化、规范化问题经济责任审计的分工问题经济责任的界定问题难度较大审计人员业务素质不全面与扩大的审计领域不相适应对审查中发现的违纪问题，查而不罚或罚而不严现有经济责任审计存在的问题对经济责任审计的重要意义认识不清经105对经济责任审计的重要意义认识不清一是没有广泛宣传，导致有些主管部门对其重要意义认识不清；二是有的领导反映单位“婆婆”太多，对实行经济责任审计有顾虑；三是有的审计人员认为审计涉及面广、工作量大，要求较高，感到力不从心，压力大。对经济责任审计的重要意义认识不清一是没有广泛宣传，导致有些主106经济责任审计制度化、规范化问题经济责任审计制度是通过国家立法建立的一项新的审计制度，虽经过多年的实践，但仍有不少地方需要进一步改进。又由于它涉及到各行各业，对不同的地区可能有不同的要求，对不同单位的经济责任者要求也各有所异。在内容和时间要求上，也得规范。实际工作中，由于对经济责任审计工作在内容、范围和方式方法上各有异同和不完善，影响着它的规范化。经济责任审计制度化、规范化问题经济责任审计制度是通过国家立法107经济责任审计的分工问题实行经济责任审计的单位越来越多，审计的范围不断扩大。目前我国审计力量普遍偏少，审计任务较重，尤其是在近两年机构改革中，到处是精简机构和人员，能增加审计人员的单位比较少，而恰恰在机构改革，中层领导班子换届的情况下，又是经济责任审计任务非常集中的时期，审计人员普遍感到压力很大，不堪重负，对审计工作质量也有影响。经济责任审计的分工问题实行经济责任审计的单位越来越多，审计的108经济责任的界定问题难度较大经济责任的界定主要是涉及原任责任和现任责任、主管责任和直接责任、个人责任和集体责任等的界定。一方面虽然行政主要领导主持行政方面工作，只要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在严重问题，也无从界定其应承担的责任。另一方面，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，管理不当，造成重大的经济损失，应追究何种行政责任也无明确金额标准界定经济责任的界定问题难度较大经济责任的界定主要是涉及原任责任和109审计人员业务素质不全面与扩大的审计领域不相