《财务会计实训》 答案项目六 财务成果岗位实训

PAGEPAGE8财务会计实务项目化实训项目六财务成果岗位实训任务二财务成果岗位业务实训业务资料业务1.会计分录借：应收账款—好运锁具14917.50贷：主营业务收入—水龙头—DR102型12750应交税费—应交增值税（销项税额）2167.50业务2.会计分录借：应收账款—东方五金9060贷：主营业务收入—同心锁—4*8型3000应交税费—应交增值税（销项税额）510银行存款5550业务3.会计分录借：应收票据—东方五金4095贷：主营业务收入—链条锁—7*8型3500应交税费—应交增值税（销项税额）595业务4.会计分录借：营业外支出—捐赠支出6380贷：库存商品—水龙头1800—锁具900应交税费—应交增值税（销项税额）680库存现金3000业务5.会计分录借：固定资产清理144000累计折旧96000贷：固定资产—自用汽车240000借：银行存款110000贷：固定资产清理94017.09应交税费—应交增值税（销项税额）15982.91借：营业外支出49982.91贷：固定资产清理49982.91业务6.2016年12月6，企业出售旧厂房一栋，经资产评估机构评估协议价款3000000元，价款已经收到存入银行。相关原始凭证见图6-5-1、6-5-2、6-5-3。6-6-2山西山西增值税普通发票Ｎo1300621山西开票日期：2016年12月06日购货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：临汾海天家具有限公司370102800523415临汾市汾河东路1号工行桥东支行590104000141785密码区第一联：记账联销货方记帐凭证规格型号单位数量单价金额税率税额厂房合计：栋12857142.862857142.865%142857.143000000.00价税合计（大写）叁佰万元整（小写）：3000000.00销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：临汾市亚光铸造有限公司220164558831234临汾市解放北路28号工行解放路支行685088095198备注收收款人：复核：开票人：销货单位：（章）6-6-3固定资产清理损益计算表2016年12月6日清理项目厂房清理原因不需用固定资产清理借方发生额固定资产清理贷方发生额清理支出内容金额清理收入内容金额固定资产净值2400000清理收入3000000相关税费142857.14借方合计2542857.14贷方合计3000000净收益固定资产清理金额：457142.86净损失复核：制单：会计分录借：固定资产清理2400000累计折旧3600000贷：固定资产—厂房6000000借：银行存款3000000贷：固定资产清理2857142.86应交税费—应交增值税（销项税额）142857.14借：固定资产清理457142.86贷：营业外收入457142.86业务7.会计分录借：累计摊销200000银行存款80000贷：无形资产—商标权250000应交税费—应交增值税（销项税额）4528.30营业外收入25471.70业务8.会计分录借：银行存款678600贷：主营业务收入—阀门—球形580000应交税费—应交增值税（销项税额）98600业务9.会计分录借：管理费用—办公费1600应交税费—应交增值税（进项税额）272贷：银行存款1872业务10.会计分录借：银行存款12362.34贷：财务费用12362.34业务11.会计分录借：银行存款530000贷：其他业务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）30000业务12.会计分录借：营业外支出30000贷：银行存款30000业务13.会计分录借：银行存款339300贷：主营业务收入—阀门—球形290000应交税费—应交增值税（销项税额）49300业务14.会计分录借：财务费用250贷：银行存款250业务15.会计分录借：库存现金2500贷：营业外收入2500业务16.会计分录借：营业外支出—违约金2000贷：银行存款2000业务17.会计分录借：应收账款—河东自行车厂13920贷：其他业务收入—材料10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700银行存款2220借：其他业务成本8400贷：原材料—钢管8400业务18.会计分录借：长期股权投资—太原晋通实业—损益调整1191467.55贷：投资收益—太原晋通实业1191467.55业务19.会计分录借：应收股利—中国化工集团10000贷：投资收益10000借：其他货币资金—存出投资款10000贷：应收股利—中国化工集团10000业务20.2016年12月31日，核算交易性金融资产公允价值变动。请核对，除以下三个明细账户外其他投资没有发生公允价值变动。相关原始凭证见图5-20-1。5-20-1公允价值变动计算表2016年12月31日金额单位：元资产名称账面价值公允价值公允价值变动长虹集团1008432.001102000.0093568中国化工集团500200.00496000.00-4200云南白药集团860000.00868000.008000合计97368审核：李成功制单：陈中华会计分录借：交易性金融资产—长虹集团—公允价值变动93568贷：公允价值变动损益93568借：公允价值变动损益4200贷：交易性金融资产—中国化工集团—公允价值变动4200借：交易性金融资产—云南白药集团—公允价值变动8000贷：公允价值变动损益8000业务21.12月31日，企业出租厂房给华源饮料公司，协议租金60000元，当日办妥托收手续。