企业税收管理

企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动1.加强企业税务管理有助于降低税收成本。2.加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。3.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置一、企业纳税政策的税务管理企业纳税政策管理是开展企业纳税政策管理的起点和基础。一是有助于培养正确的税收法律观念；二是准确把握税法，保证纳税管理活动的有效性；三是关注税法变动，有效防范纳税风险和控制纳税成本；四是，保证账证完整，健全财务管理。1.从实际出发，收集、整理与企业生产经营相关的财税法规。2.程序化管理与本企业经济相关的税收政策及其他经济政策。3.及时全面的收集整理相关税收政策、法规及相关经济政策2022/12/10列举：某企业以生产白酒为主，注册资金1200万元人民币，拥有流动资产500万元、固定资产1000万元。其中房屋建筑物600万元，属于生产办公用房；车辆5部，价值80万元。该公司主要以生产销售高、中、底度粮食白酒为主，年销售额达3000万元，其中2000万元的商品出口国外。拥有1000名职工，其中有1/3职工月工资超过3000元。如何根据企业的经济业务及财务核算特点收集纳税政策？2022/12/10解析：该企业应主要收集、整理与分析增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税、个人所得税的税收政策与法规。同时，企业属于生产应税消费品的企业还应收集、整理与消费税的税收政策与法规；拥有自主房产，还应收集、整理与分析房产税、土地使用税的税收政策与法规；拥有车辆，则应注意车辆购置税、车船牌照使用税的政策与法规。有对外贸易活动，还应该注意关税、我国与相关贸易国之间的税收协定、贸易国的税收政策与法规的收集、整理与分析。

纳税成本税务管理是企业正确运用税收及其他相关法律法规，对企业已发生或将发生的生产经营活动作出合法、合理、科学的调控与安排，对企业纳税策略与方案进行统一规划，以实现降低企业纳税成本的一系列的管理活动。是企业纳税管理的中心环节和核心内容。企业纳税成本主要由正常的税收支出、办税费用、税收滞纳金、罚款、额外税收负担和税务代理费用组成。二、企业纳税成本管理

列举：某小汽车生产厂，小汽车的出厂售价为128000元/辆，当月售出200辆，适用税率为9%.应纳消费税额：128000*200*9%=2304000（元）

如果设立独立核算的经销部，向经销部供货时的价格定位98000元/辆，当月长方向经销部销售小汽车200辆，经销部再以128000元/辆的价格销售给客户。（此调整不影响增值税税负）。

应纳消费税额：98000*200*9%=1764000（元）可减少企业应纳税成本支出：2304000-1764000=54000（元）

在生产烟、酒、化妆品。摩托车、小汽车的行业里有较普遍的应用。

三、企业纳税风险管理企业纳税风险是：企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，所导致的企业未来经济或其他利益的可能损失。1.企业纳税筹划方案的选择不当会给企业带来纳税风险。2.企业纳税基础环境的好坏产生的纳税风险列举：生产厂家向经销部出售应税消费品时，只能适度压低价格，如果压低幅度过大，就属于税法所称的“价格明显偏低”。此时税务机关就可以行使对价格的调整

四、企业纳税争诉税务管理企业纳税争诉的解决方式有两种：一是税务行政复议。二是税务行政诉讼。

无论企业通过何种方式解决争议，都必须正确判断税务机关的具体行政行为是否合法和适当。对于企业在纳税过程中所产生的纳税争议，企业要依据国家法律法规，选择正确的途径，采取积极有效的措施解决问题。通过争议解决的过程，企业管理人员及税务管理人员会对税收法律法规加深理解和认识，从侧面提高了企业整体的税务管理水平案例分析浙江某燃气公司A，自2010年10月开始向其上游公司B采购燃气，并通过自有燃气管道（该管道同时用于运输业务及销售业务）销售给B指定的客户C。A、B、C三方约定：A在含税采购价2.5元/立方米的基础上加收管道输送费0.226元/立方米（含税）与C结算，并向C开具增值税专用发票，预计每年结算量为1亿立方米；A、B、C均为增值税一般纳税人，A具备运输资质，可领购运输业发票。除燃气采购成本外，A开展该管道输送业务无需新增其他采购成本，无其他进项税额。2022/12/10

