财务会计报告课件

第十一章财务报告教学目的和要求：通过学习掌握资产负债表以及利润表的编制方法，了解现金流量表、所有者权益变动表结构。根据实训资料独立完成实训内容。学习的重点和难点：资产负债表的编制方法。第十一章财务报告教学目的和要求：通过学习掌握资产负债表以提问1：会计要素包括那些？会计要素包括资产负债所有者权益收入费用利润会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润提问1：会计要素包括那些？会计要素包括

一、定义财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务会计报告的内容会计报表会计报表附注财务情况说明书根据日常核算资料定期编制会计凭证日记帐明细帐总帐比较分散不能集中反映财务状况和经营成果分类汇总财务报告流程图资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表一、定义财务会计报告的内容会计报表根据日常核算资料定期编制会计工作流程（复习）会计工作流程（复习）经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账试算表调整工作试算表对账、结账会计报表资产负债表利润表现金流量表报表附注①②③④⑤⑥⑦经原记日现金日记账银行存款分总分类账明细试调对会资产负债表利二、作用——提供决策信息1.可以为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息

2.可以为单位加强经济管理提供资料

3.可以为有关管理部门加强检查、监督，维护经济秩序提供资料二、作用——提供决策信息1.可以为投资者和债权人的投资、贷三、财务会计报告的内容1.财务报表：至少包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表三、财务会计报告的内容1.财务报表：至少包括资产负债表

2.会计报表附注会计报表的补充说明

2.会计报表附注四、财务报表的种类1.按反映内容分反映某一特定日期财务状况的报表：反映某一期间现金流量的报表：反映某一期间经营成果的报表：资产负债表现金流量表利润表反映某一期间所有者权益变动情况的报表：所有者权益变动表四、财务报表的种类1.按反映内容分反映某一特定日期财务状况2.按编表时间分

月报季报半年度年报3.按编报主体分个别报表合并报表企业自己编制反映本单位情况的报表母公司根据母子公司的个别财务报表编制的集团公司会计报表

月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供半年度终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供中期报告2.按编表时间分

月报3.按编报主体分个别报表企业自己编制五、资产负债表（BalanceSheet)1.概念

BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表

——财务状况报表2.作用（1）掌握资产的分布与结构（2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力（4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向

——趋势分析五、资产负债表（BalanceSheet)1.概念3.结构（1）帐户式资产负债所有者权益流动资产：……非流动资产：……资产合计流动负债：……非流动负债：……负债和所有者权益合计流动列前固定列后按流动性排列资产的分布结构资产（金）的来源渠道平衡3.结构（1）帐户式资账户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债左方和右方平衡。账户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各（2）报告式（垂直式）项目年初数期末数资产……负债……所有者权益……（2）报告式（垂直式）项目年初报告式资产负债表是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。

报告式资产负债表资产负债表通常包括表头、表身和表尾。1.表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；2.表身包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数，是资产负债表的主要部分；3.表尾主要包括附注资料等。按照我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，我国企业的资产负债表需以账户式表列报。资产负债表通常包括表头、表身和表尾。4.资产负债表详细格式资产负债表编制单位：都江厂

20××年12月31日

单位：元

4.资产负债表详细格式资产负债表资产负债表（续）资产负债表（续）资产负债表（续）资产负债表（续）5.编制资产负债表（1）资产负债表的格式：账户式（2）具体编制方法：A.根据有关总分类账户的期末余额直接填列。如应收票据、固定资产原价、累计折旧、应付职工薪酬、应付票据、实收资本等项目。B.根据有关总分类账户期末余额计算填列。如货币资金、存货等项目。C.根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析填列。主要是“往来类的科目”，如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等项目。5.编制资产负债表（1）资产负债表的格式：账户式

（1）货币资金

=“库存现金”末余+“银行存款”末余+“其他货币资金”末余（2）往来项目

A应收账款——流动资产根据“应收账款”“预收账款”所属明细账的期末借方余额合计-坏帐准备应收未收“应收账款”所属明细账的期末借方余额合计-坏帐准备应收未收B预收账款——流动负债根据“应收账款”“预收账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列C应付账款——流动负债根据“应付账款”“预付账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列D预付帐款——流动资产根据“应付账款”“预付账款”所属明细帐的期末借方余额合计填列多收的款项应付未付的款项多付或预付的款项B预收账款——流动负债根据“应收账款”所属明细帐的期末贷方例1：应收账款——甲厂借余1000

