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文档简介
第六章电子商务税收中的法律问题
第一节
电子商务税收概述
第二节电子商务对现行税收制度的影响
第三节电子商务涉税的争议和对策
第四节电子商务与我国的税收法律制度
1第六章电子商务税收中的法律问题第一节电子商务税收概述1第一节
电子商务税收概述
传统税收概述
电子商务税收的特点
2第一节电子商务税收概述传统税收概述2一、传统税收概述传统税收种类的划分
税收管辖权的概念
3一、传统税收概述传统税收种类的划分3传统税收种类的划分：按征收对象的属性分（①所得税②流转税③财产税④行为税）按税收管辖权划分（①按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收②按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税③按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与间接税）4传统税收种类的划分：4税收管辖权的概念：属地原则属人原则5税收管辖权的概念：5二、电子商务税收的特点
虚拟化（①交易行为虚拟化②税收概念虚拟化③税务信息虚拟化④交易对象虚拟化⑤税收原则虚拟化）多国性隐蔽性
便捷性
6二、电子商务税收的特点虚拟化（①交易行为虚拟化②税收概东南大学远程教育电子商务法
第21讲主讲教师：赵志远7东南大学远程教育电子商务法第21讲主讲教师：赵二、电子商务税收的特点
虚拟化（①交易行为虚拟化②税收概念虚拟化③税务信息虚拟化④交易对象虚拟化⑤税收原则虚拟化）多国性隐蔽性
便捷性
8二、电子商务税收的特点虚拟化（①交易行为虚拟化②税收概第一节
电子商务税收概述
传统税收概述
电子商务税收的特点
9第一节电子商务税收概述传统税收概述9第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税
10第二节电子商务对现行税收制度的影响电子商务对现行税制理论的一、电子商务对现行税制理论的影响电子商务对税制要素确认的影响（①纳税主体②征税对象③纳税环节④纳税期限）电子商务对某些税基和课税点的影响（①原来分摊于这些中介者中的税基可能会丧失②中介者消失将使这些课税点消失）11一、电子商务对现行税制理论的影响电子商务对税制要素确认的影响二、电子商务对现行税制原则的影响
对税收管辖权原则的影响
“常设机构”概念受到挑战
所得的性质变得模糊不清
12二、电子商务对现行税制原则的影响对税收管辖权原则的影响1第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税
13第二节电子商务对现行税收制度的影响电子商务对现行税制理论的五、电子商务引发的国际避税
利用电子商务的隐藏性避税
利用电子商务的流动性避税（①利用“电话回复中心”避税②利用虚拟公司避税）利用电子商务的侵蚀性避税（①侵蚀各国关税堤防②侵蚀可见货币流量的交易体系③侵蚀传统的帐册凭证）14五、电子商务引发的国际避税利用电子商务的隐藏性避税14第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税
15第二节电子商务对现行税收制度的影响电子商务对现行税制理论的第三节电子商务涉税的争议和对策
电子商务涉税的争议问题
电子商务涉税问题世界各国的对策
发展中国家对电子商务涉税的对策
16第三节电子商务涉税的争议和对策电子商务涉税的争议问题16东南大学远程教育电子商务法
第22讲主讲教师：赵志远17东南大学远程教育电子商务法第22讲主讲教师：赵一、电子商务涉税的争议问题
对电子商务征税（①比特税方案②托宾税方案）
免税主张
18一、电子商务涉税的争议问题对电子商务征税（①比特税方案②托二、电子商务涉税问题世界各国的对策
美国提出电子商务税收的中性原则（①技术特征方面②政策原则方面③税务管理方面）欧盟的‘”清晰与中性的税收环境”
经合组织的关注焦点
世贸组织的措施
ECTSG提出的电子商务税收政策建议
其他国家对电子商务涉税的对策（①加拿大②澳大利亚③日本④其他国家）19二、电子商务涉税问题世界各国的对策美国提出电子商务税收的中东南大学远程教育电子商务法
第23讲主讲教师：赵志远20东南大学远程教育电子商务法第23讲主讲教师：赵第三节电子商务涉税的争议和对策
电子商务涉税的争议问题
电子商务涉税问题世界各国的对策
发展中国家对电子商务涉税的对策
21第三节电子商务涉税的争议和对策电子商务涉税的争议问题21第四节电子商务与我国的税收法律制度
电子商务发展对我国现行国内税收的影响
电子商务对现行涉外税收的影响
我国电子商务税收的对策
22第四节电子商务与我国的税收法律制度电子商务发展对我国现行国
一、电子商务发展对我国现行国内税收的影响
电子商务对现行流转税的影响（①增值税②营业税③关税）电子商务对现行所得税的影响（①对所得来源地认定②对所得种类）23一、电子商务发展对我国现行国内税收的影响电子商务对现行流二、电子商务对现行涉外税收的影响
电子商务对总机构认定的影响电子商务对固定营业场所的影响电子商务对转移价格的影响电子商务对国际税务合作的影响
24二、电子商务对现行涉外税收的影响电子商务对总机构认定的影响东南大学远程教育电子商务法
第24讲主讲教师：赵志远25东南大学远程教育电子商务法第24讲主讲教师：赵三、我国电子商务税收的对策
制定相关税收对策的原则适当优惠原则居民管辖和地域管辖并重原则加快实施电子征税建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子商务的健康发展加大税收的征管和稽查力度开展网上宣传咨询和监控加强国际情报交流和协调
