专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件

审计目标LOGO审计目标1审计总览①初步业务动承接业务一)定书②定总体审计策略确定重要性水平重点领城及资源配置形成工作底稿③袆定风险评估程序计划—→别并评估重大错并执行报风险考虑信息技术制定控制测试计划并执行确定相关控制的有证据6影响⑥制定实质性程序计划一→确定相关认定的怡并执行当性确定重大错报妯样完成审计工作,出具审计报告审计总览2财务报表审计总体目标与审计工作前提一、适用的财务报告编制基础适用的财务报告编制基础,是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。通用目的编制基础,是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。财务报表审计总体目标与审计工作前提3财务报表审计总体目标今(一)总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。具体而言,注册会计师的总体目标是:今一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;令二是按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通利润表011年度编制单位:有限公司项目行次本年数、主营业务收入42,209,47减:主营业务成本37,020,90营业税金及附加221,5二、主营业务利润96T,06加:其他业务利润23456减:销售费用991,02管理费用43858,14财务报表审计总体目标4计微告份有限公司全体股东我审订了后B股的有限公司(以下简称E司)财务捐表,818日的产负表,2年度的表、能东权苗表利金量制以务管理层务报支的任鞋公允积时务报表是业公司管望层的责(任,这种责在包:(1)业计势务报表并使实现公实,(2)计、抗和维要物控,以使务报不在由于舞或结号导到重大注册会计任]的责任是在买爸计工你的基出上时务报表发表牢计意见,们阳中注册会计自计的相定执行了审工作,中法册会订师计要求我们遵守业首德机,计实窗计工件财务报表是古个夺在重大指报取合理保证库计工作沙及实南计理序以获印有关报未金和按的计让止,选择的宾计取法于注册会计的断。包活对由于马号致时务邦表重大请报险的评佑。在行评位时,我们走财条报夫相关的控制以设计恰当的程序,但目钠并控的有效性发表意。甜计工作还包活评价管理尼选会计政荣的怡兰性和作山会计估计的合理性,心及评价时务报表的总体列报。信动们获取的证是充分适当的,为表计意供了出。状门为公司务报表在有重大万面搜形企业会计的规定,公反快了2司313日务21年度的经营成果和现金而量,计微告5财务报表审计总体目标角理动好产应和费师产计10其常14:40心(二)评价财务报表的合法性在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时,注册会计师应当考虑下列内容1.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础,并适合于被审计单位的具体情况;2.管理层作出的会计估计是否合理;3财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性4.财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响三)评价财务报表的公允性在评价财务报表是否作出公允反映时,注册会计师应当考虑下列内容1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解致2财务报表的列报、结构和内容是否合理;3财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。财务报表审计总体目标6胜21214肌億11121算和好放◆(四)财务报表审计的作用和局限性作用:提高财务报表的可信赖程度局限性第一,由于审计存在固有限制,注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此,审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证。审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。第二,审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。胜7今三、审计工作前提一一管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担的责任)管理层与治理层的概念管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程3在治理层的监督下,管理层作为会计工作的行为人,对编制财务报表负有直接责任今三、审计工作前提一一管理层和治理层(如适用)已认可并理解其8二)审计工作前提管理层和治理层(如适用)认可与财务报表注册会计师执行审计工作的前构成注册会计师按照审计准则的规定执行审作的基础。1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报3:向注册会计师提供必要的工作条件,但括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员二)审计工作前提9(三)注册会计师的责任心按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签暑审计报告确认其责任。注意:第一,管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任第二,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任资产负债表11318货经全185-305!11951.:6应3,49362858预10920银7照待排用47,魄i待是适动产神关45736472箔职产针馬,4663918文背二、长资具应款长期损资8001850其卡报合950013预(三)注册会计师的责任10专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件11专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件12专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件13专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件14专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件15专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件16专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件17专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件18专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件19专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件20专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件21专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件22专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件23专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件24专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件25专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件26专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件27专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件28专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件29专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件30专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件31专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件32专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件33专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件34专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件35专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件36专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件37专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件38专