——乙厂贷余1500预付帐款——丙厂借余2000

——丁厂贷余1800应付账款——A厂贷余3000

——B厂借余3200预收账款——C厂贷余4300

——D厂借余2600资产负债表：应收账款=1000+2600=3600预付帐款=2000+3200=5200应付账款=1800+3000=4800预收账款=1500+4300=5800例1：应收账款——甲厂借余1000资产负债表：应收账款（3）“存货”项目＝①“材料采购”借余+②“原材料”借余+③“包装物”借余

+④“低值易耗品”借余±⑤“材料成本差异”借余

+⑥“委托加工物资”借余

+⑦“生产成本”借余

+⑧“自制半成品”借余

+⑨“库存商品”－⑩“存货跌价准备”贷余

+⑪“在途物资”借余材料存货在产品存货商品产品存货（3）“存货”项目＝①“材料采购”借余+②“原材料”在建工程的填列：——“固定资产”末余减：“累计折旧”末余（4）“固定资产”类项目的填列固定资产的填列：减：固定资产减值准备——“在建工程”末余减：在建工程减值准备在建工程的填列：——“固定资产”末余减：“累计折旧”末余（4（5）一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款各科目末余-“一年内到期的各项长期负债”——属于流动负债例14:都江厂长期债务科目余额如下:“长期借款”账户末余42000（其中，1年内16000元）“应付债券”账户末余32900（均超1年到期）“长期应付款”账户末余7300（均超1年到期）解答：资产负债表上“一年内到期的非流动负债”项目16000元；“长期借款”项目26000元（42000－16000）；“应付债券”项目32900元；“长期应付款”项目7300元（5）一年内到期的非流动负债长期借款各科目末余-“一年内六、利润表（IncomeStatement)1.概念及形式IS：反映企业在一定期间的经营成果情况的报表“证券之星”网可以查上市公司财务报表六、利润表（IncomeStatement)1.概念利润表格式利润表格式2.利润表编制例15：都江厂12月末结账前损益类账户余额如下：收入账户（贷方余额）支出账户（借方余额）主营业务收入292200主营业务成本258668

其他业务收入60000营业税金及附加5470

投资收益700其他业务成本46837

营业外收入17500销售费用1240

管理费用3600

财务费用7385

营业外支出18100要求计算：12月份利润总额、应交所得税，并填表12月利润表2.利润表编制例15：都江厂12月末结账前损益类账户余额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益其中：对联营企～二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流～损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润利润表20××年12月项目本月数本年累计数据损益类账户发生额填352200主营收292200+其他收60000主营本258668+其他本46837124036007385700297001750018100291007275218253055055470一、营业收入利润表项目第十一章财务报告教学目的和要求：通过学习掌握资产负债表以及利润表的编制方法，了解现金流量表、所有者权益变动表结构。根据实训资料独立完成实训内容。学习的重点和难点：资产负债表的编制方法。第十一章财务报告教学目的和要求：通过学习掌握资产负债表以提问1：会计要素包括那些？会计要素包括资产负债所有者权益收入费用利润会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润提问1：会计要素包括那些？会计要素包括

一、定义财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务会计报告的内容会计报表会计报表附注财务情况说明书根据日常核算资料定期编制会计凭证日记帐明细帐总帐比较分散不能集中反映财务状况和经营成果分类汇总财务报告流程图资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表一、定义财务会计报告的内容会计报表根据日常核算资料定期编制会计工作流程（复习）会计工作流程（复习）经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账试算表调整工作试算表对账、结账会计报表资产负债表利润表现金流量表报表附注①②③④⑤⑥⑦经原记日现金日记账银行存款分总分类账明细试调对会资产负债表利二、作用——提供决策信息1.可以为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息

2.可以为单位加强经济管理提供资料

3.可以为有关管理部门加强检查、监督，维护经济秩序提供资料二、作用——提供决策信息1.可以为投资者和债权人的投资、贷三、财务会计报告的内容1.财务报表：至少包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表三、财务会计报告的内容1.财务报表：至少包括资产负债表

2.会计报表附注会计报表的补充说明

2.会计报表附注四、财务报表的种类1.按反映内容分反映某一特定日期财务状况的报表：反映某一期间现金流量的报表：反映某一期间经营成果的报表：资产负债表现金流量表利润表反映某一期间所有者权益变动情况的报表：所有者权益变动表四、财务报表的种类1.按反映内容分反映某一特定日期财务状况2.按编表时间分

