2019初级会计职称经济法基础第六章其他税收法律制度课件

第六章其他税收法律制度第一节关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。2022/12/9第六章其他税收法律制度第一节关税法律制度关税是对（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。外贸进出口公司工贸或农贸结合的进出口公司其他批准经营进出口商品的企业（2）物品的纳税人入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；个人邮递物品的收件人。一、关税纳税人2022/12/9（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。一、关（多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（

）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.个人邮递物品的发件人【练一练】AC2022/12/9（多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的二、关税的课税对象和税目1.关税的课税对象是进出境的货物、物品。2.对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定（按最惠国税率）征收进口关税。3.关税的税目、税率都由《海关进出口税则》规定，它包括三个主要部分：（1）归类总规则；（2）进口税率表；（3）出口税率表。2022/12/9二、关税的课税对象和税目1.关税的课税对象是进出境的货物、物（2016年判断）对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。【练一练】（2015年判断）对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。×√2022/12/9（2016年判断）对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不（一）税率种类进口税率普通税率最惠国税率协定税率特惠税率关税配额税率暂定税率出口税率比例税率从量计征啤酒原油复合计征广播用录像机、放像机、摄像机三、关税税率进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的2022/12/9（一）税率种类进口税率普通税率最惠国税率协定税率特惠税率关税进口税率2022/12/9进口税率2022/12/9（2013年多选）根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率的种类主要有（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【练一练】ABCD2022/12/9（2013年多选）根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率（2017年单选）根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是（）。A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率【练一练】D2022/12/9（2017年单选）根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货（2015年单选）根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的货物，适用的关税税率是（

）。A.最惠国税率B.普通税率C.协定税率D.特惠税率【练一练】A2022/12/9（2015年单选）根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共（2017年/2014年单选）根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【练一练】B2022/12/9（2017年/2014年单选）根据关税法律制度的规定，对原产（2015年判断）进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标准的。【练一练】√2022/12/9（2015年判断）进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地（2013年判断）对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按最惠国税率征收关税。【练一练】×2022/12/9（2013年判断）对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性（二）税率的确定进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。2022/12/9（二）税率的确定进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人【提示】特殊补税（1）查获的走私进口货物需要补税时，应按查获日期实施的税率征税。（2）暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。2022/12/9【提示】特殊补税（1）查获的走私进口货物需要补税时，应按查获（判断）暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，应按其原申报进口之日所实施的税率征税。【练一练】×2022/12/9（判断）暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，应按其原申报进一般贸易项下：以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格四、关税计税依据1.进口货物的完税价格2022/12/9一般贸易项下：以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价应计入完税价格货价货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用；为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用支付给卖方的佣金2022/12/9应计入货价货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保不计入成交价格向境外采购代理人支付的买方佣金（购货佣金）起卸之后的运输及其相关费用、保险费卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除2022/12/9不计入向境外采购代理人支付的买方佣金起卸之后的运输及其相关费【注意】卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，罚款（补偿）则不能从成交价格中扣除。2022/12/9【注意】卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中（2016年单选）2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（90+2+5）×10%=9.7（万元）B.（90+5+0.3）×10%=9.53（万元）C.（90+2）×10%=9.2（万元）D.（90+2+5+0.3）×10%=9.73（万元）【练一练】D2022/12/9（2016年单选）2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核（2016年判断）在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。【练一练】×2022/12/9（2016年判断）在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正（2015年单选）根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（

）。A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除【练一练】B2022/12/9（2015年单选）根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的（2015年单选）2014年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（

）。A.应纳进口关税4.2万元B.应纳进口环节消费税8万元C.应纳进口环节增值税4.08万元D.应纳城建税和教育费附加1.34万元【练一练】B2022/12/9（2015年单选）2014年10月，甲企业进口一辆小汽车自用出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。2.出口货物的完税价格出口货物完税价格＝离岸价格