相关原始凭证见图3-21-1、3-21-2。山西山西山西增值税专用发票Ｎo130062161开票日期：2016年12月31日购货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：临汾市华源饮料有限公司370102800589634临汾市滨河路79号建行大桥分行245901040001214密码区第一联：记账联销货方记帐凭证规格型号单位数量单价金额税率税额不动产租赁合计：套157142.8657142.8657142.8657142.865%2857.142857.14价税合计（大写）陆万元整（小写）：￥60000.00销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：临汾市亚光铸造有限责任公司220164558831234临汾市解放北路28号工行解放路支行685088095188备注收收款人：王利民复核：开票人：李云销货单位：（章）会计分录借：其他应收款—华源饮料60000贷：其他业务收入57142.86应交税费—应交增值税（销项税额）2857.14业务22.会计分录借：管理费用—会务费30000—餐饮费21200应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款53000业务23.会计分录借：销售费用—广告费7547.17应交税费—应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000业务24.会计分录借：资产减值损失151000贷：可供出售金融资产减值准备151000业务25.会计分录借：主营业务成本688200贷：库存商品—DR102型水龙头9000—4*8型同心锁1800—7*8型链条锁2400—球形阀门675000业务26.12月31日结转损益类账户。其相关凭证如下：6-26-1。6-26-1损益类账户发生额2016年12月31日收入类账户名称金额支出类账户名称金额主营业务收入889250主营业务成本688200其他业务收入567142.86其他业务成本8400投资收益1201467.55营业外支出88362.91公允价值变动损益97368管理费用52800营业外收入485114.56销售费用7547.17财务费用-12112.34资产减值损失151000合计3252455.31合计996310.08会计分录借：主营业务收入889250其他业务收入567142.86营业外收入485114.56投资收益1201467.55公允价值变动损益97368财务费用12112.34贷：本年利润3252455.31借：本年利润996310.08贷：主营业务成本688200其他业务成本8400管理费用52800销售费用7547.17资产减值损失151000营业外支出88362.91业务27.12月31日计算应交所得税。其相关凭证如下：6-27-1。6-27-1应交所得税计算表2016年12月31日项目金额备注利润总额2256145.23调整项目：业务招待费13898.04调增违约金2000调增资产减值15100调增交易性金融资产价值变动97368调减长期股权投资收益1191467.55调减捐赠支出36380调增视同销售4000调增应纳所得税额1038687.72所得税率25%应交所得税259671.93利润总额：3252455.31-996310.08=2256145.23调整项目：（假定所有调整项目为首次发生，之前无余额）业务招待费：会务费30000元不属于业务招待费，可以全额扣除，不需要纳税调整。餐饮费21200需要限额扣除。扣除限额：21200*0.6=12720（889250+567142.86+4000）*0.005=7301.96计算基数包括以自产产品对外捐赠视同销售收入100*25+100*15=4000业务招待费的扣除限额为：7301.96，故业务招待费应该纳税调增13898.04（2）广告费的扣除限额=（889250+567142.86+4000）*0.15=219058.93故广告费7547.17元可以全额扣除，不需要纳税调整（3）违约金2000，需要调增（4）资产减值损失15100，需要调增（5）公允价值变动收益97368，需要调减（6）投资收益10000不足12个月，不属于免税收入，不需要调整。长期股权投资取得投资收益1191467.55属于免税收入，需要调减。（7）捐赠支出，业务4中现金捐赠3000，自有产品捐赠3380，业务12现金捐赠30000可以看出，都没有取得公益捐赠发票，不允许限额扣除，36380需要全额调增。同时，自有产品捐赠还需要视同销售计入应纳税所得额，按照市场价格100*25+100*15=4000，需要调增4000。应纳税所得额：2256145.23+13898.04+2000+15100+4000+36380-97368-1191467.55=1038687.72应交所得税=1038687.72*0.25=259671.93公允价值变动应确认递延所得税负债：97368*0.25=243420资产减值损失应确认递延所得税资产：15100*0.25=3775会计分录借：所得税费用499316.93递延所得税资产