公司会计核算管理制度汇编

.PAGE.公司会计核算管理制度目录1501固定资产18051901长期待摊费用1913递延所得税资产2101短期借款2111应付票据2121应付账款2131预收账款2153应付职工薪酬2155应付利息2171应交税费2181其他应付款2191预提费用2221递延收益2301长期借款2331专项应付款2351递延所得税负债3101实收资本663111资本公积3121盈余公积3141利润分配4101生产成本5101主营业务收入5102其他业务收入5201投资收益5301营业外收入5401主营业务成本5403营业税金及附加5405其他业务支出5500费用〔管理费、制造费、营业费5503财务费用5511资产减值损失5601营业外支出5701所得税5801以前年度损益调整9903内部订单结算9904结算往来9905银行存款过渡101库存现金102银行存款135其它应收款162固定资产225其他应付款301固定基金331结余401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入408其它收入501职工活动支出502维权支出503业务支出505资本性支出508其它支出第一章总则第二章会计核算原则第三章会计政策现金流量中所称现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据等。现金等价物是指购入日至到期日在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。按照《企业会计准则》、《股份会计制度》规定,每年末对应收款项计提坏账准备、存货计提存货跌价准备、长期股权投资计提减值准备,计提方式、计提比例及减值准备账务处理程序以首钢股份制订下发的北首股发［2000］44号关于颁发《关于计提四项资产减值准备的内部控制制度》通知内容为准。坏账损失每年末,对应收账款和其它应收款按账龄分析法提取坏账准备。计提方法一经确定,不能随意变更。如需变更,在会计报表附注中予以说明。符合下列条件且经有关部门批准即确认为坏账：1、因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收账款；2、债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回,经财政部门批准的应收账款。〔二存货跌价准备每年末,对存货进行全面清查,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因,使存货成本不可能收回的部分,按成本与可变现净值孰低法计价方法,提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个项目的成本高于其可变现净值的差额提取。〔三长期股权投资每年末,对长期投资项目逐项进行检查,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复,应以可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备,并计入当期损益。低值易耗品摊销方法分两种：为生产采购的轧辊按使用次数分月摊销；其他低值易耗品在采购时一次性计入成本费用。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用期限超过一年的有形资产。对持有的工器具、备品备件、维修设备等资产,虽然使用期限超过一年,也能够带来经济利益,但由于数量多、单价低,使用周期短,应确认为存货。具体划分依据以首钢总公司颁发的《首钢总公司固定资产目录和低值易耗品目录》规定为准。在建工程在购建过程中,无论采用何种核算方式与形式,在办理竣工决算时,均按照实际成本计价,办理固定资产的转固手续。在建工程完工并办理竣工验收手续交付使用后,按实际完全成本转入固定资产,并按规定计提折旧。对尚未办理竣工决算手续但实际已完工并投产使用的,要先按照估价转入固定资产并计提折旧。办理竣工决算后,再调整固定资产的入账价值,重新按照调整后的原值计提折旧,但已经计提的折旧不再进行调整。无形资产按取得时的实际成本计价,按确定的使用年限分期摊销。长期待摊费用在开始生产、经营次月一次性予以摊销,特殊情况经有关部门审核后按批准期限予以摊销。,在租赁有效期内分期进行摊销。其他特殊业务需要在长期待摊费用科目核算的,经有关部门审核批准后执行。为筹集生产经营所需资金而发生的借款费用计入财务费用。为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款费用,在所购建固定资产达到预定可使用状态前,计入购建成本；达到预定可使用状态后,计入财务费用。利息收入不得冲减在建工程成本,经营期间计入财务费用,筹建期间计入长期待摊费用。固定资产达到可使用状态,是指所购建的固定资产整个项目达到预定的生产能力时的状态,而不是仅指某单项资产已达到生产能力。第四章会计核算形式第五章会计凭证和账簿第六章财务报告与财务分析第三十条按照《企业会计准则》、《企业财务报告条例》、以及股份公司会计制度规定,编制真实、完整的财务会计报告,并按规定时限上报股份公司计财部和地方税务统计部门,财务会计报告的编制应以会计账簿为依据,不得随意估计数字,严禁弄虚作假,确保会计信息和质量符合要求。第三十一条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。第三十二条财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表种类和编制以股份公司会计制度规定和股份公司年终财务决算要求为准,同时公司可根据实际专业工作需要自行设计、编制内部报表,以满足各方面对财务信息的需求。第三十三条对外提供的会计报表必须加具封面,装订成册,封面上注明：单位名称、地址、报表所属年份或月份、报出日期,并由公司总经理和计财部财务主管签字,加盖单位公章。第三十四条按月、按年组织财务分析,编制财务情况说明书,重点分析公司生产经营、指标完成情况；产品产量、成本、利润、费用完成情况；税费缴纳情况；应收应付款项增减变动情况；财产物资变动情况,要与上期比,与上年同期比,通过对比发现问题,提出加强财务管理,降低成本,提高经济效益的主要措施,为公司组织生产经营、进行决策提供真实、准确的财务数据。第七章会计科目及使用公司ERP总账会计科目明细表序号科目编码科目描述序号科目编码科目描述11001库存现金352101短期借款21002银行存款362111应付票据31009其它货币资金372121应付账款41111应收票据382131预收账款51131应收账款392152应付职工薪酬61133其它应收款402155应付利息71141坏账准备412171应交税费81181内部往来422181其它应付款91192公司间调拨432191预提费用101193备用金442301长期借款111201在途材料452331专项应付款121211原料462351递延所得税负债131212燃料473101实收资本141213辅助材料483111资本公积151214备件493121盈余公积161219动力产品503141利润分配171231低值易耗品514101生产成本181241自制半成品525101主营业务收入191243库存商品535102其它业务收入201281存货跌价准备545201投资收益211301待摊费用555301营业外收入221403长期股权投资565401主营业务成本231404长期股权投资减值准备575403营业税金及附加241501固定资产585405其它业务支出251502累计折旧595500费用〔管理费、制造费、营业费261505固定资产减值准备605503财务费用271601工程物资615511资产减值损失281603在建工程625601营业外支出291701固定资产清理635701所得税301801无形资产645801以前年度损益调整311804累计摊销659903内部订单结算321805无形资产减值准备669904结算往来331901长期待摊费用679905银行存款过渡341913递延所得税资产1001库存现金对每一笔现金收付款业务,会计人员必须做到逐日序时入机,出纳人员每天下班前,将所办理的收付款单据逐笔与ERP系统核对,确保数据发生额及余额无误后,编制资金日报。1002银行存款对每一笔银行存款收付款业务,出纳人员要依据会计制单人员在ERP系统填制的收付款凭证办理,每天下班前,将所办理的收付款单据逐笔与ERP系统核对,确保数据发生额及余额无误后,编制资金日报。1009其他货币资金1131应收账款1133其它应收款1141坏账准备1192公司间调拨1193备用金1201在途材料1211原料1212燃料1213辅助材料1214备件低值易耗品摊销-其它〔移动类型2011219动力产品动力产品是指钢铁生产过程中消耗的风、水、电、汽、液氧、液氮2.ERP系统内对动力产品按每一个物料核算,报产收货、生产领用和销售发出时借：动力产品〔计划价