（1+出口税率）÷2022/12/9出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税（2015年单选）根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（）。A.关税完税价格=离岸价格÷（1-出口税率）B.关税完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）C.关税完税价格=离岸价格×（1-出口税率）D.关税完税价格=离岸价格×（1+出口税率）【练一练】B2022/12/9（2015年单选）根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关五、关税的应纳税额计算2022/12/9五、关税的应纳税额计算2022/12/9（2015年多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（）。A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法【练一练】ABCD2022/12/9（2015年多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关（2015年判断）关税的计征方法有从价计征、从量计征、复合计征和滑准税。【练一练】√2022/12/9（2015年判断）关税的计征方法有从价计征、从量计征、复合计（2017年多选）根据关税法律制度相关规定，下列各项进口货物中，实行从价加从量复合计征计税的有（）。A.啤酒B.放像机C.广播用录像机D.摄像机【练一练】BCD2022/12/9（2017年多选）根据关税法律制度相关规定，下列各项进口货物（2016年多选）根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有（）。A.啤酒B.汽车C.高档手表D.原油【练一练】AD2022/12/9（2016年多选）根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实（2014年单选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从价加从量的复合计征办法征收关税的是（）。A.啤酒B.汽车C.原油D.摄像机【练一练】D2022/12/9（2014年单选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从（2013年多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征关税的有（）。A.摄像机B.小汽车C.啤酒D.原油【练一练】CD2022/12/9（2013年多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从法定性减免税（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。六、关税税收优惠进出口退货：免征不退2022/12/9法定性（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在酌情减免税（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的2022/12/9酌情减免税（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损（2015年多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有（）。A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.外国政府无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品D.无商业价值的货样【练一练】ABCD2022/12/9（2015年多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法（2014年单选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中受到损坏的进口货物【练一练】D2022/12/9（2014年单选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可（2013年单选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是（）。A.关税税额为人民币200元的一票货物B.广告品和货样C.外国公司无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品【练一练】D2022/12/9（2013年单选）根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关（2013年判断）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免予缴纳关税。【练一练】√2022/12/9（2013年判断）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和（2013年判断）对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。【练一练】×2022/12/9（2013年判断）对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。七、关税征收管理（一）关税的征收时间2022/12/9关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海（二）税款的缴纳、退还、补征与追征税款缴纳进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关填发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期当日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金2022/12/9（二）税款的缴纳、退还、补征与追征税款缴纳进出口货物的收发货税款退还适用情形对由于海关误征，多缴纳税款的；海关核准免验的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口申报退关，经海关查验属实的程序纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税，逾期不予受理海关应当自受理退税申请之日起30日内作出书面答复2022/12/9税款退还适用情形对由于海关误征，多缴纳税款的；海关核准免验的税款的补征和追征完税后发现少征或漏征1年内补征因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征3年内追缴2022/12/9税款的补征和追征完税后发现少征或漏征1年内补征因收发货人或其1.旅客不能当场缴纳进境物品税款的；2.进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；3.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的；4.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；5.按规定暂不予以放行的其他行李物品。（三）海关暂不予放行旅客行李物品的有关事项2022/12/91.旅客不能当场缴纳进境物品税款的；（三）海关暂不予放行旅客房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。第二节房产税法律制度2022/12/9房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。一、房产税纳税人（1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。（2）产权出典的，承典人为纳税人。（3）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。2022/12/9房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房（4）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。（5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（6）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。【提示】受益人纳税【注意】房屋出租原则上出租人为纳税人，但在无租使用的情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。2022/12/9（4）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（

）。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人【练一练】A2022/12/9（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制（2014年判断）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。【练一练】√2022/12/9（2014年判断）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产（判断）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。【练一练】√2022/12/9（判断）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、房产税征税范围2022/12/91.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村（2016年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（

）。A.建制镇工业企业的厂房B.农村的村民住宅C.市区商场的地下车库D.县城商业企业的办公楼【练一练】B2022/12/9（2016年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属（2016/2015年判断）房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。【练一练】×2022/12/9（2016/2015年判断）房地产开发企业建造的商品房在出售三、房产税应纳税额的计算（一）一般规定2022/12/9三、房产税应纳税额的计算（一）一般规定2022/12/9（2017年单选）甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8万元B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21万元C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2万元D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元【练一练】B2022/12/9（2017年单选）甲企业厂房原值2000万元，2015年11（2017年单选）2016年7月1日,甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080元B.126000÷(1+5%)×12%=14400元C.126000×(1-30%)×12%=10584元D.126000×12%=15120元【练一练】B2022/12/9（2017年单选）2016年7月1日,甲公司出租商铺，租期半（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.560000×1.2%=6720（元）B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）D.560000×30%×1.2%=2016（元）【练一练】C2022/12/9（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已（2015年单选）2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（