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件39专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件40专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件41专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件42专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件43专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件44专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件45专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件46专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件47专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件48专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件49专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件50专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件51专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件52专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件53专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件54专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件55审计目标LOGO审计目标56审计总览①初步业务动承接业务一)定书②定总体审计策略确定重要性水平重点领城及资源配置形成工作底稿③袆定风险评估程序计划—→别并评估重大错并执行报风险考虑信息技术制定控制测试计划并执行确定相关控制的有证据6影响⑥制定实质性程序计划一→确定相关认定的怡并执行当性确定重大错报妯样完成审计工作,出具审计报告审计总览57财务报表审计总体目标与审计工作前提一、适用的财务报告编制基础适用的财务报告编制基础,是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。通用目的编制基础,是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。财务报表审计总体目标与审计工作前提58财务报表审计总体目标今(一)总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。具体而言,注册会计师的总体目标是:今一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;令二是按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通利润表011年度编制单位:有限公司项目行次本年数、主营业务收入42,209,47减:主营业务成本37,020,90营业税金及附加221,5二、主营业务利润96T,06加:其他业务利润23456减:销售费用991,02管理费用43858,14财务报表审计总体目标59计微告份有限公司全体股东我审订了后B股的有限公司(以下简称E司)财务捐表,818日的产负表,2年度的表、能东权苗表利金量制以务管理层务报支的任鞋公允积时务报表是业公司管望层的责(任,这种责在包:(1)业计势务报表并使实现公实,(2)计、抗和维要物控,以使务报不在由于舞或结号导到重大注册会计任]的责任是在买爸计工你的基出上时务报表发表牢计意见,们阳中注册会计自计的相定执行了审工作,中法册会订师计要求我们遵守业首德机,计实窗计工件财务报表是古个夺在重大指报取合理保证库计工作沙及实南计理序以获印有关报未金和按的计让止,选择的宾计取法于注册会计的断。包活对由于马号致时务邦表重大请报险的评佑。在行评位时,我们走财条报夫相关的控制以设计恰当的程序,但目钠并控的有效性发表意。甜计工作还包活评价管理尼选会计政荣的怡兰性和作山会计估计的合理性,心及评价时务报表的总体列报。信动们获取的证是充分适当的,为表计意供了出。状门为公司务报表在有重大万面搜形企业会计的规定,公反快了2司313日务21年度的经营成果和现金而量,计微告60财务报表审计总体目标角理动好产应和费师产计10其常14:40心(二)评价财务报表的合法性在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时,注册会计师应当考虑下列内容1.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础,并适合于被审计单位的具体情况;2.管理层作出的会计估计是否合理;3财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性4.财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响三)评价财务报表的公允性在评价财务报表是否作出公允反映时,注册会计师应当考虑下列内容1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解致2财务报表的列报、结构和内容是否合理;3财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。财务报表审计总体目标61胜21214肌億11121算和好放◆(四)财务报表审计的作用和局限性作用:提高财务报表的可信赖程度局限性第一,由于审计存在固有限制,注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此,审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证。审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。第二,审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。胜62今三、审计工作前提一一管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担的责任)管理层与治理层的概念管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程3在治理层的监督下,管理层作为会计工作的行为人,对编制财务报表负有直接责任今三、审计工作前提一一管理层和治理层(如适用)已认可并理解其63二)审计工作前提管理层和治理层(如适用)认可与财务报表注册会计师执行审计工作的前构成注册会计师按照审计准则的规定执行审作的基础。1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报3:向注册会计师提供必要的工作条件,但括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员二)审计工作前提64(三)注册会计师的责任心按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签暑审计报告确认其责任。注意:第一,管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任第二,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任资产负债表11318货经全185-305!11951.:6应3,49362858预10920银7照待排用47,魄i待是适动产神关45736472箔职产针馬,4663918文背二、长资具应款长期损资8001850其卡报合950013预(三)注册会计师的责任65专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件66专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件67专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件68专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件69专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件70专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件71专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件72专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件73专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件74专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件75专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件76专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件77专题3：审计目标-审计重要性与审计风险课件78专题3：审计目标-审计重要性与审计