贷：生产成本转出B.下一道生产工序消耗动力产品,由生产厂在ERP系统内,依据动力产品消耗出库单发货借：物料消耗－动力产品贷：动力产品〔计划价C.动力产品销售发出,由汽运作业部在ERP系统内,依据产品出库单销售发货

借：其它业务支出

贷：动力产品〔计划价D.月末1231低值易耗品贷：货物接收/发票接收1241自制半成品1243库存商品库存商品是指已经完成全部生产过程,可以按合同规定的条件送交定货单位,或者可以作为商品对外销售,经检验合格验收入库的产品,包括方坯、板坯、卷板等。2.ERP系统内对库存商品按每一个物料核算,报产收货和销售发出时借：库存商品〔计划价

贷：生产成本转出B.销售发出,由销售派驻站在ERP系统内,依据产品出库单销售发货

借：主营业务成本

贷：库存商品〔计划价C.月末1281存货跌价准备1301待摊费用1403长期股权投资1404长期股权投资减值准备1502累计折旧1505固定资产减值准备1601工程物资1603在建工程1701固定资产清理1801无形资产1804累计摊销递延收益-财政拨款〔22210300：用于核算公司收到地方各级政府部门和其它部门拨付的专项资金。递延收益-财政贴息〔22210400：用于核算公司收到地方各级政府部门和其它部门拨付的财政贴息。本科目期末贷方余额,为应在以后期间计入损益的政府补助。主要账务处理收到政府补助时〔1与资产相关的政府补助借：货币资金〔非货币性资产贷：递延收益〔2与收益相关的政府补助分两种情况A.用于补偿以后期间的相关费用或损失的借：货币资金〔非货币性资产贷：递延收益B.用于补偿已发生的相关费用或损失的借：货币资金〔非货币性资产贷：营业外收入－补贴收入递延收益的分期摊销〔1与资产相关的政府补助在资产达到预定可使用状态时,按照资产折旧年限,在资产计折折旧的同时,按月摊销递延收益借：递延收益贷：营业外收入〔2与收益相关的政府补助〔用于补偿以后期间的相关费用或损失的按照确定的受益期间,摊销递延收益借：递延收益贷：营业外收入B.月末结转生产差异和采购差异借：原料－采购差异燃料－采购差异自制半成品－生产差异动力产品－生产差异贷：生产成本转出合格的发票、销售合同、结算清单、价格文件、出口钢坯销售清单等在系统内开具系统发票销售公司收款统计表和总公司收款书第八章工会会计科目及使用序号科目编码科目描述序号科目编码科目描述1101库存现金10402拨缴经费收入2102银行存款11403上级补助收入3135其他应收款12408其他收入4162固定资产13501职工活动支出5221应付上级经费14502维权支出6225其他应付款15503业务支出7301固定基金16505资本性支出8331结余17508其他支出9401会费收入2.对每一笔现金收付款业务,会计人员必须做到逐日序时入机,出纳人员要在每天下班前,将所办理的收付款单据逐笔与计算机核对,确保数据发生额及余额无误。3.现金的收支、盘点按照公司现金有关规定办理。4.主要账务处理A.支付备用金、报销差旅费及其他现金付款,依据经审批的借款单、差旅费报销单和借：其他应收款等贷：现金B.取得现金收入借：现金贷：会费收入等1.本科目核算公司工会存入银行或其他金融机构的各种款项。2.对每一笔银行存款收付款业务,会计人员必须做到逐日序时入机,出纳人员要在每天下班前,将所办理的收付款单据逐笔与计算机核对,确保数据发生额及余额无误。3.银行存款的收付、核对、清查、编制余额调节表等按照公司银行存款有关规定办理。4.