）。A.（1000000-350000）×1.2%=7800（元）B.（1000000-350000）×（1-30%）×1.2%=5460（元）C.1000000×（1-30%）×1.2%=8400（元）D.1000000×1.2%=12000（元）【练一练】C2022/12/9（2015年单选）2014年甲公司房产原值1000000元，（2013年单选）甲企业2012年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业，换回价值30万元的原材料。已知，当地规定的房产税扣除比例为30%，从租计征房产税税率为12%，甲企业当年应缴纳的房产税税额为（）万元。A.500×（1-30%）×12%+30×12%=45.6B.500×(1-30%)×12%=42C.500×12%=60D.30×12%=3.6【练一练】D2022/12/9（2013年单选）甲企业2012年全年将原值500万元的仓库甲企业2016年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，6月30日将其对外出租，租期1年，每月收取不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。【举例】2016年度甲企业该房产应缴纳的房产税=1000×（1-30%）×1.2%×1/2+1×6×12%=4.92（万元）。2022/12/9甲企业2016年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，6月（2015年单选）甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元。A.1.08B.3.18C.3.76D.8.4【练一练】B2022/12/9（2015年单选）甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值（二）房屋原值的确定1.房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）2.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施（如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线；电梯、升降机、过道、晒台等）。3.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。4.对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2022/12/9（二）房屋原值的确定1.房产原值，是指纳税人按照会计制度规定（2015年多选）根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。A.中央空调B.电梯C.暖气设备D.给水排水管道【练一练】ABCD2022/12/9（2015年多选）根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分（2013年多选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有（

）。A.独立于房屋之外的烟囱B.中央空调C.房屋的给水、排水管道D.室外游泳池【练一练】BC2022/12/9（2013年多选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当（2013年判断）房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。【练一练】×2022/12/9（2013年判断）房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收（三）以房产投资联营2022/12/9（三）以房产投资联营2022/12/9（2013年判断）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。【练一练】√2022/12/9（2013年判断）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，（四）融资租赁房屋（从价计征）融资租赁房屋的房产税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。2022/12/9（四）融资租赁房屋（从价计征）融资租赁房屋的房产税，由承租人1.非营利性机构自用房产——免证（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

【附属工厂、商店、招待所用房——纳税】（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。【附设的营业单位用房——纳税】（4）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。（5）老年服务机构自用的房产免征房产税。四、房产税的税收优惠2022/12/91.非营利性机构自用房产——免证四、房产税的税收优惠20222.个人所有非营业用的房产免征房产税（居民住房）【提示】对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。3.危房、毁损不堪居住房屋——停用后免征4.大修理连续停用半年以上——停用期间免征5.基建工地临时房屋——施工期间免征6.租金偏低的公房出租——免征7.高校学生公寓——免征8.廉租房、公租房——免征2022/12/92.个人所有非营业用的房产免征房产税（居民住房）2022/19.体育场馆的房产税优惠（1）国家机关、军队、人民团体、（财政补助+经费自理）事业单位、居委会、村委会、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有的体育场馆、用于体育活动的房产——免征（2）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产——减半征收【注意】用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%

2022/12/99.体育场馆的房产税优惠（1）国家机关、军队、人民团体、（财（2013年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（

）。A.名胜古迹中附设的经营性茶社B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工食堂【练一练】A2022/12/9（2013年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予（2012年单选）某企业2017年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元（不含增值税）。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（

）。A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8（万元）B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4（万元）C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76（万元）D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2（万元）【练一练】B2022/12/9（2012年单选）某企业2017年度生产经营用房原值1200五、房产税的征收管理1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。（一）纳税义务发生时间2022/12/9五、房产税的征收管理1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。（8）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。2022/12/9（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房（2010年单选）甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（

）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月【练一练】C2022/12/9（2010年单选）甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于（二）纳税地点房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。2022/12/9（二）纳税地点房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税（三）纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。2022/12/9（三）纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。第三节契税法律制度2022/12/9契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合2022/12/92022/12/9甲（转让方）乙（受让方）房土地增值税增值税印花税企业所得税个人所得税契税印花税城建税2022/12/9甲乙房土地增值税增值税印花税企业所得税契税印花税城甲（出租方）乙（承租方）房（租）房产税增值税印花税企业所得税个人所得税印花税城建税2022/12/9甲乙房（租）房产税增值税印花税企业所得税印花税城建在我国境内承受（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。一、契税的纳税人2022/12/9在我国境内承受（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属（土（2008年判断）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。【练一练】×2022/12/9（2008年判断）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属（2015年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（

