新生产过程的核算

二、成本与费用的区别与联系第三节生产过程的核算内容讲解一、成本计算的概念三、设置的账户四、生产过程的核算●●●●●主讲人：李敏

一、成本计算的概念第六节成本计算●●●●●

(一)费用

企业在一定时期内发生的各种耗费的货币表现称为费用。

一、成本计算的概念第六节成本计算

(二)成本

不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，就是该对象的成本。●●●●●

二、成本与费用的区别与联系第六节成本计算区别联系(1)费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。

(2)成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。●●●●●成本费用的构成生产经营过程中各种耗费支出生产成本期间费用直接成本直接材料其他直接费用直接计入产品成本间接费用：制造费用按内容不同分为财务费用管理费用销售费用成本费用的构成直接人工二、成本费用核算的基本工作内容

成本费用的核算就是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。材料费用的核算成本费用核算的基本工作内容其他费用的核算工资及福利费的核算产品完工入库的核算依据领料单和发出材料汇总表进行会计核算依据职工薪酬相关的工资结算单和各项经费计提表进行会计核算依据固定资产折旧表，水电费、报刊费、保险费等相关费用单据及相关费用分配表进行会计核算先进行成本计算，然后依据完工产品成本汇总表及验收合格的完工产品入库单等进行会计核算(一)“生产成本”账户借生产成本贷生产产品直接耗用的材料和人工费用；期末，分配转入的“制造费用”月末转出的完工产品的生产成本期末余额：尚未完工的产品的生产成本账户结构

是成本类。核算在生产过程中发生的直接的成本。

——甲产品

——乙产品

——丙产品产品的类别(一)材料费用的核算(二)“制造费用”账户借制造费用贷生产部门为组织和管理生产所发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的间接费用数额账户结构

是成本类。核算在生产过程中发生的间接费用。例如：车间的水电费、折旧费等。

——水费

——电费

——折旧费费用的项目(一)材料费用的核算(三)“管理费用”账户借管理费用贷企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构

是损益类。核算在生产过程中发生的管理费用。例如：业务招待费、办公用品费、印花税、差旅费、行政管理部门的职工工资等。

——招待费

——办公费

——差旅费费用的项目(一)材料费用的核算

【例5】12月31日，本月领用材料根据领料凭证汇总表。●●●●●举例借：生产成本——甲产品118000——乙产品31000

制造费用8500

管理费用14000

贷：原材料——A材料78000——B材料25000——C材料3500——D材料35000●●●●●解答举例【例13.1】月末，仓仓库转来根根据领料单单汇总的““材料耗用用汇总表””，如表13-1所示。借：生产成成本——甲产品94450——乙产品88250制造费用6550管理费用891贷：原材料料——D材料142641——F材料47500解答作业：（粉）习题题集P64业务四1、8、P66业务五8、（绿）习题题集P60实训四1、9、实训五2、6、(二)工资费用的的核算账户结构

借应付职工薪酬贷企业实际支付给职工的薪酬及职工福利费等，并结转各项代扣扣款分配给各受益对象的报酬及相关经费的计提是负债类。。核算在在生产过程程中发生的的各项工资资。例如：：工资、职职工福利费费、社会保保险费、住住房公积金金、工会经经费等。——工资——职工福利——社会保险(五)“应付职工薪薪酬”账户户工资的项目(二)工资费用的的核算举例【例13.3】月末，会会计根据工工资发放表表，编制““工资费用用分配表””，如表13-2所示，并进进行工资费费用分配核核算。(二)工资费用的的核算举例600001100049000合计

1100011000管理费用80008000制造费用

1800018000生产成本—乙产品

2300023000生产成本—甲产品

合计管理部门车间

部门应借账户表13-3工资费用分配表(二)工资费用的的核算借：生产成成本——甲甲产品23000——乙产品18000制造费用8000管理费用11000贷：应付职职工薪酬——工资60000解答(二)工资费用的的核算【例13.2】2月8日，从银行行提取现金金60000元，以备发发放工资。。解答借：库存现现金60000贷：银行存存款60000举例【例13.2】2月8日，从银行行提取现金金60000元，以备发发放工资。。举例【例13.2】2月8日，从银行行提取现金金60000元，以备发发放工资。。(二)工资费用的的核算解答借：应付职职工薪酬——工资60000贷：库存现现金60000举例【例13.3】2月9日，用库存存现金发放放工资60000。

【例6】12月31日，结算本月应付职工工资50000元，其中：甲产品生产工人工资30000元，乙产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资4000元，企业管理人员工资6000元。借：生产成本——甲产品30000——乙产品10000

制造费用4000

管理费用6000

贷：应付职工薪酬——工资50000●●●●●举例解答

【例7】12月31日，按本月工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中甲产品生产工人4200元，乙产品生产工人1400元，车间管理人员560元，企业管理人员840元。借：生产成本——甲产品4200——乙产品1400