月报季报半年度年报3.按编报主体分个别报表合并报表企业自己编制反映本单位情况的报表母公司根据母子公司的个别财务报表编制的集团公司会计报表

月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供半年度终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供中期报告2.按编表时间分

月报3.按编报主体分个别报表企业自己编制五、资产负债表（BalanceSheet)1.概念

BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表

——财务状况报表2.作用（1）掌握资产的分布与结构（2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力（4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向

——趋势分析五、资产负债表（BalanceSheet)1.概念3.结构（1）帐户式资产负债所有者权益流动资产：……非流动资产：……资产合计流动负债：……非流动负债：……负债和所有者权益合计流动列前固定列后按流动性排列资产的分布结构资产（金）的来源渠道平衡3.结构（1）帐户式资账户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债左方和右方平衡。账户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各（2）报告式（垂直式）项目年初数期末数资产……负债……所有者权益……（2）报告式（垂直式）项目年初报告式资产负债表是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。

报告式资产负债表资产负债表通常包括表头、表身和表尾。1.表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；2.表身包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数，是资产负债表的主要部分；3.表尾主要包括附注资料等。按照我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，我国企业的资产负债表需以账户式表列报。资产负债表通常包括表头、表身和表尾。4.资产负债表详细格式资产负债表编制单位：都江厂

20××年12月31日

单位：元

4.资产负债表详细格式资产负债表资产负债表（续）资产负债表（续）资产负债表（续）资产负债表（续）5.编制资产负债表（1）资产负债表的格式：账户式（2）具体编制方法：A.根据有关总分类账户的期末余额直接填列。如应收票据、固定资产原价、累计折旧、应付职工薪酬、应付票据、实收资本等项目。B.根据有关总分类账户期末余额计算填列。如货币资金、存货等项目。C.根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析填列。主要是“往来类的科目”，如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等项目。5.编制资产负债表（1）资产负债表的格式：账户式

（1）货币资金

=“库存现金”末余+“银行存款”末余+“其他货币资金”末余（2）往来项目

A应收账款——流动资产根据“应收账款”“预收账款”所属明细账的期末借方余额合计-坏帐准备应收未收“应收账款”所属明细账的期末借方余额合计-坏帐准备应收未收B预收账款——流动负债根据“应收账款”“预收账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列C应付账款——流动负债根据“应付账款”“预付账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列D预付帐款——流动资产根据“应付账款”“预付账款”所属明细帐的期末借方余额合计填列多收的款项应付未付的款项多付或预付的款项B预收账款——流动负债根据“应收账款”所属明细帐的期末贷方例1：应收账款——甲厂借余1000

——乙厂贷余1500预付帐款——丙厂借余2000

——丁厂贷余1800应付账款——A厂贷余3000

——B厂借余3200预收账款——C厂贷余4300

——D厂借余2600资产负债表：应收账款=1000+2600=3600预付帐款=2000+3200=5200应付账款=1800+3000=4800预收账款=1500+4300=5800例1：应收账款——甲厂借余1000资产负债表：应收账款（3）“存货”项目＝①“材料采购”借余+②“原材料”借余+③“包装物”借余

+④“低值易耗品”借余±⑤“材料成本差异”借余

+⑥“委托加工物资”借余

+⑦“生产成本”借余

+⑧“自制半成品”借余

+⑨“库存商品”－⑩“存货跌价准备”贷余

+⑪“在途物资”借余材料存货在产品存货商品产品存货（3）“存货”项目＝①“材料采购”借余+②“原材料”在建工程的填列：——“固定资产”末余减：“累计折旧”末余（4）“固定资产”类项目的填列固定资产的填列：减：固定资产减值准备——“在建工程”末余减：在建工程减值准备在建工程的填列：——“固定资产”末余减：“累计折旧”末余（4（5）一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款各科目末余-“一年内到期的各项长期负债”——属于流动负债例14:都江厂长期债务科目余额如下:“长期借款”账户末余42000（其中，1年内16000元）“应付债券”账户末余32900（均超1年到期）“长期应付款”账户末余7300（均超1年到期）解答：资产负债表上“一年内到期的非流动负债”项目16000元；“长期借款”项目26000元（42000－16000）；“应付债券”项目32900元；“长期应付款”项目7300元（5）一年内到期的非流动负债长期借款各科目末余-“一年内六、利润表（IncomeStatement)1.概念及形式IS：反映企业在一定期间的经营成果情况的报表“证券之星”网可以查上市公司财务报表六、利润表（IncomeStatement)1.概念利润表格式利润表格式2.利润表编制例15：都江厂12月末