）。A.获得住房奖励的个人B.转让土地使用权的企业C.继承父母汽车的子女D.出售房屋的个体工商户【练一练】A2022/12/9（2015年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契（2015年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（

）。A.出租房屋的李某B.出让土地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某【练一练】D2022/12/9（2015年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契（2013年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（

）。A.出售房屋的个人B.受赠土地使用权的企业C.购买房屋的个人D.受让土地使用权的企业【练一练】A2022/12/9（2013年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于征税范围国有土地使用权出让土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）不包括农村集体土地承包经营权的转移房屋买卖、赠与、交换二、契税征税范围2022/12/9征税国有土地使用权出让土地使用权转让不包括农村集体土地承包经视同发生权属转移以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付筹资建房款方式承受土地、房屋权属；企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属2022/12/9视同发生权属转移以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋不包括土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为2022/12/9不包括土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为（2017年单选）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库【练一练】B2022/12/9（2017年单选）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收（2017年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（）。A.张某受赠房屋B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元C.赵某抵押房屋D.夏某购置商品房【练一练】C2022/12/9（2017年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收（2016年多选）根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的有（

）。A.房屋买卖B.房屋交换C.房屋租赁D.房屋赠与【练一练】ABD2022/12/9（2016年多选）根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契（2016年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（

）。A.国有土地使用权出让B.房屋交换C.农村集体土地承包经营权转移D.土地使用权赠与【练一练】ABD2022/12/9（2016年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契（2013年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳契税的有（

）。A.甲接受捐赠房子B.乙出典房子C.丙购买房子D.丁承租房子【练一练】AC2022/12/9（2013年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，需要缴（2009年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（

）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅【练一练】B2022/12/9（2009年单选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳三、契税税率契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。2022/12/9三、契税税率契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。2四、契税计税依据【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格（或者明显偏低无正当理由）按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额2022/12/9四、契税计税依据【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格（（2011年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（

）。A.房屋买卖B.土地使用权交换C.房屋赠与D.土地使用权转让【练一练】AD2022/12/9（2011年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交（2012年多选）关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（

）。A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据【练一练】ABD2022/12/9（2012年多选）关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度五、契税应纳税额的计算应纳契税税额=计税依据×税率2022/12/9五、契税应纳税额的计算应纳契税税额=计税依据×税率2022/（2017年单选）2016年10月王某购买一套住房，支付房价97万元、增值税税额10.67万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(97+10.67)×3%=3.2301万元B.97÷(1-3%)×3%=3万元C.(97-10.67)×3%=2.5899万元D.97×3%=2.91万元【练一练】D2022/12/9（2017年单选）2016年10月王某购买一套住房，支付房价（2017年单选）2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.150×5%=7.5万元B.200×5%=10万元C.150×5%+200×5%=17.5万元D.200×5%-150×5%=2.5万元【练一练】B2022/12/9（2017年单选）2016年2月周某以150万元价格出售自有（2015年单选）2016年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（

）。A.9991×（1+3%）×3%=308.72（万元）B.9991×3%=299.73（万元）C.9991÷（1-3%）×3%=309（万元）D.9991÷（1+3%）×3%=291（万元）【练一练】B2022/12/9（2015年单选）2016年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价（2015年单选）老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元（不含增值税）给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是（

）。A.老李应缴纳契税2.16万元B.老张应缴纳契税0.6万元C.老李应缴纳契税0.6万元D.老张应缴纳契税2.16万元【练一练】B2022/12/9（2015年单选）老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一（2014年单选）甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元，又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房，已知当地政府规定的契税税率为4%。根据契税法律制度的规定，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（

）。（上述金额均不含增值税）A.120×4%=4.8（万元）B.260×4%=10.4（万元）C.（260-120）×4%=5.6（万元）D.（260+120）×4%=15.2（万元）【练一练】B2022/12/9（2014年单选）甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入12（2012年单选）甲公司于2016年11月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元（不含增值税），厂房及地上附着物价款500万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为（

