旅游利润及分配的核算

第十二章税费、利润及其分配的核算1第一节税费的核算第二节利润的核算第三节所得税的核算第三节利润分配的核算十二章税费、利润及其分配的核算2第一节税费的核算税费的种类（旅游企业应缴的税费）：1、营业税2、城市维护建设税3、增值税4、所得税5、车船税6、房产税7、土地使用税8、印花税

3一、旅行杜经营业务的内容（一）营业税

1．营业税的概念

营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

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应纳税额=营业额x税率（旅游、旅店、饮食业5%）

娱乐业是5%-20%式中：营业额=全部价款+价外费用手续费基金集资费代建款

借：营业税金及附加贷：应缴税费5

第二节利润的核算6

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（二）投资净收益

是指对外投资所取得的收益减去投资损失后的余额（若后者大于前者则为投资损失）。投资收益包括对外投资分得的利润、股利、债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额。8（三）营业外收支净额

营业外收支是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和支出，营业外收支净额是营业外收入扣除营业外支出后的差额。

1.营业外收入的核算

营业外收入是指企业取得的与企业旅游经营活动无直接关系的各项收入。主要包括：

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（1）固定资产盘盈和处置固定资产净收益。

（2）处置无形资产净收益。（3）固定资产报废清理净收益。（4）罚款收入。（5）教育费附加返还款。（6）逾期未退包装物没收的、加收的押金，扣除应交的增值税、消费税等税费而取得的收入额。101、“营营业外收收入”账户设置置核算企业业与生产产经营无无直接关关系等所所取得的的各项收收入。本本账户应应按收入入项目设设置明细细账户进进行明细细核算。。营业外收入（损益类）期末结转到本年利润的收入取得的营业外收入余额：011【例】振振华公司司某月有有如下经经济业务务：①收到到教育部部门返还还教育费费附加2000元，存存入开户户银行。。根据有有关会计计凭证作作如下分分录：借：银银行存款款2000贷：营业业外收入入——教教育费附附加返还还款2000②长宁宁公司现现有预期期未退包包装物押押金4000元元，予以以没收作作营业外外收入处处理。作作如下分分录：借：其他他应付款款——长长宁公司司4000贷：营业业外收入入——没没收包装装物押金金400012③结转转出售固固定资产产净收益益1200元。。作如下下会计分分录：借：固定定资产清清理1200贷：营业业外收入入——处处理固定定资产净净收益1200④企业受受到某购购货单位位因未按按合同规规定期限限支付货货款而交交来的赔赔偿金600元元，存入入银行。。作如下下会计分分录：借：银行行存款600贷：营业业外收入入——罚罚款收入入60013⑤期末，将将发生的的营业收收入7800元元转入““本年利利润”。。作如下下会计分分录：借：营业业外收入入7800贷：本年年利润7800142.营营业业外外支支出出的的核核算算营业业外外支支出出是是指指与与企企业业生产产经经营营没没有有直直接接关关系系，，不不属属于于生生产产经经营营费费用用，，但按按规规定定应应从从实实现现的的利利润润中中列列支支的的各各项项支支出出。。营营业业外外支支出出主主要要包包括括以以下下几几项项内内容容：：（1））固固定定资资产产盘盘亏亏。。（2））处处理理固固定定资资产产净净损损失失。。（3））处处置置无无形形资资产产净净损损失失。。（4））债债务务重重组组损损失失。。15（5））企企业业按按规规定定计计提提的的固固定定资资产产减减值值准准备备、、在在建建工工程程减减值值准准备备和和无无形形资资产产减减值值准准备备均均确确认认为为营营业业外外支支出出。。（6））非非常常损损失失。。（7））非非季季节节性性停停工工和和非非大大修修理理期期间间的的停停工工损损失失。。（8））子子弟弟学学校校经经费费和和技技工工学学校校经经费费。。（9））公公益益救救济济性性捐捐增增。。（10））赔赔偿偿金金、、违违约约金金。。162、、““营营业业外外支支出出””账账户户核算算企企业业与与生生产产经经营营无无直直接接关关系系等等所所发发生生的的各各项项支支出出。。期期末末转转入入““本年年利利润润””账户户，，借借转转后后本本账账户户应应无无余余额额。。本本账账户户应应按按支支出出项项目目设设置置明明细细账账户户进进行行明明细细核核算算。。营业外支出（损益类）发生的各项支出期末结转到本年利润的成本余额：017【例例11】】振振华华建建筑筑公公司司有有如如下下与与企企业业无无直直接接关关系系的的业业务务，，其其分分录录为为：：①企企业业由由于于自自然然灾灾害害蒙蒙受受资资产产损损失失，，扣扣除除残残料料价价值值和和保保险险公公司司赔赔款款外外净净损损失失2000元元，，经经批批准准转转作作非非常常损损失失。。借：：营营业业外外支支出出----非非常常损损失失2000贷：：待待处处理理财财产产损损益益2000②企企业业向向““希希望望工工程程””捐捐款款5000元元，，以以银银行行存存款款支支付付。。作作如如下下会会计计分分录录：：借：：营营业业外外支支出出----公公益益救救济济性性捐捐赠赠5000贷：：银银行行存存款款500018③企企业业以以银银行行存存款款拨拨付付技技工工学学校校经经费费12000元元。。借：：营营业业外外支支出出----技技工工学学校校经经费费12000贷:银银行行存存款款12000④企企业业计计提提固固定定资资产产减减值值准准备备6000元元、、无无形形资资产产减减值值准准备备4000元元。。借：：营营业业外外支支出出10000贷：：固固定定资资产产减减值值准准备备6000无形形资资产产减减值值准准备备4000⑤期期末末，，将将本本期期发发生生的的营营业业外外支支出出29000元元转转入入““本本年年利利润润””账账户户。。借：：本本年年利利润润29000贷:营营业业外外支支出出2900019（四四））补补贴贴收收入入是指指企企业业按按销销售售量量或或工工程程量量等等依依据据国国家家规规定定的的补补助助定定额额计计算算并并按按期期给给予予的的定额额补补助助、、国国家家拨拨入入的的亏亏损损补补贴贴、、退退还还的的增增值值税税等等。国家财财政补补贴的的形式式有以以下几几种：：1、财财政拨拨款2、财财政贴贴息3、税税收返返还202122（二））表结结法23242526272829企业本本月应应交企企业所所得税税为：：借：所所得税税费用用24750贷：应应交税税费———应应交所所得税税24750企业本本月实实际缴缴纳企企业所所得税税时：：借：应应交税税费———应应交所所得税税24750贷：银银行存存款24750结转本本月所所得税税额：：借：本本年利利润24750贷：所所得税税费用用24750净利润润=利利润总总额-所所得得税费费用30第四节节利利润润分配配的核核算313233343536373839作业：：资料：：某酒酒店企企业12月月31日各各科目目余额额如下下：主营业业务收收入260350金金额额（元元）主营业业务成成本150710营业税税金及及附加加52070投资收收益30000营业外外收入入17000营业外外支出出12600财务费费用4000管理费费用10600销售费费用550004012月月31日发发生下下列业业务：：（1））将收收入类类科目目余额额结转转到本本年利利润。。（2））将费费用成成本类类科目目余额额结转转到本本年利利润。。（3））将本本年利利润科科目余余额结结