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银行会计学第四章贷款与贴现业务的核算本章要点1.贷款的种类、贷款与贴现的异同2.贷款业务的核算3.贴现业务的核算4.贷款损失准备的核算第一节贷款与贴现业务概述一、贷款的概念与分类二、贴现的概念三、票据贴现与贷款的区别(一)信用关系涉及的当事人不同(二)收取利息的时间不同(三)资金贷放和融通的期限不同(四)资金流通性不同(五)风险程度不同

第二节贷款业务的基本规定第三节贷款业务的核算一、会计科目设置二、贷款的主要账务处理(一)发放贷款的处理

(二)未减值贷款的处理1.利息的核算2.未减值贷款的收回(三)贷款利息的核算1.定期结息2.利随本清第四节贴现业务的核算一、会计科目设置(一)“贴现资产”科目(二)“贴现负债”科目二、贴现的账务处理(一)贴现资产的主要账务处理银行为客户办理贴现时银行为其他金融机构办理转贴现的核算贴现利息收入的核算到期收回款项时的核算(二)贴现负债的主要账务处理1.转贴现的核算2.利息的核算3.归还转贴现款项的核算第五节贷款损失准备的核算一、会计科目设置(一)“贷款损失准备”科目(二)“资产减值损失”科目二、贷款损失准备的核算(一)计提贷款损失准备(二)确认贷款减值(三)贷款价值恢复(四)收回减值贷款(五)利息的核算：1.计提利息2.利息减值(六)呆账贷款处理(七)收回已转销贷款贷款是商业银行的资产业务，银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期存款，因此，贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时，银行按期收回本息，也是银行经营货币资金的本质所在。贴现是银行以票据为基础向持票人提供贷款的业务。本章主要讨论了在新会计制度下贷款、贴现及贷款损失准备的核算方法，包括贷款的发放、计息、收回、减值以及贴现资产、贴现负债等业务各环节的核算。本章小结关键术语贷款利率贴现贷款损失准备思考练习题1.商业银行的贷款业务有哪几种？有哪些不同之处？2.贷款业务处理练习:交通银行某支行3月发生以下业务：(1)3月1日，开户单位红华公司申请短期贷款20万元，经信贷部门审查同意，当日发放，转入该公司存款账户；(2)3月5日，开户单位依依服装厂归还1月7日所借短期贷款10万元，月利率6‰，本息从该厂存款账户支付；(3)3月10日，开户单位建设公司一笔3年期贷款25万元发生减值3000元；(4)3月13日，开户单位大成百货公司持银行承兑汇票办理贴现，汇票金额20万元，到期日7月15日，经信贷部门审查后予以受理，月贴现率3‰；(5)3月20日，将未到期商业承兑汇票向本市中行申请转贴现，票面金额100万元，实际收到98万元；(6)3月31日，计提本月借款人饮料厂合同约定贷款利息6000元，按照贷款摊余成本和实际利率计算贷款利息5500元。要求:根据所发生业务编制会计分录。思考练习题3.贷款损失准备的核算:(1)建设银行某分行年初确定贷款发生减值20万元。(2)1月份经批准核销某单位呆账贷款本金10万元,利息5000元。(3)1月末提取贷款

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