26三、我国电子商务税收的对策制定相关税收对策的原则26一、电子商务给银行业带来的影响和机遇
巨大的市场，全新的竞争规则
全新的服务模式
全新的运作模式
低成本，高效率
27一、电子商务给银行业带来的影响和机遇巨大的市场，全新的竞争第六章电子商务税收中的法律问题
第一节
电子商务税收概述
第二节电子商务对现行税收制度的影响
第三节电子商务涉税的争议和对策
第四节电子商务与我国的税收法律制度
28第六章电子商务税收中的法律问题第一节电子商务税收概述1第一节
电子商务税收概述
传统税收概述
电子商务税收的特点
29第一节电子商务税收概述传统税收概述2一、传统税收概述传统税收种类的划分
税收管辖权的概念
30一、传统税收概述传统税收种类的划分3传统税收种类的划分：按征收对象的属性分（①所得税②流转税③财产税④行为税）按税收管辖权划分（①按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收②按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税③按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与间接税）31传统税收种类的划分：4税收管辖权的概念：属地原则属人原则32税收管辖权的概念：5二、电子商务税收的特点
虚拟化（①交易行为虚拟化②税收概念虚拟化③税务信息虚拟化④交易对象虚拟化⑤税收原则虚拟化）多国性隐蔽性
便捷性
33二、电子商务税收的特点虚拟化（①交易行为虚拟化②税收概东南大学远程教育电子商务法
第21讲主讲教师：赵志远34东南大学远程教育电子商务法第21讲主讲教师：赵二、电子商务税收的特点
虚拟化（①交易行为虚拟化②税收概念虚拟化③税务信息虚拟化④交易对象虚拟化⑤税收原则虚拟化）多国性隐蔽性
便捷性
35二、电子商务税收的特点虚拟化（①交易行为虚拟化②税收概第一节
电子商务税收概述
传统税收概述
电子商务税收的特点
36第一节电子商务税收概述传统税收概述9第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税
37第二节电子商务对现行税收制度的影响电子商务对现行税制理论的一、电子商务对现行税制理论的影响电子商务对税制要素确认的影响（①纳税主体②征税对象③纳税环节④纳税期限）电子商务对某些税基和课税点的影响（①原来分摊于这些中介者中的税基可能会丧失②中介者消失将使这些课税点消失）38一、电子商务对现行税制理论的影响电子商务对税制要素确认的影响二、电子商务对现行税制原则的影响
对税收管辖权原则的影响
“常设机构”概念受到挑战
所得的性质变得模糊不清
39二、电子商务对现行税制原则的影响对税收管辖权原则的影响1第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税
40第二节电子商务对现行税收制度的影响电子商务对现行税制理论的五、电子商务引发的国际避税
利用电子商务的隐藏性避税
利用电子商务的流动性避税（①利用“电话回复中心”避税②利用虚拟公司避税）利用电子商务的侵蚀性避税（①侵蚀各国关税堤防②侵蚀可见货币流量的交易体系③侵蚀传统的帐册凭证）41五、电子商务引发的国际避税利用电子商务的隐藏性避税14第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税
42第二节电子商务对现行税收制度的影响电子商务对现行税制理论的第三节电子商务涉税的争议和对策
电子商务涉税的争议问题
电子商务涉税问题世界各国的对策
发展中国家对电子商务涉税的对策
43第三节电子商务涉税的争议和对策电子商务涉税的争议问题16东南大学远程教育电子商务法
第22讲主讲教师：赵志远44东南大学远程教育电子商务法第22讲主讲教师：赵一、电子商务涉税的争议问题
对电子商务征税（①比特税方案②托宾税方案）
免税主张
45一、电子商务涉税的争议问题对电子商务征税（①比特税方案②托二、电子商务涉税问题世界各国的对策
美国提出电子商务税收的中性原则（①技术特征方面②政策原则方面③税务管理方面）欧盟的‘”清晰与中性的税收环境”
经合组织的关注焦点
世贸组织的措施
ECTSG提出的电子商务税收政策建议
其他国家对电子商务涉税的对策（①加拿大②澳大利亚③日本④其他国家）46二、电子商务涉税问题世界各国的对策美国提出电子商务税收的中东南大学远程教育电子商务法
第23讲主讲教师：赵志远47东南大学远程教育电子商务法第23讲主讲教师：赵第三节电子商务涉税的争议和对策
电子商务涉税的争议问题
电子商务涉税问题世界各国的对策
发展中国家对电子商务涉税的对策
48第三节电子商务涉税的争议和对策电子商务涉税的争议问题21第四节电子商务与我国的税收法律制度
电子商务发展对我国现行国内税收的影响
电子商务对现行涉外税收的影响
我国电子商务税收的对策
49第四节电子商务与我国的税收法律制度电子商务发展对我国现行国
一、电子商务发展对我国现行国内税收的影响
电子商务对现行流转税的影响（①增值税②营业税③关税）电子商务对现行所得税的影响（①对所得来源地认定②对所得种类）50一、电子商务发展对我国现行国内税收的影响电子商务对现行流二、电子商务对现行涉外税收的影响
电子商务对总机构认定的影响电子商务对固定营业场所的影响电子商务对转移价格的影响电子商务对国际税务合作的影响
51二、电子商务对现行涉外税收的影响电子商务对总机构认定的影响东南大学远程教育电子商务法
第24讲主讲教师：赵志远
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