《A公司内部控制管理研究【论文】7000字》

A公司内部控制管理研究TOC\o"1-3"\h\u29086引言 1213451A公司内部控制现状分析 124341.1A公司简介及组织概况 125171.2A公司内部控制的现状 2168731.2.1风险评估 2191911.2.2公司控制环境 3180751.2.3控制活动管理 4202751.2.4内部监督的现状 5171732A公司内部控制的问题分析 6322282.1内部控制环境不佳 630162.2风险管控意识淡薄 6251082.3财务部门不能充分发挥管理作用 6282752.4内部控制运行监督存在问题 7117783加强企业内部控制的对策和建议 7189493.1优化内部控制环境 730333.2完善风险评估与管理 8212373.3进一步提高财务人员素质 8115973.4强化内部监督机制 820206结论 922777参考文献： 10摘要企业内部控制是一个相对重要的管理制度。同时，作为现代企业管理体系的重要组成部分，企业的生存和发展与企业的内部控制息息相关。但是从目前中国企业的发展来看，内部控制存在很大的问题，企业必须解决这个问题，才能保证企业未来的可持续发展。本文以A公司为例，分析A公司简介及组织概况，进一步阐述A公司内部控制的现状，并对A公司内部控制存在的问题展开探讨。最后提出了加强中小企业内部控制的对策和建议:优化内部控制环境,完善风险评估和管理,进一步提高财务人员的质量,,加强内部控制和监督机制等等,希望能够发挥积极作用在企业当前和未来的发展。关键字：企业管理；内部控制；对策建议引言目前，我国经济已由高速增长转向高质量发展阶段，相对于国外知名企业，我国的企业经营发展的时间相对较短，经济规模和实力也都相对较弱。在我国，中小企业平均寿命不足四年，有一定规模的企业平均寿命也仅是六至七年。企业破产和寿命短的原因很多，其中缺乏严格的内部控制是一个重要因素。企业发展得速度越快，经营项目越多，其潜在风险就越大，尤其是在扩张时期，风险点不断增加。如果内部控制制度不健全，管理上极易出现漏洞。因此，建立内部控制制度是十分必要的，它能有效保护企业的财产安全，确保会计信息的真实性，促进业务策略的实施，提高业务效率，预防和控制风险，实现企业战略目标。本文分析A公司内部控制的现状，存在问题的原因，并且提出相对应的解决对策。同时也为其他同类型的企业提供参考，帮助企业构建一个健全高效的内部控制系统。1A公司内部控制现状分析1.1A公司简介及组织概况 A公司是一家农业的企业，是经国家相关部门批准注册的企业。主营化肥，公司位于中国云南楚雄市云南省楚雄市东新路153号。A公司本着“客户，诚信至上”的原则，与多家企业建立了长期的合作关系。A公司成立于2008年03月28日，注册地位于云南省楚雄州楚雄市鹿城镇东兴路153号，法定代表人为王英。经营范围包括农药批发、零售，农用薄膜销售；生产销售钙镁磷、复混肥及其它化学肥料；小包装农作物种子零售；钢材、水泥、中小农业用具、建筑材料、农林机械、化工原料（国家专项规定除外）、五金、交电、化工、百货、日用杂品、农副土特产品（不含烟叶）的销售；商品中转储运。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）A公司对外投资1家公司，具有116处分支机构。根据国家有关规定，公司可分为财务部、内审部、销售部、市场部、行政部、人力资源部、生产部等部门。表1.1员工分布结构在职人数387部门构成部门类别部门人数占员工总数比例生产部13635.14%采购部6115.76%销售部11329.20%研发部276.98%人事部297.49%财务部174.40%其他人员41.03%由表1.1可以看到，A公司的销售人员作为企业的核心竞争力，大部分员工的工作重点是产品销售，而不是产品质量管理。公司研发人员只占员工总数的6.98%，这反映出公司没有把重点放在未来的产品突破上，研发力度不够，公司的发展前景并不乐观。