）万元。A.15B.45C.60D.75【练一练】D2022/12/9（2012年单选）甲公司于2016年11月向乙公司购买一处闲（2010年单选）周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（

）。（上述金额均不含增值税）A.100×3%=3（万元）B.（100+60）×3%=4.8（万元）C.（100+70）×3%=5.1（万元）D.（100+70+60）×3%=6.9（万元）【练一练】A2022/12/9（2010年单选）周某原有两套住房，2009年8月，出售其中六、契税的税收优惠1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。2022/12/9六、契税的税收优惠1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。2022/12/95.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、（2015年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（

）。A.军事单位承受土地用于军事设施B.国家机关承受房屋用于办公C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产D.城镇居民购买商品房用于居住【练一练】ABC2022/12/9（2015年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契（2013年单选）根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免征契税的是（

）。A.医院承受划拨土地用于修建门诊楼B.农民承受荒沟土地用于林业生产C.企业接受捐赠房屋用于办公D.学校承受划拨土地用于建造教学楼【练一练】C2022/12/9（2013年单选）根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免（2014年判断）某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业，要征收契税，但不需要补缴已经免缴的契税。【练一练】×2022/12/9（2014年判断）某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学契税征管纳税义务发生时间纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天纳税地点土地、房屋所在地的税务征收机关（属地）纳税期限纳税义务发生之日起10日内七、契税征收管理2022/12/9契税征管纳税义务发生时间纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当（2014年单选）根据契税法律制度的规定，纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（

）日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。A.5B.10C.7D.15【练一练】B2022/12/9（2014年单选）根据契税法律制度的规定，纳税人应当自契税纳土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。第四节土地增值税法律制度2022/12/9土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得一、土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。【提示】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。2022/12/9一、土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使二、土地增值税的征税范围1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税。2.土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，但并非所有名为赠与的行为均不征税。（一）征收范围的一般规定2022/12/9二、土地增值税的征税范围1.土地增值税只对转让国有土地使用权不征收土地增值税的房地产赠与行为（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为；（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为【公益性捐赠】2022/12/9不征收土地增值税的房地产赠与行为（1）房产所有人、土地使用权（二）征收范围的特殊规定2022/12/9（二）征收范围的特殊规定2022/12/9（2017年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.出租住房的孙某B.转让国有土地使用权的甲公司C.出售商铺的潘某D.出售写字楼的乙公司【练一练】A2022/12/9（2017年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业【练一练】D2022/12/9（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.出租房屋B.代建房屋C.企业之间交换房屋D.房屋评估增值【练一练】C2022/12/9（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间的房地产交换C.房地产的代建D.房地产的抵押【练一练】B2022/12/9（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，（2013年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.甲企业将自有厂房出租给乙企业B.丙企业转让国有土地使用权给丁企业C.某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商D.庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院【练一练】B2022/12/9（2013年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，（2013年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.政府向企业出让国有土地使用权B.企业将闲置房产出租C.企业之间交换房产D.对房地产进行重新评估而产生的评估增值【练一练】C2022/12/9（2013年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，（2013年判断）房产所有人将房屋赠与承担直接赡养义务的人，不征收土地增值税。【练一练】√2022/12/9（2013年判断）房产所有人将房屋赠与承担直接赡养义务的人，土地增值税实行4级超率累进税率三、土地增值税的征税税率2022/12/9土地增值税实行4级超率累进税率三、土地增值税的征税税率202（2015年判断）土地增值税实行四级超率累进税率。【练一练】√2022/12/9（2015年判断）土地增值税实行四级超率累进税率。【练一练】计税依据：纳税人转让房地产所产生的增值税四、土地增值税的计税依据增值额转让房地产取得的收入扣除项目金额2022/12/9计税依据：纳税人转让房地产所产生的增值税四、土地增值税的计税（一）应税收入的确定纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。收入形式：包括货币收入、实物收入和其他收入。土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。2022/12/9（一）应税收入的确定纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转（二）扣除项目及金额2022/12/9（二）扣除项目及金额2022/12/9（2013年单选改编）北京市某企业2016年7月转让一块未经开发的土地使用权，取得不含税收入2000万元，支付相关税费（除增值税外）110万元。2016年3月取得该土地使用权时支付地价款1000万元，取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”为（