“营改增”前的筹划思路

针对以上业务，A公司财务部设计并实施了如下方案： 与B、C公司协商并达成如下约定：自2011年10月1日起，B、C按2.5元/立方米（含税）自行结算气价款；A与C结算管道输送费，管道输送费价格调整为0.2151元/立方米（含税），A向C开具运输业普通发票，C凭该普通发票可抵扣7%的增值税。2022/12/102012年7月31日，《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）通知规定，浙江省自2012年10月1日起，纳入“营改增”试点，管道输送业务属于运输业，增值税税率为11%。该文件发布后，A对“营改增”相关政策进行了研究，发现《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2011〕111号，注：该文件目前已作废。）有如下规定：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（注：该文件目前已作废。）、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中也有同样的规定。2022/12/10“营改增”后的筹划思路

结合新政策，A公司于2012年8月，与C公司协调，重新约定如下：从2012年10月1日起，将含税管道输送价格调整为0.222元/立方米，A开具货物运输业增值税专用发票。2022/12/10

“营改增”前方案的效果，可测算如下：一、对A公司的影响2011年10月1日后，管道输送费收入由原缴纳13%的增值税变更为缴纳3%的营业税，税负减轻导致单位净收入及损益增加。方案实施前管道输送费净收入为0.226÷1.13＝0.2（元/立方米）。方案实施后管道输送费净收入（扣除应缴营业税）为0.2151×（1－3%）＝0.2086（元/立方米）。

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“营改增”前方案的效果，可测算如下：二、对B的影响由于燃气结算价格不变，对B无影响。

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“营改增”前方案的效果，可测算如下：三、对C的影响方案实施前管道输送费采购成本为0.226÷1.13＝0.2（元/立方米）。方案实施后管道输送费采购成本（扣除可抵扣7%的增值税税额）为0.2151×（1－7%）＝0.2（元/立方米）。 方案实施前后，采购成本一致。

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“营改增”后方案的效果，可测算如下：

2012年10月，A就上述管道输送业务申请了税负超3%的增税即征即退优惠，并顺利获得批准。2012年10月1日后，A的单位管道运输费净收入计算如下：

不含税管道输送费收入为0.222÷1.11＝0.2（元/立方米）。

增值税实际税负为0.2×11%＝0.022（元/立方米）。可即征即退增值税税额为0.022－0.2×3%＝0.016（元/立方米）。实际净收入为0.222－0.022＋0.016＝0.216（元/立方米）。经历两次价格调整，A公司的单位管道输送费净收入均有所提高：

2011年10月1日前，为0.2元/立方米。2011年10月1日至2012年9月30日，为0.2086元/立方米。2012年10日1日以后，为0.216元/立方米。2022/12/10

“营改增”后方案的效果，可测算如下：

上述价格调整后，C的管道输送费采购成本为0.222÷1.11＝0.2（元/立方米）。与价格调整前相当，对其损益无影响。 如按年结算量1亿立方米计算，相对于2011年10月1日前，两次调整分别为公司增加利润86万元/年，160万元/年。而两次价格调整，对B、C公司的损益均无影响。2022/12/10

筹划思路点评1.“营改增”前，A通过变更结算方式，调整管道输送收入，适用营业税低税率而使其税负降低。2.“营改增”后，尽管适用增值税税率为11%，但仍低于原适用13%的税率水平；同时由于享受优惠政策，其税负与“营改增”前缴纳营业税水平相当。3.“营改增”后，A税负并不增加，但因可向C开具11%的增值税专用发票，增加了C的抵扣比例，为A提供了一定的涨价空间（从0.215/立方米上调至0.