1.2A公司内部控制的现状 1.2.1风险评估表1.2A公司2015-2019年资产负债表（单位：%）科目\时间2015年2016年2017年2018年2019年平均值货币资金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融资产000000应收票据00000.330.07应收账款14.9116.5820.6312.548.8414.7预付款项13.3212.628.6689.6710.45应收利息000000其他应收款2.755.825.948.373.645.3存货28.0945.345.4554.1343.6543.32一年内到期的非流动资产000000其他流动资产00004.180.84流动资产合计100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45应付票据17.950.80.331.530.764.27应付账款22.4524.1313.0218.769.8117.63预收款项1.190.540.582.463.131.58应付职工薪酬3.662.232.673.775.893.65应交税费2.92.364.9510.468.375.81应付利息000000应付股利0.7200000.14其他应付款8.756.145.277.239.637.41一年内到期的非流动负债03.880000.78其他流动负债22.079.9422.2928.1638.9424.28流动负债合计100100100100100100通过对表1.2的分析可以发现，在A公司的流动资产结构中存货所占比例为43.32%，预付款项所占比例为10.45%，其他应收款款所占比例为5.3%。而对于行业流动资产结构分析发现，存货所占比例为26.39%，预付款项所占比例为5.76%，其他应收款所占比例为1.92%。在A公司2013-2017年流动资产总额中，其中存货比重最大，在2016年达到54.13%，占据了一半的流动资产金额，说明企业库存积压严重，资金变现能力低，企业应该采取一些措施降低这些比重，减少资金的占用，加快存货的周转速度，提高其变现能力。另外，应收款项和预付账款所占比例也不小，资金占用额大，也会影响资金的变现能力。1.2.2公司控制环境A公司的组织结构以内部控制机制和风险管理组织结构主，如信息化管理运行、系统管理、系统维护等，提出智能管理和任务共享，在工作职责、员工培训、员工绩效评估、岗位轮换和其他人事政策应用信息化手段。A公司的控制环境反映在其组织结构、行政职位、任务分工以及人事政策等方面，如表1.3所示。表1.3A公司控制环境企业内部控制关键控制点组织结构发展规划部、审计部、办公室管理、经济法律部、财务资产部等公司总部单位的设置情况；企业内部治理机构的运行情况；公司内部控制领导办的情况、公司内部控制工作小组得情况、公司风险管理机构情况。职位与职能分工内部控制工作人员配备情况信息化管理运行、维护与管理人员情况各部门员工情况与岗位说明书内部管理手册编制情况员工对岗位职责、机构设置与业务流程了解情况员工职权与目标履行情况人力资源管理技术人员聘用、培训与流动情况技术人员与管理人员的薪酬、考核、晋升与奖惩情况系统关键岗位员工的离职限制规定员工职业道德与职业技能培训情况等1.2.3控制活动管理A公司选择了信息化管理的实施、应用和维护控制点，如内部需求分析、业务流程设计、信息化管理实施、数据采集与输入、信息化管理维护等业务流程控制点，如业务模块信息筛选、数据输入、数据处理、数据反馈、三个中央控制点。信息化管理控制点、网络安全控制点等为信息化企业提供内部控制，全面了解机构活动。如表1.4所示。表1.4A公司控制活动管理控制活动关键控制点信息化管理的控制活动内部需求分析与业务流程设计企业信息化引进与系统实施信息化管理采集与录入信息化管理维护业务流程控制财务系统控制的信息筛选、录入、处理与反馈安全系统控制的信息学筛选、录入、处理与反馈生产与传输系统控制的信息筛选、录入、处理与反馈企业预算控制的信息筛选、录入、处理与反馈绩效考评控制的信息筛选、录入与反馈运营分析控制的信息筛选、录入、处理与反馈企业内部信息传递、交流的控制等网络安全控制点信息化生产信息与内部控制信息的泄密控制企业涉密文件的审批管理与外发文档管理用户身份认证与鉴权管理数据加密技术与端口设计在A公司信息化管理建设之后，信息化建立了一个信息共享平台，实现了业务集成的目的，优化了整个生命周期的管理理念、资产，优化了管理流程，细化了管理内容，保证了企业的整体竞争力。