财务内部审计电大本科审计案例分析

年度少计收入XX万元；多计成本XX万元；从而影响想当年的财务成果。当期共少计XX万元，建议调整分录为：TOC\o"1-5"\h\z借：应收账款 XX贷：以前年度损益调整 XX同时，调整多计的成本：借：劳务成本 XX贷：以前年度损益调整 XX另外，计算、补交所得税：XX借：以前年度损益调整 XX贷：应交税金——应交所得税XX计算、补提公积金和公益金：借：以前年度损益调整 XX贷：利润分配——未分配例如XX借：利润分配——未分配例如XX贷：盈余公积——法定公积金 XX——公益金 XX••审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：1．2003年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2002年12月26日。2•当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已。。。2003年1月6日收到价值为700元的物品，并。。。按顾客特殊订单制作的某产品，于 2002年12。。。[要求]请分析上述四种情况是否应包括在 2002年12月31日的存货内，并说明理由。♦答：1.不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为 2002年，应以收到货款为准；2.应包括在2001年存货内，因2002年1月4日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立； 3.应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货； 4.不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。•.某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。CA股份有限公司销售部2002年7月购入计算机3台，共30000元，公司将(折旧年限为5年，净残值率5%)。CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。[要求](1)针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。 (2)如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。♦答：1.针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：(1)出具保留意见审计报告。(2)应建议该公司补提8-12月份折旧，同时冲减管理费用XX元，并增加固定资产。建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。2.草拟审计报告。•.审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。要求：(1)王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。 (2)王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。♦答：1•王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任，应当从评估审计风险、规划审计工作、编制和实施审计计划等方面入手来做相应的工作，并承担其审