制造费用560

管理费用840

贷：应付职工薪酬——职工福利7000●●●●●举例解答1、企业月末末编制“工工资及福利利费分配表表”。假设设决定按本本企业工资资费用的10%发放福利费费用习题2、企业本月月实发工资资为23600元，开出现现金支票提提取现金，，备发工资资。3、用现金发发放职工工工资23600元。4、职工张华华领取生活活困难补助助500元，现金付付讫。习题作业：（粉）习题题集P64业务四11、12P66业务五10、11、（绿）习题题集P60实训四14、15、实训五16、17、(三)固定资产折折旧费用的的核算（六）“累累计折旧””账户资产类的备备抵账户，，与资产类类账户结构构正好相反反，用于核核算累计提提取的折旧旧额。账户结构

借累计折旧贷企业固定资产减少时冲销的已提累计折旧数额应计提的折旧数额期末余额：现有固定资产的累计提取的折旧数(三)固定资产折折旧费用的的核算举例【例13.5】月末，按按规定计提提固定资产产折旧10000元，其中生生产车间固固定资产折折旧6500元，行政管管理部门固固定资产折折旧3500元。(三)固定资产折折旧费用的的核算借：制制造费费用6500管理费费用3500贷：累累计折折旧10000解答

【例9】12月31日，计提本月固定资产折旧6100元，其中生产车间4100元，管理部门2000元。借：制造费用4100

管理费用2000

贷：累计折旧6100●●●●●举例解答作业：：（粉））习题题集P64业务四四10、P66业务五五12、（绿））习题题集P60实训四四16、实训训五18、(七)“财务费费用””账户户借财务费用贷企业发生的各项筹资费用期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构

是损益益类。。核核算在在生产产过程程中发发生的的财务务费用用。例例如：：利息息费、、手续续费、、现金金折扣扣等。。——利息费费——手续费费费用的项目(四)短期借借款的的核算算(八)“应付利利息””账户户借应付利息贷实际支付利息应付未付的利息账户结构

是负债债类。。核核算在在生产产过程程中发发生的的应付付的利利息费费用。。(四)短期借借款的的核算算未付的的利息息

企业取得一项期限为3个月，年利率为3.6%，到期还本付息的银行借款100000元，所得款项存入银行。借：银行存款100000

贷：短期借款100000●●●●●举例解答

企业取得一项期限为3个月，年利率为3.6%的借款，按月计提利息。借：财务费用300

贷：应付利息300●●●●●举例解答企业用银行存款偿还上述短期借款及三个月利息。借：短期借款100000

应付利息900

贷：银行存款100900●●●●●举例解答作业：：（粉））习题题集P64业务四四4、P66业务五五4、13（绿））习题题集P60实训四四12、实训训五15、(七)““管理理费费用用””账账户户借管理费用贷企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构

是损损益益类类。。核核算算在在生生产产过过程程中中发发生生的的管管理理费费用用。。例例如如：：业业务务招招待待费费、、办办公公用用品品费费、、印印花花税税、、差差旅旅费费、、行行政政管管理理部部门门的的职职工工工工资资等等。。———招待待费费———办公公费费———差旅旅费费费用的项目(五)其他他费费用用的的核核算算(八)““制造造费费用用””账账户户借制造费用贷生产部门为组织和管理生产所发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的间接费用数额账户结构

是成成本本类类。。核核算算在在生生产产过过程程中中发发生生的的间间接接费费用用。。例例如如：：车车间间的的水水电电费费、、折折旧旧费费等等。。———水费费———电费费———折旧旧费费费用的项目(五)其他他费费用用的的核核算算12月31日，用银行存款支付本月水电费38000元，其中：生产车间33000元，管理部门

5000元。借：制造费用33000

管理费用5000

贷：银行存款38000●●●●●举例解答借：制造费用300

管理费用500

贷：银行存款800●●●●●举例解答企业业用用银银行行存存款款支支付付生生产产车车间间的的办办公公费费200元、、电电话话费费100元；；后后勤勤办办公公费费300元、、电电话话费费200元厂办张辉预借差旅费1000元，现金付讫。借：其他应收款——张辉1000