加强和规范企业管理，进一步规范财务会计工作，加强财务管理创新。信息化促进了企业管理理念的变革和创新，打破了以往部门管理的界限，将流程管理整合到信息化应用和表单流程管理的各个方面。1.2.4内部监督的现状2016年，A公司充分利用了信息化管理集成、种植、流程集成、管理和信息效益等模块。基于信息化管理的信息平台，考虑了农业企业的业务流程，生产经营状况和组织结构等，对企业生产经营活动的性别、连续和动态监督管理。A公司选择四种组织结构、内部控制机制和风险管理组织结构，如信息化管理运行、系统管理、系统维护等。位置确定、职责、工作目标和任务共享、工作职责、员工培训、员工绩效评估、岗位轮换和其他人事政策。中央控制点。A公司的控制环境反映在其组织结构、邮政职位、任务分工等方面。表1.5A公司内部控制管理控制监督关键控制点事前控制监督行业内部控制实施方案制定企业内外部运行风险预评估内部控制监督制度与审计制度建立企业与系统日常监督系统运行专项监督设施建设预算规划监督事中控制监督企业内部风险评估发展战略与企业组织结构运行情况监督财务管理、生产管理、人事管理、物料管理、销售管理、信息管理、质量管理、客户管理等业务模块运行监督信息化管理操作人员的业务监督关键岗位人员的业务监督事后控制监督企业风险评估信息反馈情况监督企业风险改进情况监督企业内部控制缺陷整改情况监督企业内部实施优化情况监督2A公司内部控制的问题分析 2.1内部控制环境不佳 企业的内部管理控制工作能否高质量的、高水平的开展，对企业的发展经营是有很大的积极意义的，在这个过程中必须要让企业的管理人员认识到企业内部管理控制工作的重要性，才可以更好的推动内部控制工作的开展。企业的内部管理工作存在很多意识薄弱的问题，综合分析讨论可以看到这种问题主要表现在以下几个方面：最根本的是企业的管理人员有着更传统、比较落后的管理理念和对企业的内部管理控制存在一定的误解，这也导致了更为严重的企业生产经营过程中虽然不断的强调管理，但却在管理工作上做的很不到位。一些企业管理人员往往错误的认为，只有企业不断的加强生产才能为企业带来不断发展的好处，而企业的内部管理控制都是形式上的、表面上的，他不能在短时间内给企业带来比较直观的经济效益。正是因为这些企业的管理人员盲目追求企业表面的、短期的经济效益，忽视了企业发展过程中的长期利益，因此就忽视了企业的内部管理控制的实际作用。2.2风险管控意识淡薄 企业的领导层是否具备科学、理性的企业管理思维对一个企业的发展来说是至关重要的，也会影响到企业的生产经营的情况。有很大的影响。因此，A公司的企业管理人员需要重视关于企业内部管理控制系统的建立，关于他们是否想建立一个行之有效的控制管理制度，以及他们是否会在工作中严格的管理落实和能够以身垂范遵守既定的控制措施，直接影响到企业员工的内部控制意识，这种影响也将会影响到企业的发展情况。在这个阶段，企业的管理人员往往只注重自身的权益，但不能适应性的承担相应的管理责任，这将减少企业内部的管理效能。此外，如果公司的管理人员没有一个系统的、科学的内部管理控制的思想认识，只是把内部管理控制片面的看作是财务部门的责任。那么企业的内部控制管理工作就无法有效的起到改进企业的总体管理水平和管理效能上来，因此，企业的内部控制就难以有效的发挥其实际意义。2.3财务部门不能充分发挥管理作用 企业的领导层是否具备科学、理性的企业管理思维对一个企业的发展来说是至关重要的，也会影响到企业的生产经营的情况。有很大的影响。因此，A公司的企业管理人员需要重视关于企业内部管理控制系统的建立，关于他们是否想建立一个行之有效的控制管理制度，以及他们是否会在工作中严格的管理落实和能够以身垂范遵守既定的控制措施，直接影响到企业员工的内部控制意识，这种影响也将会影响到企业的发展情况。在这个阶段，企业的管理人员往往只注重自身的权益，但不能适应性的承担相应的管理责任，这将减少企业内部的管理效能。此外，如果公司的管理人员没有一个系统的、科学的内部管理控制的思想认识，只是把内部管理控制片面的看作是财务部门的责任。