企业财务造假的识别方法研究分析 会计学专业

企业财务造假的识别方法研究摘要在我国众多企业中，财务造假是一种多发现象，对国家财政税收造成很多不良影响，已经成为困扰企业经营管理和社会正常秩序的一大难题。因此研究企业财务造假的识别方法，对于加快现代企业制度建设，落实科学发展观，推进我国国民经济快速、稳健发展具有重要意义。论文结合我国大多企业的实际财务造假案例情况，介绍了当今企业财务造假的基本形式和常用手段，探讨了主要的识别方法和防范措施，对于国家和企业识别财务造假有重要的实际意义。论文由五部分组成，主要包括以下内容：第一部分，概述企业财务造假的基本形式，以及选择不同造假形式的不同目的。第二部分，基于不同的形式，了解运用哪些手段达到造假目的。第三部分，通过会计凭证及财务报表等会计资料发现蛛丝马迹识别造假手段。第四部分，根据以上财务造假手段提出相应的防范措施。第五部分，全文结论,对论文主要内容进行总结。【关键词】财务造假收入异常健全制度AbstractManyenterprisesinourcountry,thefinancialfraudisamulti-phenomenon.Ithasmademanyadverseeffects,hasbecomeatroubledenterprisemanagementandthenormalorderofsocietyamajorproblem.Soitisagreatsignificanceofstudyingcorporatefinacialfraudidentificationmethodsforspeedinguptheconstructionofamoderncompanysystem,theconceptofscientificdevelopment,promoterournationaleconomyfastandsteadydevelopment.Thispaperdescribedthebasicformandmeansoffinacialfraudincompanisenowadays,combiningtheactualsituationoffinacialfraudcases.Paperscontainsfiveparts,includingthefollowing:thefirstpart,anoverviewofcorporatefinancethebasicformofcounterfeiting,aswellasdifferentformsoffrauddifferentpurposes.Thesecondpart,basedondifferentforms,tounderstandwhatmeanstousetoachievethepurposeoffraud.Thethirdpart,falsemeansofidentification.Theforthpart,toguardagainst.Thefifthpart,theconclusionofthepapersummarizedthemaincontents.Keywords:financialfraud;abnormalincome;improvesystem目录一、企业财务造假的基本形式 (01)（一）虚增收入 (01)（二）虚增资产 (01)（三）虚减收入 (01)（四）截留收入 (01)二、企业财务造假的常用手段 (02)（一）利用会计凭证造假 (02)（二）利用会计报表造假 (02)（三）设立“账外账” (02)（四）在银行开设黑户 (03)三、企业财务造假的主要识别方法 (03)（一）纳税情况异常 (03)（二）现金流量异常 (04)（三）盈利状况异常 (04)（四）生产成本异常 (05)（五）企业存货量异常 (05)四、财务造假的防范措施 (06)（一）国家和企业主管部门建立健全财务法规制度 (06)（二）企业建立健全合理内控制度 (06)（三）提高企业经营者、财务人员法律意识 (07)（四）改善审计体系、强化审计监督 (07)（五）利用现代化科技手段进行财务管理、审计和监督 (08)五、结论 (08)参考文献 (10)致谢 财务造假是困扰企业经营管理和社会正常秩序的一大难题。由于监督管理制度不够健全，这种现象还将在一定时间内广泛存在。它是企业界、经济界乃至全社会的一大毒瘤，不持续有力打击，将会严重危害到个人、企业和社会。研究企业财务造假的识别方法，对于加快现代企业制度建设，落实科学发展观，推进我国国民经济快速、稳健发展具有重要意义。一、企业财务造假的基本形式由于企业经营者的利益驱动点不同、企业性质不同，在财务造假上的表现形式也不同，但基本包含以下几个方面:（一）虚增收入虚增收入，最终体现在虚增利润。这种财务造假行为多数发生在国有企业、上市股份公司。其目的是为了虚增经营业绩，提高企业及其经营者的名誉，从而获取经济利益。如上市公司业绩提高，可以扩股、招股、融资圈钱，经营者个人多得奖金酬薪等。虚增收入这种造假行为表现形式可谓是多种多样：一是白条出库，作销售收入入账；二是对开发票，确认收入，一般是在年末或季末，为增加账面利润，企业为相关联的单位开出销售发票作为收入，然后在下年初或者下季初，再由对方开出退货发票入账，这样企业就达到了年末或季末虚增收入的目的；三是虚开发票确认收入；四是利用阴阳合同虚增收入；五是提前确认收入；六是转移费用，使生产成本减少，从而变相增加利润等。（二）虚增资产主要通过以下方面进行造假：一是通过评估，虚增资产价值；二是漏掉负债；三是少提或者不提资产减值准备，制造潜亏等。（三）虚减收入这种财务造假行为，涉及范围比较广，尤其是小型企业、私营企业表现更是突出，其目的就是为了偷税漏税。其方法主要有：销售收入不入账或者少入账，减少了应纳税款；进货不确认入库，直接转销；购入固定资产计入原材料或低值易耗物品，增大成本；违规多摊费用；多列工资开支范围；开具大头小尾发票；购买发票入账，增加成本等。（四）截留收入主要是将企业经营收入不入账，设立“小金库”，为企业或小团体、个人谋取不正当利益。其方法主要有：收款不开发票；截留出售资产收入，包括出售账外资产收入；在取得高额回扣后列入“小金库”；“应收账款”收回不入账；“营业外收入”不入账。这些截留收入行为，不仅减少了国家的税收，又使企业内部容易产生贪污腐败现象，危害国家、企业和个人。例如：某企业于12月份销售一批产品，价款70万元，当即收到购货单位签发的支付金额为70万元的转账支票一张，同时将发票账单和提货单据全部交给购货单位，由于临近年终，购货单位未提货，