贷：库存现金1000●●●●●举例解答张辉报销差旅费800元，收回余款。借：管理费用800

库存现金200

贷：其他应收款——张辉1000●●●●●举例解答企业用银行存款支付下半年办公用房租金2400元。借：预付账款2400

贷：银行存款2400●●●●●举例解答作业业：：（粉粉））习习题题集集P64业务务四四2、3、7、9、P66业务务五五1、3、7、（绿绿））习习题题集集P60实训训四四2、4、7、8、10、11、13、实实训训五五1、3、7、8、9、10、12、13、14、（六六））制制造造费费用用的的归归集集和和分分配配●●●●●①企业业发发生生的的制制造造费费用用通通过过““制制造造费费用用””账账户户的的借借方方进进行行归归集集。。以粉粉色色习习题题集集P64业务务四四为为例例请同同学学们们把把业业务务四四所所有有的的““制制造造费费用用””账账户户的的借借方方金金额额加加在在一一起起，，算算出出合合计计数数。。（六六））制制造造费费用用的的归归集集和和分分配配●●●●●②按照照一一定定的的分分配配标标准准将将““制制造造费费用用””分分配配计计入入各各种种产产品品之之中中，，计计算算确确定定每每种种产产品品负负担担的的制制造造费费用用。。分配配标标准准：：生生产产工工人人工工资资、、生生产产工工时时、、机机器器工工时时。。计算公式：：1、制造费用分分配率=制造费用总总额÷生产工人人工资（工工时）等总总额2、某种产品品应负担的的制造费用用=制造费用分分配率×该产品生产产工人的工工资（工时时）等以粉色习题题集P64业务四为例例请同学们们做出13题。作业：（绿）习题题集P60实训四17、实训五第第二个要求求。（六）制造造费用的归归集和分配配业务举例

【例10】12月31日，分配并结转制造费用50400元。制造费用按甲、乙产品的生产工人工资比例分配，其中甲产品的生产工人工资为30000元，乙产品的生产工人工资为10000元。制造费用分配率＝30000＋1000050400＝1.26甲产品应付的制造费用＝30000×1.26＝37800(元)乙产品应付的制造费用＝10000×1.26＝12600(元)●●●●●四、产品生生产成本的的计算第六节成本计算(三)举例说明产产品生产成成本的计算算会计分录借：生产成本——甲产品37800——乙产品12600

贷：制造费用50400●●●●●(九)“库存商品””账户借库存商品贷验收入库的库存商品成本发出库存商品的成本账户结构

是资产类。。核算企企业库存的的各种商品品的成本。。库存产成成品、外购购商品、存存放在门市市部准备出出售的商品品、发出展展览的商品品及寄存在在外的商品品——甲产品——乙产品产品的类别(七)计算并结转转完工产品品的生产成成本结存商品的的成本（七）计算算并结转完完工产品的的生产成本本的核算●●●●●企业生产完完工验收入入库的产品品，应于月月末按其实实际成本转转账。从“生产成本”转到“库存商品”账户中。月末，结转转本月完工工入库产品品的生产成成本。其中中：A产品12000元，B产品22000元。借：库存商商品——A产品12000——B产品22000贷：生产成成本——A产品12000——B产品22000举例作业：（粉）习题题集P64业务四14（绿）习题题集P60实训四18三、产品生生产成本的的计算第六节成本计算

●●●●●1、完工产品成成本的构成成：完工产品品负担的直直接材料、、直接人工工和制造费费用2、完工产品成成本的计算算公式：完工产品总总成本=月初在产品品成本+本月生产费费用-月末在产品品成本产品单位成成本=完工产品总总成本÷完完工产品数数量第六节产品生产成成本的计算算(三)举例说明产产品生产成成本的计算算

某企业2012年8月生产甲产品，月初在产品成本6000元，其中：直接材料3000元，直接人工2000元，制造费用1000元。本月发生生产费用45000元，其中：直接材料25000元，直接人工15000元，制造费用5000元。月末单位在产品成本定额：直接材料50元，直接人工10元，制造费用5元。本月完工甲产品450件，月末在产品50件。要求：计算算月末在产产品成本和和完工产品品的总成本本及单位成成本，并编编制结转完完工产品成成本的会计计分录。●●●●●甲产品月末末在产品成成本=50×（50+10+5）=3250元甲产品完工工入库总成成本=6000+45000-3250=47750元甲产品单位位成本=47750÷450=106.11（元/件）借：库存商商品---甲产品47750贷：生产成成本----甲产品47750作业：（粉）习题题集P70业务五的第第三题（绿）习题题集P63实训五要求求3（注：只计计算完工产产品总成本本、单位成成本并编制制会计分录录）9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Monday,December12,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。06:13:4806:13:4806:1312/12/20226:13:48AM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2206:13:4806:13Dec-2212-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。06:13:4806:13:4806:13Monday,December12,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2206:13:4806:13:48December12,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。12十二月月20226:13:48上午06:13:4812月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月226:13上上午12月-2206:13December12,202216、行动出成果果，工作出财财富。。2022/12/126:13:4806:13:4812December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。6:13:48上午午6:13上午午06:13:4812月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Monday,December12,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。06:13:4806:13:4806:1312/12/20226:13:48AM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。12月-2206:13:4806:13Dec-2212-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。06:13:4806:13:4806:13Monday,December12,202213、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。12月-2212月-2206:13:4806:13:48December12,202214、意意志志坚坚强强的的人人能