那么企业的内部控制管理工作就无法有效的起到改进企业的总体管理水平和管理效能上来，因此，企业的内部控制就难以有效的发挥其实际意义。2.4内部控制运行监督存在问题 在A公司中，虽然逐步实行了内部控制的完整运作，并成立了专门的企业内部审计机构。但是，根据这些内部控制，并没有真正落实有效的监督，A公司的内部监督以及审计只是一个存在的形式，它的实际效果尚未实现。造成这种现象有两个主要原因。一是企业的监督部门在企业内部不能真正独立，其监督受到很大的制约，缺乏足够的支持。第二个是监督的范围，忽视了企业内部管理的监督功能和规范制度，不能真正发挥监督作用。3加强企业内部控制的对策和建议 3.1优化内部控制环境 企业管理者的思想觉悟会影响整个企业的未来的一个发展方向，A公司应从以下几个方面提高管理层和员工的内部控制意识。改变“重市场轻管理”的传统管理理念。作为一个企业的管理人员，首先要结合企业的实际情况以及当前企业管理工作中的先进的理念和方式，做到不断的完善和更新管理理念、管理思维以及管理手段，积极的摸透市场经营的现状，同时有效、清晰的梳理企业内部管理工作，将企业发展和企业管理工作摆在同等重要的位置。更加重视企业内部的风险管理和控制。同时，由于企业的发展需要大量的人才，因此在选人、用人的方面，企业的管理工作者必须要摒弃传统的任人唯亲的思维方式和思想认识，选择适应企业发展的高素质、高质量、高层次人才，通过实践的考验，层层的选拔，结合企业发展和定位等多个方面的综合、全面分析考虑，让更贴合企业发展实际的高质量人才来协助企业管理人员进行企业的管理。其次，一个企业要想实现更高水平的发展，就必须要让所有的员工有归属感和认可感，不断的提高员工在企业发展过程中的参与度。企业要结合实际情况，应该对企业的所有员工进行更多的职业技能培训和教育，当然，在这个过程中还需要给她们树立企业的发展理念和企业文化，使所有员工都能认识到企业的生产经营情况，并且认可企业开展内部控制的重要意义，学会在工作过程中有效的识别和防范企业生产经营的各类风险。同时，在企业内部控制的过程中，企业也需要将这种内部的管理和控制有效的融入到企业内部的各个职能部门，多个部门协同合作就可以取得更好的控制效果，而不应该把企业的内部控制局限在企业的财务这一个部门。3.2完善风险评估与管理 首先，充分发挥企业文化对风险管理的驱动作用，A公司能够利用教育和培训的方式，将企业文化和风险管理与合理建设相结合起来，创造一个全员参与的良好氛围，企业的员工需要树立良好的风险管理意识，将以前的忽视风险管理的态度转变过来。其次，要制定一个科学的与企业的实际情况相适应的风险管理的措施，然后一步步的发现企业在运营的国策中所具备的风险。根据定性以及定量两种手段，进一步的评估公司内部控制工作开展的整体效果，有效的计算潜在风险，也就是说对那些可能给公司造成的损失或损害的风险采取积极地识别，并且采取适当的补救和解决措施，把那些现有的或今后可能出现的风险行为进行纠正、控制，注重企业的风险管理框架的搭建，改进风险管理工作的制度建设和制度的完善，建立一个科学合理的企业风险和效益能够兼容的企业发展路径，并改进和提升企业经营风险的管理手段。有效开展风险预防和控制工作，在工作开展的过程中，所有工作人员都必须采取积极的管理控制措施，尽量减少企业的生产经营风险。3.3进一步提高财务人员素质企业内部控制执行的效果和企业的财务人员的专业素养以及财会人员的风险识别能力是息息相关的。目前我国大部分都是具有专业会计技能方面的依照有关的会计准则和相关的法规进行编制报表的会计，可是随着现代经济的发展，要求财会人员不仅仅只是需要专业的会计技能，还需要具备比较高的组织协调的能力以及随机应变的能力，并且还要求在财会工作中具备创新的能力。以前那些传统的只是会基本的核算的会计工作者将被淘汰。3.4强化内部监督机制 企业内部的控制通常分为两个主要的方面，其中一个是对企业内部的会计控制，另外一种是对企业内部的管理控制，这两种控制是企业发展的一个非常重要的影响因素，可以说其中的会计控制的实际效果会直接影响企业未来的发展，对企业的发展决策的科学性和合理性至关重要。因此，在这个过程中必须要有效的保证会计相关报表的真实可靠和会计报表的完整性，并以此为基础有效的保护企业的各类资产。此外，要想实现公司治理结构的良好改善不仅需要