）万元。A.2000-1000=1000B.2000-110-1000=890C.2000-110-1000-60=830D.2000-1000-60=940【练一练】C2022/12/9（2013年单选改编）北京市某企业2016年7月转让一块未经（2013年单选）甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。A.2000-900=1100（万元）B.6000×10%=600（万元）C.2000×10%=200（万元）D.（1000+6000）×10%=700（万元）【练一练】D2022/12/9（2013年单选）甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支6.旧房及建筑物（存量房）的扣除金额2022/12/96.旧房及建筑物（存量房）的扣除金额2022/12/9（2016年多选）根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税额时，准予扣除的项目有（）。A.评估价格B.转让环节缴纳的税金C.取得土地使用权所支付的地价款D.重置成本价【练一练】ABC2022/12/9（2016年多选）根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧1.计算增值额增值额=房地产转让收入-扣除项目金额2.计算增值率增值率=增值额÷扣除项目金额×100%3.确定适用税率及速算扣除系数五、土地增值税应纳税额的计算2022/12/91.计算增值额五、土地增值税应纳税额的计算2022/12/9土地增值税四级超率累进税率表2022/12/9土地增值税四级超率累进税率表2022/12/94.计算应纳税额应纳税额=增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除系数2022/12/94.计算应纳税额应纳税额2022/12/9（2016年单选）甲房地产公司2016年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（20000-12000）×40%-20000×5%=2200（万元）B.（20000-12000）×40%-12000×5%=2600（万元）C.20000×40%-12000×5%=7400（万元）D.20000×40%-（20000-12000）×5%=7600（万元）【练一练】B2022/12/9（2016年单选）甲房地产公司2016年11月销售自行开发的（2015年单选）2016年11月，某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.650B.700C.1850D.1900【练一练】A2022/12/9（2015年单选）2016年11月，某企业销售房产取得不含增建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免税；超过20%的全部计税因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税转让旧房作为廉租房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的免征居民个人转让住房一律免征六、土地增值税税收优惠2022/12/9建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免税（2017年判断）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除金额20%的，应按全部增值额计算缴纳土地增值税。【练一练】√2022/12/9（2017年判断）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除（多选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（

）。A.国家机关转让自用房产B.工业企业在改制重组时以不动产作价入股投资非房地产企业C.房地产公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产【练一练】BD2022/12/9（多选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土（2017年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是（）。A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建筑后转让的房地产B.因城市实施规划，国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产C.企业之间交换房地产D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产【练一练】B2022/12/9（2017年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，（2014年多选）根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免予缴纳土地增值税的有（

）。A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产B.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%C.企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产【练一练】ACD2022/12/9（2014年多选）根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（

）的，免征土地增值税。A.5%B.10%C.20%D.30%【练一练】C2022/12/9（2015年单选）根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普2022/12/92022/12/9纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人采取预售方式销售房地产的，对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税。七、土地增值税征收管理（一）纳税申报2022/12/9纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。（二）纳税清算1.土地增值税的清算单位2022/12/9土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，（2017年判断）房地产开发项目中同时包括普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的税额。【练一练】√2022/12/9（2017年判断）房地产开发项目中同时包括普通住宅和非普通住纳税人应当进行清算（1）全部竣工、完成销售（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目（3）直接转让土地使用权主管税务机关可以要求清算（1）已竣工验收项目，已转让建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续（4）省级税务机关规定的其他情况2.土地增值税的清算条件2022/12/9纳税人应当进行清算（1）全部竣工、完成销售（2）整体转让未竣（2010年多选）根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（

）。A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的【练一练】ABC2022/12/9（2010年多选）根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，（2014年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工、完全销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的【练一练】D2022/12/9（2014年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，（2015年判断）房地产开发企业取得房产销售许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。【练一练】√2022/12/9（2015年判断）房地产开发企业取得房产销售许可证满3年仍未扣除项目的金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算

单位建筑面积成本费用

＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积3.清算后再转让房地产的处理2022/12/9扣除项目的金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。4.土地增值税的核定征收2022/12/9房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模（2014年多选）下列各项中，属于土地增值税的核定征收的情形的有（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【练一练】ABCD2022/12/9（2014年多选）下列各项中，属于土地增值税的核定征收的情形土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。（三）纳税地点2022/12/9土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税