主要账务处理A.依据借：其他应收款等贷：银行存款B.收到银行利息收入、会费收入,依据银行收款书借：银行存款贷：其他收入会费收入1.本科目用于核算公司工会应收公司拨付工会经费；个人因公出差、培训、组织工会活动发生的备用金借款和其他各种应收暂付款项。2.本科目按债务单位和借款人设置明细科目进行明细分类核算。3.对与公司的往来款项要逐月核对,确保发生额及余额相符。4、对其他应收和各种暂付款项要严格控制,健全手续,及时清理,不得长期挂账。4.主要账务处理A.工会开出工会拨缴款收据并确认收入,依据工会拨缴款收据记账联等借：其他应收款贷：拨缴经费收入B.收到公司拨付经费款,依据银行收款书等借：银行存款贷：其他应收款C.公司支付备用金借款等,借：其他应收款贷：银行存款现金D1.本科目用于核算工会拥有或控制的单位价值在规定标准以上,使用年限1年以上,并在使用中基本保持原有物质形态的资产价值。单位价值虽然低于规定标准,但使用年限在一年以上的大批同类财产,纳入固定资产核算。2.工会固定资产分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他。3.工会固定资产不计提折旧。4.工会要建立固定资产明细账,按类别、品名进行明细核算。5.工会固定资产至少每年清查一次,清查程序和盘盈、盘亏、毁损等情况的处理按照公司固定资产管理有关规定进行。6.本科目期末借方余额,反映工会固定资产价值总额。7.主要账务处理A.工会购入、有偿调入固定资产,依据费用报告和购货发票、资产调拨单借：职工活动支出资本性支出等贷：银行存款同时,借：固定资产贷：固定基金B.工会固定资产盘亏、毁损、报废,依据费用报告和固定资产处置单据等借：固定基金贷：固定资产C.工会资产处置过程中发生的变价收入借：银行存款贷：其他收入D.工会资产处置过程中发生的支出费用借：其他支出贷：银行存款等221应付上级经费1、本科目核算工会按规定应上缴上级工会的经费。2、主要账务处理A、按规定计提应上缴上级工会费用借：其他应收款贷：应付上级经费B、实际上缴上级工会费用借：应付上级经费贷：银行存款1.本科目用于核算工会除应付上级经费之外的其他应付及暂存款项。2.本科目按照其他应付、暂存单位设置明细科目进行明细分类核算。3.主要账务处理A.工会组织活动费用挂账,依据费用报告和发票等单据借：职工活动支出业务支出等贷：其他应付款B.工会活动费用付款,依据资金付款计划借：其他应付款贷：银行存款库存现金等C.工会其他暂存款,依据银行收款书等单据借：银行存款贷：其他应付款1.本科目用于核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2.本科目为固定资产的对应科目,贷方余额反映工会拥有的固定基金总值,应与固定资产借方余额相等。3.主要账务处理A.工会购入、接受捐赠、调拨等形成固定资产借：固定资产贷：固定基金B.工会固定资产盘亏、毁损、调拨等借：固定基金贷：固定资产1.本科目核算工会年度各项收支相抵后的余额。2.本科目期末结账前处理。期末将"会费收入"、"拨缴经费收入"、"其他收入"等贷方余额转入本科目的贷方,将"职工活动支出"、"业务支出"等借方余额转入本科目的借方,期末贷方余额为工会滚存结余。3.主要账务处理A.期末结转工会收入借：会费收入拨缴经费收入上级补助收入其它收入等贷：结余B.期末结转工会支出借：结余贷：职工活动支出业务支出等1.本科目核算工会会员依照规定向工会缴纳的会费。2.主要账务